50% koszty uzyskania

05.01.2010Broszura informacyjna do zeznania PIT-37 o wysoko�ci osi�gni�tego dochodu (poniesionej straty) w 2009 roku
MINISTERSTWO FINANS�W Formularz jest przeznaczony dla podatnik�w, do kt�rych ma zastosowanie art. 45 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os�b fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z p�n. zm.), zwanej dalej „ustaw� ”, i kt�rzy w roku podatkowym:
05.01.2010Samoch�d osobowy jako �rodek trwa�y – wybrane zagadnienia
Trudno nie zgodzi� si� z twierdzeniem, �e polski prawodawca podatkowy – z bli�ej niezdefiniowanych powod�w – nie lubi samochod�w osobowych. �aden chyba sk�adnik maj�tku podatnika – warto doda�, �e cz�sto sk�adnik maj�tku o szerokim zastosowaniu w dzia�alno�ci gospodarczej – nie jest tak dyskryminowany podatkowo.
05.01.2010Orzecznictwo: Odliczenie VAT przy wydatkach na reprezentacj�

Polski ustawodawca nie m�g� wprowadzi� w akcie implementuj�cym wsp�lnotow� dyrektyw�, dotycz�c� og�lno - unijnego podatku od warto�ci dodanej, �adnych nowych i szerszych wy��cze� i ogranicze� w prawie do odliczenia podatku, ani�eli te, kt�re by�y dotychczas to jest znajduj�ce si� w ustawie z 1993 r. i innych ustawach podatkowych, na kt�re ta ustawa si� powo�uje.
05.01.2010Amortyzacja lokalu u�ytkowego
Pytania podatnika: 1. Czy w sytuacji, gdy kredyty przyznane zosta�y na inny cel, a wykorzystane na dzia�alno�� gospodarcz� mo�na: a) zwi�kszy� warto�� nieruchomo�ci o koszty finansowe (odsetki, prowizje od kredyt�w i r�nice kursowe), b) poniesione do dnia przekazania �rodka trwa�ego do u�ytkowania, koszty finansowe powsta�e po oddaniu �rodk�w trwa�ych do u�ytkowania zalicza� do koszt�w uzyskania przychod�w? 2. Czy po skorygowaniu warto�ci pocz�tkowej �rodk�w trwa�ych nale�y zmieni� warto�� odpis�w amortyzacyjnych pocz�wszy od miesi�ca nast�puj�cego po miesi�cu przyj�cia �rodk�w trwa�ych do u�ytkowania?
04.01.2010Wydatki na prezesa sp�ki jednoosobowej a ich zaliczanie do KUP
W my�l art. 16 ust 1 pkt 38 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od os�b prawnych nie uwa�a si� za koszty uzyskania przychod�w wydatk�w zwi�zanych z dokonywaniem jednostronnych �wiadcze� na rzecz udzia�owc�w nieb�d�cych pracownikami w rozumieniu odr�bnych przepis�w. Aby uzna� za koszty uzyskania przychod�w sp�ki z ograniczon� odpowiedzialno�ci� wynagrodzenia oraz wydatki pochodne cz�onka zarz�du sp�ki, musi ��czy� tego cz�onka zarz�du ze sp�k� stosunek pracy i wa�nie zawarta umowa o prac� – orzek� Naczelny S�d Administracyjny.
31.12.2009Rozliczanie koszt�w w czasie – zasady og�lne (wybrane zagadnienia)
Rozliczanie koszt�w podatkowych jest jednym z najciekawszych zagadnie� w podatku dochodowym od os�b prawnych. Niestety, w tym przypadku okre�lenie „najciekawsze” nie oznacza nic dobrego.
31.12.2009Obiad w restauracji nie mo�e by� kosztem
Pytanie podatnika: Czy wydatki ponoszone w zwi�zku z organizacj� spotka� z kontrahentami (w tym wydatki na nabycie drobnego pocz�stunku, napoj�w, zap�ata za posi�ek w restauracji) stanowi� koszty uzyskania przychod�w dla Wnioskodawcy?
