50% koszt�w uzyskania

11.03.2011Orzecznictwo: Najem czy us�ugi noclegowe?
Dla zakwalifikowania danej us�ugi najmu do grupowania 55.2 PKWiU i uzyskania przychod�w ze �wiadczenia us�ug najmu obiekt�w noclegowych turystyki oraz innych miejsc kr�tkotrwa�ego zakwaterowania, o kt�rych mowa w art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. a) ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zrycza�towanym podatku dochodowym od niekt�rych przychod�w osi�ganych przez osoby fizyczne, Dz. U. Nr 144, poz. 930 ze zm) nie ma znaczenia to, czy s� one �wiadczone dla jednostek gospodarki narodowej czy dla ludno�ci.
11.03.2011Rozliczenie faktury dotycz�cej naprawy przedmiot�w leasingowanych
W umowie leasingu us�ugobiorca zobowi�zuje si� do ponoszenia koszt�w naprawy oraz utrzymania samochodu w niezmienionym stanie. Wydatki na napraw� samochodu ponoszone s� w celu osi�gni�cia przychodu, co powoduje, �e mog� zosta� zaliczone do koszt�w uzyskania przychod�w.
10.03.2011Zwrot koszt�w odwo�ania z urlopu nie jest przychodem pracownika
Zwrot przez pracodawc� poniesionych przez pracownika wydatk�w faktycznie poniesionych i dla cel�w dowodowych udokumentowanych, z tytu�u przesuni�cia pracownikowi terminu urlopu ma charakter odszkodowawczy, a w konsekwencji �rodki te nie mieszcz� si� w katalogu przychod�w okre�lonych w art. 12 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych - orzek� Wojew�dzki S�d Administracyjny w Gorzowie Wielkopolskim.
09.03.2011Korekta VAT w zwi�zku z powstaniem niedobor�w towar�w
Utrata, zniszczenie lub kradzie� towar�w nie s� zasadniczo uznawane za okoliczno�ci zmieniaj�ce prawo do odliczenia VAT. Je�li zatem utracone, zniszczone lub skradzione towary by�y przeznaczone do dzia�alno�ci opodatkowanej i odliczono podatek naliczony przy ich nabyciu, nie powstaje konieczno�� korekty. Stwierdzone niedobory niezawinione towar�w (np. na skutek zniszcze� b�d� kradzie�y), nie b�d� powodowa� konieczno�ci korekty podatku naliczonego od towar�w, kt�rych dotkn�y niedobory, je�eli zostan� prawid�owo udokumentowane - orzek� Wojew�dzki S�d Administracyjny w Poznaniu.
09.03.2011WSA: Odsetki od kredytu na wyp�at� dywidendy s� kosztem sp�ki
Z uzasadnienia: Kredyty zaci�gni�te na prowadzenie dzia�alno�ci gospodarczej, jak i kredyt wykorzystany na wyp�at� dywidendy, s� w swym celu podobne, oba s�u�� zapewnieniu p�ynno�ci finansowej lub jej zwi�kszeniu w celu rozwoju gospodarczego Sp�ki. Zatem, zaci�gni�cie przez sp�k� kredytu na wyp�at� dywidendy nale�y taktowa�, jako wydatek zwi�zany z prowadzon� przez ni� dzia�alno�ci� gospodarcz� w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych, albowiem osi�ganie zysku jest zar�wno podstawowym celem funkcjonowania sp�ki, jak i wsp�lnik�w, kt�rych kapita� zaanga�owany jest w funkcjonowanie sp�ki i osi�ganie przez ni� przychod�w.
07.03.2011WSA: Darowizna nie musi by� przekazana na konto dziecka
Z uzasadnienia: Je�eli przedmiotem darowizny by�y �rodki pieni�ne, to podlega zwolnieniu ich nabycie, je�eli zosta�o ono zg�oszone organowi podatkowemu we w�a�ciwym czasie i udokumentowane dowodem przekazania - nawet na rachunek bankowy prowadzony dla innego ni� obdarowany podmiotu, ale na rzecz obdarowanego. Warunek o jakim mowa w art. 4a ustawy o podatku od spadk�w i darowizn, tj. przekazania �rodk�w na rachunek bankowy nabywcy albo jego rachunek prowadzony przez sp�dzielcz� kas� oszcz�dno�ciowo-kredytow� lub przekazem pocztowym, jest wymogiem wy��cznie technicznym, zwi�zanym z przewidzian� przez ustawodawc� potrzeb� udokumentowania faktycznego przeprowadzenia darowizny; warunek ten nie mo�e by� uto�samiany z istot� przedmiotowego zwolnienia podatkowego.
