30.01.2024Konsekwencje podatkowe zawarcia umowy użyczenia
Użyczenie jest umową nazwaną, uregulowaną w art. 710-719 ustawy z 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny (dalej: K.c.). Zgodnie z art. 710 K.c. przez umowę użyczenia użyczający zobowiązuje się zezwolić biorącemu, przez czas oznaczony lub nieoznaczony, na bezpłatne używanie oddanej mu w tym celu rzeczy. To, że istotą umowy użyczenia jest jej nieodpłatność, nie oznacza, że na gruncie prawa podatkowego nie powstanie z tego tytułu przychód.
24.03.2023Konsekwencje podatkowe zawarcia umowy użyczenia
Użyczenie jest umową nazwaną, uregulowaną w art. 710-719 ustawy z 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny (dalej: K.c.). Zgodnie z art. 710 K.c. przez umowę użyczenia użyczający zobowiązuje się zezwolić biorącemu, przez czas oznaczony lub nieoznaczony, na bezpłatne używanie oddanej mu w tym celu rzeczy. To, że istotą umowy użyczenia jest jej nieodpłatność, nie oznacza, że na gruncie prawa podatkowego nie powstanie z tego tytułu przychód.
23.07.2021Społeczne agencje najmu – nowe przepisy już obowiązują
W piątek obowiązywać zaczęły nowe regulacje pozwalające na tworzenie tzw. społecznych agencji najmu (SAN). To podmioty pośredniczące między właścicielami mieszkań na wynajem i osobami o dochodach lub sytuacji życiowej utrudniających wynajem mieszkania na rynkowych warunkach. Właściciele mieszkań będą mogli liczyć na dodatkowe preferencje podatkowe.
30.06.2021Społeczne agencje najmu. Nowa ustawa już wkrótce
Prezydent Andrzej Duda podpisał nowelizację, która wprowadzi model społecznych agencji najmu (SAN). W założeniu pośrednictwo spółek gminnych albo organizacji społecznych ma pozwolić gminom na zapewnienie mieszkań na wynajem członkom wspólnoty samorządowej, którzy mają problemy z samodzielnym uzyskaniem mieszkania w warunkach rynkowych. Nowela czeka jeszcze na publikację w Dzienniku Ustaw i powinna wejść w życie w lipcu br.
10.07.2019PIT: Wynajmujący ma prawo do ulgi mieszkaniowej
Pytanie: W 2016 r. Wnioskodawczyni otrzymała od swojej córki mieszkanie, które po 2018 r. sprzedała. W styczniu 2019 r. Wnioskodawczyni zakupiła nowe mieszkanie. Wnioskodawczyni zakupiła mieszkanie z myślą, że za 2 do 3 lat zakończy działalność gospodarczą i wówczas przeprowadzi się do zakupionego mieszkania. Do tego czasu Wnioskodawczyni chciałaby wynajmować mieszkanie, aby pokryć koszty związane z jego utrzymaniem. Czy jeśli Wnioskodawczyni wynajmie mieszkanie do momentu wykorzystywania go przez nią, nie straci prawa do skorzystania z ulgi mieszkaniowej?
30.04.2019PIT: Zakup i ułożenie kostki brukowej na chodniku a wydatki na cele mieszkaniowe
Pytanie: Wnioskodawca środki ze sprzedaży udziału w lokalu mieszkalnym zamierza przeznaczyć na zakup kostki brukowej oraz jej ułożenie na tarasie, który nie jest konstrukcyjnie związany z przedmiotowym budynkiem mieszkalnym, a także na podjeździe, chodniku oraz na opaskę z kostki wokół domu. Czy ww. zakup i ułożenie kostki brukowej mogą być uznane za wydatki na własne cele mieszkaniowe?
