24.01.2024Podatki 2024: Zakres i zasady odliczeń przy ryczałcie
Podatnicy decydujący się na korzystanie z opodatkowania zryczałtowanego generalnie nie mają możliwości odliczania kosztów uzyskania przychodu. Przepisy ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: updof) wprowadzają jednak pewne, ściśle określone, odliczenia przysługujące tym podatnikom.
23.01.2024Podatki 2024: Zakres i zasady odliczeń przy ryczałcie
Podatnicy decydujący się na korzystanie z opodatkowania zryczałtowanego generalnie nie mają możliwości odliczania kosztów uzyskania przychodu. Przepisy ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: updof) wprowadzają jednak pewne, ściśle określone, odliczenia przysługujące tym podatnikom.
17.08.2023Podatki 2023: Zakres i zasady odliczeń przy ryczałcie
Podatnicy decydujący się na korzystanie z opodatkowania zryczałtowanego generalnie nie mają możliwości odliczania kosztów uzyskania przychodu. Przepisy ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: updof) wprowadzają jednak pewne, ściśle określone, odliczenia przysługujące tym podatnikom.
09.05.2023Podatki 2023: Zakres i zasady odliczeń przy ryczałcie
Podatnicy decydujący się na korzystanie z opodatkowania zryczałtowanego generalnie nie mają możliwości odliczania kosztów uzyskania przychodu. Przepisy ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: updof) wprowadzają jednak pewne, ściśle określone, odliczenia przysługujące tym podatnikom.
03.03.2023Jak fiskus igra z płynnością finansową przedsiębiorców
Zgodnie z ugruntowaną linią orzeczniczą urząd skarbowy jeszcze przed upływem terminu zwrotu VAT musi doręczyć przedsiębiorcy postanowienie o przedłużeniu tego terminu. Oznacza to, że do skutecznego przedłużenia terminu nie wystarczy jedynie wydanie postanowienia przez organ, czy nadanie go na poczcie. Mimo to organy podatkowe nadal bezprawnie wstrzymują należne przedsiębiorcom wypłaty środków z tytułu rozliczeń VAT. Na zachwianie lub nawet utratę płynności finansowej jest z tego powodu narażonych nawet kilkaset tysięcy firm w Polsce.
01.03.2023NSA. Odliczenie VAT przy nabyciu lub wytworzeniu nieruchomości
Użyty w art. 86 ust. 7b ustawy o podatku od towarów i usług zwrot „dana nieruchomość jest wykorzystywana do celów działalności gospodarczej” należy rozumieć w ten sposób, że wykorzystywanie nieruchomości dla tych celów musi mieć charakter faktycznego wykorzystywania, a nie jedynie potencjalnego jej wykorzystywania do celów działalności gospodarczej podatnika - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
19.01.2023Jak fiskus igra z płynnością finansową przedsiębiorców
Zgodnie z ugruntowaną linią orzeczniczą urząd skarbowy jeszcze przed upływem terminu zwrotu VAT musi doręczyć przedsiębiorcy postanowienie o przedłużeniu tego terminu. Oznacza to, że do skutecznego przedłużenia terminu nie wystarczy jedynie wydanie postanowienia przez organ, czy nadanie go na poczcie. Mimo to organy podatkowe nadal bezprawnie wstrzymują należne przedsiębiorcom wypłaty środków z tytułu rozliczeń VAT. Na zachwianie lub nawet utratę płynności finansowej jest z tego powodu narażonych nawet kilkaset tysięcy firm w Polsce.
21.07.2022Przedawnienie zobowiązania podatkowego a prawo do odliczenia VAT
Zgodnie z art. 70 § 1 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa zobowiązanie podatkowe przedawnia się z upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku. VAT jest podatkiem specyficznym, którego rozliczenie może przybrać formę kwoty do zwrotu lub też nadwyżki do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy. One również objęte są instytucją przedawnienia.
