zakres kontroli dochod�w

13.05.2010Orzecznictwo: Jak powinno przebiega� ustalenie dochodu ze �r�de� nieujawnionych
Ustalenie podlegaj�cego opodatkowaniu przychodu nie znajduj�cego pokrycia w ujawnionych �r�d�ach lub pochodz�cego ze �r�de� nie ujawnionych wymaga z jednej strony ustalenia wysoko�ci poniesionych w roku podatkowym przez podatnika wydatk�w oraz warto�ci zgromadzonego w tym roku mienia, z drugiej za� strony - ustalenia wielko�ci takiego mienia zgromadzonego w roku podatkowym oraz w latach poprzednich, kt�re to mienie pochodzi z przychod�w ju� opodatkowanych lub wolnych od opodatkowania.
11.05.2010Zarzut naruszenia prawa materialnego poprzez b��dn� wyk�adni� nie mo�e s�u�y� podwa�eniu ustale� faktycznych
1. Podkre�li� przede wszystkim nale�y, i� aby zarzut naruszenia przepis�w post�powania odni�s� skutek po��dany przez stron� sk�adaj�c� skarg� kasacyjn�, winna ona wykaza�, i� naruszenie to jest na tyle istotne, i� mog�o mie� wp�yw na wynik post�powania. 2. Z �adnej cz�ci uzasadnienia zaskar�onego wyroku nie mo�na jednak wysnu� wniosku, i� S�d uzna� istnienie oszcz�dno�ci na pocz�tek badanego roku podatkowego za nieistotne. Przeciwnie, jego tre�� wskazuje na to, i� uwzgl�dnienie ich przy wyliczeniu wysoko�ci przychodu pochodz�cego ze �r�de� nieujawnionych lub nieznajduj�cych pokrycia w ujawnionych �r�d�ach by�o zgodne z prawem. 3. Zarzut naruszenia prawa materialnego poprzez b��dn� jego wyk�adni� nie mo�e jednak s�u�y� podwa�eniu ustale� faktycznych.
21.04.2010Orzecznictwo: �wiadectwa energii z 19-proc. stawk� PIT
TEZY: I. Sprzeda� �wiadectw pochodzenia energii, kt�re - stosownie do art. 9e ust. 1 ustawy - Prawo energetyczne - s� potwierdzeniem wytworzenia energii elektrycznej, nie mo�e by� traktowana na r�wni z wytworzeniem produktu, jakim jest energia elektryczna. II. Doch�d ze sprzeda�y praw maj�tkowych inkorporowanych w �wiadectwa pochodzenia energii elektrycznej podlega opodatkowaniu zgodnie z zasadami wynikaj�cymi z przepis�w art. 30b ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych. III. Ka�de �r�d�o przychodu podlega opodatkowaniu zgodnie z zasadami okre�lonymi w ustawach podatkowych i brak jest podstaw prawnych do samodzielnego (nie maj�cego oparcia w przepisach) ustalania sposobu opodatkowania poszczeg�lnych �r�de� przychod�w.
20.04.2010Odmawiaj�c umorzenia podatku, organ musi uzasadni� decyzj�
Tezy: 1. Uznaniowy charakter decyzji w sprawie zastosowania ulgi podatkowej na podstawie art. 67a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz.U. 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) nie odnosi si� do ustalania przes�anek udzielenia ulgi. W tym zakresie organ nie dzia�a na podstawie uznania administracyjnego. Ustalaj�c stan faktyczny sprawy w toku post�powania dowodowego i nast�pnie por�wnuj�c ten stan do hipotezy normy zezwalaj�cej na zastosowanie ulgi organ jest zwi�zany zasadami okre�lonymi w art. 122, art. 187 § 1 i art. 191 Ordynacji podatkowej oraz regu�ami logiki. Post�powanie organu podatkowego w tym zakresie podlega ocenie s�du administracyjnego, a wi�c s�d ocenia, czy zosta� w sprawie zebrany kompletny materia� dowodowy, czy w procesie oceny dowod�w nie naruszono regu� logiki i czy zastosowano w�a�ciwe przepisy do prawid�owo ustalonego stanu faktycznego. Uznanie administracyjne odnosi si� natomiast do wyboru konsekwencji prawnych (zastosowa� ulg� lub jej nie stosowa�) w razie prawid�owego ustalenia, �e udzielenie ulgi jest mo�liwe, bowiem przemawia za tym wa�ny interes podatnika lub interes publiczny.
