50% kosztów uzyskania

  • 10.06.2011Ubezpieczenie w podróży służbowej jest przychodem pracownika
    Umowa ubezpieczenia zawarta w wersji bezimiennej i obejmująca jednocześnie grupę osób, nie stanowi przeszkody w ustaleniu wysokości przychodu przypadającego na konkretną osobę. W chwili wpłaty składki, sporządzane są listy osób objętych ubezpieczeniem. Ustalenie, której osobie przysługuje przysporzenie majątkowe z tytułu opłacanej składki nie budzi wątpliwości. W rezultacie można więc wskazać każdą osobę, która jest objęta tym ubezpieczeniem, kiedy ta osoba pełni swoją funkcję a także okres, w którym korzysta z ochrony ubezpieczeniowej. Uwzględniając następnie wysokość zapłaconej składki oraz okres ubezpieczenia można ustalić wysokość przychodu uzyskanego przez daną osobę.
  • 10.06.2011Warunki zaliczenia różnic kursowych do KUP
    Trafny jest pogląd, że z uwagi na to, że dla potrzeb podatku dochodowego przychodem i kosztem podatkowym są - co do zasady - kwoty netto, podatnicy dokonujący sprzedaży i zakupu towarów i usług opodatkowanych tym podatkiem, nie powinni przeliczać przychodu lub kosztu w kwocie brutto wynikającej z faktury VAT - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
  • 09.06.2011Skutki podatkowe umorzenia odsetek w ugodzie z bankiem
    Umorzenie (redukcja) odsetek oraz kosztów w ugodzie zawartej między bankiem a spadkobiercą kredytobiorcy, dokonane pod warunkiem spłaty zadłużenia głównego w sposób określony w tej ugodzie, oznacza otrzymanie przez spadkobiercę kredytobiorcy - po dokonaniu wspomnianej spłaty - nieodpłatnego świadczenia, które jest przychodem w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
  • 09.06.2011WSA: Miód pitny nie może być kosztem podatkowym
    Z uzasadnienia: Zakup dla klientów, jak i potencjalnych klientów upominków w postaci trzech butelek miodów pitnych nie jest reklamą, lecz należy do wydatków na reprezentację. Charakter ponoszonych wydatków bezsprzecznie świadczy o zamiarze kreowania pozytywnego wizerunku firmy. Nawet gdyby przyjąć związek przyczynowo-skutkowy między poczynionymi przez firmę wydatkami na zakup miodów pitnych a wzrostem przychodów to wydatek ten z uwagi na brzmienie art. 23 ust. 1 pkt 23 ustawy o PIT nie może być uznany za koszt uzyskania przychodów. Ustawodawca w myśl ww. przepisu jednoznacznie wyłączył z kosztów wydatki na reprezentację, a w szczególności poniesione na zakup napojów alkoholowych. Przy czym, bez znaczenia fakt umieszczenia na tych upominkach logo firmy, bowiem logo nie przesądza o tym, że prezent o niskiej wartości ma charakter reklamowy i wydatek na jego zakup może być zaliczony do kosztów uzyskania przychodów.
  • 09.06.2011Opodatkowanie przychodów z licencji na program komputerowy
    Pytanie podatnika: Czy przychody uzyskiwane z tytułu odpłatnego udzielania licencji na używanie oprogramowania, będą przychodami z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej, czy też przychody te będą przychodami określonymi w art. 10 ust. 1 pkt 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, które będą opodatkowane na zasadach ogólnych, podatkiem dochodowym według skali podatkowej? Czy od tak uzyskiwanych przychodów Wnioskodawca będzie zobowiązany, lub będzie miał prawo sam ustalać wysokość zaliczki na podatek dochodowy, czy też do obliczania zaliczki zobowiązani będą nabywcy licencji do używania oprogramowania?
