50% koszty uzyskania przychod�w

27.04.2010Orzecznictwo: Ustalenie podatku od dochod�w z nieujawnionych �r�de�
Tezy: 1. Zadaniem organu podatkowego - w ramach post�powania prowadzonego na podstawie art. 20 ust. 1 i 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os�b fizycznych (Dz. U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 ze zm.) - jest por�wnanie dw�ch, ustalonych w toku tego post�powania warto�ci: wielko�ci poniesionych w roku podatkowym wydatk�w (zgromadzonego w tym okresie mienia) z mieniem zgromadzonym w roku podatkowym oraz latach poprzednich. Przepis art. 20 ust. 3 updof wyra�nie natomiast wskazuje, �e przez mienie zgromadzone w roku podatkowym oraz latach poprzednich nale�y rozumie� nie ka�de sk�adniki maj�tkowe, jakimi dysponowa� faktycznie podatnik, ale tylko takie, kt�re pochodz� z przychod�w opodatkowanych lub wolnych od podatku.
26.04.2010MF: Op�aty za autostrady i parkingi w kosztach firmy
Pytanie podatnika: Czy dokonywany przez Sp�k� zwrot pracownikom koszt�w op�at za przejazd autostrad� oraz op�at parkingowych poniesionych przez pracownik�w podczas podr�y s�u�bowej mo�na uzna� za koszt uzyskania przychodu Sp�ki?
26.04.2010Skutki podatkowe udzielenia po�yczki sp�ce przez wsp�lnika
Pytanie podatnika: Czy odsetki wyp�acane po�yczkodawcy w cz�ci w kt�rej nie stanowi� u niego kosztu uzyskania przychodu s� dla niego podstaw� wyliczenia podatku?
23.04.2010Orzecznictwo: Ulga mieszkaniowa a pochodzenie �rodk�w pieni�nych
Teza: Brak jest podstaw prawnych do kwestionowania prawa skar��cej do skorzystania ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os�b fizycznych (tzw. ulga mieszkaniowa), w przypadku gdy skar��ca wydatkowa�a w terminie ustawowym �rodki pieni�ne b�d�ce w jej posiadaniu inne ni� uzyskane ze sprzeda�y.
23.04.2010Ubezpieczenie samochodu leasingowanego w kosztach firmy
Pytanie podatnika: Wnioskodawczyni od 2008 roku u�ywa na podstawie umowy leasingu operacyjnego samoch�d osobowy, za kt�ry op�aca ubezpieczenie OC AC. Wnioskodawczyni zalicza do koszt�w nie ca�� warto�� z polisy, a tylko warto�� proporcjonaln� do 20.000 euro warto�ci samochodu. Czy zaliczenie w koszty tylko cz�ci warto�ci z polisy jest prawid�owe? Czy powinna by� ksi�gowana ca�a warto�� ubezpieczenia OC i AC, poniewa� samoch�d zosta� wzi�ty w leasingu operacyjnym?
21.04.2010Orzecznictwo: �wiadectwa energii z 19-proc. stawk� PIT
TEZY: I. Sprzeda� �wiadectw pochodzenia energii, kt�re - stosownie do art. 9e ust. 1 ustawy - Prawo energetyczne - s� potwierdzeniem wytworzenia energii elektrycznej, nie mo�e by� traktowana na r�wni z wytworzeniem produktu, jakim jest energia elektryczna. II. Doch�d ze sprzeda�y praw maj�tkowych inkorporowanych w �wiadectwa pochodzenia energii elektrycznej podlega opodatkowaniu zgodnie z zasadami wynikaj�cymi z przepis�w art. 30b ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych. III. Ka�de �r�d�o przychodu podlega opodatkowaniu zgodnie z zasadami okre�lonymi w ustawach podatkowych i brak jest podstaw prawnych do samodzielnego (nie maj�cego oparcia w przepisach) ustalania sposobu opodatkowania poszczeg�lnych �r�de� przychod�w.
21.04.2010Rozliczenie op�aty wst�pnej po kasacji samochodu leasingowanego
Pytanie podatnika: Czy w wyniku wyga�ni�cia umowy leasingu, na skutek ca�kowitego zniszczenia przedmiotu leasingu, Sp�ka b�dzie mog�a zaliczy� do koszt�w uzyskania przychodu nierozliczon� cz�� op�aty wst�pnej?
21.04.2010Opodatkowanie zamiany mieszka�
Pytania podatnika: Czy umowa zamiany stanowi „odp�atne zbycie w drodze zamiany nieruchomo�ci” w rozumieniu art. 30e ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych? Czy i kt�ra ze stron przedmiotowej umowy zamiany nieruchomo�ci jest zobowi�zana do zap�aty podatku dochodowego od os�b fizycznych, tj. kto i w jakiej wysoko�ci uzyska� przych�d i czy dosz�o w og�le do uzyskania przychodu?