22.06.2022Zaostrzenie sankcji w Kodeksie karnym skarbowym
Najnowszy projekt nowelizacji Kodeksu karnego skarbowego autorstwa Ministerstwa Sprawiedliwości przewiduje podwyższenie górnych granic zagrożenia sankcjami grzywien i więzienia za wybrane przestępstwa skarbowe. Jak tłumaczy ministerstwo, celem zaostrzenia kar jest lepsze zabezpieczenie interesów finansowych budżetu państwa.
21.06.2022Zaostrzenie sankcji w Kodeksie karnym skarbowym
Najnowszy projekt nowelizacji Kodeksu karnego skarbowego autorstwa Ministerstwa Sprawiedliwości przewiduje podwyższenie górnych granic zagrożenia sankcjami grzywien i więzienia za wybrane przestępstwa skarbowe. Jak tłumaczy ministerstwo, celem zaostrzenia kar jest lepsze zabezpieczenie interesów finansowych budżetu państwa.
16.03.2022E-Faktura weszła do obrotu
Z dniem 1 stycznia 2022 r. w obrocie pojawiły się e-Faktury. Stały się one jednym z dopuszczalnych sposobów dokumentowania transakcji handlowych. Zatem potwierdzenie tego rodzaju operacji możliwe jest aktualnie na trzy sposoby: fakturą papierową, fakturą elektroniczną oraz e-Fakturą. Z terminem „e-Faktura” utożsamiać należy fakturę ustrukturyzowaną, która jest fakturą wystawioną przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur.
11.08.2021WSA. Przedłużenie terminu zwrotu jedynie części różnicy VAT dozwolone
1. Treść art. 87 ust. 2 ustawy o VAT dopuszcza przedłużenie terminu zwrotu nie tylko całości ale także części różnicy podatku. Przepisy wskazują jedynie ostateczne terminy, w jakich należy dokonać zwrotu całości należnej kwoty, nie nakazują natomiast, że zwrot musi nastąpić jednorazowo.
2. Jeżeli art. 87 ust. 2 ustawy o VAT nie sprzeciwia się przedłużeniu terminu zwrotu jedynie części różnicy podatku, to postanowienie przedłużające zwrot całości powinno zawierać wskazanie przyczyn, dla których przedłużeniem objęto całość kwoty. Odmienne stanowisko mogłoby prowadzić do nieuzasadnionego przedłużania terminu zwrotu całości różnicy podatku w sytuacji gdy konieczność dodatkowej weryfikacji zwrotu dotyczyłaby jedynie niewielkiej kwoty.
22.07.2021NSA: Proporcja VAT - kiedy transakcję finansową można uznać za pomocniczą
Pomocnicze transakcje finansowe w rozumieniu art. 174 ust. 2 lit. b) dyrektywy VAT, a tym samym art. 90 ust. 6 pkt 2 u.p.t.u., to transakcje, które: 1) nie są wykonywane jako element podstawowej działalności gospodarczej podatnika, 2) nie wiążą się (lub wiążą się w sposób marginalny) z wykorzystaniem składników majątkowych oraz usług, które przy zakupie podlegają opodatkowaniu, 3) nie stanowią bezpośredniego, stałego i koniecznego rozszerzenia działalności podatnika.
08.07.2021Wiążąca Informacja Stawkowa a Interpretacja Indywidualna - podobieństwa i różnice
Wiążąca informacja stawkowa i interpretacja indywidualna to dwie odrębne instytucje prawne, obie obsługiwane przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej. Interpretacje indywidualne funkcjonują już od 2007 r., a decyzje WIS są wydawane od roku 2019. Ponieważ ochronna rola WIS i interpretacji jest podobna, podatnikom zdarza się mylić te instytucje. Prezentujemy, opracowany na podstawie informacji KIS, praktyczny poradnik umożliwiający skorzystanie zarówno z WIS, jak i interpretacji.
20.04.2021WSA. Zwrot nakładów na cudzą nieruchomość jest dostawą, a nie usługą
Ustawa o VAT posługuje się w odniesieniu do dostawy towarów sformułowaniem "przeniesienie prawa do rozporządzania towarem jak właściciel", a zatem nie uzależnia dostawy towarów od tytułu własności dostarczanych towarów. Nie ulega zatem wątpliwości, że w sytuacji gdy właściciele nieruchomości zamierzają zwrócić nakłady, które same w sobie składają się na towar, należy mówić o dostawie towarów - orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku.