15.04.2010Post�powanie podatkowe po z�o�eniu wniosku o stwierdzenie nadp�aty
Teza: Ustawodawca zasadnie nie wprowadzi� zakazu wszcz�cia post�powania w przedmiocie okre�lenia zobowi�zania podatkowego, w przypadku, gdy ju� zosta� z�o�ony wniosek o stwierdzenie nadp�aty w trybie art. 75 § 2 pkt 1 lit. a O.p. Dop�ki bowiem zobowi�zanie podatkowe jest nieprzedawnione, podatnik mo�e wyst�pi� z wnioskiem o stwierdzenie nadp�aty (art. 79 § 2 O.p.), a organ podatkowy mo�e oceni� prawid�owo�� do��czonego do wniosku skorygowanego zeznania i w razie stwierdzenia wadliwego okre�lenia w nim zobowi�zania podatkowego wyda�, po uprzednim wszcz�ciu post�powania podatkowego, decyzj� okre�laj�c� inn� wysoko�� nale�nego podatku w trybie art. 21 § 3 O.p.
29.03.2010Jak rz�d obni�a� podatki
Interpelacja nr 13901 do ministra finans�w w sprawie obietnicy obni�enia podatk�w
24.03.2010Orzecznictwo: Wyjazd szkoleniowy cz�onka zarz�du osoby prawnej jest dla niego przychodem
Z uzasadnienia: Finansowane przez Okr�gow� Izb� In�ynier�w Budownictwa szkolenia cz�onk�w ich organ�w (w zakresie zwi�zanym z pe�nionymi w tych organach funkcjami) stanowi nieodp�atne �wiadczenia, kt�re nale�y zakwalifikowa� do przychod�w, o kt�rych mowa w art. 13 pkt 7 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych jako przych�d z dzia�alno�ci wykonywanej osobi�cie nie podlegaj�cy zwolnieniu od podatku dochodowego. �wiadczenia te (uczestnictwo w szkoleniu) osoby otrzymuj� bowiem tylko dlatego, �e wykonuj� swoj� funkcj� w tych organach, a zatem �r�d�em tych �wiadcze� jest dzia�alno�� wykonywana osobi�cie. Gdyby Izba nie finansowa�a tego rodzaju koszt�w, to cz�onkowie jej organ�w sami ponosiliby ci�ar tych wydatk�w. Tak wi�c cz�onkowie organ�w otrzymuj� materialn� korzy��, kt�r� w �wietle przepis�w ww. ustawy nale�y zaliczy� do przychod�w.
23.03.2010Ministerstwo Finans�w: Kontrola skarbowa coraz skuteczniejsza

Dzi�ki stosowaniu coraz nowocze�niejszych technik oraz dok�adnym typowaniu podmiot�w do kontroli i ustalaniu powi�za� biznesowych mi�dzy nimi w 2009 r. wzros�a skuteczno�� prowadzonych kontroli skarbowych – poinformowa�o Ministerstwo Finans�w. Najwi�cej – bo 60 proc. wszystkich ustale� – stwierdzono w zakresie podatku VAT i akcyzy.
19.03.2010Wy�ywienie pracownik�w podczas podr�y s�u�bowych a PIT
Pytanie podatnika: Czy poniesione przez pracownik�w koszty wy�ywienia podczas podr�y s�u�bowych (tak�e ponad wysoko�� diety okre�lonej w rozporz�dzeniu w sprawie podr�y krajowych oraz podr�y zagranicznych) stanowi� przych�d opodatkowany podatkiem dochodowym od os�b fizycznych?
02.03.2010Orzecznictwo: Opodatkowanie dochod�w kapita�owych – rewolucja?
Z uzasadnienia: W niniejszej sprawie Skar��cy osi�gn�� doch�d ze �r�d�a, o kt�rym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 7, tj. doch�d z kapita��w pieni�nych (doch�d ze sprzeda�y akcji); to samo �r�d�o przychod�w (udzia� w funduszach kapita�owych), przynios�o strat� (w 7tym samym roku podatkowym, w kt�rym Skar��cy uzyska� ww. doch�d). Zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 5 i pkt 6a u.p.d.o.f. przychodem z kapita��w pieni�nych jest przych�d z odp�atnego zbycia papier�w warto�ciowych oraz przych�d z tytu�u udzia�u w funduszach kapita�owych. Niew�tpliwie zatem w przedstawionym przez Skar��cego stanie faktycznym doch�d i strata pochodzi z tego samego �r�d�a. Oznacza to, �e warunki pomniejszenia dochodu o poniesion� strat� okre�lone w art. 9 ust. 3 u.p.d.o.f. zosta�y spe�nione. Inaczej m�wi�c, w �wietle postanowie� ww. przepisu nie ma przeszk�d, by Skar��cy m�g� odliczy� strat� z tytu�u udzia�u w funduszach kapita�owych od dochodu uzyskanego z odp�atnego zbycia akcji.
22.02.2010Orzecznictwo: Organ podatkowy nie ma obowi�zku poszukiwania dowod�w

Teza: Okoliczno�� nieprzedstawienia przez stron� dowodu, op�nienie w jego przedstawieniu zgodnie z art. 189 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) musi wi�za� si� z ocen� tego zachowania z punktu widzenia mo�liwo�ci organu podatkowego dok�adnego (art. 122 Ordynacji podatkowej) i wszechstronnego wyja�nienia i zebrania materia�u dowodowego (art. 187 § 1 Ordynacji podatkowej) oraz mo�liwo�ci poddania go swobodnej ocenie dowod�w (art. 191 Ordynacji podatkowej).