  • 08.06.2011Nie można przedłużyć okresów amortyzacji ustalonych indywidualnie
    Pytanie podatnika: W latach ubiegłych Spółka nabyła środki trwale, będące używanymi środkami transportu w postaci morskich statków rybackich. Do amortyzacji statków Spółka przyjęła metodę indywidualnego ustalenia stawek amortyzacyjnych. Okres amortyzacji przyjęto jako nie krótszy niż 30 miesięcy. Czy okres amortyzacji, ustalony przez spółkę indywidualnie dla środka trwałego na zasadzie art. 16j Ustawy o CIT, może zostać przez spółkę przedłużony?
  • 07.06.2011Piknik firmowy a koszty uzyskania przychodów
    Wydatki związane z organizacją pikniku jedynie w części dotyczącej pracowników spółki stanowią koszty uzyskania przychodów – stwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji z 31 maja 2011 r. nr ILPB3/423-88/10/11-S/KS.
  • 06.06.2011Kontrola skarbowa wykryła w 2010 r. ponad 84 tys. fikcyjnych faktur
    W ubiegłym roku kontrola skarbowa ujawniła przeszło 84 tys. tzw. fikcyjnych faktur na łączną kwotę przekraczającą 3,7 mld zł – poinformował departament kontroli skarbowej przy Ministerstwie Finansów. Faktury te zostały wystawione wyłącznie w celu wyłudzenia prawa do odliczenia podatku naliczonego lub zaliczenia wykazanego w nich wydatku do kosztów uzyskania przychodu. W 2010 r. organy kontroli skarbowej skupiały się szczególnie na wykrywaniu tzw. przestępstw karuzelowych, które polegają na wielokrotnym obrocie tym samym towarem i wyłudzaniu podatku VAT.
  • 06.06.2011Zmiany w funkcjonowaniu Krajowego Systemu Usług
    Od 1 czerwca br. obowiązują zapisy nowego rozporządzenia Ministra Gospodarki ws. Krajowego Systemu Usług dla małych i średnich przedsiębiorstw z 24 maja 2011 r. Rozporządzenie wprowadza m.in. nową definicję usługi systemowej KSU i wydłuża okres w jakim dany podmiot ma zostać poddany audytowi.
  • 06.06.2011Zwrot kosztów podróży zleceniobiorcy a podatek dochodowy
    Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 ze zm.), wolne od podatku dochodowego są diety i inne należności za czas podróży osoby niebędącej pracownikiem do wysokości określonej w odrębnych ustawach lub w przepisach wydanych przez ministra właściwego do spraw pracy w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej, z tytułu podróży służbowej na obszarze kraju oraz poza granicami kraju.
  • 03.06.2011Wsparcie osób niepełnosprawnych ze środków PFRON
    Ze środków PFRON realizowane są zadania określone ustawą z dnia 27 sierpnia 1997 r. o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych. By ułatwić indywidualnym osobom niepełnosprawnym korzystanie ze wsparcia Funduszu, część zadań ustawowych PFRON realizowana jest przez samorząd powiatowy i wojewódzki. W poniższej tabeli wymieniono wynikające z ustawy o rehabilitacji zadania finansowane lub współfinansowane ze środków PFRON.
  • 03.06.2011Wartość udziałów w spółce z o.o. otrzymanych w spadku
    Metoda wyceny wartości udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością według wartości skorygowanych aktywów netto pozwala na ustalenie "wartości rynkowej" tych udziałów i mieści się w dyspozycji normy art. 8 ust. 3 i 4 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
  • 02.06.2011NSA: Oddział zagranicznej spółki nie musi występować o własny NIP
    W świetle art. 2 ust. 2 w związku z art. 5 ust. 1 ustawy z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników oddział spółki zagranicznej, będącej podatnikiem na mocy odrębnych przepisów, nie jest zobowiązany do zgłoszenia ewidencyjnego, nawet tylko jako płatnik podatku dochodowego od osób fizycznych oraz płatnik składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne, ponieważ w obrocie gospodarczym posługuje się NIP nadanym spółce. Również na gruncie ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej, a zwłaszcza jej art. 5 pkt 4, nie można wywieść odrębności prawnej oddziału od spółki, którego odrębność od spółki polega tylko na funkcjonalnym i przestrzennym wydzieleniu części organizacyjno-gospodarczej spółki.
