03.03.2023Przekazanie firmy mężowi bez podatku
Nieodpłatne przekazanie przedsiębiorstwa prowadzonego w ramach spółki cywilnej przez oboje małżonków do indywidualnej działalności gospodarczej męża, które będzie dokonane w drodze darowizny, będzie korzystać ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn. Ponadto, skoro umowa darowizny zostanie sporządzona w formie aktu notarialnego, to dla zachowania warunków zwolnienia nie będzie konieczne zgłoszenie jej naczelnikowi urzędu skarbowego.
09.12.2020WSA. Dzierżawa gruntów rolnych nie zawsze zwolniona z VAT
O zastosowaniu zwolnienia od podatku od towarów i usług decyduje wykorzystanie dzierżawionych gruntów na cele rolnicze. Zwolnienie nie odwołuje się do klasyfikacji gruntu, ale do jego rzeczywistego wykorzystania na cele rolnicze. Dzierżawa części gospodarstwa rolnego na cele związane z pozyskiwaniem surowców naturalnych (kamień, żwir, piasek), będzie podlegała więc opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż żaden przepis ustawy, ani rozporządzenia nie przewiduje dla tej czynności zwolnienia od podatku - orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku.
23.10.2020Zwolnienie z podatku dla pojazdów specjalnych
Klasyfikacja pojazdów jako pojazdów specjalnych nie jest dokonywana na gruncie przepisów ustawy o podatkach i opłatach lokalnych normującej podatek od środków transportowych. Do określenia statusu takiego pojazdu właściwe jest Ministerstwo Infrastruktury, w ramach przepisów o ruchu drogowym. Trudno zatem uznać, że organ podatkowy powinien badać zakres zmian konstrukcyjnych oraz określać rzeczywiste przeznaczenie pojazdu - wyjaśniło Ministerstwo Finansów w odpowiedzi na interpelację poselską.
13.02.2020Nowe podatki, które pojawiły się w latach 2015-2019
Interesująca interpelacja poselska stałą się przyczynkiem do powstania opracowania, w którym Ministerstwo Finansów zbiorczo przedstawiło nowe podatki, które pojawiły się w latach 2015-2019 oraz obniżki podatków, które wprowadzono w tym samym czasie. Zachęcamy do zapoznania się z tym stosunkowo zwięzłym dokumentem.
12.07.2019Kto jest, a kto może być podatnikiem VAT - cz. II: zwolnienia z podatku VAT
Podatek od towarów i usług zawiera w swojej regulacji szereg postanowień, które wskazują, kto i kiedy, rozpoczynając działalność gospodarczą, nie będzie zobligowany do rejestracji dla celów VAT. Mowa tutaj o zwolnieniach. Ustawa o VAT co do zasady uzależnia możliwość zastosowania zwolnienia z uwagi na wysokość osiągniętego obrotu. Istnieją również tzw. zwolnienia przedmiotowe, to znaczy takie, które zwalniają sprzedaż wybranych towarów bądź usług.
04.07.2019Podatki 2019: Mniej przedsiębiorców skorzysta ze zwolnienia podmiotowego VAT
Od 1 września br. tzw. zwolnienie podmiotowe w podatku od towarów i usług zostanie ograniczone. Zgodnie bowiem z rządowym projektem ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (druk nr 3499), rozszerzony zostanie katalog podatników, do których nie będzie stosowało się zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ustawy o VAT (do 200 tys. zł rocznego obrotu). Zmiany te obejmą dostawców części do samochodów i motocykli, realizujących dostawy na odległość (np. sprzedaż internetowa lub telefoniczna) niektórych towarów, a także świadczących usługi ściągania długów, w tym faktoringu.
03.07.2019NSA. Wynagrodzenie za bezumowne korzystanie z nieruchomości z PIT
Z uzasadnienia: Wynagrodzenie z tytułu bezumownego korzystania nie podlega zwolnieniu od opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3, 3b i 120 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jako że nie stanowi odszkodowania. Przyznane skarżącemu wynagrodzenie nie może korzystać ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 120 lit. a) ww. ustawy także z tego jeszcze powodu, że nie zostało wypłacone z tytułu ustanowienia służebności gruntowej.