20.04.2010Opodatkowanie otrzymanej kwoty w wyniku uznania reklamacji
Pytanie podatnika: W roku 2004 do budowy instalacji centralnego ogrzewania zosta�y zakupione rury typu P, kt�rych dostawc� na Polsk� jest G Sp. z o. o. W trakcie u�ytkowania, po ok. 4-5 latach u�ytkowania okaza�o si�, �e rury te maj� wad� ukryt�, nie nadaj� si� dalszego funkcjonowania instalacji i musz� by� wymienione. W marcu 2009 roku Wnioskodawczyni z�o�y�a reklamacj� na ten towar do dostawcy. G po wnikliwej weryfikacji zg�oszenia uzna� reklamacj� i zobowi�za� si� do pokrycia 80% koszt�w netto zwi�zanych z wymian� instalacji i jej nast�pstw. Czy otrzyman� kwot� Wnioskodawczyni powinna uwzgl�dni� w rocznym zeznaniu podatkowym za 2009 r.? Czy poniesione przez Wnioskodawczyni� koszty remontu nale�y uwzgl�dni� w zeznaniu rocznym?
19.04.2010Ulga rehabilitacyjna: Alimenty na rzecz dziecka s� dochodem jego opiekuna
Pytanie podatnika: Czy Wnioskodawca, w �wietle art. 26 ust. 7e ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych, by� uprawniony do pomniejszenia dochodu o wydatki na cele rehabilitacyjne, o kt�rych mowa w art. 26 ust. 7a ww. ustawy, kt�re zosta�y poniesione na rzecz niepe�nosprawnej c�rki znajduj�cej si� na Jego utrzymaniu?
16.04.2010Orzecznictwo: Tabela amortyzacyjna zamiast ewidencji �rodk�w trwa�ych
Z uzasadnienia: W ocenie S�du, zaskar�ona decyzja wydana zosta�a z naruszeniem przepis�w post�powania, przyjmuj�c b��dnie, �e tabela amortyzacyjna nie spe�nia wymog�w formalnych ewidencji �rodk�w trwa�ych i nie mo�e by� z ni� uto�samiana. W zwi�zku z tym, za zasadne nale�a�o uzna� twierdzenia Skar��cego, �e przedstawienie tabel amortyzacyjnych stanowi�o wystarczaj�c� podstaw� do dokonania odpis�w amortyzacyjnych, z uwagi na tre�� art. 22n ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizyczynych, kt�ry wskazuje na wag� istnienia samej ewidencji �rodk�w trwa�ych, a nie innych dokument�w �r�d�owych.
14.04.2010Ulepszenie �rodka trwa�ego: Kiedy skorygowa� koszty?
Pytanie podatnika: Kiedy ulepszenie powinno zosta� rozpoznane jako zwi�kszaj�ce warto�� pocz�tkow� przedmiotowego �rodka trwa�ego dla cel�w podatkowych i zwi�zanej z tym korekty koszt�w uzyskania przychod�w za lata 2007-2009?
13.04.2010Czyja jest interpretacja?
Teza: Interpretacje indywidualne wydawane przez dyrektor�w izb skarbowych wskazanych w § 2 ust. 1 rozporz�dzenia Ministra Finans�w z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upowa�nienia do wydawania interpretacji przepis�w prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) s� interpretacjami Ministra Finans�w, nie za� interpretacjami tych�e dyrektor�w.
12.04.2010Opodatkowanie �wiadcze� na rzecz zleceniobiorc�w
Pytania podatnika: 1. Czy warto�� poniesionych przez Wnioskodawc� koszt�w szkole� zleceniobiorc�w oraz koszt�w nocleg�w b�dzie przychodem stanowi�cym przych�d opodatkowany zleceniobiorcy w �wietle przepis�w ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych? 2. Czy do warto�ci zwrot�w koszt�w podr�y oraz diet wyp�acanych zleceniobiorcy w opisanym stanie faktycznym b�dzie mia�o zastosowanie zwolnienie okre�lone w art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b ustawy?
09.04.2010Zap�acone i skapitalizowane odsetki na zrealizowanie inwestycji a koszty podatkowe
Wydatki poniesione przez dewelopera na obs�ug� kredytu zaci�gni�tego w walucie obcej, czyli zap�acone lub skapitalizowane odsetki oraz zrealizowane ujemne r�nice kursowe s� bezpo�rednio zwi�zane z inwestycj� realizowan� przez podatnika. Oznacza to, �e podlegaj� one potr�ceniu w roku podatkowym, w kt�rym podatnik osi�gnie przych�d ze sprzeda�y lokali mieszkalnych – orzek� Wojew�dzki S�d Administracyjny w Warszawie.