30.12.2009�rodki na podwy�szenie kapita�u zak�adowego a KUP
�rodki otrzymane przez sp�k� na podwy�szenie kapita�u zak�adowego nie stanowi� przychod�w w rozumieniu podatku dochodowego od os�b prawnych. Natomiast koszty poniesione w zwi�zku z podwy�szeniem kapita�u zak�adowego, takie jak koszty zwi�zane z przygotowaniem prospektu emisyjnego (koszty badania finansowego i prawnego Sp�ki, koszty zawarcia dodatkowych um�w zlecenia), koszty doradztwa prawnego i finansowego, koszty administracyjne (druk, publikacja i dystrybucja prospektu), koszty prawne (op�aty notarialne, s�dowe, skarbowe, koszty wymaganych og�osze�), podatek od czynno�ci cywilnoprawnych, koszty marketingowe zwi�zane z poszukiwaniem inwestor�w, koszty zwi�zane z zawarciem umowy subemisji, uzna� nale�y za koszty og�lne dzia�alno�ci Sp�ki zwi�zane w spos�b po�redni z osi�ganym przez Sp�k� przychodem – orzek� Wojew�dzki S�d Administracyjny w Warszawie.
30.12.2009Orzecznictwo WSA: Mo�liwo�ci zaliczenia do koszt�w niezamortyzowanej cz�ci nak�ad�w w obcym �rodku trwa�ym
Z uzasadnienia: Skoro przyczyna straty powsta�ej w wyniku likwidacji nie w pe�ni umorzonego �rodka trwa�ego jest inna ani�eli wskazana w tre�ci art. 16 ust. 1 pkt 6 u.p.d.o.p., to z wnioskowania a contrario tego przepisu wynika, �e podlega ona zaliczeniu do koszt�w uzyskania przychod�w na zasadach og�lnych, z uwzgl�dnieniem tre�ci art. 16 ust. 1 pkt 5 u.p.d.o.p. Skoro art. 16 u.p.d.o.p. zawiera zamkni�ty katalog wydatk�w, kt�re nie podlegaj� zaliczeniu do koszt�w podatkowych, a w�r�d tych wydatk�w ustawodawca nie wymienia strat powsta�ych w zwi�zku z likwidacj� nie w pe�ni umorzonych �rodk�w trwa�ych, je�eli �rodki te zosta�y zlikwidowane z innych przyczyn ani�eli wymieniona w art. 16 ust. 1 pkt 6 u.p.d.o.p., oznacza to, �e straty te podlegaj� zaliczeniu do koszt�w uzyskania przychod�w.
30.12.2009Koszty faktycznie poniesione przez pracownika na dojazd do pracy
Pytanie podatnika: Czy Wnioskodawca, maj�c za�wiadczenie z zak�adu pracy o wysoko�ci odp�atno�ci za bilety na dojazd do pracy, kt�re zosta�y potr�cone i doliczone do Jego przychod�w opodatkowanych, mo�e zastosowa� w rozliczeniu rocznym koszty faktycznie poniesione, tj. 6.957,97 z�, stosownie do art. 22 ust. 13 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych?
29.12.2009Dokszta�canie na koszt firmy
Pytanie podatnika: Wnioskodawczyni prowadzi dzia�alno�� gospodarcz�. Aby fachowo i w pe�ni profesjonalnie prowadzi� swoj� dzia�alno�� i w przysz�o�ci m�c j� rozszerzy� Wnioskodawczyni chce podj�� studia podyplomowe. Czy op�at� za studia mo�na zaliczy� do koszt�w prowadzonej dzia�alno�ci? Czy takim kosztem mog� by� r�wnie� bilety komunikacji miejskiej przy doje�dzie na zjazdy, podr�czniki czy inne koszty zwi�zane z podejmowanymi studiami?
28.12.2009Jednorazowa amortyzacja u ma�ego podatnika
Pytanie podatnika: Czy wnioskodawczyni mo�e dokona� jednorazowej amortyzacji w 2009 r. jako ma�y przedsi�biorca a nie jako rozpoczynaj�ca dzia�alno�� gospodarcz�? Czy w latach nast�pnych, czyli 2010, 2011 Wnioskodawczyni b�dzie mog�a dokonywa� jednorazowej amortyzacji przy spe�nianiu wymog�w dotycz�cych ma�ych przedsi�biorc�w?
23.12.2009Wydatki na ��obki w kosztach firmy
Zdaniem Konfederacji Pracodawc�w Polskich naszych przedsi�biorstw nie sta� na utrat� m�odych rodzic�w z rynku pracy, By temu zapobiec, nale�y wprowadzi� zmiany w przepisach dotycz�cych zak�adania, prowadzenia i funkcjonowania przyzak�adowych ��obk�w. Zdaniem KPP, nie wystarczy sama nowelizacja kodeksu pracy, kt�ra umo�liwi�a pracodawcom tworzenie i dofinansowanie zak�adowych ��obk�w czy przedszkoli ze �rodk�w z Zak�adowego Funduszu �wiadcze� Socjalnych. Potrzeba tak�e zach�t finansowych.