18.03.2019WSA. Opodatkowanie VAT menedżera będącego członkiem zarządu
Z uzasadnienia: Działalności członka zarządu-menedżera nie można przypisać spełnienia warunku samodzielności oraz ryzyka gospodarczego, które stanowią immanentną cechę działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy VAT. Członek zarządu-menadżer działa w ramach struktury organizacyjnej zarządzanej Spółki, nie ponosi kosztów swej działalności a wynagrodzenie zasadnicze nie jest uzależnione od ekonomicznego ryzyka - nie działa on w warunkach ryzyka, niepewności, np. co do popytu, konkurencji, czy ostatecznego rezultatu przedsiębiorstwa.
25.02.2019Zwolnienie z podatku VAT ze względu na wysokość obrotów
Podatek od towarów i usług zawiera w swojej regulacji szereg postanowień, które wskazują, kto i kiedy, rozpoczynając działalność gospodarczą, nie będzie zobligowany do rejestracji dla celów VAT. Mowa tutaj o zwolnieniach. Ustawa o VAT co do zasady uzależnia możliwość zastosowania zwolnienia z uwagi na wysokość osiągniętego obrotu. Istnieją również tzw. zwolnienia przedmiotowe, to znaczy takie, które zwalniają sprzedaż wybranych towarów bądź usług.
21.02.2019Zwolnienie z podatku VAT ze względu na wysokość obrotów
Podatek od towarów i usług zawiera w swojej regulacji szereg postanowień, które wskazują, kto i kiedy, rozpoczynając działalność gospodarczą, nie będzie zobligowany do rejestracji dla celów VAT. Mowa tutaj o zwolnieniach. Ustawa o VAT co do zasady uzależnia możliwość zastosowania zwolnienia z uwagi na wysokość osiągniętego obrotu. Istnieją również tzw. zwolnienia przedmiotowe, to znaczy takie, które zwalniają sprzedaż wybranych towarów bądź usług.
05.09.2018NSA. Podstawa opodatkowania przy nieodpłatnym zniesieniu współwłasności
Skoro art. 7 ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn mówi o podstawie opodatkowania jako o wartości nabytych rzeczy i praw majątkowych w znaczeniu ich łącznej wartości, to tak samo rozumieć należy podstawę opodatkowania określoną w art. 7 ust. 6 ww. ustawy jako łączną wartość rzeczy lub praw majątkowych w części przekraczającej wartość udziałów we współwłasności wszystkich nabytych rzeczy lub praw majątkowych, które przed zniesieniem współwłasności przysługiwały nabywcy - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
12.03.2018NSA. Podatek od spadków i darowizn: Podstawą opodatkowania jest przyrost majątku
Skoro art. 7 ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn mówi o podstawie opodatkowania jako o wartości nabytych rzeczy i praw majątkowych w znaczeniu ich łącznej wartości, to tak samo rozumieć należy podstawę opodatkowania określoną w art. 7 ust. 6 ww. ustawy jako łączną wartość rzeczy lub praw majątkowych w części przekraczającej wartość udziałów we współwłasności wszystkich nabytych rzeczy lub praw majątkowych, które przed zniesieniem współwłasności przysługiwały nabywcy - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
22.12.2016Usługi doradcze wykluczają zwolnienie podmiotowe w VAT
Pytanie podatnika: Czy w świetle art. 113 ustawy o podatku od towarów i usług prowadząc biuro projektów, świadczące dodatkowo usługi fotograficzne i graficzne w ramach wymienionych wyżej kodów PKD (nieświadczące usług doradczych, wysławiane faktury jako potwierdzenie wykonanej usługi nie będą mieć w tytule doradztwa ani nie będą go dotyczyć), Wnioskodawca może skorzystać ze zwolnienia od podatku VAT zakładając, że przychody z działalności gospodarczej nie przekroczą 150.000 PLN, a w roku bieżącym wartości proporcjonalnej do okresu prowadzenia działalności?
25.11.2016NSA. Ogródek przydomowy bez VAT
Dzierżawa gruntu przeznaczonego pod przydomowe ogródki działkowe i zieleń, który - zgodnie z umową - będzie wykorzystywany na cele rolnicze, korzysta ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie § 3 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z 20 grudnia 2013 r. w sprawie zwolnień od podatków od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień (Dz. U. z 2013 r., poz. 1722), niezależnie od tego, czy dzierżawca jest rolnikiem ryczałtowym, czy też osobą wykorzystującą produkty rolne pochodzące z uprawy tego gruntu jedynie na własne potrzeby (konsumpcję) - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
16.09.2016Zwolnienie z PIT przychodów z wynajmu domków turystycznych Pytanie podatnika: Wnioskodawczyni wraz z mężem wybudowała dwa małe domki turystyczne, które zamierza wynajmować turystom. Każdy domek ma jedną kuchnię, jeden salonik i łazienkę oraz po dwie sypialnie na piętrze. Łącznie pokoi sypialnych w domkach jest 4, ale w domkach jest jeszcze salonik, który spełnia funkcję pokoju dziennego (nie sypialni) i malutka kuchnia, łazienka oraz ciągi komunikacyjne. Czy zostały spełnione przesłanki do skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego w myśl art. 21 ust. 1 pkt 43 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?