09.04.2021WSA. Możliwość anulowania faktury
Nie sposób przyjąć, iż faktura "zaistniała w obrocie prawnym", gdy kontrahent odmówił jej przyjęcia i doręczony mu dokument zwrócił wystawcy, a w rezultacie takich działań kontrahenta, wystawca dysponuje zarówno oryginałem, jak i kopią spornej faktury. Zaewidencjonowanie faktury VAT w księgach podatkowych przez podatnika (wystawcę i nabywcę) jest zarazem pierwszym i jedynym sposobem, w którym można mówić o wprowadzeniu faktury VAT do obrotu prawnego - orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach.
08.04.2021WSA. Możliwość anulowania faktury
Nie sposób przyjąć, iż faktura "zaistniała w obrocie prawnym", gdy kontrahent odmówił jej przyjęcia i doręczony mu dokument zwrócił wystawcy, a w rezultacie takich działań kontrahenta, wystawca dysponuje zarówno oryginałem, jak i kopią spornej faktury. Zaewidencjonowanie faktury VAT w księgach podatkowych przez podatnika (wystawcę i nabywcę) jest zarazem pierwszym i jedynym sposobem, w którym można mówić o wprowadzeniu faktury VAT do obrotu prawnego - orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach.
04.02.2021Zakończenie umowy najmu a rozliczenie VAT
Zakończenie umowy najmu pociąga za sobą niejednokrotnie konieczność dokonania wzajemnych rozliczeń pomiędzy stronami kontraktu. Z kolei rozliczenia takie pociągają za sobą konieczność rozliczenia VAT zawartego np. w nakładach poniesionych przez najemcę na przedmiot tej czynności. Rozliczenie VAT po zakończeniu takiej umowy jest uzależnione od tego co stanie się z kaucją pobraną przy zawieraniu umowy oraz wspomnianego wyżej sposobu rozliczenia nakładów ulepszających wynajmowaną nieruchomość. Niebagatelne znaczenie ma również to, czy po upływie czasu na który najem zawarto najemca lokal opuścił czy też korzysta z niego w dalszym ciągu.
15.12.2020Ulga na złe długi w VAT - przedsiębiorcy mogą wnioskować o zwrot
Korzystny wyrok dla przedsiębiorców w sprawie ulgi za złe długi został opublikowany w Dzienniku Urzędowym UE. Tym samym rozpoczęły bieg terminy, w których przedsiębiorcy mogą wnioskować o zwrot nadpłaconego podatku lub wznowienie postępowania podatkowego. Minister Finansów, po wniosku Rzecznika MŚP, zapowiada również jak najszybsze zmiany legislacyjne w ustawie VAT w tym zakresie.
14.12.2020Ulga na złe długi w VAT - przedsiębiorcy mogą wnioskować o zwrot
Korzystny wyrok dla przedsiębiorców w sprawie ulgi za złe długi został opublikowany w Dzienniku Urzędowym UE. Tym samym rozpoczęły bieg terminy, w których przedsiębiorcy mogą wnioskować o zwrot nadpłaconego podatku lub wznowienie postępowania podatkowego. Minister Finansów, po wniosku Rzecznika MŚP, zapowiada również jak najszybsze zmiany legislacyjne w ustawie VAT w tym zakresie.