04.03.2019Klimatyzację można rozliczyć w ramach ulgi mieszkaniowej
Wydatkowanie w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie przychodu ze sprzedaży odziedziczonego mieszkania na remont lokalu mieszkalnego obejmujący zakup i instalację klimatyzacji, która oprócz funkcji schładzania będzie pełnić również funkcję grzewczą uprawnia do skorzystania ze zwolnienia od podatku, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
30.11.2018Ulga mieszkaniowa: Wydatki sfinansowane zaliczkami i zadatkami przed ostateczną sprzedażą
Ciąg wydarzeń dot. sprzedaży nieruchomości zapoczątkowany jest często umową przedwstępną, otrzymaniem z tytułu zbycia zadatku/zaliczki od nabywcy i wreszcie zakończony zawarciem ostatecznej umowy sprzedaży przenoszącej własność. Można by więc uznać za „dzień zbycia” w rozumieniu przepisów dotyczących ulgi mieszkaniowej w podatku dochodowym od osób fizycznych zarówno dzień pierwszy jak i ostatni tego procesu. W orzecznictwie przyjęło się jednak, że biorąc pod uwagę cel ulgi mieszkaniowej przyświecający ustawodawcy, w przypadku sprzedaży nieruchomości wieloetapowo, wydatkowanie na własne cele mieszkaniowe środków uzyskanych przez zbywcę w związku ze zbyciem na dowolnym etapie procesu sprzedaży, będzie umożliwiało skorzystanie z ulgi.
09.08.2018NSA: Nieprawidłowości muszą zostać wskazane w protokole kontroli podatkowej
Z uzasadnienia: Zgodnie z art. 291 § 4 O. p., kontrola podatkowa zostaje zakończona w dniu doręczenia protokołu kontroli. Skoro tak, to ujawnienie nieprawidłowości i ocena prawna nieprawidłowości już po doręczeniu protokołu kontroli nie ma znaczenia dla skutku przewidzianego w art. 165b § 1 O. p. – możliwości wszczęcia postępowania podatkowego w tej sprawie.
18.05.2018Przekazanie środka trwałego na potrzeby osobiste a VAT
Zgodnie z brzmieniem art. 7 ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług (tekst jedn. Dz.U. z 2017 r., poz. 1221, z późn.zm.) za dostawę towaru uznawane jest również nieodpłatne przekazanie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa. Warunkiem jest przysługiwanie podatnikowi w całości lub w części prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy ich nabyciu, imporcie lub wytworzeniu. Dotyczy to także ich części składowych. Przepis ten zawiera przykładowy katalog przekazań nieodpłatnych, wśród których mieści się też przekazanie na cele osobiste podatnika.
16.05.2018Przekazanie środka trwałego na potrzeby osobiste a VAT
Zgodnie z brzmieniem art. 7 ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług (tekst jedn. Dz.U. z 2017 r., poz. 1221, z późn.zm.) za dostawę towaru uznawane jest również nieodpłatne przekazanie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa. Warunkiem jest przysługiwanie podatnikowi w całości lub w części prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy ich nabyciu, imporcie lub wytworzeniu. Dotyczy to także ich części składowych. Przepis ten zawiera przykładowy katalog przekazań nieodpłatnych, wśród których mieści się też przekazanie na cele osobiste podatnika.
16.03.2018NSA: Sprzedaż mieszkania i podatek dochodowy: kwoty wpłacone do spółdzielni powinny być zwaloryzowane
Poniesione przez podatnika wydatki na nabycie od spółdzielni prawa własności mieszkania mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów z tytułu sprzedaży tego lokalu w wysokości zwaloryzowanej przez spółdzielnię mieszkaniową na podstawie art. 11 ustawy z dnia 7 lipca 1994 r. o zmianie ustawy – Prawo spółdzielcze oraz o zmianie niektórych innych ustaw.
06.04.2016Ulga mieszkaniowa w PIT. Remont mieszkania użytkowanego na podstawie nieodpłatnej służebności Pytanie podatnika: Wnioskodawca chciałby skorzystać z możliwości przeznaczenia pieniędzy ze sprzedaży działek na własne cele mieszkaniowe. Chce je wykorzystać na remont i modernizację domu, w którym mieszka i jest zameldowany od blisko 40 lat. Właścicielem domu jest syn Wnioskodawcy, ale w akcie notarialnym jest zapis o nieodpłatnej służebności dożywotniej wobec Wnioskodawcy. Czy Wnioskodawca może ww. wydatki znać za wydatkowanie pieniędzy na własne cele mieszkaniowe i skorzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego od uzyskanego przychodu ze sprzedaży nieruchomości?