04.03.2011Komputer jako urz�dzenie niezb�dne w rehabilitacji
Pytanie: Kupi�am komputer wraz z oprogramowaniem dla niepe�nosprawnej c�rki (umiarkowany stopie� niepe�nosprawno�ci), kt�ra jest na moim utrzymaniu. Komputer jest niezb�dny do nauki c�rki, kt�ra od 2006 r. ma indywidualne nauczanie. Z uwagi na cz�ste, d�ugotrwa�e pobyty w szpitalach, rekonwalescencje, zabiegi rehabilitacyjne i bardzo cz�ste choroby z uwagi na brak odporno�ci, c�rka opuszcza zaj�cia w szkole, wi�c jedynym sposobem nadgonienia zaleg�o�ci i normalne nauki jest pomoc komputera. Zgodnie z zaleceniem lekarza c�rka mo�e siedzie�, sta� i chodzi� tylko przez par� godzin na dob�, dlatego te� wi�kszo�� nauki odbywa si� z pozycji le��cej. Czy mog� odliczy� od podatku w ramach ulgi rehabilitacyjnej wspomniany komputer wraz z oprogramowaniem?
04.03.2011Rozliczenie w kosztach prowizji bankowej od kredytu
Pytanie podatnika: Czy Sp�ka dla cel�w podatkowych prawid�owo kwalifikuje koszty prowizji od kredyt�w bankowych i koszty wycen nieruchomo�ci dla cel�w zabezpieczenia kredyt�w stosuj�c zasad� rozliczania proporcjonalnego we wskazanych okresach?
02.03.2011WSA: Czynsz inicjalny i zerowy jednorazowym kosztem
Z uzasadnienia: Je�eli z umowy leasingowej nie wynika, by tzw. op�aty wst�pne zosta�y poniesione jako nale�no�� na poczet us�ugi wykonywanej w nast�pnych okresach sprawozdawczych, nale�y je klasyfikowa� jako koszt jednorazowy, zwi�zany ze skutecznym zawarciem umowy leasingu, a w konsekwencji, wydaniem samego przedmiotu leasingu. Zatem, rozwa�aj�c mo�liwo�� jednorazowego zaliczenia tzw. wst�pnych op�at z umowy leasingu do koszt�w podatkowych nale�y mie� ka�dorazowo na uwadze takie elementy stanu faktycznego sprawy, jak brak wyra�nego zastrze�enia umownego, �e op�ata wst�pna jest op�at� na poczet us�ugi wykonywanej przez okres jej trwania, jak r�wnie� to, czy poniesiona zosta�a przed przej�ciem przedmiotu leasingu do u�ywania.
02.03.2011Podr� s�u�bowa musi by� dok�adnie udokumentowana
Pytanie podatnika: Czy kwota zwrotu wydatk�w na przejazdy taks�wkami, �rodkami transportu publicznego, op�aty parkingowe, op�aty za przejazd autostrad� p�atn� i us�ugi gastronomiczne ponoszone w zwi�zku z podr� s�u�bow� pracownik�w na terytorium Polski jak i poza jej granicami lub w trakcie wykonywania lokalnie bie��cych zada� powierzonych przez Sp�k�, udokumentowanego zaakceptowanym przez odpowiednie osoby drukiem rozliczenia wydatk�w z za��czonymi paragonami, kwitami, biletami, innymi dowodami zap�aty i/lub o�wiadczeniami pracownika oraz wydrukiem polecenia ksi�gowania (dekretacja) mo�e by� zaliczona do koszt�w uzyskania przychod�w?
28.02.2011Interpretacje podatkowe: Wy�sze op�aty utrudni� prowadzenie biznesu?
Podwy�szeniu op�at za wydawanie interpretacji podatkowych - co proponuje Ministerstwo Finans�w w projekcie ustawy nowelizuj�cej ordynacj� podatkow� oraz ustaw� o podatku dochodowym od os�b fizycznych - sprzeciwiaj� si� Pracodawcy RP. Zdaniem organizacji, wzrost koszt�w uzyskania wi��cej wyk�adni przepis�w prawa podatkowego doprowadzi do ograniczenia dost�pno�ci tego narz�dzia, co znacznie utrudni prowadzenie dzia�alno�ci gospodarczej.
25.02.2011Sprzeda� premiowa – konsekwencje na gruncie podatku dochodowego
Podatnicy prowadz�cy dzia�alno�� gospodarcz�, w celu uatrakcyjnienia sprzeda�y lub te� pozyskania nowych klient�w, cz�sto organizuj� r�nego rodzaju programy lojalno�ciowe i promocyjne. Polegaj� one na dodawaniu do sprzedawanych produkt�w r�nego rodzaju gad�et�w lub te� na gromadzeniu punkt�w, kt�re nast�pnie mog� zosta� wymienione na okre�lone nagrody (tzw. sprzeda� premiowa). Przedsi�biorcy powinni jednak pami�ta�, i� nak�ady zwi�zane z organizacj� takiej akcji promocyjnej mog� zosta� zaliczone do koszt�w uzyskania przychodu tylko przy spe�nieniu okre�lonych warunk�w. Nale�y r�wnie� podkre�li�, i� powy�sze dzia�ania mog� wi�za� si� tak�e z na�o�eniem na podatnika obowi�zk�w p�atnika (w zwi�zku z przekazaniem nagr�d).