08.04.2010Zaliczenie do koszt�w wydatk�w z tytu�u nieterminowo wykonanej us�ugi
Pytanie podatnika: Czy roszczenie zap�acone zleceniodawcy z tytu�u nieterminowo wykonanej us�ugi mo�e by� zaliczone do koszt�w podatkowych w �wietle ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych?
08.04.2010Orzecznictwo: Kiedy wyst�puj� nowe okoliczno�ci faktyczne?
Tezy: Ustawodawca w art. 240 par. 1 pkt 5 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 ze zm.) nie wyja�ni�, co nale�y rozumie� przez u�yte w tym przepisie okre�lenie "okoliczno�ci faktyczne". Odr�nienie przes�anki wznowieniowej, polegaj�cej na ujawnieniu "nowych okoliczno�ci faktycznych" od przes�anki "nowe dowody" wskazuje, �e przez "nowe okoliczno�ci faktyczne" nale�y rozumie� te zdarzenia faktyczne, kt�re mia�y miejsce przed wydaniem decyzji ostatecznej, a ujawnione zosta�y po jej wydaniu. Je�eli w toku post�powania podatkowego, a przed wydaniem decyzji ostatecznej, ujawnione zosta�y okre�lone okoliczno�ci faktyczne, to fakt, �e potwierdzono je p�niej dodatkowo, nowym dowodem, pozyskanym w toku post�powania wznowieniowego, nie powoduje, �e okoliczno�ci te sta�y si� "nowe" w rozumieniu powo�anego przepisu. Natomiast u�ytego w art. 240 par. 1 pkt 5 Ordynacji podatkowej poj�cia "dowody", nie mo�na postrzega� inaczej ni� to wynika z tre�ci art. 180 par. 1 i 181 tej ustawy. Dowodem jest zatem zeznanie �wiadka, a nie sam �wiadek,
07.04.2010Wydatki na kurs prawa jazdy w kosztach firmy
Pytanie podatnika: Czy wydatki poniesione na kurs prawa jazdy stanowi� koszt uzyskania przychodu w �wietle art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych?
06.04.2010Podatek VAT: Transakcja zakupu wierzytelno�ci pomi�dzy bankami nie jest us�ug� �ci�gania d�ug�w
Teza: Nabycie przez bank wierzytelno�ci pieni�nej z tytu�u udzielonego kredytu od innego banku na podstawie art. 509 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny (Dz. U. Nr 16, poz. 93 ze zm.) nie jest us�ug� w rozumieniu art. 8 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towar�w i us�ug (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.), w szczeg�lno�ci nie jest us�ug� �ci�gania d�ug�w, o kt�rej mowa w poz. 3 za��cznika nr 4 do tej ustawy.
02.04.2010Prawo do odliczenia VAT w zwi�zku z inwestycj� w obcym �rodku trwa�ym
Pytanie podatnika: Czy Sp�ka ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od nabycia towar�w i us�ug zwi�zanych z inwestycj� opisan� w stanie faktycznym?
01.04.2010Co warto wiedzie� o mo�liwo�ci roz�o�enia na raty nale�no�ci z tytu�u sk�adek ZUS
Roz�o�enie nale�no�ci z tytu�u sk�adek na raty polega na mo�liwo�ci uregulowania tych nale�no�ci w d�u�szym okresie czasu, okre�lonym przez Zak�ad Ubezpiecze� Spo�ecznych, bez konsekwencji przymusowego ich dochodzenia w trybie egzekucji.
31.03.2010Orzecznictwo: Cz�ciowo odp�atne pe�nienie funkcji cz�onka zarz�du mo�e generowa� przych�d
Z uzasadnienia: �wiadczenie otrzymane przez podatnika - sp�k� z ograniczon� odpowiedzialno�ci�, w postaci pe�nienia przez wsp�lnika tej�e sp�ki funkcji prezesa lub cz�onka zarz�du bez wynagrodzenia - w sytuacji, gdy spe�niaj�cy uzyska lub ma uzyska� w przysz�o�ci wzajemnie pewn� korzy�� maj�tkow� (w szczeg�lno�ci tzw. dywidend�) - nie jest "nieodp�atnym �wiadczeniem" w rozumieniu art. 12 ust. 1 pkt 2 u.p.d.o.p. Nie ma przy tym znaczenia, czy to �wiadczenie wzajemne ma tak� sam�, czy te� zbli�on� warto�� ekonomiczn�. A zatem jedynie w przypadku, gdy funkcj� cz�onka zarz�du sp�ki pe�ni nieodp�atnie (lub cz�ciowo odp�atnie) jej wsp�lnik, po stronie sp�ki nie powstaje przych�d z nieodp�atnego (cz�ciowo odp�atnego) �wiadczenia.