23.12.2009Nie ka�da odbywana przez przedsi�biorc� podr� jest podr� s�u�bow�
Pytanie podatnika: Czy wykonuj�c us�ugi projektowe na terenie pa�stw Unii Europejskiej Wnioskodawca ma prawo do zaliczania diet w koszty uzyskania przychodu?
17.12.2009Moment zaliczenia do KUP op�at wst�pnych w leasingu operacyjnym
Op�aty wst�pne ponoszone przez leasingobiorc� na rzecz leasingodawcy w celu zawarcia umowy leasingu operacyjnego stanowi� koszt uzyskania przychodu w dacie ich poniesienia – orzek� Wojew�dzki S�d Administracyjny we Wroc�awiu.
17.12.2009Wynagrodzenie prowizyjne wyklucza rycza�t
Pytanie podatnika: Czy od dochod�w (przychod�w) z tytu�u wynagrodzenia otrzymanego przez zleceniobiorc�w za czynno�ci wykonane na podstawie opisanych um�w nale�y pobra�: • zrycza�towany podatek dochodowy, o kt�rym mowa w art. 30 ust. 1 pkt 5a ustawy z o podatku dochodowym od os�b fizycznych - gdy wynagrodzenie faktycznie otrzymane w danym miesi�cu przez zleceniobiorc� nie przekroczy kwoty 200 z�, • stosown� zaliczk� na podatek dochodowy od os�b fizycznych zgodnie z art. 41 powo�anej ustawy - gdy wynagrodzenie faktycznie otrzymane w danym miesi�cu przez zleceniobiorc� przekroczy kwot� 200 z�?
16.12.2009Jak udokumentowa� wp�at� na fundusz szkoleniowy
Interpelacja nr 11990 do ministra finans�w w sprawie sposobu interpretacji art. 67 i 68 ustawy o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy
15.12.2009W�asno�� rodk�w trwa�ych jako niezb�dna przes�anka amortyzacji
Odpis�w amortyzacyjnych zaliczanych do koszt�w uzyskania przychod�w mo�na dokonywa� jedynie od �rodk�w trwa�ych, kt�rych w�asno�� zosta�a skutecznie przeniesiona na podatnika b�d�cego ich nabywc� – orzek� Naczelny S�d Administracyjny.
14.12.2009Pomoc organizacyjna udzielana zwi�zkom zawodowym a KUP
Pracodawca, na warunkach okre�lonych w umowie, jest obowi�zany udost�pni� zak�adowej organizacji zwi�zkowej pomieszczenia i urz�dzenia techniczne niezb�dne do wykonywania dzia�alno�ci zwi�zkowej w zak�adzie pracy. Przepisy ustawy o zwi�zkach zawodowych nie okre�laj�, kto ma ponosi� koszty tej pomocy. Bezp�atna pomoc organizacyjna dla zwi�zk�w zawodowych nie ma �adnego zwi�zku z przychodami pracodawcy, z uwagi na to podatnik nie mo�e koszt�w takiej pomocy zaliczy� do koszt�w uzyskania przychod�w – orzek� Naczelny S�d Administracyjny.
14.12.2009Ulga meldunkowa nie dotyczy gruntu
Pytania podatnika: 1. Czy ulga meldunkowa dotyczy r�wnie� gruntu, na kt�rym ten budynek stoi? 2. Czy Wnioskodawczyni powinna ui�ci� podatek od r�nicy pomi�dzy warto�ci� gruntu w 2007 roku a 2009 roku? Je�li tak, to jak dokona� oblicze�?