25.02.2011PIT: Odliczenie zestawu rehabilitacyjnego w ramach ulgi
Pytanie: Posiadam orzeczenie o lekkim stopniu niepe�nosprawno�ci z powodu choroby zwyrodnieniowej kr�gos�upa. Kupi�am zestaw rehabilitacyjny (materac, pled, poduszka). Zestaw ten s�u�y wy��cznie do osobistego u�ytku i jest przystosowany do mojej niepe�nosprawno�ci. Lekarz specjalista reumatolog potwierdzi�, �e przedmiotowy sprz�t jest niezb�dny w rehabilitacji i u�atwi mi wykonywanie czynno�ci �yciowych stosownie do potrzeb wynikaj�cych z niepe�nosprawno�ci. Czy mog� odliczy� w ramach ulgi rehabilitacyjnej zakup tego zestawu rehabilitacyjnego (materac, pled, poduszka)?
24.02.2011Prawa i obowi�zki bezrobotnych
Osoba bezrobotna ma obowi�zek zg�aszania si� do urz�du pracy w wyznaczonym terminie w celu przyj�cia propozycji odpowiedniej pracy lub innej formy pomocy proponowanej przez urz�d lub w innym celu wynikaj�cym z ustawy i okre�lonym przez urz�d pracy, w tym potwierdzenia gotowo�ci do podj�cia pracy.
24.02.2011Rata kredytowa nie jest kosztem uzyskania
Pytanie podatnika: Czy koszt kredytu bankowego (odsetki, rata, prowizja bankowa) uzyskanego w ramach konta osobistego, kt�ry w ca�o�ci zostanie przelany na konto firmowe i przeznaczony na zakup materia��w handlowych w firmie Wnioskodawczyni mo�e stanowi� koszt uzyskania przychod�w?
23.02.2011Wydatki na podwy�szenie kapita�u nie mog� by� kosztem
Tylko wydatki zwi�zane z emisj� nowych akcji, bez kt�rych nie jest mo�liwe podwy�szenie przez sp�k� akcyjn� kapita�u zak�adowego, nie s� kosztami uzyskania przychod�w, stosownie do regu� wyra�onych w tre�ci art. 12 ust. 4 pkt 4 i art. 7 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od os�b prawnych. Do tego rodzaju wydatk�w niew�tpliwie nale�y zaliczy� op�aty notarialne, s�dowe, podatek od czynno�ci cywilnoprawnych, a w przypadku podwy�szenia kapita�u w drodze emisji akcji b�d�cych przedmiotem oferty publicznej obj�tych prospektem emisyjnym dodatkowo ponoszone w zwi�zku z tym op�aty gie�dowe, koszty druku dokument�w akcyjnych, koszty sporz�dzenia, drukowania oraz dystrybucji prospektu emisyjnego lub jego skr�conej wersji oraz koszty oferowania papier�w warto�ciowych - orzek� w uchwale Naczelny S�d Administracyjny.
23.02.2011Wydatki na ksi��ki nie mog� by� kosztem w rozliczeniu rocznym
Pytanie podatnika: Wnioskodawca z wykszta�cenia jest prawnikiem zatrudnionym w S�dzie Rejonowym na stanowisku wymagaj�cym znajomo�ci i stosowania prawa. W zwi�zku z powy�szym Wnioskodawca korzysta z podr�cznik�w, komentarzy oraz innych opracowa� prawniczych. Koszty zakupu ww. pozycji pokrywa z wynagrodzenia za prac�, kt�re nale�y do maj�tku wsp�lnego Wnioskodawcy i Jego �ony. Czy w rozliczeniu rocznym powy�sze koszty Wnioskodawca mo�e zaliczy� do koszt�w uzyskania przychodu?
22.02.2011Reprezentacja i reklama a optymalizacja koszt�w
Od 1 stycznia 2007 r. wydatki o charakterze reprezentacyjnym nie mog� by� zaliczane do koszt�w uzyskania przychod�w. Wynika to bezpo�rednio z brzmienia art. 23 ust. 1 pkt 23 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych (art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych). Wy��czenie dotyczy w szczeg�lno�ci koszt�w reprezentacji poniesionych na us�ugi gastronomiczne, zakup �ywno�ci oraz napoj�w, w tym alkoholowych.