31.03.2010Otrzymane odszkodowanie z tytu�u szk�d powypadkowych jest przychodem firmy
Pytanie podatnika: Czy odszkodowania, kt�re zosta�y przyznane za szkody na samochodzie, b�d�cym �rodkiem trwa�ym firmy, winny by� uwzgl�dnione w wyliczeniu rycza�tu od przychod�w ewidencjonowanych do zap�aty?
30.03.2010�wiadczenia na rzecz udzia�owc�w, akcjonariuszy oraz cz�onk�w zarz�du
Zgodnie z regulacj� prawna wyra�on� w art. 16 ust. 1 pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych (dalej updop) nie uwa�a si� za koszty uzyskania przychod�w wydatk�w zwi�zanych z dokonywaniem jednostronnych �wiadcze� na rzecz udzia�owc�w (akcjonariuszy) lub cz�onk�w sp�dzielni nieb�d�cych pracownikami w rozumieniu odr�bnych przepis�w, z tym �e wydatki ponoszone na rzecz cz�onk�w rolniczych sp�dzielni produkcyjnych i innych sp�dzielni zajmuj�cych si� produkcj� roln� s� kosztem uzyskania przychod�w w cz�ci dotycz�cej dzia�alno�ci obj�tej obowi�zkiem podatkowym w zakresie podatku dochodowego.
29.03.2010Jak rz�d obni�a� podatki
Interpelacja nr 13901 do ministra finans�w w sprawie obietnicy obni�enia podatk�w
29.03.2010Ustalenie warto�ci �rodka trwa�ego przy braku dokumentacji
Pytanie podatnika: Wnioskodawczyni prowadzi dzia�alno�� gospodarcz� (sklep) w lokalu niemieszkalnym wytworzonym we w�asnym zakresie. Zgodnie z art. 22g ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych warto�� pocz�tkowa lokalu dla cel�w amortyzacji powinna by� ustalona wed�ug koszt�w wytworzenia. Czy w sytuacji cz�ciowego braku dokument�w potwierdzaj�cych poniesione koszty, Wnioskodawczyni mo�e je okre�li� „z pami�ci” i zaliczy� do kosztu wytworzenia �rodka trwa�ego?
26.03.2010Orzecznictwo: Wniesienie aportu do sp�ki komandytowej jest neutralne podatkowo
Z uzasadnienia: Z art. 17 ust. 1 pkt. 9 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych wynika wprost, �e przychodem z kapita��w pieni�nych jest warto�� udzia��w (akcji) w sp�ce maj�cej osobowo�� prawn� obj�tych w zamian za wk�ad niepieni�ny, to w oczywisty spos�b nie ma on zastosowania do obj�cia w zamian za aport udzia��w w sp�ce komandytowej. Wyk�adnia rozszerzaj�ca by�aby tu niedopuszczalna. Skoro, bowiem ustawodawca zamie�ci� szczeg�owe regulacje odnosz�ce si� do powstania przychodu w zwi�zku z wniesieniem aportu do sp�ek prawa handlowego posiadaj�cych osobowo�� prawn�, natomiast w stosunku do aport�w wnoszonych do sp�ek osobowych tego nie uczyni�, to nale�y uzna�, �e by�o to zamierzone dzia�anie. Do takiej interpretacji sk�ania regu�a racjonalnego ustawodawcy.
24.03.2010Orzecznictwo: Wyjazd szkoleniowy cz�onka zarz�du osoby prawnej jest dla niego przychodem
Z uzasadnienia: Finansowane przez Okr�gow� Izb� In�ynier�w Budownictwa szkolenia cz�onk�w ich organ�w (w zakresie zwi�zanym z pe�nionymi w tych organach funkcjami) stanowi nieodp�atne �wiadczenia, kt�re nale�y zakwalifikowa� do przychod�w, o kt�rych mowa w art. 13 pkt 7 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych jako przych�d z dzia�alno�ci wykonywanej osobi�cie nie podlegaj�cy zwolnieniu od podatku dochodowego. �wiadczenia te (uczestnictwo w szkoleniu) osoby otrzymuj� bowiem tylko dlatego, �e wykonuj� swoj� funkcj� w tych organach, a zatem �r�d�em tych �wiadcze� jest dzia�alno�� wykonywana osobi�cie. Gdyby Izba nie finansowa�a tego rodzaju koszt�w, to cz�onkowie jej organ�w sami ponosiliby ci�ar tych wydatk�w. Tak wi�c cz�onkowie organ�w otrzymuj� materialn� korzy��, kt�r� w �wietle przepis�w ww. ustawy nale�y zaliczy� do przychod�w.