18.02.2010Zadania kontroli skarbowej na 2010 r.
Departament kontroli skarbowej Ministerstwa Finans�w poinformowa� o najwa�niejszych zadaniach, jakie w tym roku zosta�y postawione przed urz�dami kontroli skarbowej. Dzia�ania kontrolne b�d� si� skupia� przede wszystkim na wykrywaniu zorganizowanej przest�pczo�ci podatkowej, czyli grup przest�pczych, kt�rych celem dzia�ania s� najgro�niejsze i nara�aj�ce bud�et pa�stwa na wielomilionowe straty oszustwa w podatku VAT i podatku akcyzowym. Kontrola skarbowa b�dzie te� zwalcza� szar� stref�.
16.02.2010O prostych funduszach i opodatkowaniu VAT miejsc parkingowych i postojowych
Interpelacja nr 13604 do ministra finans�w w sprawie interpretacji przepis�w dotycz�cych opodatkowania �rodk�w pomocowych (unijnych)
16.02.2010Orzecznictwo: Zeznania �wiadk�w w USA mog� by� wykorzystane przeciwko podatnikowi w Polsce
Z uzasadnienia: W Ordynacji podatkowej ustawodawca okre�li� katalog dopuszczalnych dowod�w w spos�b bardzo szeroki - dowodem mo�e by� wszystko, co mo�e przyczyni� si� do wyja�nienia sprawy i nie jest sprzeczne z prawem (art. 180 O.p.). Wszystkie zebrane dowody maj� przy tym, o ile nic innego nie wynika z ustawy, r�wn� moc Wyliczenie �rodk�w dowodowych zawarte w art. 181 O.p. ma charakter tylko przyk�adowy (u�yto w nim s��w " w szczeg�lno�ci"). Wyliczenie to wskazuje jednak na to, �e opr�cz dowod�w przeprowadzonych bezpo�rednio w post�powaniu podatkowym, dowodami mog� by� r�wnie� te przeprowadzone przez inne organy, tak�e w innych post�powaniach.
04.02.2010Orzecznictwo: Umorzenie sk�adek na ubezpieczenie spo�eczne
Teza: Z uwagi na u�yty w art. 28 ust. 3a ustawy z dnia 13 pa�dziernika 1998 r. o systemie ubezpiecze� spo�ecznych (Dz. U. Nr 137, poz. 887 ze zm.) zwrot "pomimo braku ich ca�kowitej nie�ci�galno�ci" uzale�nienie umorzenia nale�no�ci z tytu�u sk�adek od ich ca�kowitej nie�ci�galno�ci dotyczy tak�e ubezpieczonych b�d�cych r�wnocze�nie p�atnikami sk�adek na ubezpieczenie spo�eczne. W konsekwencji oznacza to zatem, �e przy umarzaniu nieop�aconych przez te podmioty nale�no�ci z tytu�u sk�adek na ubezpieczenie spo�eczne zastosowanie b�dzie mia� wym�g wyst�pienia precyzyjnie okre�lonych przes�anek ca�kowitej nie�ci�galno�ci, a w sytuacji ich niewyst�pienia sytuacja maj�tkowa i rodzinna wnioskodawcy podlega� b�dzie ocenie organu z punktu widzenia przes�anek okre�lonych w rozporz�dzeniu Ministra Gospodarki, Pracy i Polityki Spo�ecznej z dnia 31 lipca 2003 r. w sprawie szczeg�owych zasad umarzania nale�no�ci z tytu�u sk�adek na ubezpieczenia spo�eczne (Dz. U. Nr 141, poz. 1365).
04.02.2010Ustawa o transporcie drogowym komplikuje dzia�ania fiskusa
Interpelacja nr 13349 do ministra finans�w w sprawie wadliwych przepis�w ustawy o transporcie drogowym
02.02.2010Orzecznictwo: Podatek od dochodu ze �r�de� nieujawnionych – przedawnienie
Z uzasadnienia: W przypadku opodatkowania dochod�w nieujawnionych nie ma mo�liwo�ci ustalenia daty powstania obowi�zku podatkowego; nie ma mo�liwo�ci przypisania dochod�w do roku, w kt�rym zosta�y one osi�gni�te. O osi�ganiu dochod�w przypuszczamy bowiem na podstawie czynnik�w zewn�trznych (poziomu zamo�no�ci), za� okres wyst�pienia tych czynnik�w przyjmuje si� jako ten, do kt�rego nale�y przypisa� dochody nieujawnione. Niezale�nie zatem od daty powstania obowi�zku podatkowego, ustalone na podstawie art. 20 ust. 3 u.p.d.o.f. przychody, zalicza si� do roku podatkowego, w kt�rym wyst�pi�y znamiona obiektywne ujawniaj�ce ukryty doch�d (wydatki i oszcz�dno�ci).
