faktury koryguj�ce sprzeda�y

24.01.2012Obni�enie obrotu na podstawie noty obci��eniowej
Pytanie podatnika: Czy w �wietle przepis�w ustawy o podatku od towar�w i us�ug otrzymana od odbiorcy nota obci��eniowa bez korygowania pierwotnej faktury VAT w warto�ci reklamowanych sztuk w zwi�zku z brakiem jako�ci dostarczanych towar�w jest dokumentem wystarczaj�cym do pomniejszenia obrotu z kontrahentem?
12.01.2012Obowi�zek wystawienia faktury koryguj�cej do faktury zaliczkowej
Pytanie podatnika: W ramach prowadzonej dzia�alno�ci sp�ka podpisa�a umow� ramow� o kompleksowej wsp�pracy, w kt�rej kupuj�cy zobowi�zuje si� do zakupu fabrycznie nowych samochod�w. Zgodnie z postanowieniami umowy sp�ka otrzyma�a od kontrahenta zaliczki na poczet zam�wionych przez niego samochod�w, kt�re udokumentowa�a fakturami zaliczkowymi. W zwi�zku z niewywi�zaniem si� przez kupuj�cego z warunk�w umowy dosz�o do jej zerwania. Zaliczki zosta�y zaliczone jako rekompensata za utracone korzy�ci. Czy sp�ka ma prawo do dokonania korekty VAT nale�nego naliczonego od otrzymanych zaliczek, poprzez z�o�enie deklaracji koryguj�cej za ten okres rozliczeniowy, w kt�rym uprzednio zosta� wykazany VAT nale�ny czy te� nale�y wystawi� faktury koryguj�ce do faktur zaliczkowych?
04.01.2012Podatki 2012: Zmiany w ustawie o PIT
Pocz�tek roku to okres w kt�rym wchodzi w �ycie najwi�cej nowelizacji ustaw podatkowych. Jednak w przeciwie�stwie do ostatnich lat zmiany, kt�re wesz�y w �ycie 1 stycznia br., w ustawie o podatku dochodowym nie s� du�e i dotycz� one g�ownie os�b prowadz�cych dzia�alno�� gospodarcz�. Mowa tu przede wszystkim o likwidacji obowi�zku zap�aty podw�jnych zaliczek oraz zmianie zasad rozliczania r�nic kursowych. Inne zmiany to przede wszystkim zmiana w zakresie zwolnienia podatkowego dla �wiadcze� zwi�zanych ze sprawowaniem pieczy zast�pczej oraz �wiadcze� dla os�b usamodzielnianych. Wprowadzono r�wnie� ulg� dla oszcz�dzaj�cych na indywidualnym koncie zabezpieczenia emerytalnego (IKZE). Ponadto, w ustawie o PIT okre�lono zasady naliczania i poboru podatku od �wiadcze� z papier�w warto�ciowych zapisanych na rachunkach zbiorczych, wyp�acanych na rzecz os�b, kt�rych to�samo�� nie zosta�a p�atnikowi ujawniona (anonimowy podatnik).
04.01.2012Moment rozliczenia faktury koryguj�cej zwi�kszaj�cej podstaw� opodatkowania VAT
Z uzasadnienia WSA: Termin rozliczenia przez sprzedawc� faktur koryguj�cych zwi�kszaj�cych kwot� nale�nego podatku VAT uzale�niony jest od okoliczno�ci powoduj�cych konieczno�� dokonania korekt faktur pierwotnych. W rozpatrywanej sprawie przyczyn� korekty stanowi� dodatek do cen towar�w wyp�acany na podstawie dodatkowego porozumienia mi�dzy stronami. Zdarzenie to niew�tpliwie nast�pi�o po wystawieniu faktury pierwotnej i nie by�o znane w chwili jej wystawienia, dlatego te� nie by�o podstaw do dokonania korekty deklaracji "wstecz", skoro pierwotnie sporz�dzona faktura i deklaracja VAT by�y prawid�owe.
02.01.2012Pusta faktura a obowi�zek zap�aty VAT
Z uzasadnienia WSA: Hipoteza normy prawnej wynikaj�cej z art. 108 ust. 1 ustawy o podatku od towar�w i us�ug obejmuje tak�e przypadki wystawienia tzw. pustej faktury, kt�ra nie dokumentuje �adnej sprzeda�y. Podkre�li� nale�y, �e z obowi�zku zap�aty podatku VAT na podstawie ww. art. 108 ust. 1 nie zwalania podatnika okoliczno��, i� do podw�jnego wstawienia faktur VAT dosz�o na skutek nieprawid�owego dzia�ania biura rachunkowego. Przedsi�biorca ponosi wszelkie ryzyko zwi�zane z prowadzeniem dzia�alno�ci gospodarczej, w tym tak�e w wyborze osoby upowa�nionej do wypisywania i dor�czania kontrahentom faktur VAT.