11.12.2009PIT-11 pracownika oddelegowanego do pracy za granic�
Pytania podatnika: 1. Czy w pozycji 39 „Doch�d zwolniony od podatku” druku PIT-11 za 2009 rok (wersja 17) nale�y wykaza� ca�o�� uzyskanych przez pracownika dochod�w (zwolnionych w Polsce w my�l umowy mi�dzy Rzeczpospolit� Polsk� a Republik� Federaln� Niemiec w sprawie unikania podw�jnego opodatkowania w zakresie podatk�w od dochodu i od maj�tku) pomniejszonych zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 20 ustawy o podatku dochodowego od os�b fizycznych o przych�d wolny od podatku w kwocie odpowiadaj�cej 30% diety (okre�lonej w odr�bnych przepisach) za ka�dy dzie� pobytu za granic�, w kt�rym podatnik pozostawa� w stosunku pracy? 2. Czy w pozycji 39 druku PIT-11 nale�y wykaza� ca�o�� uzyskanych przez pracownika dochod�w (zwolnionych w Polsce) bez pomniejszenia o kwot� odpowiadaj�c� 30% diet okre�lonej w odr�bnych przepisach za ka�dy dzie� pobytu za granic� (o kt�rym m�wi art. 21 ust. 1 pkt 20 ustawy o podatku dochodowego od os�b fizycznych)?
10.12.2009Orzecznictwo: Warto�� udzia��w w sp�ce z o.o. otrzymanych w spadku
Z uzasadnienia: Okre�lanie warto�ci rzeczy i praw maj�tkowych na podstawie przeci�tnych cen stosowanych w danej miejscowo�ci oznacza uwzgl�dnianie zar�wno cen najni�szych, jak i najwy�szych. Pomocne przy tym mog� by� wszelkie �r�d�a, w tym takie, jak posiadana przez urz�d skarbowy wiedza w przedmiocie podatku od czynno�ci cywilnoprawnych uiszczanego w zwi�zku z transakcjami obrotu udzia�ami innych sp�ek. Uwzgl�dniaj�c przeci�tne ceny, nale�y ustala� je na podstawie informacji zebranych z obrotu rzeczami i prawami maj�tkowymi nie tylko dokonywanego mi�dzy osobami fizycznymi, pomimo �e omawiany podatek podmiotowo dotyczy tylko os�b fizycznych, ale r�wnie� zebranymi z obrotu prawami maj�tkowymi dokonywanego mi�dzy innymi podmiotami.
08.12.2009Prywatny samoch�d wsp�lnika w firmie
Pytania podatnika: 1. Czy spos�b rozliczenia i dokumentowania koszt�w eksploatacji prywatnego samochodu u�ywanego do dzia�alno�ci gospodarczej w sp�ce cywilnej jest prawid�owy? 2. Czy u pozosta�ych wsp�lnik�w powoduje przych�d w zwi�zku z u�ywaniem w�asnego samochodu na potrzeby sp�ki?
07.12.2009Koszty uzyskania przychod�w bezpo�rednio zwi�zane z przychodami
Kategoria koszt�w uzyskania przychod�w bezpo�rednio zwi�zanych z przychodami zosta�a wprowadzona przez ustawodawc� z dniem 1 stycznia 2007 r. na potrzeby rozliczania koszt�w podatkowych w czasie. Obowi�zuj�ce zasady w dalszym ci�gu powoduj� liczne w�tpliwo�ci podatnik�w oraz stwarzaj� wiele praktycznych problem�w. W jaki spos�b nale�y rozumie� ww. poj�cie, jakie regulacje prawne wyznaczaj� spos�b post�powania podatnik�w obejmuj�cy tzw. koszty bezpo�rednie?
07.12.2009KUP od przeniesienia w�asno�ci wynalazku
Przepisy ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych stanowi�, �e koszty podatkowe w stosunku do wynagrodzenia tw�rcy za przeniesienie w�asno�ci wynalazku ustala si� w wysoko�ci 50-proc. przychodu. Je�li wynalazek powstaje w ramach wykonywania obowi�zk�w ze stosunku pracy albo innej umowy, np. umowy zlecenia, prawo do uzyskania patentu do wynalazku przys�uguje pracodawcy lub zleceniodawcy. Ma w�wczas miejsce pierwotne nabycie prawa do wynalazku, a nie przeniesienie tego prawa. Dlatego te� do wynagrodzenia wynalazcy, kt�ry jest pracownikiem lub zleceniobiorc� nie znajd� zastosowania 50-proc. koszty podatkowe – orzek� Naczelny S�d Administracyjny.
07.12.2009Termin rozliczenia faktur koryguj�cych
Pytanie podatnika: Czy wystawiona po zako�czeniu roku kalendarzowego faktura koryguj�ca VAT zwi�kszaj�ca b�d� zmniejszaj�ca cen� za us�ug� powinna zosta� wykazana w deklaracji VAT-7 za miesi�c bie��cy tj. w dacie wystawienia faktury, czy te� powinna zosta� rozliczona w deklaracjach VAT-7 za miesi�ce, kt�rych dotyczy korekta?