05.07.2016Zwolnienie podmiotowe w VAT. Przychody z samodzielnej działalności i spółki cywilnej Pytanie podatnika: Czy przychody z działalności indywidualnej i przychody ze spółki cywilnej sumują się w zakresie limitu zwolnienia podmiotowego od VAT oraz czy biorąc pod uwagę przychody w 2015 r. w dalszym ciągu Wnioskodawca może być zwolniony podmiotowo od VAT?
27.05.2016VAT-R po terminie a prawo powrotu do zwolnienia podmiotowego VAT Pytanie podatnika: Czy Wnioskodawca ma prawo do ponownego skorzystania ze zwolnienia podmiotowego na mocy art. 113 ustawy o podatku od towarów i usług w razie niezłożenia w terminie aktualizacji zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R w zakresie danych objętych zawiadomieniem o ponownym zwolnieniu?
19.02.2016Wielkopowierzchniowe fermy bez zwolnienia z podatku od nieruchomości? Interpelacja nr 612 do ministra finansów w sprawie możliwości podjęcia przez Ministra Finansów prac nad zniesieniem zwolnienia z podatku od nieruchomości wielkopowierzchniowych ferm drobiu i chlewni
28.09.2015Odszkodowanie za służebność a PIT Teza: Przewidziane w art. 21 ust. 1 pkt 120 lit. a/ ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.) zwolnienie podatkowe z tytułu odszkodowania wypłaconego, na podstawie wyroków sądowych i zawartych umów (ugód), posiadaczom gruntów wchodzących w skład gospodarstwa rolnego, z tytułu ustanowienia służebności gruntów, przysługuje także z tytułu ustanowienia służebności przesyłu jako odmiany służebności gruntowej.
23.04.2015Zmiany w PIT: Służebność przesyłu W ramach nowelizacji przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ustawodawca zdecydował się uregulować kwestię opodatkowania wynagrodzenia otrzymywanego przez osoby fizyczne z tytułu ustanowienia służebności przesyłu.
22.04.2015Zmiany w PIT: Służebność przesyłu W ramach nowelizacji przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ustawodawca zdecydował się uregulować kwestię opodatkowania wynagrodzenia otrzymywanego przez osoby fizyczne z tytułu ustanowienia służebności przesyłu.
26.03.2015Skutki podatkowe zwolnienia z długu Pytanie podatnika: Czy przedstawione zwolnienia z długów skutkują lub mogą potencjalnie skutkować na jakiejkolwiek podstawie powstaniem u Wnioskodawcy zobowiązania podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych w Polsce, tj. dochodu lub przychodu opodatkowanego tym podatkiem?
15.01.2015Wynagrodzenie za służebność przesyłu a PIT Z uzasadnienia: W doktrynie prawa cywilnego wskazuje się, że generalnie wynagrodzenie z tytułu ustanowienia służebności przesyłu powinno być ustalone na podstawie cen rynkowych, a jako kryteria pomocnicze należy wziąć pod uwagę: zwiększenie wartości przedsiębiorstwa, którego składnikiem stała się służebność , ewentualne obniżenie wartości nieruchomości obciążonej, straty poniesione przez właściciela nieruchomości obciążonej.
24.11.2014Ustanowienie służebności przesyłu. Skutki podatkowe Z uzasadnienia: Wynagrodzenie z tytułu ustanowienia służebności przesyłu powinno być ustalone na podstawie cen rynkowych. Jako kryteria pomocnicze należy wziąć pod uwagę: zwiększenie wartości przedsiębiorstwa, którego składnikiem stała się służebność, ewentualne obniżenie wartości nieruchomości obciążonej, straty poniesione przez właściciela nieruchomości obciążonej.
15.07.2014Usługi księgowe a VAT Pytanie: Czy usługowe prowadzenie ksiąg, sporządzanie sprawozdań, a także sporządzanie i podpisywanie deklaracji (jest to jedyna kompleksowa usługa) może korzystać ze zwolnienia VAT na podstawie zwolnienia podmiotowego?