  • 01.06.2011Koszty uzyskania przychodu w przypadku sprzedaży wierzytelności własnych
    Kosztem uzyskania przychodów z tytułu odpłatnego zbycia wierzytelności, która uprzednio na podstawie art. 12 ust. 3 została zarachowana jako przychód należny jest, zgodnie z treścią art. 15 ust. 1 w zw. z art. 16 ust. 1 pkt 39 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, nominalna wartość wierzytelności (brutto) - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
  • 30.05.2011Odszkodowanie dla przedsiębiorcy za straty powodziowe podlega PIT
    Interpelacja nr 21524 do prezesa Rady Ministrów w sprawie ulg dla powodzian w zakresie podatku dochodowego
  • 27.05.2011Od milionera do zera...
    Pan Krzysztof jest przykładem tak zwanej kariery od zera do milionera. Niestety, również od milionera do zera. Jak do tego doszło - był przecież przezornym biznesmenem?
  • 27.05.2011WSA: Powołując się na oszczędności, należy przedstawić dowody ich przechowywania
    Tezy: W postępowaniu dotyczącym nieujawnionych źródeł przychodów podatnik chcąc uchronić się od opodatkowania na podstawie art. 20 ust. 3 ustawy o p.d.o.f. zobowiązany jest do wykazania poniesienia zakwestionowanych w trybie tego przepisu wydatków z przychodów opodatkowanych lub wolnych od opodatkowania. Jeśli środki te pochodzą z oszczędności legalnych (opodatkowanych lub wolnych od opodatkowania) winien przedstawić wiarygodne dowody świadczące o ich przechowywaniu. Środki finansowe uzyskane ze źródła opodatkowanego lub wolnego od podatku aż do momentu ich wydatkowania winny cechować się legalnością. Brak ciągłości w tym zakresie może zasadnie implikować tezę o pokryciu wydatków ze źródeł nielegalnych.
  • 26.05.2011Raty leasingowe i kaucja gwarancyjna w kosztach firmy
    Całą kwotę z pierwszej faktury wystawionej przez firmę leasingową tytułem spłaty pierwszej raty leasingowej (określonej w umowie jako kaucja gwarancyjna) można zaliczyć jednorazowo w koszty uzyskania przychodów w dacie jej poniesienia – stwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji z 18 maja 2011 r. nr ILPB1/415-805/08/11-S/AG.
  • 26.05.2011Opodatkowanie sprzedaży samochodu wygranego w konkursie
    Pytanie podatnika: Wnioskodawczyni wygrała w konkursie samochód. Ryczałtowy podatek z tytułu wygranej w wysokości 10% został w całości zapłacony przez organizatora konkursu. Przed upływem pół roku - licząc od końca miesiąca, w którym nagroda została odebrana - wnioskodawczyni zamierza sprzedać przedmiotowy samochód za kwotę niższą niż wartość z faktury. Jakie są skutki podatkowe sprzedaży tego samochodu?
  • 25.05.2011Niezarejestrowany znak towarowy nie podlega amortyzacji
    Jeśli podatnik zamierza wnieść aport do spółki komandytowej w postaci używanego przez niego od lat znaku towarowego, a jest on niezarejestrowany, znak ten nie może być amortyzowany przez spółkę komandytową. Dopiero z chwilą wydania decyzji przez Urząd Patentowy będzie można mówić, że prawo ochronne na znak towarowy uzyska spółka komandytowa. Nie można do wartości niematerialnych i prawnych zaliczyć niematerialnych składników majątkowych nabytych pierwotnie („wytworzonych") przez podatnika we własnym zakresie - orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Białymstoku.