29.01.2010Orzecznictwo WSA: Samotny rodzic musi faktycznie wychowywa� dziecko
Z uzasadnienia: W sytuacji gdy przepisy prawa podatkowego nie przes�dzaj� o tym, jakie dok�adnie kryteria pozwalaj� uzna� jedno z rodzic�w za t� stron�, kt�ra samotnie wychowuje dziecko, trzeba bra� przede wszystkim pod uwag�, kto faktycznie sprawuje opiek� nad dzieckiem. Przepis ustawy jest mianowicie adresowany do osoby samotnie wychowuj�cej dziecko i t� osob� jest ten, kto to faktycznie czyni, w pe�ni albo w przewa�aj�cej mierze, a nie automatycznie i bez wzgl�du na stan faktyczny ten, komu s�d w wyroku przyzna� w�adz� rodzicielsk� tudzie� nakaza� opiek�.
26.01.2010Orzecznictwo: Trudna sytuacja podatnika w starciu z interesem publicznym

Teza: Ustalenie przez organ podatkowy kwestii istnienia przes�anki "interesu publicznego" wi��e si� z konieczno�ci� wa�enia relacji w dw�ch p�aszczyznach: jedn� p�aszczyzn� tworzy zasada, jak� jest terminowe p�acenie podatk�w w pe�nej wysoko�ci, drug� - wyj�tek od zasady, polegaj�cy na zastosowaniu indywidualnej ulgi podatkowej. Organ w danym przypadku winien ustali�, co jest korzystniejsze z punktu widzenia interesu publicznego (dochodzenie nale�no�ci czy te� zastosowanie ulgi).
26.01.2010Jak si� liczy d�ug publiczny
Interpelacja nr 13269 do ministra finans�w w sprawie zad�u�enia Polski
20.01.2010PIT-11: Wa�na informacja dla pracownika
PIT-11 to formularz sporz�dzany przez p�atnika, stanowi�cy informacj� o dochodach i pobranych zaliczkach na podatek dochodowy w danym roku podatkowym. Na jego podstawie podatnicy mog� prawid�owo sporz�dzi� zeznanie roczne. Nie jest to jednak jego jedyna funkcja. Posiadaj�c PIT-11, administracja podatkowa ma mo�liwo�� kontroli prawid�owo�ci ustalenia podstaw i zaliczek. Po��czenie informacji zawartych na formularzu PIT-11 i innych formularzach oraz informacji dotycz�cej wp�acanych przez p�atnika zaliczek pozwala pracownikom fiskusa sprawdzi�, czy p�atnik w�a�ciwie realizowa� swoje obowi�zki w trakcie roku podatkowego.
19.01.2010Ulga rodzinna (prorodzinna)
Podobnie jak w poprzednim, tak i w tym roku przebojem podatkowym b�dzie bez w�tpienia tzw. ulga prorodzinna. W por�wnaniu jednak z zesz�orocznym zeznaniem zmienia si� spos�b obliczenia kwoty podlegaj�cej odliczeniu. Pocz�wszy od rozliczenia rocznego za 2009 r. odliczeniu od podatku dochodowego podlega kwota stanowi�ca 1/6 kwoty zmniejszaj�cej podatek okre�lonej w pierwszym przedziale skali (tj. 1/6 x 556,02 z� = 92,67 z�), za ka�dy miesi�c kalendarzowy, w kt�rym podatnik w stosunku do ma�oletniego dziecka:
19.01.2010Sprzeda� mieszkania nabytego na podstawie umowy cesji
Pytanie podatnika: Czy warto�� umowy cesji mo�e by� uznana za koszt nabytego lokalu mieszkalnego?
18.01.2010Rozliczenie roczne 2009 – wsp�lne rozliczenie z ma��onkiem lub dzieckiem
Wsp�lne rozliczenie jest atrakcyjne dla wielu podatnik�w ze wzgl�du na spos�b obliczania podatku dochodowego od os�b fizycznych. Przepisy ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych przewiduj� mo�liwo�� pomniejszenia podatku o pewn� kwot�, uwidocznion� w pierwszym przedziale tabeli podatkowej (dla dochod�w osi�gni�tych w 2009 r. jest to 556,02 z�). Dodatkowo stopa procentowa podatku ro�nie wraz ze wzrostem dochodu. Mechanizm wsp�lnego rozliczenia polega w uproszczeniu na tym, �e najpierw sumuje si� dochody ma��onk�w, nast�pnie dzieli przez dwa, od po�owy ��cznych dochod�w oblicza si� podatek, a uzyskan� kwot� mno�y si� przez dwa. Korzy��, jak� mo�na osi�gn�� przy wsp�lnym rozliczeniu, najlepiej przedstawi� na konkretnym przyk�adzie.