20.12.2011Faktury: Wystawianie i przesy�anie w formie elektronicznej
Pytanie podatnika: Czy dopuszczalne i skuteczne b�dzie przesy�anie w formie elektronicznej faktur (w przypadku, gdy wydruk faktury u nabywcy r�ni si� wizualnie od wydruku faktury u sprzedawcy przy zachowaniu wymaganych dla faktury element�w, faktury te nie b�d� zabezpieczone ani podpisem elektronicznym ani has�em) dla potrzeb podatku VAT?
19.12.2011Paragony za przejazd taks�wkami w PKPiR
Pytanie podatnika: Czy wydatki z tytu�u przejazdu taks�wk� w mie�cie (poza miastem), w kt�rym znajduje si� siedziba firmy Wnioskodawcy, udokumentowane paragonami, mog� by� zaliczane do koszt�w uzyskania przychod�w, czy te� musz� by� udokumentowane faktur� lub rachunkiem?
13.12.2011Faktury koryguj�ce – moment wystawienia i uj�cia w deklaracjach
Pytanie podatnika: Czy prawid�owe jest ujmowanie faktur koryguj�cych-zeruj�cych faktury pierwotne wystawione z p�niejsz� dat� sprzeda�y i tym samym wystawionych po terminie wykonania us�ugi faktur - z zastosowanym do przeliczenia podstawy opodatkowania podatkiem VAT niew�a�ciwym kursem walut oraz wystawionych w nast�pnym okresie sprawozdawczym nast�pnie ju� z w�a�ciw� dat� sprzeda�y i w�a�ciwym dla tej daty kursem walut do przeliczenia podstawy opodatkowania VAT dla kontrahent�w, dla kt�rych us�uga nie podlega opodatkowaniu VAT w deklaracji VAT-7 i informacji podsumowuj�cej VAT-UE w okresie sprawozdawczym zgodnym z dat� wykonania us�ugi-dat� sprzeda�y?
07.12.2011Odliczenie VAT z faktur wystawionych po terminie
Pytanie: W ubieg�ym roku podpisa�em umow� z podwykonawc�, nie b�d�cym podatnikiem podatku VAT (korzystaj�cym ze zwolnienia podmiotowego), na wykonanie rob�t budowlanych. Wykonane prace rozliczane s� etapami. W listopadzie ubieg�ego roku podwykonawca przeoczy� fakt przekroczenia limitu zwolnienia i mimo utraty prawa do zwolnienia nadal obci��a� mnie rachunkami. W chwili obecnej, b�d�c ju� czynnym podatnikiem VAT, zamierza dokona� korekt wystawionych rachunk�w, a w ich miejsce wystawi� faktury VAT z dat� sprzeda�y, jak na rachunkach oraz z bie��c� dat� wystawienia. Czy b�dzie mi przys�ugiwa�o prawo do odliczenia podatku naliczonego z tych nieterminowo wystawionych faktur?
07.11.2011Dwie faktury do jednego paragonu
Pytanie podatnika: Czy Sp�ka mo�e wystawi� dwie faktury na r�nych nabywc�w (osob� fizyczn� i firm�) do jednego paragonu dokumentuj�cego sprzeda� okular�w? Faktury ��cznie b�d� zgodne z paragonem w zakresie podstawy stawki podatku kwoty podatku oraz kwoty brutto do zap�aty. Ponadto na ka�dej fakturze b�dzie widoczny numer paragonu i numer zlecenia, na podstawie kt�rego wykonano okulary i kopie obu faktur b�d� podpi�te do paragonu. Je�li tak, to czy mo�e wystawia� faktury wychodz�c od kwoty brutto ��danej przez klienta w zwi�zku z wysoko�ci� refundacji przez jego pracodawc�?
14.10.2011Premia pieni�na jako rabat a VAT
Pytanie podatnika: Czy przyznanie premii pieni�nej podlega opodatkowaniu podatkiem VAT? Czy przyznanie premii pieni�nej powoduje obni�enie ceny sprzedawanych produkt�w, a co za tym idzie skutkuje obni�eniem podstawy opodatkowania i konieczno�ci� wystawienia faktur korekt? Czy przyznanie premii pieni�nej jest �wiadczeniem poza systemem podatku VAT?
10.10.2011Potwierdzenie sald potwierdzeniem odbioru faktury koryguj�cej
Pytanie podatnika: Czy posiadanie przez Sp�k� zaakceptowanego przez kontrahenta dokumentu „potwierdzenie salda”, na kt�rym b�d� wskazane wszelkie faktury, w tym faktury koryguj�ce wystawione przez Sp�k� w danym okresie na rzecz tego kontrahenta spe�nia warunek posiadania potwierdzenia odbioru faktury koryguj�cej prze nabywc� w �wietle art. 29 ust. 4a ustawy o VAT i tym samym upowa�nia Sp�k� do obni�enia podstawy opodatkowania VAT wynikaj�cego z korekt wskazanych w „potwierdzeniu salda”?
05.10.2011Faktura koryguj�ca a korekta przychod�w podatkowych
Pytanie podatnika: Czy w oparciu o przepisy ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych, Wnioskodawca w prawid�owy spos�b dokonuje korekty przychod�w, w dacie wystawienia faktury koryguj�cej, czy powinien dokonywa� korekty przychod�w w okresie, w kt�rym wystawiona zosta�a faktura pierwotna (korygowana), nawet je�eli faktura dotyczy zako�czonego roku podatkowego?