  • 25.05.2011Diety także w soboty i niedziele
    W przypadku odbywania przez osobę prowadzącą działalność gospodarczą zagranicznej podróży służbowej - za cały czas jej trwania, łącznie z sobotą i niedzielą - może ona zaliczyć do kosztów diety związane z tą podróżą, do wysokości wskazanej w rozporządzeniu w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej poza granicami kraju - wyjaśnił Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji z dnia 02.05.2011 r., sygn. ILPB1/415-149/11-4/AGr.
  • 25.05.2011Skradziona gotówka może być kosztem
    Pytanie podatnika: Pracownikom firmy Wnioskodawcy skradziono w trakcie podróży służbowych gotówkę stanowiącą własność firmy. Fakt kradzieży został zgłoszony na policję i w sprawach dokonano wszczęcia postępowania. Prowadzone postępowanie przygotowawcze zostało umorzone wobec niewykrycia sprawców. Wnioskodawcy przyznano w toku postępowania uprawnienia pokrzywdzonego i był on reprezentowany w tym postępowaniu przez adwokata. Z firmy ubezpieczeniowej Wnioskodawca nie otrzymał żadnej rekompensaty, gdyż nie ubezpiecza ona przewożonej gotówki. Czy wartość skradzionej gotówki oraz związane z pomocą prawną mogą zostać zaliczone w ciężar kosztów uzyskania przychodów?
  • 20.05.2011Opodatkowanie dochodów z najmu
    Wynajem składników majątkowych, niezwiązanych z działalnością gospodarczą, może stanowić odrębne źródło przychodów. Przychody (dochody) uzyskiwane z najmu mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych lub według zasad ogólnych. Zasady opodatkowania najmu wyjaśnił szczegółowo Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji z 29 kwietnia 2011 r. nr IPTPB2/415-11/11-2/MP.
  • 20.05.2011Sprzedaż firmowej nieruchomości nabytej w darowiźnie
    Pytanie podatnika: Wnioskodawca jest właścicielem lokali mieszkalnych, których własność nabył w drodze darowizny od rodziców w 2010 r. Lokale będą przedmiotem wynajmu lub będą używane na własne cele biurowe prowadzonej przez Wnioskodawcę działalności gospodarczej, ww. lokale zostaną wpisane do ewidencji środków trwałych i będą amortyzowane. Jak ustalić koszt uzyskania przychodów w przypadku sprzedaży lokalu nabytego w drodze darowizny wpisanego do ewidencji środków trwałych?
  • 19.05.2011Rozliczenie wydatków finansowanych z dotacji
    Sfinansowanie wydatków na zakup wyposażenia i usług ze środków, przyznanych z urzędu pracy na podjęcie działalności gospodarczej, nie wyklucza możliwości zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów – stwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji z 2 maja 2011 r. nr ILPB1/415-132/11-3/TW.
  • 19.05.2011Metoda bilansowa nie ma zastosowania do przychodów i kosztów
    W przypadku wyboru w myśl art. 9b ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych metody ustalania różnic kursowych na podstawie przepisów o rachunkowości, wyrażone w walutach obcych poniesione koszty uzyskania przychodu oraz wyrażone w walutach obcych uzyskane przychody należy przeliczać według kursu średniego ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski, zgodnie z art. 15 ust. 1 i art. 12 ust. 2 tej ustawy - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
  • 19.05.2011Jak ustalić zaliczkę na podatek dochodowy
    Pytanie podatnika: Czy sporządzanie w spółce spisu z natury raz w roku i korygowanie kosztów o wartość niezużytych materiałów, niesprzedanych towarów i wyrobów gotowych na koniec roku podatkowego (kalendarzowego) jest wystarczające dla prawidłowego ustalania miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych wspólnika spółki jawnej?