21.02.2011WSA: R�nice w VAT nie stanowi� r�nic kursowych
Z uzasadnienia: Skoro zatem podatek od towar�w i us�ug nie stanowi w znaczeniu podatkowym ani przychodu ani kosztu uzyskania przychodu, to tym samym do tej samej kategorii nie mog� zosta� zaliczone wszelkie nale�no�ci pochodne, czyli w rozpoznanej sprawie r�nice kursowe. Przepisy art. 15a ust. 2 pkt 1 i ust. 3 pkt 1 u.p.d.o.p. nie mog� mie� zatem zastosowania w odniesieniu do kwot podatku od towar�w i us�ug wyra�onych w walucie obcej. Podatnicy dokonuj�cy sprzeda�y towar�w i us�ug opodatkowanych tym podatkiem, dla wyliczenia r�nic kursowych powinni wi�c przelicza� przych�d bez uwzgl�dnienia nale�nego podatku od towar�w i us�ug, a wi�c w kwocie netto.
21.02.2011U�yczenie �rodka trwa�ego a koszty uzyskania przychod�w
Pytanie podatnika: Sp�ka za wypracowany zysk zakupi�a urz�dzenia ch�odnicze, kt�re przekaza�a na podstawie umowy u�yczenia do nowo otwartych sklep�w przez wsp�lnik�w Sp�ki. Sp�ka przekazuje urz�dzenia na podstawie umowy u�yczenia bez dodatkowych op�at, z tym, �e Sp�ka ma prawo ��da� zwrotu urz�dze� w przypadku, gdy bior�cy w u�yczenie z�amie warunki umowy, kt�re zabraniaj� wykorzystywanie urz�dze� do eksponowania w nich towar�w producent�w, z kt�rymi Sp�ka nie ma zawartego porozumienia. Czy naliczon� amortyzacj� od przekazanych w u�ytkowanie �rodk�w trwa�ych, Sp�ka mo�e uzna� za koszty uzyskania przychodu?
18.02.2011Wpis s�dowy jako koszt uzyskania przychod�w
Pytanie podatnika: Sp�ka w zwi�zku z prowadzon� dzia�alno�ci� gospodarcz� ponosi koszty zwi�zane z post�powaniami s�dowymi, administracyjnymi oraz podatkowymi. Wyrokiem wydanym przez S�d Okr�gowy S�d zas�dzi� od sp�ki, jako pozwanej, kwot� 2.690.000,00 z� wraz z odsetkami na rzecz Skarbu Pa�stwa tytu�em kar umownych. Wnioskodawca nie zgadzaj�c si� z argumentacj� S�du Okr�gowego wni�s� apelacj� do S�du Apelacyjnego w Warszawie, a tak�e ui�ci� wpis s�dowy. Czy koszt wpisu s�dowego mo�e zosta� zaliczony do koszt�w uzyskania przychod�w Wnioskodawcy w momencie jego poniesienia w �wietle art. 15 ust 1 oraz art. 15 ust 4d ustawy o CIT?
18.02.2011Organizacja imprez integracyjnych dla pracownik�w oraz szkole� dla kontrahent�w – zaliczenie wydatk�w do koszt�w
Imprezy integracyjne to skuteczne narz�dzie wykorzystywane przez pracodawc�w w celu zwi�kszenia efektywno�ci pracy. Mimo, i� w og�lnym rachunku ekonomicznym dzia�anie takie przynosi wymierne korzy�ci finansowe, to jednak organizacja tego typu spotka� wi��e si� cz�sto ze znacznymi nak�adami finansowymi. Podobna sytuacja ma miejsce w przypadku przeprowadzenia szkole� dla kontrahent�w. Mo�liwo�� zaliczenia wskazanych wydatk�w do koszt�w uzyskania przychod�w nale�y rozpatrywa� przez pryzmat obowi�zuj�cych przepis�w prawa oraz aktualnego podej�cia organ�w podatkowych.
17.02.2011WSA: Niezamortyzowane inwestycje w obcym budynku czy lokalu s� kosztem
Z uzasadnienia: Skoro przyczyna straty powsta�ej w wyniku likwidacji nie w pe�ni umorzonego �rodka trwa�ego jest inna ani�eli wskazana w tre�ci przepisu art. 16 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych (tj. inna ni� zmiana rodzaju dzia�alno�ci), to z wnioskowania a contrario tego przepisu wynika, �e podlega ona zaliczeniu do koszt�w uzyskania przychod�w na zasadach og�lnych. W tym miejscu nale�y zaznaczy�, �e przepis art. 16 ustawy zawiera zamkni�ty katalog wydatk�w, kt�re nie podlegaj� zaliczeniu do koszt�w uzyskania przychod�w, a w�r�d tych wydatk�w ustawodawca nie wymienia strat powsta�ych w zwi�zku z likwidacj� nie w pe�ni umorzonych �rodk�w trwa�ych, je�eli �rodki te zosta�y zlikwidowane z innych przyczyn ani�eli wymieniona w art. 16 ust. 1 pkt 6 ustawy. Oznacza to zatem, �e straty te podlegaj� zaliczeniu do koszt�w uzyskania przychod�w.