25.02.2016Sprzedaż nieruchomości a PIT. Włączenie mieszkania jednego z małżonków do majątku wspólnego Pytanie podatnika: Czy włączenie do majątku wspólnego małżonków, w drodze darowizny, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, stanowiącego majątek odrębny jednego małżonka, stanowi nabycie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego przez drugiego małżonka w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. b) ustawy o PIT? Czy w przypadku zbycia ww. lokalu mieszkalnego powstanie z tego tytułu obowiązek podatkowy w podatku dochodowym od osób fizycznych?
25.09.2014Koszty przy sprzedaży mieszkania nabytego w spadku Pytanie: Po śmierci brata 9 czerwca 2012 r. udziały w spadku nabyłem ja, mój drugi brat, bratanek i dwie bratanice. 10 września 2013 r. sąd dokonał działu spadku przyznając stanowiące masę spadkową mieszkanie na moją wyłączną własność i zobowiązał mnie do spłaty równowartości części jaką nabyli pozostali spadkobiercy. Czy przychodem ze sprzedaży lokalu mieszkalnego jest cena rynkowa, czy cena sprzedaży widniejąca w akcie notarialnym oraz czy kwoty zapłacone innym spadkobiercom stanowią koszt uzyskania przychodu?
04.09.2014Spłata kredytu a zwolnienie z PIT Pytanie podatnika: Czy Wnioskodawca może uznać wydatkowanie przychodu na spłatę kredytu hipotecznego, kredytu gotówkowego i pożyczki konsolidacyjnej, zaciągniętych na budowę sprzedanego domu jako dochód wolny od podatku w związku z wydatkowaniem go na własne cele mieszkaniowe? Jaką kwotę należy uznać za wydatek na własne cele mieszkaniowe w przypadku zakupu mieszkania na kredyt... Czy będzie to cena wynikająca z aktu notarialnego czy też kwota faktycznie spłaconego kredytu zaciągniętego na zakup mieszkania w okresie dwóch lat?
20.07.2011Zaległy czynsz nie może być kosztem sprzedaży mieszkania Pytania podatnika: Czy Wnioskodawca od podatku dochodowego od sprzedaży nabytego w spadku mieszkania może odliczyć zapłacony podatek spadkowy, poniesione faktycznie koszty pierwszego od 50 lat remontu, pomimo, że faktury są z datami późniejszymi oraz poniesione faktycznie zaległe opłaty za czynsz, gaz, energię elektryczną i inne opłaty eksploatacyjne?
01.12.2010Budownictwo: Rząd stawia na społeczne grupy mieszkaniowe Wprowadzenie systemu realizacji budownictwa mieszkaniowego pod wynajem z docelowym przeniesieniem własności na najemcę, wygaszenie programów wsparcia budownictwa takich jak „Rodzina na swoim”, pomoc w spłacie spółdzielczych kredytów mieszkaniowych „starego portfela”, czy zwrot części podatku VAT na materiały budowlane – to główne założenia rządowej polityki wsparcia budownictwa mieszkaniowego do 2020 r.
04.10.2010Umowa dożywocia jest formą odpłatnego zbycia nieruchomości Pytanie podatnika: Czy Wnioskodawczyni będzie miała obowiązek zapłacenia podatku dochodowego w związku ze zbyciem lokalu mieszkalnego na podstawie umowy o dożywocie, przed upływem pięciu lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie nieruchomości lokalowej?
26.02.2010Orzecznictwo: Zakres korzystania z wynajętego lokalu na potrzeby działalności a KUP Z uzasadnienia: Skoro organy nie podważyły twierdzeń Podatnika, że z kilku pomieszczeń wynajmowanego lokalu użytkowego jest tylko jeden pokój - wyłącznie ten przeznaczony na potrzeby działalności gospodarczej skarżącego, i wyłącznie przez niego używany, to uzasadnione było uwzględnienie całości poniesionych na powyższe cele wydatków. Także wobec braku użytkowania pozostałych pokoi na cele mieszkalne, zasadnym było zaliczenie przez podatnika do kosztów uzyskania przychodów części poniesionych przez niego kosztów remontu kuchni, łazienki i korytarza. Skoro były to wydatki na zapewnienie właściwych warunków socjalnych osoby prowadzącej działalność gospodarczą w danym lokalu i lokal nie był jednocześnie wykorzystywany na cele mieszkalne, to brak podstaw do zakwestionowania ich uznania jako poniesionych w celu osiągnięcia przychodów.