  • 16.05.2011Rozliczanie delegacji w programie Kalkulator FK – cz. I
    Wyjazdy służbowe pracowników i przedsiębiorców są codziennością każdej firmy. Wydatki z nimi związane można zaliczyć przy zachowaniu warunków określonych przepisami do kosztów uzyskania przychodów – i w każdym przedsiębiorstwie są to koszty często znaczące. Tym większe znaczenie ma prawidłowe dokumentowanie wyjazdów służbowych, umożliwiające uniknięcie problemów i kontrowersji w wypadku postępowań kontrolnych. Niestety – prawidłowe sporządzenie rozliczenia bywa bardzo czasochłonne, dodatkowo występują nieustannie sytuacje prowadzące do powstawania błędów w rozliczeniach. Panaceum na te problemy może być moduł rozliczania delegacji krajowych i zagranicznych, stanowiący część programu Kalkulator FK – który powstał i jest rozwijany w redakcji www.podatki.biz
  • 16.05.2011Projekt racjonalizatorski bez 50-proc. kosztów
    Projekt racjonalizatorski nie jest wynalazkiem w świetle przepisów ustawy z dnia 19.10.1972 roku o wynalazczości. Zatem, zgodnie z brzmieniem art. 22 ust 9 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynagrodzenie twórcy projektu racjonalizatorskiego za korzystanie z tego projektu nie stanowi przychodu, od którego odlicza się koszty uzyskania w zryczałtowanej wysokości 50 % - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
  • 16.05.2011Wydatki na studia nie zawsze będą kosztem przedsiębiorcy
    Pytanie podatnika: 1. Czy mogę do kosztów uzyskania przychodów zaliczyć opłaty czesnego za studia na obydwu kierunkach oraz inne koszty związane z kształceniem (dojazdy; zakup podręczników)? 2. W przypadku możliwości zaliczenia w/w opłat do kosztów uzyskania przychodów- co byłoby w sytuacji gdy z przyczyn ode mnie nie zależnych- nigdy nie rozpoczęła świadczenia usług logopedycznych i pedagogicznych?
  • 13.05.2011Wydatki na wynajem samochodów w kosztach firmy
    Do kosztów uzyskania przychodów można zaliczyć poniesione i udokumentowane wydatki z tytułu wynajmu samochodów osobowych, tj. czynsz, jak i opłaty parkingowe, jednak tylko do wysokości nie wyższej niż odpowiadającej kwocie wynikającej z pomnożenia liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu oraz stawki za jeden kilometr przebiegu, określonej w odrębnych przepisach – stwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji z 21 kwietnia 2011 r. nr ILPB3/423-232/07/11-S/ŁM.
  • 13.05.2011Przejazd taksówką może być potwierdzony paragonem
    Pytanie podatnika: Spółka świadczy usługi z zakresu konsultingu, nowoczesnych technologii i outsourcingu. Na potrzeby prowadzonej działalności pracownicy spółki korzystają często z usług taksówkarskich / przewozu osób, w szczególności w trakcie delegacji służbowych, jak również w związku z wykonywaniem innych obowiązków służbowych. Czy prawidłowe jest zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów spółki wydatków udokumentowanych paragonami fiskalnymi z kas rejestrujących zainstalowanych w taksówkach lub rachunkami wystawionymi przez taksówkarzy?
  • 12.05.2011Amortyzacja mieszkania zakupionego na rynku wtórnym
    Pytanie podatnika: Wnioskodawca planuje zakup lokalu mieszkalnego, który zostanie przeznaczony (częściowo) na cele prowadzonej działalności gospodarczej. Lokal mieszkalny zostanie zakupiony na rynku wtórnym, został oddany w użytkowanie w 2003 r., forma własności - hipoteczna (księga wieczysta). Czy słusznym będzie zastosowanie indywidualnej stawki amortyzacyjnej w wysokości 10% rocznie wartości mieszkania (przy założeniu, że okres amortyzacji nie będzie krótszy niż 10 lat)?