13.11.2020NSA. Zawieszenie biegu przedawnień: Skarbówka nadużywa prawa
Art. 70 § 6 pkt 1 Ordynacji podatkowej nie może być tak odczytywany, że stanowi on podstawę do zawieszenia biegu terminu przedawnienia podatkowego w związku z każdym wszczęciem postępowania karnoskarbowego, jeżeli odwołanie się do wszczęcia postępowania karnoskarbowego, ze względu na okoliczności sprawy podatkowej, nastąpiło z przekroczeniem zasady zaufania do organów podatkowych, o której mowa w art. 121 o.p. - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
19.05.2020WSA. Dodatkowe zobowiązanie podatkowe w VAT nie jest uznaniowe
Przepisy nie dają organom podatkowym żadnej swobody w zakresie decyzji co do nałożenia sankcji, w przypadku, gdy zachodzą okoliczności, o których mowa w art. 112b ust. 1 ustawy o VAT. Organy mają obowiązek ustalić kwotę dodatkowego zobowiązania podatkowego, niezależnie od tego, czy podatnik działał świadomie czy nie, czy pozostawał w dobrej wierze, a także czy nieprawidłowości w zakresie rozliczenia VAT nastąpiły z jego winy. Wyłączenie stosowania przepisu art. 112b ust. 1 ustawy o VAT ma miejsce jedynie w ściśle określonych przypadkach - orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny.
29.04.2020Organ przedłużał firmie termin zwrotu VAT, bo pisał uzasadnienie
Po trzech latach kontroli podatkowej organ skarbowy zamiast zwrócić firmie należną jej kwotę VAT wszczął wobec niej postępowanie podatkowe. Uznał, że skoro firma nabywała towary od dostawcy, którego dostawcy byli oszustami, to i ona sama musi być oszustem. W braku jednak jakichkolwiek konkretnych ustaleń co do podstaw tego stanowiska organ przedłużył firmie termin zwrotu VAT o kolejne miesiące, m.in. po to, by mieć czas na pisanie uzasadnienia.
16.04.2020Wykorzystywanie samochodu osobowego w działalności - objaśnienia podatkowe MF
Minister Finansów wydał 9 kwietnia br. długo oczekiwane objaśnienia podatkowe dotyczące stosowania przez podatników podatków dochodowych przepisów odnoszących się do samochodów osobowych, w brzmieniu nadanym ustawą z z 23 października 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw. Ustawa ta wprowadziła do ustawy o PIT oraz ustawy o CIT szereg przepisów modyfikujących zasady podatkowego rozliczania kosztów dotyczących nabycia, korzystania, eksploatacji oraz zbycia samochodów osobowych wykorzystywanych w prowadzonej przez podatników działalności.
15.04.2020Wykorzystywanie samochodu osobowego w działalności - objaśnienia podatkowe MF
Minister Finansów wydał 9 kwietnia br. długo oczekiwane objaśnienia podatkowe dotyczące stosowania przez podatników podatków dochodowych przepisów odnoszących się do samochodów osobowych, w brzmieniu nadanym ustawą z z 23 października 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw. Ustawa ta wprowadziła do ustawy o PIT oraz ustawy o CIT szereg przepisów modyfikujących zasady podatkowego rozliczania kosztów dotyczących nabycia, korzystania, eksploatacji oraz zbycia samochodów osobowych wykorzystywanych w prowadzonej przez podatników działalności.
09.04.2020Jak skorygować dane nabywcy na fakturze
Im więcej faktur przedsiębiorca wystawia tym ryzyko popełnienia błędu wzrasta. Zwykle vatowiec ma dużo więcej niż jednego kontrahenta, a każdy z nich ma oczywiście inne dane. Nie ma więc nic dziwnego w tym, że niejednokrotnie dochodzić może do wystawienia dokumentu sprzedaży z nieprawidłowymi danymi nabywcy. Sprzedawcy dane zostały narzędzia umożliwiające naprawienie tego rodzaju pomyłek.
08.01.2020WSA. Parkowanie poza siedzibą firmy a odliczenie 100% VAT
Z uzasadnienia: Jako wyjątek od zasady należy traktować przypadki, gdy wykorzystanie samochodu służbowego na dojazd pracownika z miejsca zamieszkania do miejsca wykonywania pracy będzie uznawane za związane z działalnością gospodarczą podatnika w rozumieniu art. 86a ust. 3 pkt 1 ustawy o VAT, a nie jako wykonywane na osobiste potrzeby pracownika. Odstępstwo to powinno być uzasadnione stanem faktycznym danej sprawy. W takiej sytuacji podatnikowi przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z zakupem paliwa i ponoszeniem innych wydatków na eksploatację pojazdów samochodowych.