15.07.2014Usługi księgowe a VAT Pytanie: Czy usługowe prowadzenie ksiąg, sporządzanie sprawozdań, a także sporządzanie i podpisywanie deklaracji (jest to jedyna kompleksowa usługa) może korzystać ze zwolnienia VAT na podstawie zwolnienia podmiotowego?
18.02.2014Podatki 2014: Zwolnienie podmiotowe z VAT Od początku 2014 r., zgodnie ze zmienionym art. 113 ustawy o podatku od towarów i usług, zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 150 000 zł. Jak wynika z powyższego, ww. przepis nie mówi już o zwolnieniu dla podatników, a o zwolnieniu dla sprzedaży dokonywanej przez podatników. Zwolnienie wynikające z art. 113 nie jest już więc formalnie „zwolnieniem podmiotowym”.
24.07.2013MF: Zwolnienie z PIT wynagrodzenia za ustanowienie służebności przesyłu Wynagrodzenie otrzymane za ustanowienie służebności przesyłu nie korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego, określonego w art. 21 ust. 1 pkt 120 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, i podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej określonej w art. 27 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jako przychód z innych źródeł, o którym mowa art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - wyjaśnił Minister Finansów w interpretacji ogólnej.
18.04.2013Usługi kadrowe i księgowe a VAT Pytanie podatnika: Czy prowadzenie przez Spółkę ksiąg rachunkowych i ewidencji podatkowych bez świadczenia usług doradztwa podatkowego podlega zwolnieniu podmiotowemu z VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT?
28.02.2013Przystąpienie do spółki cywilnej a przychód w PIT nowego wspólnika Pytanie podatnika: Czy z tytułu przystąpienia do spółki cywilnej, po stronie przystępującego wspólnika pojawi się przychód do opodatkowania podatkiem dochodowym w postaci np. „świadczenia w naturze”? W razie pozytywnej odpowiedzi na to pytanie, to czy ma on być rozpoznany w momencie przystąpienia do spółki, czy też w dacie wpisania go do księgi wieczystej nieruchomości stanowiącej majątek jej wspólników?
06.08.2012Odszkodowanie z tytułu służebności przesyłu a PIT Przewidziana w art. 21 ust. 1 pkt 120 lit. a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ulga podatkowa z tytułu odszkodowania wypłaconego, na podstawie wyroków sądowych i zawartych umów (ugód), posiadaczom gruntów wchodzących w skład gospodarstwa rolnego, z tytułu ustanowienia służebności gruntowej, przysługuje także z tytułu ustanowienia służebności przesyłu jako odmiany służebności gruntowej - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
03.08.2012Rozliczenia VAT: Zwolnienie podmiotowe Pytanie podatnika: Czy wykonując usługi rzeczoznawstwa majątkowego polegającego na sporządzaniu operatów szacunkowych czyli pisemnych opinii o wartości nieruchomości, ograniczonych praw rzeczowych, urządzeń trwale z gruntem związanych, bez doradztwa w tym zakresie Wnioskodawczyni będzie podlegała zwolnieniu podmiotowemu od podatku od towarów i usług?
30.04.2012Podatek od środków transportowych od pojazdów specjalnych Interpelacja nr 3255 do ministra finansów w sprawie przepisów dotyczących podatku od środków transportowych zawartych w ustawie o podatkach i opłatach lokalnych
19.04.2012Biuro rachunkowe a zwolnienie podmiotowe z VAT Z uzasadnienia: Samych usług księgowych, nawet kompleksowych nie można utożsamiać z świadczeniem usług doradztwa. Niewątpliwie świadczenie usług księgowych wiąże się z posiadaniem określonej wiedzy pozwalającej na ich wykonywanie. Niemniej jednak nie jest to równoznaczne z uznaniem, że osoba świadcząca tego rodzaju usługi jest doradcą. Również posiadanie pełnomocnictw o szerokim zakresie nie uzasadnia twierdzenia, że podatniczka świadczyła usługi doradztwa. Posiadane pełnomocnictwa wykorzystywane bowiem były do podpisywania i składania deklaracji podatkowych w imieniu mocodawców.
13.03.2012Usługi najmu a opodatkowanie VAT Pytanie podatnika: Czy, wynajmując własny dom na cele mieszkaniowe, Wnioskodawca będzie świadczył usługi związane z zakwaterowaniem? Czy zawarcie w umowie wynajmu domu, sformułowania o przeznaczeniu tego domu wyłącznie na cele mieszkaniowe jest wystarczające do skorzystania przez Wnioskodawcę jako wynajmującego ze zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust 1 pkt 36 ustawy o podatku od towarów i usług?