  • 09.05.2011Zgubione bilety na przejazd w podróży służbowej
    Oba rozporządzenia „delegacyjne”: • rozp. MPiPS z 19.12.2002 r. w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej na obszarze kraju (Dz. U. nr 236, poz. 1990 ze zm.), • rozp. MPiPS z 19.12.2002 r. w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej poza granicami kraju (Dz. U. nr 236, poz. 1991 ze zm.) w taki sam sposób regulują sferę „techniczną” rozliczenia kosztów podróży służbowej. Do rozliczenia kosztów podróży służbowej pracownik załącza mianowicie dokumenty (rachunki) potwierdzające poszczególne wydatki; nie dotyczy to diet oraz wydatków objętych ryczałtami. Jeżeli uzyskanie dokumentu (rachunku) nie było możliwe, pracownik składa pisemne oświadczenie o dokonanym wydatku i przyczynach braku jego udokumentowania.
  • 09.05.2011Wystawienie faktury wewnętrznej w imporcie towarów a obowiązek zapłaty podatku
    Przepis art. 108 ust. 1 ustawy o VAT nie ma zastosowania w stosunku do faktury wewnętrznej, wykazującej podatek należny z tytułu nabycia usługi, wadliwie zakwalifikowanej jako import usług, jeżeli podatnik rozliczył z tytułu tej czynności podatek należny, dokonując równocześnie jego odliczenia, a organ podatkowy stwierdzając wadliwość takiego rozliczenia, wyeliminował z niego podatek odliczony, czego konsekwencją musi być także korekta przez ten organ podatku należnego od tej czynności wykazanego w fakturze wewnętrznej – orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie.
  • 09.05.2011Wartość towarów nabytych w spadku nie może być kosztem
    Pytanie podatnika: W październiku 2010 r. zmarł małżonek Wnioskodawczyni, prowadzący jednoosobowo działalność gospodarczą. Spadkobiercy zmarłego podjęli decyzję, że działalność gospodarczą będzie kontynuowała żona zmarłego, tj. Wnioskodawczyni. Na dzień śmierci męża Wnioskodawczyni sporządziła remanent towarów, materiałów, wyrobów i powiadomiła urząd skarbowy o jego wysokości, jak również o kontynuowaniu działalności. Czy, remanent towarów handlowych, materiałów, wyrobów będzie kosztem przy ustalaniu dochodu za 2010 r. w firmie Wnioskodawczyni?
  • 06.05.2011Zbycie nieruchomości na podstawie umowy o dożywocie – skutki podatkowe
    Na podstawie umowy o dożywocie dochodzi do odpłatnego zbycia nieruchomości, w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT. Jeżeli zbycie to następuje przed upływem 5 lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie, stanowi ono dla dożywotnika źródło przychodów, które trzeba opodatkować – stwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w interpretacji z 12 kwietnia 2011 r. nr ITPB2/415-22/11/MU.
  • 06.05.2011WSA: Motocykl wykorzystywany w działalności – odzież motocyklowa w KUP
    Teza: Skoro organy podatkowe a priori uznały, że skarżąca wykorzystuje motocykl w działalności gospodarczej, to niezrozumiałe jest dlaczego organy nie uznały za koszty uzyskania przychodów wydatków na odzież specjalistyczną motocyklową, w szczególności na nabycie butów, kurtki skórzanej, kamizelki, spodni i rękawic. Skoro bowiem w obecnych czasach jeżdżenie motocyklem wymaga używania odzieży specjalistycznej ze wzmocnieniami, stanowiącymi ochronę przed niższymi temperaturami oraz przed skutkami ewentualnych wypadków drogowych, a ponadto zasady bezpieczeństwa wymagają, aby motocyklista był ubrany w odzież specjalnie przystosowaną do jazdy motocyklem, to w konsekwencji należy zgodzić się z tym, że wydatki na nabycie specjalistycznej (ochronnej) odzieży motocyklowej pozostają w związku z osiąganymi przychodami, tym bardziej, że odzież motocyklowa różni się istotnie od odzieży standardowej.