16.02.2011Podwy�szone koszty uzyskania przychod�w przy umowie o prac�
Rycza�towe (limitowane) koszty ze stosunku pracy i stosunk�w pokrewnych nie maj� charakteru bezwzgl�dnie obowi�zuj�cego. W przypadku, gdy podatnik poni�s� wy�sze wydatki zwi�zane z dojazdem do miejsca wykonywania pracy ni� okre�lona miesi�cznie norma kosztu uzyskania przychodu i mo�e udokumentowa� fakt ich poniesienia, w�wczas ma prawo do uwzgl�dnienia koszt�w faktycznie poniesionych. Prawo to dotyczy jednak tylko wydatk�w zwi�zanych z dojazdami do miejsca pracy. Zasad� t� potwierdzi� Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji z 3 lutego 2011 r. nr IPPB4/415-882/10-2/SP.
15.02.2011Rozliczenie straty w PIT
Rozliczenie straty ze �r�d�a przychod�w polega na tym, �e o wysoko�� tej straty mo�na obni�y� doch�d uzyskany z danego �r�d�a w najbli�szych kolejno po sobie nast�puj�cych pi�ciu latach podatkowych, przy czym wysoko�� obni�enia w kt�rymkolwiek z tych lat nie mo�e przekroczy� 50% kwoty straty. Szczeg�owe zasady rozliczenia wyja�ni� Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji z 18 stycznia 2011 r. nr IPPB1/415-998/10-5/MS.
14.02.2011Odsetki od kredytu na mieszkanie mog� by� kosztem firmy
Pytanie podatnika: Wnioskodawczyni zamierza rozpocz�� prowadzenie dzia�alno�ci gospodarczej. Przedmiotem dzia�alno�ci gospodarczej b�d� us�ugi szeroko rozumiane jako us�ugi edukacyjne. Miejscem, w kt�rym Wnioskodawczyni b�dzie prowadzi� dzia�alno�� gospodarcz� jest mieszkanie, kt�re Wnioskodawczyni naby�a w ca�o�ci ze �rodk�w hipotecznego kredytu bankowego udzielonego w 2009 r. Czy odsetki od kredytu hipotecznego zaci�gni�tego na zakup lokalu mieszkalnego przeznaczonego w okre�lonej cz�ci na prowadzenie dzia�alno�ci gospodarczej b�d� stanowi�y koszty uzyskania przychod�w?
11.02.2011PIT-11 w pytaniach i odpowiedziach
Pytanie: Przegl�daj�c PIT-11 nades�any mi przez pracodawc�, zauwa�y�em, �e uwzgl�dni� on w nim zbyt du�� kwot� wynagrodze� (13 wyp�at). Zwr�ci�em si� do pracodawcy z pro�b� o korekt� PIT, jednak odm�wi�, twierdz�c, �e informacja o zarobkach jest poprawna. Moja sytuacja jest o tyle trudna, �e nie pracuj� ju� w tej firmie i nie mam mo�liwo�ci wyegzekwowania poprawnej informacji. Co powinienem zrobi� w zaistnia�ej sytuacji? W jaki spos�b sporz�dzi� rozliczenie roczne?
10.02.2011PIT-11: Wa�na informacja dla pracownika
PIT-11 to formularz sporz�dzany przez p�atnika, stanowi�cy informacj� o dochodach i pobranych zaliczkach na podatek dochodowy w danym roku podatkowym. Na jego podstawie podatnicy mog� prawid�owo sporz�dzi� zeznanie roczne. Nie jest to jednak jego jedyna funkcja. Posiadaj�c PIT-11, administracja podatkowa ma mo�liwo�� kontroli prawid�owo�ci ustalenia podstaw i zaliczek. Po��czenie informacji zawartych na formularzu PIT-11 i innych formularzach oraz informacji dotycz�cej wp�acanych przez p�atnika zaliczek pozwala pracownikom fiskusa sprawdzi�, czy p�atnik w�a�ciwie realizowa� swoje obowi�zki w trakcie roku podatkowego.