12.01.2010Orzecznictwo: Udzia� w sp�ce handlowej bez osobowo�ci prawnej i status prowadz�cego dzia�alno�� gospodarcz�

Teza: Stosownie do art. 5b ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych fakt udzia�u osoby fizycznej w handlowej sp�ce niemaj�cej osobowo�ci prawnej (n. w sp�ce jawnej) nie powoduje automatycznie, �e osob� tak� mo�na traktowa� jako podatnika prowadz�cego dzia�alno�� gospodarcz� w rozumieniu art. 67b par. 1 ustawy Ordynacja podatkowa. Przychody wsp�lnika z udzia�u w sp�ce handlowej niemaj�cej osobowo�ci prawnej uznaje si� jedynie za przychody z pozarolniczej dzia�alno�ci gospodarczej, co nie znaczy, �e on sam tak� dzialalno�� prowadzi.
11.01.2010Orzecznictwo WSA: Zadatek i wadium nie mog� by� kosztem
Z uzasadnienia: Utrata wr�czonej przedp�aty (zaliczki, zadatku) powoduje, �e powsta�a w ten spos�b strata nie b�dzie zaliczona do koszt�w uzyskania przychod�w. Ze wzgl�d�w ekonomicznych utracona przedp�ata jest strat� uznawan� przez prawo bilansowe (tj. obci��a maj�tek podatnika), jednak na gruncie prawa podatkowego strata powsta�a w wyniku utraty zaliczki w zwi�zku z niewykonaniem umowy nie stanowi kosztu uzyskania przychod�w poniewa� zosta�a wymieniona w art. 16 ust. 1 ustawy. Zadatek i wadium s� zdefiniowane w art. 394 i art. 70 Kodeksu cywilnego i s�u�� do zabezpieczenia interes�w obu stron umowy. Dzi�ki niemu ka�da ze stron zabezpiecza si� na wypadek zerwania umowy przez drug� stron�. Strona, kt�ra nie wykona swojego zobowi�zania traci wp�acony zadatek i/lub wadium.
06.01.2010Broszura informacyjna do zeznania PIT-36L o wysoko�ci osi�gni�tego dochodu (poniesionej straty) w 2009 roku
Formularz PIT-36L jest przeznaczony dla podatnik�w, kt�rzy prowadzili pozarolnicz� dzia�alno�� gospodarcz� lub dzia�y specjalne produkcji rolnej opodatkowane na zasadach okre�lonych w art. 30c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os�b fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z p�n. zm.), zwanej dalej „ustaw�”.
06.01.2010Broszura informacyjna do zeznania PIT-38 o wysoko�ci osi�gni�tego dochodu (poniesionej straty) w 2009 roku
Formularz jest przeznaczony dla podatnik�w, kt�rzy w roku podatkowym uzyskali przychody z tytu�u:
06.01.2010Orzecznictwo WSA: Darmowy transport do/z pracy nie jest przychodem pracownika
Z uzasadnienia: Gdy pracodawca ponosi koszty zakupu paliwa zwi�zane z dojazdem pracownik�w do pracy, przy czym koszt ten nie jest zale�ny od liczby pracownik�w mog�cych skorzysta� ze �wiadczenia, jak te� nie jest mo�liwe ustalenie, kt�rzy konkretnie pracownicy z tego dojazdu i w jakim zakresie skorzystali, to brak jest podstaw do ustalenia przychodu z tego tytu�u po stronie pracownika.
06.01.2010Broszura informacyjna do zeznania PIT-39 o wysoko�ci osi�gni�tego dochodu (poniesionej straty) w 2009 roku.
MINISTERSTWO FINANS�W FORMULARZ PIT-39 JEST PRZEZNACZONY dla podatnik�w, kt�rzy w roku podatkowym uzyskali przychody z odp�atnego zbycia nieruchomo�ci i praw maj�tkowych nabytych lub wybudowanych po dniu 31 grudnia 2008 r. opodatkowanych na zasadach okre�lonych w art. 30e ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os�b fizycznych (Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z p�n. zm.), zwanej dalej „ustaw�”.
05.01.2010Broszura informacyjna do zeznania PIT-36 o wysoko�ci osi�gni�tego dochodu (poniesionej straty) w 2009 roku
FORMULARZ PIT-36 JEST PRZEZNACZONY dla podatnik�w, do kt�rych ma zastosowanie art. 45 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os�b fizycznych (Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z p�n. zm.), zwanej dalej „ustaw�”, i kt�rzy niezale�nie od liczby �r�de� przychod�w:
05.01.2010Broszura informacyjna do zeznania PIT-37 o wysoko�ci osi�gni�tego dochodu (poniesionej straty) w 2009 roku
MINISTERSTWO FINANS�W Formularz jest przeznaczony dla podatnik�w, do kt�rych ma zastosowanie art. 45 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os�b fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z p�n. zm.), zwanej dalej „ustaw� ”, i kt�rzy w roku podatkowym:
04.01.2010Opodatkowanie sk�adek ZUS zap�aconych za zleceniobiorc�
Pytania podatnika: 1. Czy sk�adki zap�acone za zleceniobiorc� i nie potr�cone przez Wnioskodawc� stanowi� przych�d zleceniobiorcy? 2. Czy w przypadku os�b ju� nie pracuj�cych Wnioskodawca powinien wykaza� te przychody w informacji PIT-8C jako „inne przychody”? 3. Czy w przypadku os�b nadal zatrudnionych w 2009 roku Wnioskodawca powinien wykaza� te przychody w informacji PIT-11 jako „inne �r�d�a przychodu”, czy sporz�dzi� r�wnie� informacje PIT-8C?