22.03.2010GUS: Wyniki finansowe przedsi�biorstw niefinansowych w 2009 roku.
GUS opublikowa� dane wst�pne dotycz�ce badania przeprowadzonego w�r�d 18 299 podmiot�w gospodarczych prowadz�cych ksi�gi rachunkowe, w kt�rych liczba pracuj�cych wynosi 50 i wi�cej os�b. Dane nie obejmuj� rolnictwa, le�nictwa, �owiectwa i rybactwa, dzia�alno�ci finansowej i ubezpieczeniowej oraz szk� wy�szych.
22.03.2010Moment uj�cia w kosztach sk�adek ZUS, FP i FG�P
Pytanie podatnika: Wnioskodawczyni od 10 lat prowadzi dzia�alno�� gospodarcz�. Dzia�alno�� opodatkowana jest na zasadach og�lnych. Prowadzi PKPiR. Przed 2007 rokiem koszty po�rednie rozlicza�a metod� kasow�, to znaczy w dacie ich faktycznego poniesienia. Po 2007 roku nadal w taki sam spos�b ksi�gowane by�y koszty w podatkowej ksi�dze przychod�w i rozchod�w. Sk�adki ZUS, FP i FG�P nie zawsze wp�aca�a w terminach wynikaj�cych z odr�bnych przepis�w. Sk�adki w cz�ci finansowanej przez p�atnika, FP i FG�P ksi�gowa�a z dat� faktycznej zap�aty. Tak samo ksi�gowa�a sk�adki ZUS, FP i FG�P po 01.01.2009 r. pomimo zmian w podatkach ze wzgl�du na uchybienia w terminach p�atno�ci. Czy ksi�gowanie sk�adek ZUS w cz�ci finansowanej przez p�atnika, FP i FG�P z dat� faktycznej wp�aty zawsze by�y prawid�owe?
19.03.2010Indywidualna stawka amortyzacji dla mieszkania na wynajem
Pytanie: Prowadz� dzia�alno�� gospodarcz� na zasadach og�lnych. W ramach tej dzia�alno�ci wynajmuj� mieszkanie (lokal b�d�cy odr�bn� w�asno�ci�), kt�re pod koniec 2004 r. kupi�am na rynku wt�rnym. Czy w zwi�zku z tym, �e lokal by� u�ytkowany przez co najmniej 60 miesi�cy, mog� uzna� je za u�ywane i zastosowa� indywidualn� stawk� amortyzacji w wysoko�ci 10%?
19.03.2010Wy�ywienie pracownik�w podczas podr�y s�u�bowych a PIT
Pytanie podatnika: Czy poniesione przez pracownik�w koszty wy�ywienia podczas podr�y s�u�bowych (tak�e ponad wysoko�� diety okre�lonej w rozporz�dzeniu w sprawie podr�y krajowych oraz podr�y zagranicznych) stanowi� przych�d opodatkowany podatkiem dochodowym od os�b fizycznych?
18.03.2010Komputer jako wyposa�enie
Pytanie podatnika: W zesz�ym roku Wnioskodawczyni rozpocz�a prowadzenie dzia�alno�ci gospodarczej. Na jej uruchomienie otrzyma�a �rodki z PUP. W ramach tej dzia�alno�ci zamierza kupi� zestaw komputerowy o warto�ci: netto 3278,69 z�, VAT 721,31 z�, brutto 4000,00 z�. Poniewa� jest czynnym podatnikiem VAT i zestaw ten b�dzie s�u�y� sprzeda�y opodatkowanej, Wnioskodawczyni odliczy VAT naliczony. W wyniku tego warto�� pocz�tkowa tego zestawu komputerowego b�dzie wynosi� 3278,69 z�. Czy mo�na zaliczy� taki zestaw komputerowy do wyposa�enia?
17.03.2010Rozliczanie podatkowych r�nic kursowych
Pytanie podatnika: Wnioskodawca realizuje transakcje gospodarcze z podmiotami zagranicznymi. Transakcje te s� wyceniane w walucie obcej. Zap�ata za transakcje nast�puje przez walutowy rachunek bankowy. Sp�ka przy obliczaniu warto�ci r�nic kursowych dla ww. operacji walutowych stosuje faktyczne kursy bankowe z danego dnia. Czy, w opisanej sytuacji, Wnioskodawca mo�e stosowa� kurs �redni Narodowego Banku Polskiego?