16.09.2011Czy trzeba posiada� potwierdzenie odbioru korekty
Z uzasadnienia: Przepis art. 29 ust 4a ustawy o podatku od towar�w i us�ug jest sprzeczny z prawem wsp�lnotowym. Warunek posiadania potwierdzenia odbioru faktury koryguj�cej przez nabywc�, od kt�rego uzale�niona jest mo�liwo�� obni�enia podstawy opodatkowania (a w konsekwencji obni�enie podatku nale�nego) stanowi bowiem �rodek krajowy naruszaj�cy w nadmiernym stopniu cele i tre�� Dyrektywy 112. Brak jego spe�nienia powoduje obci��enie ci�arem VAT - podatnika, w oderwaniu od jego rzeczywistej sytuacji podatkowej, naruszaj�c nie tylko podstawowe zasady VAT takie jak: proporcjonalno�� VAT, neutralno�� VAT i opodatkowanie konsumpcji wyra�one w art. 1, a tak�e art. 73 i 90 Dyrektywy.
13.09.2011Duplikat musi mie� form� faktury pierwotnej
Pytanie podatnika: Czy Wnioskodawca od dnia uzyskania akceptacji mo�e przesy�a� w formie elektronicznej faktury koryguj�ce i duplikaty faktur do faktur wystawionych i przes�anych do nabywcy przed dniem uzyskania akceptacji/przed dniem wej�cia w �ycie przepis�w rozporz�dzenia Ministra Finans�w w sprawie przesy�ania faktur w formie elektronicznej?
08.09.2011Przyczyny dokonania korekty faktury maj� wp�yw na jej rozliczenie
Je�eli przyczyna korekty istnia�a ju� w momencie wystawienia faktury pierwotnej (np. pope�niono b��d), w�wczas korekta powinna by� dokonana wstecz (tj. uj�ta w rozliczeniu za okres, w kt�rym w wyniku b��du zani�ony zosta� podatek nale�ny). Je�eli natomiast przyczyna korekty powsta�a w terminie p�niejszym (np. nast�puje uzgodniona zmiana ceny), korekta in plus powinna zosta� uj�ta na bie��co, tj. w rozliczeniu za okres, w kt�rym powsta�a przyczyna korekty (poniewa� faktura pierwotna by�a wystawiona poprawnie i w przesz�o�ci nie dosz�o do zani�enia podatku nale�nego) - orzek� Wojew�dzki S�d Administracyjny w Kielcach.
09.08.2011Dokumentowanie przychod�w dla potrzeb PKPiR
Pytanie podatnika: Czy podatnik dokonuj�cy wy��cznie sprzeda�y us�ug �wiadczonych drog� elektroniczn� na rzecz os�b fizycznych nieprowadz�cych dzia�alno�ci gospodarczej oraz takich os�b fizycznych prowadz�cych dzia�alno�� gospodarcz�, dla kt�rych nabywanie us�ug �wiadczonych przez podatnika nie b�dzie zwi�zane z prowadzon� dzia�alno�ci� mo�e dokumentowa� przych�d i dokonywa� zapis�w w podatkowej ksi�dze przychod�w i rozchod�w za pomoc� dowodu wewn�trznego wystawionego na koniec ka�dego dnia, stwierdzaj�cego fakt sprzeda�y us�ug?
09.08.2011Ubezpieczenie samochodu w leasingu a odliczenie VAT
Pytanie podatnika: Czy w zwi�zku z otrzymaniem faktur koryguj�cych z wykazanym podatkiem od towar�w i us�ug w miejsce dotychczas stosowanego zwolnienia od podatku oraz bie��cych faktur z opodatkowanym ubezpieczeniem pojazd�w, Sp�ka ma prawo do obni�enia podatku nale�nego o kwot� podatku naliczonego wynikaj�cego z tych faktur, w sytuacji gdy jako czynno�� podlegaj�ca opodatkowaniu wykazano ubezpieczenie pojazdu?
29.07.2011Dopuszczalno�� przechowywania kopii faktur w formie elektronicznej
Wymogiem przechowywania kopii faktury jest zachowanie jej oryginalnej postaci, a ten warunek mo�e spe�nia� tak�e przechowywanie faktury w formie elektronicznej, tj. niemodyfikowanego pliku tekstowego, pozwalaj�cego na ka�dorazowe odtworzenie formy papierowej na ��danie organu podatkowego, w jej oryginalnej postaci - orzek� Wojew�dzki S�d Administracyjny w Gliwicach.
28.07.2011Wa�ne orzeczenie: Faktury, kt�re wydrukujesz mo�esz wysy�a� i otrzymywa� mailem
Z uzasadnienia: Prowsp�lnotowa wyk�adnia prowadzi zatem z jednej strony do wniosku, �e prawodawca krajowy uregulowa� kwesti� wystawiania i przekazywania faktur w formie elektronicznej, bez konieczno�ci ich przechowywania w tej samej formie, tyle �e nie uczyni� tego wprost, z drugiej za� strony wskazuje, �e skoro w odniesieniu do faktur przechowywanych w formie elektronicznej wprowadzono wym�g ich kwalifikowanego uwierzytelnienia, to – a contrario – w przypadku faktur elektronicznych nieprzechowywanych w tej formie, wym�g taki nie istnieje, w przeciwnym razie by�by bowiem wprost wyra�ony.