15.11.2019Przy dobrowolnej wymianie kasy starszego typu na kasę on-line z ulgi nie skorzystasz
W dzisiejszej interpretacji wyjaśnione zostały wątpliwości przedsiębiorcy, który prowadząc zróżnicowaną działalność w części punktów będzie zobowiązany wkrótce do zainstalowania kas on-line, a w drugiej części będzie mógł używać kas starszego typu - z papierowym i elektronicznym zapisem kopii. Zastanawia się on nad wymianą kas na kasy on-line również w tej drugiej części, formułując tezę, że i w tym przypadku będzie mógł skorzystać z ulgi przy zakupie kas.
13.11.2019Jak skorygować dane nabywcy na fakturze
Im więcej faktur przedsiębiorca wystawia tym ryzyko popełnienia błędu wzrasta. Zwykle vatowiec ma dużo więcej niż jednego kontrahenta, a każdy z nich ma oczywiście inne dane. Nie ma więc nic dziwnego w tym, że niejednokrotnie dochodzić może do wystawienia dokumentu sprzedaży z nieprawidłowymi danymi nabywcy. Sprzedawcy dane zostały narzędzia umożliwiające naprawienie tego rodzaju pomyłek.
05.11.2019Działalność w mieszkaniu. Jakie wydatki mogą być kosztem?
Pytanie: Czy Wnioskodawcy będzie przysługiwać prawo do pomniejszenia przychodu o koszty uzyskania przychodu w postaci: odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej mieszkania (uwzględniającej wydatki na wykończenie), odsetek od rat kredytu hipotecznego faktycznie zapłaconych, wydatków z tytułu czynszu i energii elektrycznej - w takiej proporcji, w jakiej powierzchnia pomieszczenia wykorzystywanego do działalności gospodarczej pozostaje do powierzchni całego mieszkania?
29.10.2019WSA. Zwrot VAT na rachunek w polskim oddziale zagranicznego banku. Czy możliwy?
Z uzasadnienia: Zwrot różnicy podatku następuje na rachunek bankowy podatnika w banku mającym siedzibę na terytorium kraju albo na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem. Przepisy ustawy nie przewidują natomiast możliwości otrzymania przez podatnika zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym na rachunek bankowy podatnika w banku mającym siedzibę poza terytorium kraju.
25.10.2019Autoresponder jako potwierdzenie odbioru faktury korygującej
Z uzasadnienia: W przypadku faktur korygujących (zarówno elektronicznych faktur korygujących, jak i skanów papierowych faktur korygujących), które są wysyłane do kontrahentów drogą elektroniczną, potwierdzeniem otrzymania faktury korygującej przez kontrahenta może być otrzymanie przez wysyłającego automatycznego komunikatu zwrotnego (tzw. autorespondero) potwierdzającego dotarcie do klienta wiadomości e-mail zawierającej fakturę korygującą.
21.10.2019NSA. Udzielenie skonta skutkuje obowiązkiem korekty faktury
Z uzasadnienia: Informacja o kwocie skonta zawarta na pierwotnej fakturze nie jest równoznaczna z udzieleniem rabatu. Dopiero określone zachowanie nabywcy już po otrzymaniu faktury (wcześniejsza zapłata) skutkuje udzieleniem rabatu. Zgodnie zatem z art. 106j ust. 1 pkt 1 u.p.t.u. sprzedawca ma wówczas obowiązek wystawić fakturę korygującą zmniejszającą podstawę opodatkowania o wartość udzielonego skonta - w celu wykazania rzeczywistych kwot związanych z daną dostawą towarów.