12.03.2010Orzecznictwo NSA: Wydatki na powi�kszenie kapita�u zak�adowego a KUP
I. Aby potraktowa� pewien wydatek jako koszt uzyskania przychodu, trzeba bezspornie ustali� wyst�pienie przychodu jako kategorii ustawowej. Skoro w �wietle art. 12 ust. 4 pkt 4 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od os�b prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.; dalej powo�ywana jako: u.p.d.o.p.) przychody otrzymane na utworzenie lub powi�kszenie kapita�u zak�adowego nie s� zaliczone do przychod�w w rozumieniu u.p.d.o.p., konsekwencj� jest wy��czenie ich z opodatkowania podatkiem dochodowym. Je�li zatem co� nie jest przychodem, to i wydatk�w poniesionych w zwi�zku z tym przysporzeniem nie mo�na kwalifikowa� jako koszt�w uzyskania przychod�w.
12.03.2010Pensja ma��onka jako koszt firmy
Interpelacja nr 13944 do ministra finans�w w sprawie absurdu dotycz�cego kwalifikowania koszt�w w przypadku prowadzenia biznesu przez ma��onk�w
12.03.2010Moment ewidencjonowania faktur w PKPiR prowadzonej przez biuro rachunkowe
Pytanie podatnika: Wnioskodawca, prowadzi dzia�alno�� gospodarcz� w zakresie us�ug ksi�gowych (biuro rachunkowe). Problem dotyczy prowadzenia ksi�gi przychod�w i rozchod�w. Ka�dego miesi�ca do dnia okre�lonego w umowie klienci dostarczaj� komplet dokument�w do zaksi�gowania za poprzedni miesi�c. Cz�sto zdarza si�, i� nie jest mo�liwym dostarczenie przez klient�w dokument�w kosztowych z ko�cowych dni miesi�ca (poniewa� ich jeszcze nie otrzymano, np. faktury dochodz� poczt�), a zatem nie jest mo�liwym zaewidencjonowanie koszt�w w terminach wynikaj�cych z ustawy. Czy mo�liwym jest zaksi�gowanie koszt�w z dat� wp�ywu dokument�w do biura rachunkowego?
12.03.2010Wydatki na wynajem mieszkania prezesa mog� by� kosztem
Pytanie podatnika: Prezes Zarz�du Sp�ki, jest jej pracownikiem, lecz nie jest jej udzia�owcem. Prezes ma miejsce zamieszkania poza siedzib� Sp�ki, w miejscowo�ci oddalonej o kilkaset kilometr�w. Sp�ka, zgodnie z zawart� z Prezesem Zarz�du umow� o prac�, wynajmuje dla niego mieszkanie i ponosi koszty wynajmu tego mieszkania. Czy w opisanym stanie faktycznych Sp�ka mo�e rozpozna� jako koszt uzyskania przychod�w wydatki poniesione na rzecz Prezesa Zarz�du z tytu�u wynajmu mieszkania?
11.03.2010Orzecznictwo: Umorzenie wierzytelno�ci i obowi�zek wydania PIT-8C
Teza: Zainteresowanym w rozumieniu art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej, w brzmieniu obowi�zuj�cym od 1 lipca 2007 r., b�dzie zar�wno podatnik, p�atnik lub inkasent, kt�rego indywidualnej sprawy podatkowej dotyczy wniosek o wydanie indywidualnej interpretacji, jak i inny podmiot, z kt�rego aktywno�ci� ustawa podatkowa wi��e okre�lony obowi�zek, np. wydanie informacji podatkowej na druku PIT-8C (art. 42a ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych).
10.03.2010Orzecznictwo WSA: Opodatkowanie opcji walutowych
Z uzasaadnienia: Za wykonywanie dzia�alno�ci gospodarczej w rozumieniu art. 30b ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych nale�y uzna� ca�okszta�t dzia�a� podatnika, kt�re mo�na zakwalifikowa� jako s�u��ce celom prowadzonej przez podatnika aktywno�ci gospodarczej. S� to nie tylko dzia�ania polegaj�ce na wytwarzaniu, wykorzystywaniu czy sprzeda�y rzeczy, jak te� �wiadczeniu us�ug lecz wszelkie czynno�ci zwi�zane w spos�b po�redni z ow� aktywno�ci� gospodarcz�, jak np. wszelkie czynno�ci organizatorskie, zabezpieczaj�ce. Mo�na tutaj m�wi� o wszystkich czynno�ciach podatnika b�d�cych konsekwencj� podj�cia przez niego dzia�alno�ci gospodarczej. (...) Zatem, skoro w tre�ci art. 30b ust. 4 trudno jest dopatrzy� si� zaw�enia terminu "w wykonywaniu dzia�alno�ci gospodarczej" do "przedmiotu dzia�alno�ci gospodarczej" a stanowisko podatnika mie�ci si� w kontek�cie j�zykowym powo�anej normy prawnej to wydaje si�, �e nic nie stoi na przeszkodzie aby zawarte przez podatnika opcje walutowe potraktowa� jako realizowane w wykonywaniu dzia�alno�ci gospodarczej.