21.07.2011Zbiorcza faktura koryguj�ca dla udokumentowania rabat�w
Pytanie podatnika: Czy w przypadku rabat�w potransakcyjnych udzielanych r�nym klientom w okresie po dniu 1 stycznia 2011 r. istnieje mo�liwo�� wystawienia jednej faktury koryguj�cej dla okre�lonego klienta na rabat udzielony w danym okresie? Do takiej zbiorczej korekty, na kt�rej znalaz�aby si� ��czna kwota rabatu za��czone zosta�yby pierwotne faktury, kt�re podlegaj� skorygowaniu.
15.07.2011Odliczenie VAT z faktur w formacie PDF
Pytanie podatnika: Czy otrzymane przez Wnioskodawc� faktury tytu�em nabycia towar�w i us�ug, za po�rednictwem poczty elektronicznej (e-mail) w plikach PDF stanowi� b�d� podstaw� odliczenia VAT (przy za�o�eniu spe�nienia og�lnych warunk�w uprawniaj�cych do odliczenia podatku naliczonego)?
01.07.2011Brak NIP na fakturze a odliczenie VAT
Pytanie podatnika: Czy przys�uguje prawo, poprzez korekt� deklaracji VAT-7, do odliczenia podatku naliczonego zawartego w fakturach, w kt�rych brak jest numeru NIP nabywcy oraz nazwy firmy? Czy dokonuj�c tego odliczenia nale�y wystawi� noty koryguj�ce?
21.06.2011Niepe�na nazwa nabywcy na fakturze nie pozbawia prawa do odliczenia VAT
Pytania podatnika: 1. Czy fakt pos�u�enia si� przez kontrahent�w podatnika na fakturze dokumentuj�cej sprzeda� na rzecz podatnika towar�w i us�ug skr�tem "sp. z o. o." zamiast "sp�ka z ograniczon� odpowiedzialno�ci�" (przy zachowaniu wymog�w i zakaz�w okre�lonych w art. 86 i 88 ustawy o VAT) pozbawia podatnika mo�liwo�ci odliczenia podatku naliczonego zawartego w takich fakturach? 2. Czy podatnik w szczeg�lno�ci musi, celem uzyskania mo�liwo�ci odliczenia podatku naliczonego, przesy�a� kontrahentowi pos�uguj�cemu si� w fakturze niepe�n� nazw� podatnika not� koryguj�c�, w kt�rych korygowana by�aby nazwa podatnika?
06.06.2011Rejestrowanie zaliczek w kasie fiskalnej
Pytanie podatnika: Sp�ka zawiera cz�� um�w z klientami poza siedzib� Sp�ki - przez swoich przedstawicieli, b�d� w znajduj�cych si� w innych miastach oddzia�ach. Zdarzaj� si� sytuacje, �e przy zawieraniu takich um�w pobierana jest zaliczka na poczet wykonania us�ugi lub dostawy towar�w. W�wczas przedstawiciele Sp�ki pobieraj� od klient�w zaliczki w formie got�wkowej bezpo�rednio przy zawarciu umowy poza siedzib� Sp�ki (miejscem instalacji kasy fiskalnej) i wystawiaj� klientowi dokument KP (kasa przyjmie). Czy, gdyby klient odm�wi� przyj�cia faktury VAT, post�powanie Sp�ki polegaj�ce na dor�czeniu poczt� osobie fizycznej nieprowadz�cej dzia�alno�ci gospodarczej paragonu fiskalnego, wystawionego w zwi�zku z pobran� przez przedstawiciela poza siedzib� Sp�ki zaliczk�, jest prawid�owe?
03.06.2011Kaucji zwrotnych nie ujmuje si� w PKPiR
Pytanie podatnika: Klienci firmy Wnioskodawcy b�d� mieli mo�liwo�� darmowego wypo�yczenia oraz kupna produkt�w informatycznych online. Z wypo�yczeniem b�dzie si� wi�za�a kaucja - zabezpieczenie gwarancyjne dotrzymywania warunk�w licencji. Kaucja jest z za�o�enia zawsze zwrotna w ca�o�ci kwoty po rozwi�zaniu umowy wypo�yczenia zgodnie z jej postanowieniami. Kaucja przepada w przypadkach opisanych w umowie. W momencie zaistnienia takiego zdarzenia wystawiana jest faktura VAT, a kaucja jest transferowana na poczet jej op�acenia. Czy mo�na ksi�gowa� kaucje w spos�b zaproponowany w stanowisku Wnioskodawcy?