29.12.2009Orzecznictwo: Kontrola skarbowa i kontrola podatkowa w tym samym czasie
Istot� sporu w niniejszej sprawie stanowi�a odpowied� na pytanie, czy wszcz�cie przez Dyrektora UKS we W. wobec skar��cego post�powania kontrolnego w zakresie rzetelno�ci deklarowanych podstaw opodatkowania oraz prawid�owo�ci obliczania i wp�acania podatku od towar�w i us�ug za okres od stycznia 2006 r. do grudnia 2007 r. oraz z tytu�u podatku dochodowego od os�b fizycznych za lata 2006 - 2007 i dochod�w nieznajduj�cych pokrycia w ujawnionych �r�d�ach przychod�w w latach 2006 - 2007 oraz wszcz�cie w tym samym zakresie kontroli podatkowej by�o zgodne z art. 82 ust. 1 u.s.d.g.
21.12.2009Uzasadnienie do projektu zmian ustawy o podatku VAT
Publikujemy dzisiaj om�wienie zmian w ustawie o podatku od towar�w i us�ug - korzystnych dla ma�ych przedsi�biorc�w, podwy�szaj�cych limit obrot�w, kt�rych przekroczenie oznacza utrat� zwolnienia podmiotowego. Dla uzupe�nienia przedstawiamy r�wnie� tekst uzasadnienia, jaki zosta� przedstawiony dla tego projektu przez Rz�d RP.
03.12.2009Koszty wadliwych decyzji organ�w podatkowych
Zapytanie nr 4862 do ministra finans�w w sprawie wadliwych decyzji podatkowych wydanych przez urz�dy skarbowe w 2008 r. i ich skutk�w dla bud�etu pa�stwa
23.11.2009Orzecznictwo WSA: Nieaktualne dane w VIES a prawo do 0-proc. stawki VAT
1. Podatnik, kt�remu na wniosek z�o�ony w trybie art. 97 ust 17 ustawy o podatku od towar�w i us�ug biuro wymiany informacji o podatku VAT lub naczelnik urz�du skarbowego potwierdzi�o, na �ci�le wskazan� we wniosku dat�, zidentyfikowanie podmiotu na potrzeby transakcji wewn�trzwsp�lnotowych na pi�mie, faksem lub telefonicznie albo poczt� elektroniczn� (ust 19), zachowuje nadal prawo do rozliczenia dostawy towar�w jak wewn�trzwsp�lnotowej dostawy towar�w, podlegaj�cej opodatkowaniu, na zasadach okre�lonych w art. 42 ust 1 ustawy o VAT, nawet w�wczas, gdy w wyniku dokonania p�niejszego zaktualizowania danych w europejskim systemie - VAT Exchange Information System (VIES) oka�e si�, i� w rzeczywisto�ci podatnik dokona� dostawy na rzecz nabywcy nie posiadaj�cego ju� w�wczas wa�nego numeru identyfikacyjnego dla transakcji wewn�trzwsp�lnotowych. 2. Warunkiem do skorzystania z tego prawa jest jednak�e wykazanie, �e dokonuj�c dostawy, podatnik dzia�a� w dobrej wierze, czyli nie by� w posiadaniu wiedzy o nieaktualno�ci informacji udzielonej mu przez organy o zidentyfikowanie podmiotu na potrzeby transakcji wewn�trzwsp�lnotowych, lub te� nie m�g� z �atwo�ci� przy istnieniu powi�za� personalnych, kapita�owych czy osobistych, wiedz� tak� dysponowa�.
18.11.2009Zagraniczne sieci handlowe nie p�ac� w Polsce podatk�w?
Zapytanie nr 4900 do ministra finans�w w sprawie wysoko�ci uzyskiwanych wp�yw�w podatkowych od konkretnych podmiot�w
17.11.2009By�y wiceprezes NIK o unijnym bud�ecie
Jacek Uczkiewicz, by�y wiceprezes NIK, a obecnie audytor – cz�onek Europejskiego Trybuna�u Obrachunkowego, podsumowa� badanie bud�etu UE za rok 2008. Jego zdaniem zmniejsza si� liczba nieprawid�owo�ci wyst�puj�cych przy realizacji unijnego planu dochod�w i wydatk�w, m.in. dzi�ki coraz lepszej metodologii kontroli. Po raz pierwszy Trybuna� nie przedstawi� zastrze�e� do realizacji polityki rolnej jako ca�o�ci.