15.10.2019WSA. Sprzedaż firmowej nieruchomości nie zawsze z PIT
Z uzasadnienia: Brak spełnienia przesłanek warunkujących uznanie danych wpływów za przychód w rozumienie art. 14 ust. 2 pkt 1 lit. a) u.p.d.o.f. nie oznacza, że wpływy te stanowią automatycznie przychód w oparciu o art. 14 ust. 1 u.p.d.o.f. (...) przepis art. 14 ust. 2 pkt 1 u.p.d.o.f. stanowi kompletną regulację w zakresie opodatkowania zbycia składników majątkowych wykorzystywanych w działalności gospodarczej (...) W przypadku zaś gdy dany składnik majątkowy nie jest wykorzystywany w tej działalności, nie jest wpisany do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, to przychód uzyskany z jego sprzedaży nie stanowi przychodu z działalności gospodarczej i jest kwalifikowany do źródła przychodów, o którym mowa w art. 10 ust 1 pkt 8 lit. a) u.p.d.o.f.
11.10.2019WSA: Wspólnotowy Kodeks Celny: Prowizje niedoliczane do wartości celnej
Z uzasadnienia: W uwadze do artykułu 8 ust. 1 (a) (i) Kodeksu Wartości Celnej WTO zdefiniowano określenie "prowizja od zakupu" jako "opłaty dokonywane przez importera swojemu agentowi za usługi związane z reprezentowaniem go za granicą przy zakupie towarów dla których ustalana jest wartość celna". Tak pojmowana prowizja nie podlega dodaniu do wartości celnej przy jej ustalaniu. (...)
30.09.2019Korekta VAT-7 możliwa również po wyrejestrowaniu
Pytanie: Czy po zaprzestaniu wykonywania działalności gospodarczej przysługuje prawo do korekty deklaracji VAT-7 za okres, w którym podatniczka prowadziła działalność gospodarczą? Czy postępowanie podatkowe zawiesza bieg terminu na złożenie korekty deklaracji VAT i terminu przedawnienia żądania zwrotu nadpłaconego podatku VAT - w zakresie objętym postępowaniem podatkowym?
06.09.2019WSA: Kara umowna jest surogatem odszkodowania i nie podlega opodatkowaniu VAT
Odszkodowanie nie jest wynagrodzeniem z tytułu jakiejkolwiek działalności gospodarczej. Istotą i celem odszkodowań jest rekompensata za szkodę, a nie płatność za świadczenie. W takim przypadku nie mamy do czynienia z transakcją ekwiwalentną - świadczenie w zamian za wynagrodzenie.
02.09.2019WSA. Kary umowne bez VAT
Kary umowne z tytułu uszkodzeń wynajmowanych przez Skarżącą pojazdów stanowią formę odszkodowania (jego surogat) i nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług jako świadczenie usług na podstawie art. 8 ust. 1 ustawy o VAT. Nie są bowiem świadczeniem wzajemnym, bezpośrednim i ekwiwalentnym - orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny.
24.07.2019NSA. Wniesienie do spółki jawnej wkładu niepieniężnego z majątku osobistego a VAT
Z uzasadnienia: Definicja działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług wyraźnie nawiązuje do obrotu profesjonalnego, czego nie można odnieść do samej czynności wniesienia wkładu niepieniężnego. W niniejszym przypadku trudno też dostrzec, ażeby wykorzystywanie wartości niematerialnej i prawnej następowało w sposób ciągły do celów zarobkowych, skoro wniesienie wkładu jest czynnością prawną jednorazową. Przez ciągłe wykorzystywanie składników majątku trzeba bowiem rozumieć takie wykorzystanie, które charakteryzuje się powtarzalnością lub długim okresem trwania.
11.07.2019WSA. Split payment: Solidarna odpowiedzialność przy regresie ubezpieczeniowym
Wbrew obowiązującym przepisom jest stosowanie przepisów o tzw. split payment i solidarnej odpowiedzialności Ubezpieczyciela z art. 108a ust. 5 ustawy o VAT w sytuacji omyłkowego otrzymania przez niego należności z tytułu regresu ubezpieczeniowego na jego rachunek VAT, podczas gdy do rozliczeń na podstawie regresu ubezpieczeniowego nie ma zastosowania mechanizm podzielonej płatności VAT. Nie można bowiem uznać, iż w przypadku błędnego przekazania środków przy użyciu podzielonej płatności na rachunek VAT Ubezpieczyciela doszło jednocześnie do prawidłowego zastosowania tego mechanizmu, co miałoby dawać podstawy do zastosowania solidarnej odpowiedzialności - orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie.