02.06.2011Dokumentowanie zakup�w od ludno�ci dowodami wewn�trznymi
Zakup materia��w podstawowych oraz towar�w handlowych musi by� wpisany do ksi�gi niezw�ocznie po ich otrzymaniu, najp�niej przed przekazaniem do magazynu, przerobu lub dalszej sprzeda�y. Je�li skupowane przez podatnika od ludno�ci odpady pou�ytkowe (z�om �elazny), stanowi�ce surowce wt�rne, b�d� spe�nia�y okre�lone warunki, nie ma przeszk�d do ewidencjonowania zakupu tych towar�w na podstawie wystawianych dowod�w wewn�trznych – stwierdzi� Dyrektor Izby Skarbowej w �odzi w interpretacji z 20 maja 2011 r. nr IPTPB1/415-7/11-4/KSU.
27.05.2011Korekta faktury wewn�trznej a prawo do obni�enia VAT
Pytanie podatnika: Czy w zwi�zku z wystawieniem faktur koryguj�cych do faktur wewn�trznych, zmniejszaj�cych kwot� podatku VAT nale�nego, sp�ka b�dzie uprawniona do obni�enia na ich podstawie kwoty podatku nale�nego w deklaracji VAT za okres, w kt�rym zostan� wystawione faktury koryguj�ce?
05.05.2011E-mail jako forma potwierdzenia odbioru faktury koryguj�cej
Pytanie podatnika: Czy korekta podatku nale�nego dokonana bez pisemnego potwierdzenia odbioru faktury koryguj�ce VAT przez odbiorc� faktury, a jedynie na podstawie elektronicznego potwierdzenia odbioru (e-mail), potwierdzenia nadania faktury koryguj�cej oraz potwierdzenia przez odbiorc� zestawienia zaksi�gowanych faktur koryguj�cych jest prawid�owa?
20.04.2011Odliczenie VAT z faktur wystawionych na zleceniobiorc�
Pytanie podatnika: Czy w przypadku, gdy zleceniodawca (sp�ka) zlecaj�c podmiotowi trzeciemu przygotowania pod klucz elektrowni, zleci dokonanie wp�at i zaliczek na poczet uzyskanych przysz�ych przy��czy wiatrowych, ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od faktur zaliczkowych, na kt�rych widnieje jako nabywca, gdzie faktycznym p�atnikiem, zgodnie z umow� by� podmiot trzeci?
13.04.2011NSA: Faktur� koryguj�c� rozliczamy wstecz
Dokonana przez sprzedawc� korekta podatku nale�nego, kt�ra jest spowodowana pomy�k� zaistnia�� przy wystawieniu faktury pierwotnie dokumentuj�cej zdarzenie rodz�ce obowi�zek podatkowy (pomy�ki w cenie, stawce lub kwocie podatku b�d� w jakiejkolwiek innej pozycji faktury) powinna by� uwzgl�dniona w rozliczeniu za okres, w kt�rym stosownie do art. 19 ustawy o podatku od towar�w i us�ug powsta� obowi�zek podatkowy z tytu�u danej dostawy (us�ugi), poprzez korekt� deklaracji, w ramach kt�rej uj�ta zosta�a faktura pierwotnie dokumentuj�ca wadliw� wielko�� podatku nale�nego.
07.03.2011Firmy mog� wysy�a� e-mailem faktury w pliku pdf
Pytanie podatnika: Czy w obecnym stanie prawnym mo�na przyj��, �e w przypadku gdy Wnioskodawca prze�le swojemu kontrahentowi faktur� VAT drog� elektroniczn� w postaci skanu oryginalnej wersji papierowej takiej faktury VAT bez zagwarantowania przez Wnioskodawc�, �e autentyczno�� pochodzenia i integralno�� tre�ci takiej faktury VAT b�dzie zagwarantowana bezpiecznym podpisem elektronicznym lub poprzez wymian� danych elektronicznych (EDI), oraz kontrahent ten zaakceptuje tak� form� wystawienia i przesy�ania faktur VAT, w formie pisemnej, co najmniej na jeden dzie� przed wystawieniem i wys�aniem faktury VAT, to, taka faktura VAT b�dzie uznana za dor�czon� prawid�owo?
16.02.2011WSA: Prawo do odliczenia VAT przez sp�k� przejmuj�c� nie zale�y od korekty faktur
Z uzasadnienia: Okre�lenie w fakturze jako nabywcy sp�ki przej�tej, nie wy��cza praw sp�ki przejmuj�cej do odliczenia podatku naliczanego z takiej faktury, bowiem decyduj� o tym uprawnieniu okoliczno�ci faktyczne zdarzenia gospodarczego, kt�re odzwierciedla faktura a wi�c - dokonanie sprzeda�y, data tej sprzeda�y, data wystawienia faktury ale przede wszystkim data przekszta�cenia prawnego podmiotu umowy sprzeda�y. Zatem, sp�ce przejmuj�cej przys�uguje prawo do obni�enia podatku nale�nego o naliczony od faktur VAT wystawionych na sp�ki przejmowane po dniu po��czenia sp�ek bez obowi�zku korygowania danych nabywcy us�ugi, towaru. Warunkiem koniecznym do skorzystania z prawa do odliczenia podatku naliczonego nie jest wystawienie w takim przypadku not koryguj�cych na dane nabywcy us�ugi, towaru.