  • 06.05.2011Zakup paliwa za granicą - kosztem jest wartość brutto z faktury
    Pytanie podatnika: W trakcie wyjazdów służbowych pracowników Spółki zdarzają się incydentalne sytuacje dokonywania zakupu paliwa za granicą (teren Unii Europejskiej). Faktura, dokumentująca zakup paliwa, obok wartości netto, zawiera również podatek VAT danego kraju. Czy prawidłowe jest zarachowywanie do kosztów uzyskania przychodu kwoty brutto za zakupione paliwo poza granicami kraju (łącznie z podatkiem VAT)?
  • 04.05.2011WSA: Cesja wierzytelności może być zwolniona z VAT
    Z uzasadnienia: Nie ma wątpliwości co do tego, że nabycie wierzytelności w sytuacji, gdy celem jej nabycia nie jest ściągnięcie długu, ale np. przejęcie podmiotu sprzedającego wierzytelność, a także jej odsprzedanie stanowi czynność kwalifikowaną do usług zwolnionych od opodatkowania. Powyższe stanowisko zawarte zostało również w piśmiennictwie. Znajduje także swoje odzwierciedlenie w treści art. 135 ust. 1 lit. d) Dyrektywy 112, zgodnie z którym państwa członkowskie zwalniają transakcje, łącznie z pośrednictwem, dotyczące rachunków depozytowych, rachunków bieżących, płatności, przelewów, długów, czeków i innych zbywalnych instrumentów finansowych, z wyłączeniem windykacji należności. Zatem opodatkowaniu według powyższego przepisu podlegać mogą wyłącznie te transakcje, których celem jest egzekwowanie długu (windykacja należności).
  • 04.05.2011Przewłaszczenie nieruchomości na zabezpieczenie a VAT
    Pytanie podatnika: Czy w związku z zawarciem w formie aktu notarialnego umowy przeniesienia prawa użytkowania wieczystego gruntu i własności budynku na zabezpieczenie wierzytelności, Wnioskodawca zobowiązany jest do wystawienia faktury VAT i zastosowania odpowiedniej stawki z tytułu podatku od towarów i usług?
  • 02.05.2011Opłata rejestracyjna nie jest częścią kwoty nabycia samochodu używanego
    Pytanie podatnika: Działalność Wnioskodawcy polega na zakupie używanych samochodów z Unii, tj. z Niemiec od osób fizycznych i odsprzedaży ich w kraju. Zarobek Zainteresowanego to różnica między nabyciem a sprzedażą. Jego zapytanie dotyczy obliczenia wysokości marży od której ma zapłacić podatek VAT, czyli czy do ceny zakupu można wliczyć koszty związane z wprowadzenia pojazdu do obrotu. Czy VAT jest naliczany od czystego zysku, czy od różnicy między ceną zakupu a sprzedaży?
  • 29.04.2011Obowiązek posiadania oświadczenia nierezydenta o niekorzystaniu ze zwolnienia
    Od 1 stycznia 2011 r. do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych wprowadzono zasadę, zgodnie z którą podmiot uzyskujący dochody (przychody) z dywidend oraz inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, z należności licencyjnych i odsetek może korzystać ze zwolnień przewidzianych w tych przepisach pod warunkiem, że nie jest zwolniony z opodatkowania podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na źródło ich osiągania.
  • 29.04.2011PCC nie zawsze będzie kosztem
    Pytanie podatnika: Wnioskodawca jest wspólnikiem spółki osobowej. Spółka nabywa składniki majątkowe od swoich wspólników bądź to w drodze zakupu bądź jako wkład. Spółka nabywa także składniki majątkowe w drodze zakupu od osób innych niż jej wspólnicy. Czy wartość zapłaconego przez Spółkę podatku PCC stanowi dla wszystkich wspólników Spółki, proporcjonalnie do ich udziału w zysku/stracie Spółki, koszt uzyskania przychodu z prowadzonej przez nich, w formie Spółki, pozarolniczej działalności gospodarczej?