10.03.2010MF o kosztach uzyskania przychod�w zak�ad�w pracy chronionej
W celu zapewnienia jednolitego stosowania prawa, na podstawie art. 14a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z p�n. zm.), przekazuj� wyja�nienia dotycz�ce zaliczania do koszt�w uzyskania przychod�w kwot uzyskiwanych przez pracodawc�w prowadz�cych zak�ady pracy chronionej (zak�ady aktywno�ci zawodowej) z tytu�u zwolnie� podatkowych, tj. z podatku od nieruchomo�ci oraz z zaliczek na podatek dochodowy od os�b fizycznych.
10.03.2010W kt�rym roku potr�ci� koszt
Pytanie podatnika: Jak Sp�ka powinna rozliczy� koszty podwykonawc�w, op�aty za media i paliwo poniesione na prze�omie 2009 i 2010 r.? Czy koszty podwykonawc�w powinny by� uznane za koszt uzyskania przychod�w 2009 r., czy 2010 r.?
08.03.2010Orzecznictwo: Moment poniesienia kosztu dla podatnik�w prowadz�cych PKPiR
Z uzasadnienia: Uregulowanie wynikaj�ce z art. 22 ust. 6b ustawy o p.d.o.f. odnosi si� tak�e do podatnik�w prowadz�cych podatkowe ksi�gi przychod�w i rozchod�w i stosuj�cych metod� kasow�, o kt�rej stanowi art. 22 ust. 4 ustawy o p.d.o.f. Metoda kasowa za� z art. 22 ust. 4 ustawy o p.d.o.f. nie mo�e by� uto�samiana z faktem zap�aty za dany koszt, albowiem kwestia ta nie zosta�a w tym przepisie jednoznacznie rozstrzygni�ta. Ustawodawca w�a�nie w art. 22 ust. 6b ustawy o p.d.o.f. okre�li�, �e za dzie� poniesienia kosztu uzyskania przychodu u podatnik�w prowadz�cych podatkowe ksi�gi przychod�w i rozchod�w uwa�a si� dzie� wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowi�cego podstaw� do zaksi�gowania (uj�cia) kosztu, a definicja ta wyra�nie nawi�zuje do koncepcji poniesienia kosztu jako bycia obci��onym kosztem. Poniesienie kosztu nie ma natomiast nic wsp�lnego z dokonaniem wydatku pokrywaj�cego koszt.
05.03.2010Bez kwoty w umowie nie ma rycza�tu
Pytanie podatnika: Wnioskodawca, wykonuj�c obowi�zki p�atnika rozlicza nale�no�ci bieg�ych, t�umaczy, kurator�w i adwokat�w powo�anych przez prokurator�w w post�powaniu przygotowawczym. Po wprowadzeniu od 1 stycznia 2009 r. zrycza�towanego podatku dochodowego w wysoko�ci 18% przychodu Wnioskodawca potr�ca zrycza�towany podatek od przychod�w wy�ej wymienionych os�b. Czy zrycza�towany podatek dochodowy ma zastosowanie do nale�no�ci bieg�ych, t�umaczy, kurator�w i adwokat�w wyst�puj�cych w post�powaniu przygotowawczym prokuratora, je�li w ci�gu jednego miesi�ca kwota ich nale�no�ci nie przekroczy 200 z�otych?
04.03.2010Utylizacja niesprzedanych towar�w
Pytanie podatnika: Sp�ka zajmuje si� sprzeda�� sprz�tu biurowego (telefony, faksy, kopiarki) W styczniu 2009 roku sp�ka dokona�a utylizacji towar�w (kopiarki i podajnik), kt�re utraci�y swoj� warto�� handlow�. W/w towary zosta�y zakupione w latach 2003-2008. Czy Sp�ka mo�e zaliczy� do kosztu uzyskania przychod�w warto�� utylizowanych towar�w oraz koszt utylizacji?
02.03.2010Likwidacja inwestycji w obcym �rodku trwa�ym
Pytanie podatnika: Czy Wnioskodawca w przypadku zamkni�cia sklepu w wyniku wcze�niejszego zako�czenia umowy lub zako�czenia umowy po up�ywie 5 lat od jej podpisania i likwidacji inwestycji przez sp�k� po rezygnacji z prowadzenia sklepu, b�dzie m�g� zaliczy� do koszt�w uzyskania przychodu przypadaj�c� na niego (zgodnie z jego udzia�em w zysku sp�ki) cz�� straty zrealizowanej przez sp�k� w wyniku likwidacji inwestycji? Strata sp�ki zostanie ustalona jako warto�� pocz�tkowa inwestycji pomniejszona o dokonane odpisy amortyzacyjne.