07.02.2011Sprzeda� oprogramowania na zagranicznych portalach a VAT
Pytanie: Podatnik posiada jednoosobow� firm�, kt�ra zajmuje si� m.in. pisaniem program�w komputerowych na zlecenie r�nych firm. Chcia�by zaistnie� na rynku �wiatowym. Dowiedzia� si� o istnieniu szansy sprzeda�y oprogramowania za po�rednictwem ameryka�skiego, og�lnodost�pnego portalu internetowego firmy X. Czy sprzeda� na portalu ameryka�skim podlega VAT?
10.01.2011NSA: Opodatkowanie VAT us�ug budowlano-monta�owych
Monta� i wzniesienie budynku z prefabrykat�w na indywidualne zam�wienie osoby fizycznej nieprowadz�cej dzia�alno�ci gospodarczej nie jest dostaw� towaru, lecz us�ug� budowlan� (PKWiU 45) w rozumieniu art. 8 ust. 1 i 3 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towar�w i us�ug, co powoduje, �e do 30 czerwca 2007 r. na podstawie § 2 pkt 1 w zw. z poz. 44 za��cznika do rozporz�dzenia Ministra Finans�w z 28 marca 2006 r. w sprawie kas rejestruj�cych zaplata na poczet tej us�ugi na rachunek bankowy podatnika (us�ugodawcy), zwalnia�a go od ewidencjonowania tego obrotu za pomoc� kasy rejestruj�cej pod warunkiem, �e z ewidencji i dowod�w dokumentuj�cych transakcj� jednoznacznie wynika�o, jakiej konkretnie transakcji zap�ata dotyczy�a.
03.01.2011Podatek VAT 2011: Zmiany upraszczaj�ce system rozlicze� podatku VAT
Od 1 stycznia 2011 r. wprowadzone zosta�y rozwi�zania zmierzaj�ce przede wszystkim do uproszczenia rozlicze� w zakresie podatku od towar�w i us�ug, przy jednoczesnym umo�liwieniu podatnikom wyboru takich rozwi�za�, kt�re by�yby dla prowadzonej przez nich dzia�alno�ci optymalne. Zmiany te mog� przyczyni� si� do zmniejszenia koszt�w zwi�zanych z wype�nianiem obowi�zk�w podatkowych w tym podatku.
09.12.2010WSA: Kopie faktur mog� by� wystawiane i przechowywane w formie elektronicznej
Z uzasadnienia: W ocenie S�du taki zapis omawianego prawa krajowego nie pozwala na stwierdzenie, �e poj�cie "oryginalna posta�" mie�ci w sobie r�wnie� poj�cie "formy" faktury: papierowej lub elektronicznej, zw�aszcza �e poj�cie "forma" wyst�puje w innych przepisach rozporz�dzeni - o elektronicznej "formie" faktury mowa jest w § 19 ust. 3, § 20 ust. 2 i ust. 5 oraz w § 21 ust. 3 tego rozporz�dzenia. Przy zachowaniu jednolito�ci terminologii wyst�puj�cej w danym akcie prawnym nale�a�oby u�ywa� okre�lenia "forma" zar�wno elektroniczna, jak i papierowa.
06.12.2010Paragon jako dow�d poniesienia kosztu
Pytanie podatnika: Wnioskodawca prowadzi dzia�alno�� gospodarcz� na terenie Polski oraz Niemiec w zakresie: us�ug mechaniki samochodowej, handlu cz�ciami samochodowymi, autami, itp. Cz�sto zdarza si�, �e w Niemczech zakupuje cz�ci, jako towar handlowy i sprzedaje je w Polsce. Jako dow�d zakupu dostaje jedynie paragon fiskalny, gdzie widniej� dane sprzedawcy oraz towaru kt�ry zakupi�. Czy otrzymany paragon spe�nia wymogi dowodu ksi�gowego i czy tym samym stanowi podstaw� ksi�gowania, jako koszt prowadzonej przez Wnioskodawc� dzia�alno�ci gospodarczej?
29.11.2010WSA: Potwierdzenie odbioru korekty nie jest potrzebne
Zasada proporcjonalno�ci, o kt�rej mowa w art. 1 ust. 2 Dyrektywy 2006/112/WE, ma �cis�y zwi�zek ze stawkami podatkowymi bowiem to one odzwierciedlaj� wielko�� proporcji, a wiec determinuj� proporcjonalno�� podatku od warto�ci dodanej w stosunku do konkretnego towaru lub us�ugi. Brak mo�liwo�ci obni�enia podstawy opodatkowania, czyli uwzgl�dnienia w rozliczeniu VAT wystawionej korekty, ze wzgl�du na nieotrzymanie potwierdzenia odbioru faktury koryguj�cej przez nabywc� towaru lub us�ugi, skutkuje tym, i� podatek jest nieproporcjonalny w stosunku do obni�onej w rzeczywisto�ci ceny. Faktycznie, w zale�no�ci od wielko�ci zmniejszenia ceny (wynagrodzenia), stanowi wy�sze obci��enie danej transakcji ni� przewidziane przez prawodawc� wg stawek zawartych w aktach normatywnych (np. 22%, 7%). Przyk�adowo mo�na wskaza�, �e brak potwierdzenia odbioru faktury koryguj�cej zmniejszaj�cej warto�� transakcji o 50 % przy stawce podatkowej w wysoko�ci 22 %, implikuje wielko�ci� podatku liczon� de facto wg stawki 44 %.