  • 27.04.2011WSA: Zakup mieszkania w Polsce nie wpływa na rozliczenie PIT
    Z uzasadnienia: Wykupienie mieszkania w Polsce na preferencyjnych zasadach przysługujących lokatorom, nie dowodzi jeszcze, że podatniczka zamierza na stałe wrócić do Polski, zaś mieszkanie to docelowo przeznaczyła dla swoich dzieci. Podkreślić należy przy tym, że nawet gdyby podatniczka chciała to mieszkanie zatrzymać dla siebie, sam fakt, że jest właścicielką mieszkania w innym kraju, nie przesądza automatycznie o miejscu zamieszkania. Nie ma decydującego znaczenia zatem, że dwa razy w roku zatrzymuje się tam, gdy przyjeżdża na święta.
  • 27.04.2011Sprzedaż mieszkania nabytego za "złotówkę"
    Pytanie podatnika: Wnioskodawczyni w 2010 roku nabyła „za przysłowiową złotówkę” mieszkanie lokatorskie, którego była głównym najemcą. W miesiącu październiku 2010 roku Zainteresowana dokonała sprzedaży ww. lokalu. Wkład mieszkaniowy Wnioskodawczyni wyceniony przez spółdzielnię wyniósł 106.479,68 zł. Sprzedaży dokonano za cenę 124.000,00 zł. Jaki podatek Wnioskodawczyni zapłaci za sprzedaż mieszkania: różnicę: sprzedaż - wkład mieszkaniowy, tj. 124.000,00 zł - 106.479,68 x 19%, czy podatek od całej sumy sprzedaży, tj. 124.000,00 zł x 19%?
  • 21.04.2011NSA: Brak duplikatów faktur powoduje utratę prawa do odliczenia VAT
    Z uzasadnienia: Dla kwestii prawa do odliczenia podatku naliczonego istotnym jest, czy w momencie korzystania, w ramach składanej deklaracji podatkowej z tego prawa, podatnik dysponował stosownymi oryginałami faktur dokumentującymi podatek naliczony. Jednak potwierdzenie tego stanu rzeczy w momencie kontroli podatkowej powinno wynikać z dokumentacji źródłowej przechowywanej przez podatnika. W sytuacji gdy podatnik utracił tę dokumentację w wyniku pożaru, winien swoje uprawnienie wykazać stosownymi duplikatami faktur.
  • 19.04.2011Polisa z tytułu odpowiedzialności członków zarządu a koszt uzyskania przychodów
    Członkowie zarządów spółek handlowych wstępując w swoje prawa i obowiązki ponoszą spore ryzyko. Odpowiadają oni nie tylko wobec Spółki za ewentualne szkody, które mogą powstać w trakcie pełnienia ich obowiązków – ale w różnych sytuacjach – również za szkody, które wyrządzą osobom trzecim w związku z pełnieniem swoich funkcji.
  • 19.04.2011WSA: Odsetki zapłacone przez gwaranta
    Teza: Zapłata odsetek przez gwaranta nie jest zapłatą dokonaną przez Spółkę w rozumieniu art. 16 ust. 1 pkt 11 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tj. Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.), a w konsekwencji Spółka nie będzie mogła zakwalifikować odsetek zapłaconych przez gwaranta do kosztów uzyskania przychodów w momencie ich zapłacenia przez gwaranta.
  • 18.04.2011Opodatkowanie VAT zwrotu kosztów ubezpieczenia leasingu
    Słuszne jest stanowisko, zgodnie z którym podmiot świadczący usługi leasingu powinien włączyć do podstawy opodatkowania tych usług koszty ubezpieczenia przedmiotu leasingu. Na gruncie ustawy o VAT, opodatkowanie zwrotu kosztów ubezpieczenia, ponoszonych przez spółkę, wiąże się z uznaniem ich za element składowy usługi spółki w zakresie leasingu samochodów, która podlega opodatkowaniu według stawki podstawowej - 22%. Skoro koszt ubezpieczenia stanowi świadczenie dodatkowe w stosunku do usługi zasadniczej, jaką jest usługa leasingu samochodu, należy go włączyć do podstawy opodatkowania i opodatkować według stawki właściwej tej usłudze – orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie.

« poprzednia strona | następna strona »