09.07.2019NSA: Wydatki związane z programami CSR są związane ze sprzedażą opodatkowaną
Z uzasadnienia: Wykorzystywanie przez podmioty prowadzące działalność gospodarczą strategii zarządzania opartej o koncepcję społecznej odpowiedzialności biznesu, jako strategii marketingowej, może mieć związek z działalnością opodatkowaną, co wskazuje na to, że podatnik ma prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z poniesionymi na ten cel wydatkami na nabycie towarów i usług.
25.06.2019Faktura dotarła do podatnika po likwidacji działalności – co zrobić?
Dla skorzystania z prawa do obniżenia podatku naliczonego o podatek naliczony związany z nabyciem towarów i usług, podmiot musi spełnić kryteria umożliwiające uznanie go – dla tego rodzaju konkretnej czynności - za podatnika VAT funkcjonującego w ramach działalności gospodarczej. Podmiot już niezarejestrowany jako podatnik VAT czynny nie ma zatem prawnych możliwości obniżenia podatku należnego lub występowania o zwrot podatku naliczonego w przypadku, gdy prawo do odliczenia powstało w czasie gdy nie był on już zarejestrowany jako czynny podatnik VAT. Tak więc względy formalne stoją na przeszkodzie odliczeniu VAT z faktury otrzymanej już po zakończeniu działalności.
24.06.2019Faktura dotarła do podatnika po likwidacji działalności – co zrobić?
Dla skorzystania z prawa do obniżenia podatku naliczonego o podatek naliczony związany z nabyciem towarów i usług, podmiot musi spełnić kryteria umożliwiające uznanie go – dla tego rodzaju konkretnej czynności - za podatnika VAT funkcjonującego w ramach działalności gospodarczej. Podmiot już niezarejestrowany jako podatnik VAT czynny nie ma zatem prawnych możliwości obniżenia podatku należnego lub występowania o zwrot podatku naliczonego w przypadku, gdy prawo do odliczenia powstało w czasie gdy nie był on już zarejestrowany jako czynny podatnik VAT. Tak więc względy formalne stoją na przeszkodzie odliczeniu VAT z faktury otrzymanej już po zakończeniu działalności.
18.06.2019Kiedy interpretacja podatkowa chroni podatnika?
Organ podatkowy na etapie prowadzonego postępowania podatkowego analizuje całokształt materiału dowodowego, a w przypadku posiadania przez podatnika interpretacji indywidualnej bada zgodność opisanego stanu faktycznego z rzeczywistym. Ustalenie braku tożsamości opisu stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego) zawartego we wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej ze stanem rzeczywistym stanowi przeszkodę do korzystania z mocy ochronnej interpretacji podatkowej - wyjaśniło Ministerstwo Finansów w odpowiedzi na interpelację poselską.
14.06.2019Opodatkowanie opłaty śmieciowej podatkiem VAT
Z uzasadnienia: W świetle obecnie obowiązujących przepisów (...), zarówno wynajmujący jak i najemca nie mają możliwości dokonania wyboru świadczeniodawcy tych usług. (...) gminy obowiązane są do zorganizowania odbierania odpadów komunalnych od właścicieli nieruchomości za co pobierają stosowane opłaty. Zobowiązanie do uiszczenia opłat z tytułu wywozu nieczystości ciąży na właścicielu nieruchomości (przez którego rozumie się również zarządcę nieruchomości) i nie może być w drodze umowy przeniesione na najemcę ze skutkiem zwalniającym wynajmującego z obowiązku jej zapłaty. Opłata ta stanowi zatem nieodłączny element usługi najmu i powinna być traktowana jako jedna usługa z najmem (o ile wynajmujący decyduje się na „przeniesienie” jej kosztu na najemcę).