15.11.2010Wydruk bankowy nie stanowi dowodu ksi�gowego
Pytanie podatnika: Czy samo wydrukowane z elektronicznego systemu bankowego potwierdzenie przelewu mo�e by� dowodem poniesienia kosztu przez Sp�k� wymienionym z art. 15 ust. 4e ustawy o podatku dochodowego od os�b prawnych?
29.10.2010Premie pieni�ne nale�y dokumentowa� fakturami koryguj�cymi
Pytanie podatnika: Sp�ka ma podpisan� umow� handlow� z x, na podstawie kt�rej otrzymuje premie pieni�ne za terminowe zap�aty. Premie za terminowe zap�aty to miesi�czny bonus, kwartalny bonus, roczny bonus. Czy za otrzymane premie pieni�ne Wnioskodawca powinien wystawi� faktur� VAT czy not� ksi�gow�?
22.10.2010Korekta daty wystawienia na fakturze VAT
Pytanie podatnika: Sp�ka wystawia faktury za dany okres rozliczeniowy w terminie 7 dni od dokonania pierwszej dostawy w danym okresie rozliczeniowym (dat� sprzeda�y jest ostatni dzie� z danego okresu rozliczeniowego). Problem dotyczy ustalenia daty wystawienia faktury oraz powstania obowi�zku podatkowego, np. rozliczenie ilo�ciowo-warto�ciowe dostaw dokonanych w I okresie stycznia 2010 r. zosta�o sporz�dzone w dniu 12 stycznia 2010 r., a wp�yn�o do sp�ki w dniu 18 stycznia 2010 r. Kontrahent ��da zatem sprostowania daty wystawienia faktury z dnia 11 stycznia 2010 r. na 12 stycznia 2010 r. Z tego te� wzgl�du wystawi� i przes�a� sp�ce not� koryguj�c�, w kt�rej wnosi o skorygowanie faktury w ww. zakresie. Czy mo�liwe jest skorygowanie daty wystawienia faktury za pomoc� not koryguj�cych w spos�b ��dany przez kontrahenta?
12.10.2010Wsp�lnoty mieszkaniowe: Wystawianie faktur VAT na zaliczki
Pytanie podatnika: Wsp�lnota Mieszkaniowa posiada lokale mieszkalne i u�ytkowe. Zarz�dca wystawia faktury VAT na zaliczk� na utrzymanie cz�ci wsp�lnej i fundusz remontowy z 22% VAT oraz faktury za media (co, woda, �mieci, energia elektryczna) w zale�no�ci od stawki VAT, dla w�a�cicieli lokali u�ytkowych. Wystawia r�wnie� faktury koryguj�ce VAT po rozliczeniu wynik�w na mediach. Czy przy obci��eniach w�a�cicieli lokali u�ytkowych prowadz�cych dzia�alno�� gospodarcz� i posiadaj�cych NIP Wsp�lnota obowi�zana jest wystawia� faktury VAT?
11.10.2010PKPiR: Ksi�gowanie zwrotu przeterminowanych towar�w do dostawcy
Pytanie podatnika: Czy post�pili�my prawid�owo ujmuj�c faktur� koryguj�c� dotycz�c� zwrotu towaru zakupionego w 2009 roku w styczniu 2010, czyli w momencie faktycznego zwrotu przedmiotowych towar�w handlowych?
06.10.2010Przechowywanie faktur: S�dy swoje, a fiskus swoje
Pytanie podatnika: Czy Wnioskodawca mo�e skr�ci� okres przechowywania faktur w postaci papierowej do 2 lat, przy zapewnieniu sta�ego przechowywania faktur w systemie ksi�gowym w postaci elektronicznej?
27.09.2010WSA: Odliczenie VAT z faktur stwierdzaj�cych czynno�ci niedokonane
Chc�c zastosowa� przepis art. 88 ust. 3a pkt 4 lit. a ustawy o podatku od towar�w i us�ug, zgodnie z kt�rym nie stanowi� podstawy do obni�enia podatku nale�nego m.in. faktury stwierdzaj�ce czynno�ci, kt�re nie zosta�y dokonane, nale�y wykaza�, �e faktura zawieraj�ca podatek naliczony dokumentuje czynno�� podlegaj�c� opodatkowaniu podatkiem od towar�w i us�ug, kt�ra jednak w rzeczywisto�ci nie zosta�a dokonana. Wa�ny jest tu aspekt ekonomiczny czynno�ci, a nie cywilnoprawny. Czynno�ci�, kt�ra podlega opodatkowaniu podatkiem od towar�w i us�ug jest bowiem przeniesienie prawa do rozporz�dzania towarami jak w�a�ciciel (art. 7 ust. 1 ustawy), a nie skuteczne - w sensie cywilnoprawnym - przeniesienie prawa w�asno�ci.