09.02.2011Nie wszystkie sk�adki cz�onkowskie mog� by� kosztem
Pytanie podatnika: Sp�ka planuje zosta� cz�onkiem Stowarzyszenia. Stowarzyszenie to jest dobrowolnym, samorz�dnym, trwa�ym zrzeszeniem maj�cym na celu rozwijanie oraz propagowanie inicjatyw, postaw i dzia�a� sprzyjaj�cych stymulowaniu rozwoju bran�y wodoci�gowo-kanalizacyjnej. Czy sk�adki cz�onkowskie wp�acone na rzecz Stowarzyszenia stanowi� b�d� koszt uzyskania przychodu?
07.02.2011Opodatkowanie transakcji na rynku nieruchomo�ci w obrocie prywatnym
Znaczna cz�� transakcji sprzeda�y nieruchomo�ci odbywa si� na rynku nieprofesjonalnym. Cech� tych transakcji jest, �e sprzedaj�cymi s� osoby, kt�re zbywaj� nieruchomo�ci incydentalnie. Powszechno�� opodatkowania podatkiem dochodowym powoduje, �e i taka sprzeda� wymaga ustalenia podstawy opodatkowania oraz naliczenia i odprowadzenia podatku. Ustawodawca umie�ci� jednak w ustawie o podatku dochodowym od os�b fizycznych przepisy ustanawiaj�ce pewnego rodzaju ulgi i zwolnienia z podatku. Sytuacja podatkowa nie jest jednak prosta. W ci�gu ostatnich lat zmieniano przepisy – i obecnie w celu ustalenia wysoko�ci opodatkowania nale�y rozpozna� moment wybudowania (nabycia) nieruchomo�ci. Od tego zale�y bowiem spos�b, w jaki opodatkowany zostanie doch�d z jej sprzeda�y.
07.02.2011WSA: Odsetki od kredytu zmniejszaj� podatek przy sprzeda�y domu
Z uzasadnienia: Do koszt�w wytworzenia nale�y zaliczy� wszystkie koszty poniesione w celu wytworzenia przedmiotu sprzeda�y. W rozpoznawanej sprawie przedmiotem sprzeda�y opr�cz nieruchomo�ci gruntowej (kt�ra zosta�a nabyta), by� r�wnie� budynek mieszkalny (kt�ry zosta� wybudowany przez podatniczk� i jej m�a). Koszt budowy tego budynku b�dzie kosztem jego wytworzenia. Natomiast charakter nak�ad�w mog� mie� koszty zwi�zane z remontem czy modernizacj� budynku. W przypadku finansowania budowy z kredytu, faktyczny jej koszt b�dzie wy�szy ni� w przypadku sfinansowania budowy ze �rodk�w w�asnych. W takiej sytuacji kosztem wytworzenia budynku mieszkalnego b�d� r�wnie� sp�acone odsetki od kredytu hipotecznego zaci�gni�tego na budow� domu.
07.02.2011Okulary korekcyjne nie powi�ksz� koszt�w
Pytanie podatnika: Czy wydatki poniesione na zakup specjalistycznych okular�w przeciws�onecznych zgodnie z zaleceniami lekarza (do��czono kopi� faktury) mog� zosta� zaliczone do koszt�w uzyskania przychodu?
04.02.2011Rozliczenie dochod�w zagranicznych przez polskiego pracodawc�
Sp�ka jako p�atnik nie ma obowi�zku obliczenia, pobrania i odprowadzenia zaliczek na podatek dochodowy od os�b fizycznych do organu podatkowego w Polsce od wynagrodze� wyp�acanych pracownikom z tytu�u pracy w Wielkiej Brytanii w sytuacji, kiedy nie wyst�puje w roli pracodawcy wyp�acaj�cego te wynagrodzenia – stwierdzi� Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji z 11 stycznia 2011 r. nr IPPB4/415-791/10-4/MP.
03.02.2011Likwidacja �rodka trwa�ego – nie tylko zniszczenie
Straty powsta�e w wyniku likwidacji �rodk�w trwa�ych, z innych przyczyn ani�eli wymienione w art. 16 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych (tj. utraty przydatno�ci gospodarczej na skutek zmiany rodzaju dzia�alno�ci), w cz�ci niepokrytej odpisami amortyzacyjnymi podlegaj� zaliczeniu do koszt�w uzyskania przychod�w. Oznacza to, �e podatnik wskutek planowanego rozwi�zania umowy najmu przed up�ywem okresu amortyzacji poniesie strat� w wysoko�ci niezamortyzowanej cz�� z tytu�u likwidacji nie w pe�ni umorzonego �rodka trwa�ego w postaci inwestycji w obcym �rodku trwa�ym – orzek� Wojew�dzki S�d Administracyjny w Bydgoszczy.