12.11.2009Orzecznictwo: Urz�d skarbowy sprawdzi, sk�d pochodz� pieni�dze na wi�ksze wydatki

Z uzasadnienia: „Organ podatkowy wysoko�� przychodu podatnika ustala na podstawie znamion zewn�trznych, tj. wydatk�w �wiadcz�cych o sytuacji ekonomicznej podatnika. W tym celu przyr�wnuje wysoko�� wydatk�w, jakie podatnik poni�s� w ci�gu roku podatkowego, do uzyskanych przychod�w, zar�wno opodatkowanych, jak i zwolnionych z opodatkowania, oraz zasob�w finansowych, kt�re zgromadzi� wcze�niej. W przypadku ustalenia, �e poniesione wydatki przekraczaj� przychody oraz zgromadzone wcze�niej zasoby finansowe, organ podatkowy zyskuje uprawnienia do przyj�cia, �e powsta�a r�nica stanowi przych�d podatnika nie znajduj�cy pokrycia w ujawnionych �r�d�ach lub pochodz�cy ze �r�de� nieujawnionych (por. wyrok Naczelnego S�du Administracyjnego z dnia 21 marca 2007 roku, sygn. akt II FSK 437/06).
12.11.2009Jak fiskus walczy z szar� stref�
Interpelacja nr 11586 do ministra finans�w w sprawie podejmowania dzia�a� zwi�zanych z ograniczeniem szarej strefy
10.11.2009Zachowek a podstawa opodatkowania sprzeda�y nieruchomo�ci
Pytanie podatnika: Czy warto�� zachowku b�dzie mia�a wp�yw na wysoko�� podatku, kt�ry podatniczka b�dzie zobowi�zana zap�aci�?
06.11.2009Orzecznictwo podatkowe: Wierzytelno�ci w kosztach tylko w kwocie netto
Z uzasadnienia: Z art. 14 ust. 1 zdanie drugie ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych wynika wprost, �e u podatnik�w dokonuj�cych sprzeda�y towar�w i us�ug opodatkowanych podatkiem od towar�w i us�ug za przych�d z tej sprzeda�y uwa�a si� przych�d pomniejszony o nale�ny podatek od towar�w i us�ug. Tak wi�c podatek od towar�w i us�ug nie mo�e by� zaliczony do koszt�w uzyskania przychod�w, gdy� zgodnie z art. 14 ust. 1 zdanie 2 cytowanej ustawy nie podlega on zaliczeniu do przychod�w nale�nych. W konsekwencji za przych�d nale�ny w rozumieniu art. 14 ust. 1 ustawy podatkowej nie mo�na uznawa� warto�ci brutto wierzytelno�ci, w przypadku gdy dotyczy ona sprzeda�y opodatkowanej podatkiem VAT.
03.11.2009Orzecznictwo: Czynno�ci sprawdzaj�ce to nie post�powanie podatkowe
Z uzasadnienia: Co do zasady Naczelny S�d Administracyjny podziela stanowisko S�du pierwszej instancji, �e obszar przedmiotowego unormowania w art. 272 Ordynacji podatkowej czynno�ci sprawdzaj�cych nie obejmuje przeprowadzania przes�uchania strony lub �wiadk�w, albo czynno�ci dowodowych pozytywnie do wymienionych por�wnywalnych, w prawnie znacz�cym dla art. 20 ust. 3 u.p.d.o.f. zakresie ustalania wysoko�ci przychod�w nie znajduj�cych pokrycia w ujawnionych �r�d�ach przychodu lub pochodz�cych ze �r�de� nieujawnionych. Nie ulega bowiem w�tpliwo�ci, �e czynno�ci sprawdzaj�cych nie mo�na uto�samia� z post�powaniem dowodowym w post�powaniu podatkowym, a ponadto, ze swej istoty, albo z definicji, przychody, o kt�rych mowa w art. 20 ust. 3 u.p.d.o.f. , nie s� obj�te deklaracjami wymienionymi w art. 272 Ordynacji podatkowej, a post�powanie w ich przedmiocie nie jest to�same ze sprawdzeniem prawid�owo�ci i terminowo�ci sk�adania tych dokument�w i p�acenia wynikaj�cych z nich podatk�w, czy te� odnosz�cego si� do nich stanu faktycznego.
27.10.2009Ministerstwo Finans�w nie finansuje Fundacji Skarbowo�ci
Zapytanie nr 4203 do ministra finans�w w sprawie koszt�w organizacji IX Mistrzostw Polski Skarbowc�w w Zakopanem w dniach 29-30 maja 2009 r.