28.10.2011Odszkodowanie za ustanowienie służebności przesyłu a PIT Przewidziana w art. 21 ust. 1 pkt 120 lit. a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ulga podatkowa z tytułu odszkodowania wypłaconego, na podstawie wyroków sądowych i zawartych umów (ugód), posiadaczom gruntów wchodzących w skład gospodarstwa rolnego, z tytułu ustanowienia służebności gruntowej, przysługuje także z tytułu ustanowienia służebności przesyłu jako odmiany służebności gruntowej - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
20.06.2011MF: Można uniknąć podatku z tytułu zasiedzenia Interpelacja nr 22255 do ministra finansów w sprawie podatku naliczanego zgodnie z ustawą o podatku od spadków i darowizn za nabycie prawa własności w drodze zasiedzenia
29.03.2011Zwolnienie od podatku od nieruchomości gruntów i budynków wpisanych do rejestru zabytków Zwolnienie z podatku od nieruchomości gruntów i budynków wpisanych indywidualnie do rejestru zabytków zostało uregulowane w art. 7 ust. 1 pkt. 6 ustawy z 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (t.j. z 2010 r. nr 95 poz. 613 z późn. zm.). Zgodnie z tym przepisem zwolnieniu podlegają grunty i budynki wpisane indywidualnie do rejestru zabytków, pod warunkiem ich utrzymania i konserwacji, zgodnie z przepisami o ochronie zabytków, z wyjątkiem części zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej.
16.09.2010Sprzedaż gruntów rolnych Pytanie podatnika: Czy przychód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości w całości podlega zwolnieniu od podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku od towarów i usług (sprzedaż całości lub części nieruchomości wchodzącej w skład gospodarstwa rolnego)?
29.03.2010Jak rząd obniżał podatki Interpelacja nr 13901 do ministra finansów w sprawie obietnicy obniżenia podatków
29.01.2010Opodatkowanie PCC umowy sprzedaży gruntów rolnych Pytanie podatnika: Czy w zaistniałym stanie faktycznym Wnioskodawca zobowiązany jest wraz z małżonką do uiszczenia podatku od czynności cywilnoprawnych (Wnioskodawca wraz z żoną rozliczają się wspólnie PIT-36)?
26.02.2009Ministerstwo Finansów o zwolnieniu od podatku rolnego Pismo Dyrektora Departamentu Podatków Lokalnych z dnia 25 lutego 2009 r., znak: PL/LS/832/56/KPV/09/RR-84 do Urzędu Miasta (...) w sprawie zwolnienia od podatku rolnego (art. 12 ust. 1 pkt 4)
22.10.2008Orzecznictwo podatkowe: Umowa użyczenia przedsiębiorstwa nie podlega wyłączeniu spod przepisów o VAT Transakcja zbycia przedsiębiorstwa, o której mowa w art. 6 pkt 1 ustawy VAT dotyczy tylko takiej transakcji, która skutkuje przeniesieniem prawa do rozporządzania przedsiębiorstwem jak właściciel. Umowy obligacyjne takie jak umowy najmu i użyczenia nie niosą ze sobą skutków w postaci przeniesienia prawa do rozporządzania rzeczą jak właściciel. Jeżeli nie doszło w sprawie do transakcji zbycia (przeniesienia prawa do rozporządzania przedsiębiorstwem jak właściciel) składników przedsiębiorstwa stanowiących minimum, bez którego konkretne przedsiębiorstwo nie mogło realizować swoich zadań gospodarczych, to przeprowadzona transakcja nie mieści się w zakresie art. 6 pkt 1 i w konsekwencji nie korzysta z wyłączenia spod działania ustawy VAT.
31.07.2008Zbycie nieruchomości rolnej Pytanie podatnika: Czy przychód uzyskany ze sprzedaży gruntu w części dotyczącej współmałżonka (żony) podlega zwolnieniu od podatku dochodowego?
01.02.2007Stosowanie znowelizowanych przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn Odpowiedź Ministerstwa Finansów Nr PL-834/85/JB/06/PDJC-345/06/39/07 z dnia 26 stycznia 2007 r. na pismo Przewodniczącego Krajowej Rady Notarialnej w sprawie zmian wprowadzonych ustawą z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku od spadków i darowizn oraz ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz. U. Nr 222, poz. 1629)