02.02.2011Prywatny abonament medyczny nie mo�e by� kosztem
Osoba fizyczna prowadz�ca dzia�alno�� gospodarcz� nie mo�e zaliczy� do koszt�w uzyskania przychod�w wydatk�w ponoszonych na w�asne ubezpieczenie medyczne w formie abonamentu. Organy podatkowe zgodnie twierdz�, �e tego typu wydatki nie maj� zwi�zku z przychodem.
01.02.2011Amortyzacja lokali u�ywanych
Cz�st� praktyk� jest obecnie zakup lokali w celach inwestycyjnych. Kupuj�c nieruchomo�ci liczymy na wzrost ich warto�ci, a jednocze�nie mamy zamiar wykorzystywa� je albo dla naszych w�asnych potrzeb zwi�zanych z dzia�alno�ci� gospodarcz�, albo traktuj�c je jako �r�d�o przychod�w z najmu. W obu tych przypadkach pojawia si� potrzeba ustalenia warto�ci pocz�tkowej i wyboru metody amortyzacji – je�eli chcemy prawid�owo obnizy� p�acony podatek dochodowy od os�b fizycznych.
01.02.2011Wiekszo�� u�atwie� dla przedsi�biorc�w nadal w sferze plan�w
Interpelacja nr 19668 do prezesa Rady Ministr�w w sprawie realizacji obietnic z�o�onych przez premiera podczas expos� w 2007 r., dotycz�cych wspierania przedsi�biorczo�ci i zmiany prawa na korzystniejsze dla pracownik�w i pracodawc�w oraz uproszczenia procedur zak�adania firm
31.01.2011Zakup wody, herbaty i cukru mo�e by� kosztem
Wydatki na zakup produkt�w spo�ywczych dla swoich pracownik�w i kontrahent�w (w szczeg�lno�ci: wody, kawy, herbaty, cukru, mleczka do kawy i ciastek) nie nosz� znamion reprezentacji, s� zwyczajowo przyj�te i nie maj� charakteru okaza�o�ci, a zatem mog� zosta� zaliczone w ci�ar koszt�w uzyskania przychod�w – stwierdzi� Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji z 24 stycznia 2011 r. nr IPPB1/415-1025/10-4/ES.
28.01.2011MSSF w zak�adach ubezpiecze�
Interpelacja nr 19598 do ministra finans�w w sprawie skutk�w podatkowych zwi�zanych z zastosowaniem Mi�dzynarodowych Standard�w Sprawozdawczo�ci Finansowej (MSSF) przez zak�ady ubezpiecze�
27.01.2011Koszty uzyskania przychod�w pracownik�w – 50% tylko po spe�nieniu wszystkich warunk�w
Pytanie podatnika: Czy mo�na uzna�, �e Sp�ka ma prawo zastosowa� wobec swoich pracownik�w jako tw�rc�w w rozumieniu ustawy prawo autorskie podwy�szone koszta uzyskania przychodu 50% odno�nie tej cz�ci ich pracy, kt�rej wynikiem pozostaje powstanie utworu w rozumieniu prawa autorskiego?
26.01.2011Jak jada� z kontrahentem, �eby wydatek by� kosztem uzyskania – czyli schizofrenia posi�kowa
Nikogo nie dziwi, �e patrz�c na t� sam� sytuacj� widzimy r�ne rzeczy. Przecie� codziennie od wielu lat ogl�damy i s�uchamy polityk�w. Ale to ich przywilej. Sprawa zaczyna by� nieprzyjemna w sytuacji, w kt�rej odmienne oceny tej samej sprawy prezentuje nam ministerstwo finans�w – albo w osobie samego ministra, albo te� w osobach go reprezentuj�cych. A nieprzyjemna jest dlatego, �e wp�ywa bezposrednio na nasze finanse – najcz�ciej niekorzystnie.
25.01.2011Unijne dotacje na badania - szansa dla bran�y motoryzacyjnej
Do 31 marca 2011 r. mo�na sk�ada� wnioski o unijne dofinansowanie bada� naukowych dost�pne w ramach konkursu ELECTROMOBILITY +. O fundusze na dzia�alno�� badawczo-rozwojow� mog� si� ubiega� firmy z bran�y motoryzacyjnej. Na zainteresowanych czeka bud�et w wysoko�ci 21,7 mln euro. – W dobie wyczerpuj�cych si� dotacji unijnych w perspektywie finansowej 2007-2013, korzystanie ze �rodk�w dost�pnych w ramach inicjatyw Komisji Europejskiej, jest bardzo dobrym rozwi�zaniem dla polskich przedsi�biorc�w z r�nych sektor�w – podkre�laj� eksperci firmy doradczej Deloitte.