14.12.2009Ulga meldunkowa nie dotyczy gruntu Pytania podatnika:
1. Czy ulga meldunkowa dotyczy również gruntu, na którym ten budynek stoi?
2. Czy Wnioskodawczyni powinna uiścić podatek od różnicy pomiędzy wartością gruntu w 2007 roku a 2009 roku? Jeśli tak, to jak dokonać obliczeń?
30.11.2009Nieodpłatne udostępnienie mieszkania pracownikowi przez pracodawcę Pytania podatnika:
1. Czy zwolnienie użytkownika lokalu z czynszu i opłat należy traktować jako przychód w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a jeżeli tak, to jak i na podstawie jakich przepisów należy wyliczyć wysokość należności, a w konsekwencji wysokość niezapłaconego zobowiązania podatkowego?
2. Czy w skład świadczenia niepieniężnego wchodzi sam czynsz, czy też opłaty eksploatacyjne i w jaki sposób je ustalić?
3. W jaki sposób należy ustalić zaległości, z uwagi na zmianę w dniu 1 lutego 2007 r. układu zbiorowego?
Rząd poinformował o działaniach podjętych dla przeciwdziałania wzrostowi cen towarów i usług konsumpcyjnych, w szczególności cen żywności i paliw, a także działań służących poprawie dochodów gospodarstw domowych. Ministrowie nie widzą możliwości oddziaływania na poziom cen i uważają, że w zwiększeniu dochodów ludności pomoże prowadzona przez rząd polityka społeczna.
01.08.2007Opodatkowanie sprzedaży mieszkań w pytaniach i odpowiedziach – część I Zmiana właściciela nieruchomości a podatki
Poniżej prezentujemy cykl pytań i odpowiedzi, w którym postaramy się wyjaśnić różnorodne kwestie związane z opodatkowaniem przeniesienia własności nieruchomości, dokonywanej poza działalnością gospodarczą. Od 1 stycznia 2007 r. wprowadzonych zostało w tej kwestii wiele istotnych zmian, które postaramy się przybliżyć. Zaczniemy od pytań podstawowych, które pozwolą stworzyć bazę dla odpowiedzi na pytania szczegółowe.
19.06.2007Rodzina na swoim? Interpelacja nr 7084 do ministra budownictwa w sprawie rządowego programu „Rodzina na swoim”
17.12.2006Mieszkanie jako miejsce prowadzenia działalności Prowadzenie działalności we własnym mieszkaniu jest zjawiskiem powszechnym w naszej rzeczywistości. Prowadzenie działalności w mieszkaniu ma swoje plusy i minusy. Z jednej strony wiele wydatków można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. Z drugiej przy określaniu wydatków stanowiących koszt uzyskania przychodów mogą pojawić się liczne wątpliwości, czy rzeczywiście dany wydatek może być kosztem, czy też nie. Wskazana jest więc daleko idąca ostrożność, aby nie narazić się na ewentualny, kosztowny spór z fiskusem.
09.02.2006Interpretacja II US PB IB /415-54/294a/60/05/KSz z 14.10.2005 r. - Drugi Urząd Skarbowy w Białymstoku Pytanie podatnika: Czy od różnicy między ceną rynkową a ceną zakupu mieszkania zakładowego wraz z gruntem trzeba będzie zapłacić podatek dochodowy od osób fizycznych i otrzymać informację PIT-8C od byłego zakładu pracy?;czy dochód ten należy łączyć z innymi dochodami w rozliczeniu rocznym?;
czy poniesione przez podatnika dodatkowe koszty będą stanowiły koszty uzyskania przychodu, które będzie można odliczyć od przychodu?