04.12.2009Abonamenty medyczne dla pracownik�w
Do zakresu przedmiotowego podatku dochodowego od os�b fizycznych nale�� wszelkiego rodzaju dochody, z wyj�tkiem dochod�w, kt�re zosta�y zakwalifikowane przez ustawodawc� do kategorii dochod�w zwolnionych z opodatkowania oraz dochod�w, od kt�rych na podstawie przepis�w Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku zgodnie z regulacj� art. 9 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os�b fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, ostat. zm. Dz. U. z 2009 r. Nr 168, poz. 1323, dalej: updf).
01.12.2009PKPiR krok po kroku – odcinek 11
Odsetki i prowizje zwi�zane z zaci�gni�tymi kredytami i po�yczkami dotycz�cymi prowadzonej dzia�alno�ci gospodarczej stanowi� koszty uzyskania przychod�w. Je�li kredyt lub po�yczka zosta�y zaci�gni�te w zwi�zku z nabyciem lub wytworzeniem �rodka trwa�ego, wydatki poniesione w zwi�zku z tym kredytem lub po�yczk� do dnia oddania �rodka trwa�ego do u�ytkowania zwi�kszaj� jego warto�� pocz�tkow�. R�wnie� w przypadku inwestycji koszty finansowe zwi�kszaj� jej warto��, kt�ra w przysz�o�ci podlega� b�dzie amortyzacji.
01.12.2009Orzecznictwo: Transakcje pomi�dzy podmiotami powi�zanymi

Z uzasadnienia: Wszystkie dokonane przez organy podatkowe ustalenia faktyczne s� sp�jne i jednoznacznie dowodz�, �e dzia�alno�� zarejestrowana na nazwisko ma��onki skar��cego by�a fikcyjna i zosta�a zg�oszona tylko w celu zwi�kszenia koszt�w firmy skar��cego (a przez to obni�enia jego obci��e� podatkowych), a faktycznie wykonane w ramach niej czynno�ci (na kt�re wystawiono sporne faktury) wchodzi�y w istocie w zakres dzia�alno�ci prowadzonej przez skar��cego. Powy�sze dodatkowo potwierdza okoliczno�� zlikwidowania dzia�alno�ci gospodarczej ma��onki skar�acego z ko�cem 2006 r., tj. po wszcz�ciu post�powania kontrolnego w firmie skar��cego.
27.11.2009B��d lub gro�ba podstaw� uchylenia o�wiadczenia o przyj�ciu spadku
Interpelacja nr 11570 do ministra sprawiedliwo�ci w sprawie ochrony spadkobierc�w obci��onych sp�at� d�ug�w spadkowych wynikaj�cych z kredyt�w zaci�gni�tych przez spadkodawc�w
26.11.2009PKPiR krok po kroku – odcinek 10
W niekt�rych sytuacjach istnieje mo�liwo�� zaliczania nie�ci�galnych wierzytelno�ci do koszt�w podatkowych. Zgodnie z art. 23 ust. 1 updof nie uwa�a si� za koszty uzyskania przychod�w: - pkt 20 – wierzytelno�ci odpisanych jako nie�ci�galne, z wyj�tkiem takich wierzytelno�ci nie�ci�galnych, kt�re uprzednio na podstawie art. 14 zosta�y zarachowane jako przychody nale�ne i kt�rych nie�ci�galno�� zosta�a uprawdopodobniona, - pkt 21 – odpis�w aktualizuj�cych, z tym �e kosztami uzyskania przychod�w s� odpisy aktualizuj�ce warto�� nale�no�ci, okre�lone w ustawie o rachunkowo�ci, od tej cz�ci nale�no�ci, kt�ra by�a uprzednio zaliczona na podstawie art. 14 do przychod�w nale�nych, a ich nie�ci�galno�� zosta�a uprawdopodobniona na podstawie ust. 3.
26.11.2009Orzecznictwo NSA: Sprzeda� maj�tku osobistego nie podlega VAT
Tylko taka aktywno�� handlowa obywatela jego maj�tkiem czyni go podatnikiem podatku od towar�w i us�ug w rozumieniu art. 15 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towar�w i us�ug, kt�ra przybiera form� zawodow� (profesjonaln�), czyli sta�� (powtarzalno�� czynno�ci i zamiar ich d�u�szej kontynuacji), a w konsekwencji zorganizowan�. Sprzeda� kilku dzia�ek budowlanych lub przeznaczonych pod zabudow�, wskazuj�ca na ograniczony ilo�ciowo zakres realizacji tej sprzeda�y, a tym samym jej okazjonalno��, a nie zamiar cz�stotliwego realizowania takiej dzia�alno�ci, nie mo�e by� kwalifikowana jako prowadzenie handlowej dzia�alno�ci gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy.