20.09.2010Rabat powinien by� udokumentowany faktur� koryguj�c�
Z art. 29 ust. 4 ustawy o podatku od towar�w i us�ug oraz § 16 ust. 1 i § 17 ust. 1 rozporz�dzenia ministra finans�w z 25 maja 2005 r. w sprawie wystawiania faktur wynika, �e je�eli podatnik dokonuje obni�enia obrotu z tytu�u rabatu udzielonego po wystawieniu faktur, fakt udzielenia takiego rabatu musi zosta� przez niego udokumentowany faktur� koryguj�c�. Podstaw� obni�enia obrotu na podstawie art. 29 ust. 4 ustawy o VAT stanowi� r�wnie� kwoty wynikaj�ce z faktur koryguj�cych wystawionych na podstawie § 17 ust. 1 ww. rozporz�dzenia, czyli w razie stwierdzenia pomy�ki w cenie, stawce lub kwocie podatku b�d� w jakiejkolwiek innej pozycji faktury. Je�eli zatem wyp�acanych kontrahentom premii pieni�nych z tytu�u osi�ganego poziomu udokumentowanych fakturami zakup�w podatnik nie traktuje jako formy nagrody za osi�gni�te wyniki, lecz jako rabat stanowi�cy podstaw� do obni�enia swojego obrotu, z uwagi na przepis § 16 ust. 1 ww. rozporz�dzenia udzielenie takiego rabatu podatnik obowi�zany jest udokumentowa� w formie faktury koryguj�cej odnosz�cej si� do wszystkich faktur stanowi�cych podstaw� udzielenia rabatu – orzek� Naczelny S�d Administracyjny.
16.09.2010Konieczno�� posiadania potwierdzenia odbioru faktury koryguj�cej narusza przepisy unijne
Z uzasadnienia: Art. 29 ust. 4a ustawy o podatku od towar�w i us�ug jest sprzeczny z prawem wsp�lnotowym. Warunek posiadania potwierdzenia odbioru faktury koryguj�cej przez nabywc�, od kt�rego uzale�niona jest mo�liwo�� obni�enia podstawy opodatkowania (w konsekwencji obni�enie podatku nale�nego) stanowi �rodek krajowy naruszaj�cy w nadmiernym stopniu cele i tre�� Dyrektywy 112. Brak spe�nienia tego warunku powoduje obci��enie ci�arem VAT podatnika, niezale�nie od jego rzeczywistej sytuacji podatkowej. Stanowi to naruszenie podstawowych zasad podatku VAT takich jak proporcjonalno��, neutralno�� czy opodatkowanie konsumpcji.
15.09.2010Obowi�zek podatkowy w VAT przy us�ugach ci�g�ych
W przypadku us�ug ci�g�ych od podatnika zale�y, w jaki spos�b b�dzie rozlicza� tak� us�ug�. Mo�e bowiem dokonywa� rozliczenia owej us�ugi etapami lub ca�o�ciowo, przy czym je�eli podatnik zamierza rozlicza� tak� us�ug� etapowo, to spos�b jej rozliczenia i fakturowania powinien wynika� z umowy cywilnoprawnej. Je�li ustawa o VAT nie przewiduje wobec danej us�ugi szczeg�lnego momentu obowi�zku podatkowego, jak to ma miejsce przy niekt�rych us�ugach ci�g�ych, zastosowanie maj� w�wczas zasady og�lne przewidziane w art. 19 ust. 1 i 4 ustawy o VAT. W my�l tych przepis�w obowi�zek podatkowy powstaje z chwil� wydania towaru lub wykonania us�ugi. Je�eli za� dostawa towaru lub wykonanie us�ugi powinny by� potwierdzone faktur�, obowi�zek podatkowy powstaje z chwil� wystawienia faktury, nie p�niej jednak ni� w 7. dniu, licz�c od dnia wydania towaru lub wykonania us�ugi – orzek� Wojew�dzki S�d Administracyjny w Warszawie.
01.09.2010WSA: Kopia faktury papierowej mo�e by� przechowywana na dysku
Z uzasadnienia: Z zapisu ust 2 § 21 rozporz�dzenia Ministra Finans�w z dnia 28 listopada 2008 r. nie wynika, aby ograniczenie co do formy w jakiej maj� by� przechowywane faktury VAT zwi�zane by�o ze sposobem ich przes�ania do nabywcy czy te� udost�pnienia. Literalne odczytanie tego zapisu nie prowadzi za� do prezentowanej w skar�onej interpretacji przez organ konkluzji, �e skoro wystawiona zosta�a faktura w okre�lonej formie papierowej, to w tej samej formie musi by� te� przechowywana jej kopia. Wymogiem przechowywania kopii faktury, jest zachowanie jej oryginalnej postaci, a ten warunek spe�nia tak�e przechowywanie faktury w formie elektronicznej, tj. niemodyfikowanego pliku tekstowego, pozwalaj�cego na ka�dorazowe odtworzenie formy papierowej na ��danie organu podatkowego, w jej oryginalnej postaci.

« poprzednia strona | nast�pna strona »

MENU

faktury koryguj�ce sprzeda�y