25.01.2011Spotkania w restauracji nie mo�na zaliczy� do koszt�w
Powo�ywanie si� na okoliczno��, �e spotkania z kontrahentami nie maj� charakteru wytworno�ci oraz nie maj� na celu okazania przepychu, nie odbiera im cech reprezentacji. Dzia�ania reprezentacyjne obejmuj� nie tylko imprezy czy spotkania organizowane z wielkim rozmachem lub wystawne bankiety z ekskluzywnym menu – stwierdzi� Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji z 17 stycznia 2011 roku, nr IPPB1/415-959/10-2/EC.
24.01.2011Zamkni�cie roku: Jak rozliczy� koszty badania sprawozdania finansowego?
Czy koszty badania sprawozda� finansowych dokonywane przez bieg�ych rewident�w w przypadku, gdy sp�ka nie ma ustawowego obowi�zku poddawania ich badaniu a wynika ono przede wszystkim z faktu przynale�no�ci do grupy kapita�owej i zwi�zanych z tym dodatkowych obowi�zk�w, s� zaliczane do koszt�w uzyskania przychodu ?
20.01.2011PIT 2010/2011: Pracownicze koszty uzyskania – problemy praktyczne
Wydaje si� pozornie, �e nie powinny wyst�powa� �adne problemy z prawid�owym uwzgl�dnieniem wysoko�ci pracowniczych koszt�w uzyskania w zeznaniu rocznym – kwoty zosta�y zdefiniowane, nie zmieniaj� si� ju� par� lat i w rocznych zeznaniach PIT nie trzeba tropi� miejsca, gdzie nale�y je uj��. Tymczasem - jak co roku - okazuje si�, �e istnieje grupa w�tpliwo�ci, kt�re wymagaj� wyja�nienia.
20.01.2011Leczenie za granic� – nowa unijna dyrektywa
Parlament Europejski przyj�� now� dyrektyw� w sprawie praw pacjenta w transgranicznej opiece zdrowotnej, kt�ra upraszcza zasady leczenia za granic�. Przyj�ta regulacja dotyczy kluczowych dla pacjent�w kwestii, takich jak zwrot koszt�w opieki medycznej i zasady uzyskiwania pozwole� na leczenie za granic� w sytuacjach, gdy b�d� one wymagane. Kiedy dyrektywa wejdzie w �ycie, pa�stwa cz�onkowskie w ci�gu 30 miesi�cy b�d� musia�y zmieni� krajowe regulacje prawne, aby by�y zgodne z jej postanowieniami.
20.01.2011Podr�e prezesa w kosztach sp�ki
Pytanie podatnika: Sp�ka na podstawie uchwa�y zarz�du przyj�a, i� w przypadku podr�y prezesa zwi�zanych z dzia�alno�ci� sp�ki poniesie koszty nocleg�w, zakupu paliwa, wynajmu samochodu. Zwrot koszt�w zakupu paliwa nast�puje na podstawie rozliczenia wydatk�w wraz z za��czonymi dowodami zakupu paliwa, us�ug hotelowych, us�ug wynajmu samochodu do wysoko�ci (okre�lonych w obowi�zuj�cych przepisach) kwot przys�uguj�cych pracownikowi zatrudnionemu w pa�stwowej lub samorz�dowej jednostce sfery bud�etowej, z tytu�u podr�y s�u�bowej na obszarze kraju oraz poza granicami kraju. Rozliczenie tras przejazdu i ilo�ci przejechanych kilometr�w dokumentowane jest ewidencj� przebiegu pojazdu. Czy poniesione koszty nocleg�w, przejazd�w prezesa zarz�du sp�ki b�d� kosztami uzyskania przychodu?
19.01.2011PIT od przychod�w i dochod�w z kapita��w pieni�nych
Katalog przychod�w zaliczanych do �r�d�a „kapita�y pieni�ne” zawarty jest w art. 17 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os�b fizycznych (t.j. Dz.U z 2010 r. Nr 51, poz. 307, z p�n. zm.).
19.01.2011Jakie s� skutki podatkowe przewalutowania kredytu?
Samo przewalutowanie kredytu na z�ot�wki jest neutralne pod wzgl�dem podatkowym, tj. nie wywo�uje skutk�w ani po stronie przychod�w ani po stronie koszt�w uzyskania przychodu. Jednak fakt sp�aty w rublach rosyjskich przewalutowanej na z�ot�wki po�yczki przes�dza o mo�liwo�ci powstania podatkowych r�nic kursowych, o kt�rych mowa w art. 15a ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych - orzek� Wojew�dzki S�d Administracyjny w Gda�sku.
18.01.2011Amortyzacja hali magazynowej
Pytanie podatnika: Jak� nale�y zastosowa� stawk� amortyzacyjn� dla cz�ci nie zwi�zanej trwale z gruntem budowanej hali magazynowej?

« poprzednia strona | nast�pna strona »

MENU

50% koszt�w uzyskania