24.11.2009PKPiR krok po kroku – odcinek 9
Od 2009 r. ustawodawca wprowadzi� nowe, bardziej korzystne ni� przed nowelizacj�, zasady rozliczania koszt�w uzyskania przychod�w z tytu�u wynagrodze�, sk�adek na ubezpieczenia spo�eczne, zdrowotne, Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych �wiadcze� Pracowniczych (metod� memoria�ow�). W roku 2008 wynagrodzenia i sk�adki ZUS zaliczane by�y do koszt�w podatkowych w dacie faktycznej zap�aty. Od 1 stycznia 2009 r. nale�no�ci z tytu��w, o kt�rych mowa w art. 12 ust. 1 i 6 updof, oraz zasi�ki pieni�ne z ubezpieczenia spo�ecznego wyp�acane przez zak�ad pracy stanowi� koszty podatkowe w miesi�cu, za kt�ry s� nale�ne, pod warunkiem �e zosta�y wyp�acone lub postawione do dyspozycji w terminie wynikaj�cym z przepis�w prawa pracy, umowy lub innego stosunku prawnego (art. 22 ust. 6ba updof).
24.11.2009Polska powinna zwi�kszy� szanse m�odzie�y na zatrudnienie
Ministerstwo Pracy i Polityki Spo�ecznej opublikowa�o najwa�niejsze tezy raportu Organizacji Wsp�pracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD) na temat sytuacji m�odych ludzi na rynku pracy. Z dokumentu wynika, �e m�odzie� w Polsce bardzo dotkliwie odczu�a skutki kryzysu na rynku pracy. Wed�ug OECD, w celu wsparcia tej grupy os�b rz�d powinien bardziej zaanga�owa� si� w szkolenia zawodowe oraz czasowo zmniejszy� koszty zatrudnienia absolwent�w o niskich kwalifikacjach.
24.11.2009Orzecznictwo WSA: O metodzie zaliczania wydatk�w do KUP decyduje charakter op�aty
Z uzasadnienia: Jak trafnie podnosz� skar��cy, kwestia b�d�ca przedmiotem sporu pomi�dzy stronami jest r�wnie� sporna zar�wno w orzecznictwie jak i w doktrynie. Dla przyk�adu mo�na poda� wyroki s�d�w administracyjnych (III SA/Wa 221/08 i II FSK 601/05), w kt�rych zajmowane by�o przeciwne stanowiska. Niemniej jednak w obu przypadkach konieczne by�o ustalenie, czy wst�pna op�ata leasingowa ma charakter op�aty samoistnej nieprzypisanej do poszczeg�lnych rat leasingowych, czy te� stanowi jedn� z nich. Inaczej ujmuj�c, wyja�nienia wymaga czy konkretna op�ata dotyczy nie tyle samego trwania us�ugi leasingu, lecz w og�le prawa do skorzystania z niego, czy te� mo�e stanowi integraln� cz�� umowy i jest jedn� z op�at z tytu�u korzystania z przedmiotu leasingu przez ca�y okres umowy.
24.11.2009Tylko wynagrodzenie wyp�acone jest kosztem
Pytanie podatnika: Czy mo�na zaliczy� koszty wynagrodze� pracownik�w tymczasowych z tytu�u um�w zlece� do koszt�w uzyskania przychodu w miesi�cu za kt�ry s� nale�ne?
23.11.2009Samochodem prywatnym s�u�bowo
Pytania podatnika: 1. Czy wydatki poniesione przez pracownika z tytu�u op�at za autostrady oraz parkingi stanowi� koszt uzyskania przychod�w dla Sp�ki? 2. Czy powy�sze wydatki s� uznawane za koszty u�ywania przez pracownika samochodu na potrzeby podatnika w rozumieniu art. 16 ust. 1 pkt 30 ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych i konsekwentnie czy uznanie takich wydatk�w za koszt uzyskania przychodu jest limitowane do wysoko�ci limitu wynikaj�cego z „kilometr�wki”?