01.03.2010Podatek od �rodk�w transportowych jako koszt
Pytanie podatnika: Czy w przypadku podpisania umowy leasingu operacyjnego (o kt�rym mowa jest w art. 23b ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych) kwota podatku od �rodk�w transportowych wykazana na fakturze stanowi dla mnie koszt uzyskania przychodu?
26.02.2010Orzecznictwo: Zakres korzystania z wynaj�tego lokalu na potrzeby dzia�alno�ci a KUP
Z uzasadnienia: Skoro organy nie podwa�y�y twierdze� Podatnika, �e z kilku pomieszcze� wynajmowanego lokalu u�ytkowego jest tylko jeden pok�j - wy��cznie ten przeznaczony na potrzeby dzia�alno�ci gospodarczej skar��cego, i wy��cznie przez niego u�ywany, to uzasadnione by�o uwzgl�dnienie ca�o�ci poniesionych na powy�sze cele wydatk�w. Tak�e wobec braku u�ytkowania pozosta�ych pokoi na cele mieszkalne, zasadnym by�o zaliczenie przez podatnika do koszt�w uzyskania przychod�w cz�ci poniesionych przez niego koszt�w remontu kuchni, �azienki i korytarza. Skoro by�y to wydatki na zapewnienie w�a�ciwych warunk�w socjalnych osoby prowadz�cej dzia�alno�� gospodarcz� w danym lokalu i lokal nie by� jednocze�nie wykorzystywany na cele mieszkalne, to brak podstaw do zakwestionowania ich uznania jako poniesionych w celu osi�gni�cia przychod�w.
25.02.2010Orzecznictwo: Koszty odp�atnego zbycia og�u praw i obowi�zk�w w sp�ce jawnej
1. Nie stanowi w my�l art. 22 ust. 1 ustawy o p.d.o.f. kosztu uzyskania przychodu z prawa maj�tkowego w postaci zbycia udzia�u w sp�ce jawnej warto�� kapita�u zapasowego zgromadzonego z niepodzielonych zysk�w sp�ki z lat ubieg�ych. Wsp�lnik nie ponosi bowiem takiego wydatku, nawet nie ponosi wydatk�w na wypracowanie tych zysk�w. Wydatki stanowi�ce koszty zwi�zane z wypracowaniem zysk�w ponoszone s� przez sp�k� jawn� w ramach prowadzonej przez ni� dzia�alno�ci gospodarczej. 2. Fakt podzia�u przychod�w i koszt�w w�r�d wsp�lnik�w sp�ki wg ich procentowego udzia�u w zyskach, nie oznacza, �e maj�tek sp�ki jawnej r�wnie� ulega takiemu podzia�owi a koszty podatkowe i te niepodatkowe s� ponoszone przez wsp�lnik�w. Podzia� przychod�w i koszt�w, o kt�rym mowa w art. 8 ustawy o p.d.o.f., ustanowiono bowiem tylko ze wzgl�d�w podatkowych - podatku dochodowego od os�b fizycznych, kt�remu podlegaj� wsp�lnicy sp�ki a nie sp�ka. 3. Z ka�dym �r�d�em przychod�w, o kt�rym mowa w art. 10 ust. 1 ustawy o p.d.o.f. zwi�zane s� koszty ich uzyskania. S� to koszty tego konkretnego przychodu. Brak podstaw prawnych do ��czenia �r�d�a przychod�w z kosztami przychod�w z innego �r�d�a.
24.02.2010Orzecznictwo: Odszkodowanie za wcze�niejsze rozwi�zanie umowy najmu mo�e by� kosztem
Z uzasadnienia: Kwota odszkodowania wynikaj�cego z umowy obowi�zku jej zap�aty na wypadek odst�pienia od niej przed up�ywem okresu, na kt�ry umowa ta zosta�a zawarta mo�e stanowi� koszt uzyskania przychodu, je�eli rozwi�zanie umowy by�o racjonalnie i gospodarczo uzasadnione i jego celem by�o osi�gni�cie przychod�w lub zachowanie ich �r�d�a i polega�o na zmianie strategii prowadzonej dzia�alno�ci, poprzez ograniczenie dzia�alno�ci lokalnej detalicznej, w miejsce kt�rej nast�powa�o jej skoncentrowanie (scentralizowanie) oraz przenoszenie potencja�u gospodarczego na wi�kszy terytorialnie rynek, o potencjalnie wi�kszej liczbie klient�w.

« poprzednia strona | nast�pna strona »

MENU

50% koszty uzyskania przychod�w