12.06.2019Pomyłkowe opodatkowanie usługi budowlanej na zasadach ogólnych
Odwrotne obciążenie jest nowym mechanizmem podatkowym w polskiej rzeczywistości prawnej. A ponieważ jest takim właśnie i obejmuje stosunkowo szeroki zakres aktywności gospodarczej podatników mogą w tym sposobie rozliczania VAT pojawiać się pomyłki. Ten sposób rozliczania VAT obejmuje dostawę towarów określonych w załączniku nr 11 do ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług oraz świadczenie usług wskazanych w załączniku nr 14 do niej. Obowiązanym do rozliczenia VAT w takiej sytuacji jest nabywca. Może jednak zdarzyć się gdy usługodawca na skutek błędu nie zastosuje odwrotnego obciążenia i nie przeniesie obowiązku rozliczenia podatku na nabywcę.
11.06.2019Pomyłkowe opodatkowanie usługi budowlanej na zasadach ogólnych
Odwrotne obciążenie jest nowym mechanizmem podatkowym w polskiej rzeczywistości prawnej. A ponieważ jest takim właśnie i obejmuje stosunkowo szeroki zakres aktywności gospodarczej podatników mogą w tym sposobie rozliczania VAT pojawiać się pomyłki. Ten sposób rozliczania VAT obejmuje dostawę towarów określonych w załączniku nr 11 do ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług oraz świadczenie usług wskazanych w załączniku nr 14 do niej. Obowiązanym do rozliczenia VAT w takiej sytuacji jest nabywca. Może jednak zdarzyć się gdy usługodawca na skutek błędu nie zastosuje odwrotnego obciążenia i nie przeniesie obowiązku rozliczenia podatku na nabywcę.
11.06.2019NSA. Korekta deklaracji VAT możliwa także po wyrejestrowaniu
Status danego podmiotu jako podatnika, który zamierza skorzystać z prawa, o którym mowa w art. 81 § 1 Ordynacji podatkowej, do dokonania korekty uprzednio zadeklarowanego zobowiązania podatkowego, czyli wynikającego z obowiązku podatkowego zobowiązania do zapłacenia na rzecz Skarbu Państwa lub właściwej jednostki samorządu terytorialnego podatku (art. 5 Ordynacji podatkowej), należy ustalać według momentu powstania obowiązku podatkowego, a nie czasu składania korekty deklaracji, w której wcześniej skonkretyzował ten obowiązek dokonując samoobliczenia zobowiązania podatkowego - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
16.05.2019NSA: Sam stenogram z podsłuchów nie wystarcza. Muszą być nagrania
Z uzasadnienia: (...) nie można utrzymać poglądu, który dominował we wcześniejszym orzecznictwie sądów administracyjnych (...) że organy podatkowe są zwolnione od oceny legalności materiału dowodowego uzyskanego w wyniku czynności operacyjnych, przekazywanego im przez Prokuraturę lub inne organy prowadzące postępowania w sprawach o przestępstwa albo przestępstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe. Ten pogląd wywodzony był ze swoistego domniemania legalności tak przekazanych materiałów. Obecnie, w świetle stanowiska zajętego przez TSUE (...), który zwrócił uwagę na bezwzględną konieczność poszanowania zasady legalności i praworządności, stanowiącej jedną z nadrzędnych wartości, na których opiera się Unia, o czym świadczy art. 2 TUE, takie domniemanie nie może być przyjmowane.
13.05.2019WSA. Zwrot wynagrodzenia za świadczenie usług uprawnia do korekty faktury
Z uzasadnienia: W chwili zwrotu przez skarżącą wynagrodzenia z tytułu świadczenia usług marketingowych dochodzi do zmniejszenia do zera podstawy opodatkowania tej czynności. Okoliczność tego rodzaju należy postrzegać jako obniżenie ceny po dokonaniu sprzedaży, co winno skutkować na mocy art. 29a ust. 10 pkt 1 ustawy o VAT umniejszeniem podstawy opodatkowania oraz obowiązkiem wystawienia faktury korygującej na podstawie art. 106j ust. 1 pkt 2 powołanej ustawy.