20.11.2009Orzecznictwo podatkowe: Problem�w z opodatkowaniem akcjonariuszy SKA ci�g dalszy
Akcjonariusz w sp�ce komandytowo-akcyjnej, niezale�nie od tego czy jest osob� fizyczn�, czy te� prawn�, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym na takich samych zasadach jak komplementariusz w tej sp�ce, a tak�e wsp�lnicy innych sp�ek osobowych. Brak w ustawach podatkowych przepisu, kt�ry zezwala�by na r�nicowanie sytuacji prawnopodatkowej wsp�lnik�w sp�ek osobowych, w zakresie podatk�w dochodowych.
20.11.2009Faktura VAT nie jest imiennym biletem okresowym
Pytanie podatnika: Czy istnieje mo�liwo�� zaliczenia w zeznaniu podatkowym do koszt�w uzyskania przychod�w wydatk�w faktycznie poniesionych na dojazd do pracy i udokumentowanych faktur� VAT?
19.11.2009PKPiR krok po kroku – odcinek 8
Przy omawianiu zasad dokonywania zapis�w w PKPiR szczeg�ln� uwag� nale�y zwr�ci� na zagadnienie dotycz�ce stosowanych metod rozliczania koszt�w podatkowych w czasie, zgodnie z regulacjami wprowadzonymi do ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych z dniem 1 stycznia 2007 r. Zagadnienie to jest o tyle istotne, �e ze wzgl�d�w na nie do�� precyzyjne regulacje ustawowe stanowi ono obecnie przedmiot szczeg�lnego zainteresowania organ�w podatkowych oraz organ�w kontroli skarbowej, a tak�e przedmiot licznych spor�w z organami kontrolnymi.
19.11.2009Orzecznictwo podatkowe: Moment powstania przychodu z tytu�u kapitalizacji odsetek
1. Zwrot zawarty w przepisie art. 12 ust. 4 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych "skapitalizowane odsetki od tych po�yczek (kredyt�w)" nale�y odnosi� do "po�yczek (kredyt�w) zwr�conych". Nie mo�na ich odnosi� do "otrzymanych po�yczek (kredyt�w)" albowiem te dotycz� kategorii przysporze� wy��czonych z poj�cia przychodu po stronie po�yczkobiorcy (kredytobiorcy) a nie po�yczkodawcy (kredytodawcy). 2. W odniesieniu do wspomnianej kapitalizacji odsetek nie maj� zastosowania powo�ane przepisy art. 12 ust. 3a, 3c i 3d u.p.d.o.p. W takim przypadku za dat� powstania przychodu uznaje si� dzie� otrzymania zap�aty, co nale�y wi�za� z momentem zwrotu (sp�aty) po�yczki (kredytu) czyli otrzymaniem przez po�yczkodawc� (kredytodawc�) warto�ci udzielonej po�yczki (kredytu) wraz z zap�at� skapitalizowanych odsetek powi�kszaj�cych kwot� udzielonej po�yczki (kredytu). 3. Momentem powstania przychodu z tytu�u kapitalizacji odsetek jest data ich otrzymania przez po�yczkodawc� (kredytodawc�).
19.11.2009Us�ugi medyczne na rzecz pracownik�w zaliczymy do koszt�w
Pytanie podatnika: Je�eli nie istnieje obowi�zek doliczenia pracownikowi do dochodu kwoty op�acanej przez pracodawc�, to czy prawid�owym jest zaliczenie tych wydatk�w w ci�ar koszt�w nie stanowi�cych koszt�w uzyskania przychodu?
18.11.2009Zagraniczne sieci handlowe nie p�ac� w Polsce podatk�w?
Zapytanie nr 4900 do ministra finans�w w sprawie wysoko�ci uzyskiwanych wp�yw�w podatkowych od konkretnych podmiot�w
18.11.2009Wyp�acone pracownikom wyp�aty z zysku netto nie mog� by� kosztem
Pytanie podatnika: Czy Sp�ka mo�e zaliczy� do koszt�w uzyskania przychod�w warto�ci brutto wyp�at przyznanych z podzia�u wyniku finansowego netto w dniu ich dokonania b�d� postawienia do dyspozycji pracownika wraz ze sk�adkami do Zak�adu Ubezpiecze� Spo�ecznych okre�lonych w ustawie z dnia 13 pa�dziernika 1998 r. o systemie ubezpiecze� spo�ecznych, w cz�ci finansowanej przez p�atnika sk�adek?