15.10.2009Us�ugi seksualne i szacowanie dochod�w
Z uzasadnienia s�du wojew�dzkiego: "Ko�cowo S�d zauwa�y�, �e szacunkowe ustalenie podstawy opodatkowania mo�e mie� miejsce jedynie w przypadkach, gdy brak jest danych niezb�dnych do ustalenia rzeczywistej jej warto�ci. W sprawie ustalono, �e doch�d wskazywany przez skar��c�, jako pochodz�cy z nierz�du, w cz�ci nie udowodnionej nie m�g� zosta� osi�gni�ty. Gdyby zosta� przez skar��c� uprawdopodobniony zakres nie uznanej przez organ prostytucji, dopiero w�wczas mo�na by by�o oceni� jego warto��, wzgl�dnie pos�u�y� si� szacunkiem (art. 23 O.p.). Skoro jednak skar��ca nie by�a w stanie wskaza� konkretnych czynno�ci prostytuowania si� w spos�b wiarygodny, zachodzi�y warunki do przyj�cia ich fikcyjno�ci i wyeliminowania wskazanego �r�d�a przychodu (nie by�o podstaw do szacowania podstawy opodatkowania)."
13.10.2009Orzecznictwo: Odrzucenie wniosk�w dowodowych przez organ podatkowy
Z uzasadnienia: Dokonuj�cy oceny ustale� organu odwo�awczego s�d administracyjny pierwszej instancji w �adnym wypadku nie dopu�ci� si� b��du przyjmuj�c, �e brak jest podstaw, aby zlecenie to traktowa� jako dow�d potwierdzaj�cy otrzymywanie renty zagranicznej przez Mari� P. - matk� Antoniego P. W�a�ciwe organy, kieruj�c si� zasad� swobodnej oceny dowod�w, mia�y prawo odm�wi� uwzgl�dnienia wniosk�w dowodowych, je�li dla wykazania istnienia pewnej okoliczno�ci niezb�dne by�o jej udokumentowanie.
06.10.2009Orzecznictwo: Strata w zwi�zku z likwidacj� nie w pe�ni umorzonych �rodk�w trwa�ych
W odniesieniu do poj�cia likwidacji, ustawa o podatku dochodowym od os�b prawnych nie zawiera definicji tego s�owa. Si�gaj�c do jego s�ownikowego znaczenia "likwidacja" oznacza zniesienie, usuni�cie, rozwi�zanie czego� (Tam�e: t. II, s. 32). W orzecznictwie NSA poj�cie to zosta�o zinterpretowane w szerokim znaczeniu, uznaj�c za likwidacj� nie tylko fizyczne unicestwienie �rodka trwa�ego, ale tak�e przekazanie �rodka trwa�ego innemu podmiotowi czy to poprzez darowizn� czy sprzeda�, zmian� metody prowadzenia dzia�alno�ci gospodarczej, likwidacj� �rodka trwa�ego w zwi�zku z jego zu�yciem technicznym, technologicznym lub "moralnym", wycofanie go z ewidencji �rodk�w trwa�ych (por. wyrok NSA FSK 2169/04 z 9 wrze�nia 2005 r.; wyrok I SA/Wr 53/07 z 13 marca 2007 r.).
05.10.2009Transakcje z podmiotami powi�zanymi a okre�lanie dochodu w drodze oszacowania
Je�eli podatnik zawar� transakcje z podmiotami powi�zanymi kapita�owo, to organ podatkowy mo�e wyda� decyzj� okre�laj�c� doch�d oraz podatek dochodowy w drodze oszacowania. W praktyce prowadzi to najcz�ciej do powstania zaleg�o�ci podatkowej. Dla skorzystania z tej mo�liwo�ci organ podatkowy musi wykaza�, �e powi�zania kapita�owe doprowadzi�y do ustalenia warunk�w transakcji, jakich nie ustali�yby podmioty niezale�ne i �e doprowadzi�o to do niewykazania lub zani�enia dochodu w por�wnaniu z dochodem, jakiego nale�a�oby oczekiwa�, gdyby powi�za� nie by�o – orzek� Wojew�dzki S�d Administracyjny w Krakowie.
29.09.2009Orzecznictwo: Gdy wydajesz za du�o, a zarabiasz (oficjalnie) za ma�o
Decyzj� z dnia 19 lipca 2006 r. Naczelnik Urz�du Skarbowego w Wodzis�awiu �l�skim ustali� Annie P. (skar��cej) zobowi�zanie w zrycza�towanymi podatku dochodowym od os�b fizycznych od dochod�w nieznajduj�cych pokrycia w ujawnionych �r�d�ach za rok 2002 w kwocie 23.066,00 z�. Organ podatkowy przyj��, i� ma��onkowie P. nie udokumentowali pochodzenia �rodk�w finansowych przeznaczonych na pokrycie wydatk�w w wysoko�ci 61.509,43 z�. Przypadaj�cy na skar��c� doch�d z nieujawnionych �r�de� przychodu wyni�s� 30.755,00 z�, zatem zrycza�towany podatek dochodowy w wysoko�ci 75 % tego dochodu stanowi 23.066,00 z�.

« poprzednia strona | nast�pna strona »

MENU

zakres kontroli dochod�w