17.11.2009Ustawa z dnia 5 lipca 1996 r. o doradztwie podatkowym - projekt zmian
tekst jednolity: Dz. U. z 29.04.2008 r. Nr 73, poz. 443, Nr 130, poz. 829 i Nr 180, poz. 1112, z 2009 r. Nr 166, poz. 1317 - od 22.10.2009 r. Zmiany wprowadzono na podstawie projektu z dnia 17 listopada 2009 r.: Ustawa o zmianie ustawy o doradztwie podatkowym oraz niekt�rych innych ustaw (projekt zosta� opublikowany 7 grudnia br. w BIP na stronie internetowej Ministerstwa Finans�w)
17.11.2009PKPiR krok po kroku – odcinek 7
Straty w towarach handlowych, otrzymanie odszkodowania Generalnie straty w �rodkach obrotowych spowodowane kradzie�� towar�w handlowych, po�arem lub innymi sytuacjami niezawinionymi przez podatnika stanowi� koszt uzyskania przychod�w w miesi�cu ich poniesienia, je�eli towary zosta�y zakupione w celu osi�gni�cia przychod�w. Straty nale�y dokumentowa� mo�liwie najbardziej starannie, najlepiej protoko�em policyjnym, stra�y po�arnej lub protoko�em sporz�dzonym przez firm� ubezpieczeniow�. Dla udokumentowania straty nale�y r�wnie� sporz�dzi� dow�d wewn�trzny, w kt�rym nale�y wyliczy� strat� oraz przedstawi� okoliczno�ci jej powstania.
17.11.2009Amortyzacja samochodu przy najmie prywatnym
Pytanie podatnika: Czy mo�na samoch�d wprowadzi� do ewidencji �rodk�w trwa�ych najmu prywatnego i czy odpisy amortyzacyjne dokonane od jego warto�ci pocz�tkowej, jego ubezpieczenie oraz naprawy i przegl�dy okresowe b�d� stanowi�y koszty uzyskania przychod�w z tytu�u najmu prywatnego, czy te� wydatki zwi�zane z jego eksploatacj� nale�y rozlicza� na podstawie prowadzonej ewidencji przebiegu pojazdu do wysoko�ci nieprzekraczaj�cej kwoty wynikaj�cej z przemno�enia liczby kilometr�w faktycznego przebiegu pojazdu oraz stawki za 1 km przebiegu, okre�lonej w odr�bnych przepisach?
16.11.2009Orzecznictwo podatkowe: Podr�e s�u�bowe cz�onk�w zarz�du a PIT
Z uzasadnienia: Cz�onek zarz�du otrzymuj�cy �wiadczenie odnosi okre�lon� korzy��, poniewa� ponoszone przez niego wydatki na pokrycie diet i innych nale�no�ci za czas podr�y s� mu zwracane przez Sp�k�. Gdyby Sp�ka nie finansowa�a tego rodzaju koszt�w, to cz�onkowie Zarz�du sami ponosiliby ci�ar tych wydatk�w. Tak wi�c cz�onkowie Zarz�du otrzymuj� materialn� korzy��, kt�r� w �wietle przepis�w ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych nale�y zaliczy� do przychod�w.
16.11.2009Wydatki na ubezpieczenie samochodu w kosztach firmy
Pytanie podatnika: Czy firma Wnioskodawczyni ma prawo zaliczy� do koszt�w uzyskania przychod�w koszty ubezpieczenia samochod�w firmy m�a Wnioskodawczyni, je�eli z tytu�u wystawionej refaktury powstanie przych�d podatkowy?
13.11.2009Opodatkowanie VAT wydatk�w na emisj� akcji
Je�eli przedmiotem dzia�alno�ci gospodarczej prowadzonej przez sp�k� s� czynno�ci opodatkowane podatkiem VAT, to wydatki ponoszone przez podatnika w zwi�zku z organizowaniem emisji akcji nale�y uzna� za czynno�ci, kt�re s�u�� prowadzeniu dzia�alno�ci opodatkowanej. Z tego wzgl�du podatek naliczony zwi�zany z tymi wydatkami podlega� b�dzie odliczeniu od podatku nale�nego w takim zakresie, w jakim podatek ten b�dzie zwi�zany ze sprzeda�� opodatkowan� – orzek� Wojew�dzki S�d Administracyjny w Bydgoszczy.

« poprzednia strona | nast�pna strona »

MENU

50% koszty uzyskania