22.09.2022Wydatki na nabycie świadectw pochodzenia energii jako koszt podatkowy
Dla prawidłowej kwalifikacji wydatków z tytułu nabycia świadectw pochodzenia energii do kosztów uzyskania przychodów kluczowy pozostaje przedmiot działalności podatnika oraz przyczyny, dla których jest zobowiązany do nabycia i umorzenia świadectw pochodzenia energii.
21.04.2020Opłata licencyjna za znak towarowy jako koszt podatkowy
Korzystanie ze znaków towarowych, a co za tym idzie ponoszenie opłat licencyjnych wynikających z tego tytułu niejednokrotnie stanowi nieodłączny element prowadzonej przez przedsiębiorcę działalności. Jednak czy można przyjąć, że tego rodzaju wydatki stanowią koszt uzyskania przychodu w oparciu o przepisy o podatku dochodowym?
31.08.2018Aport znaku towarowego do spółki osobowej
Wniesienie przez wspólnika aportu w postaci majątkowych praw autorskich do znaku towarowego do spółki jawnej nie powoduje powstania przychodu po jego stronie. Jako wspólnik Spółki osobowej (spółki jawnej) będzie uprawniony do dokonywania odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej wartości niematerialnej i prawnej w postaci autorskiego prawa majątkowego do znaku towarowego, nabytego w drodze wkładu niepieniężnego przez Spółkę jawną oraz zaliczania ich do kosztów uzyskania przychodów, stosownie do posiadanego udziału w zyskach tej Spółki, od momentu rozpoczęcia amortyzacji.
30.08.2018Sposób zaliczenia do kosztów uzyskania opłat licencyjnych naliczanych od obrotu
Z uzasadnienia: ... Z uwagi na fakt, że wysokość ponoszonych przez spółkę jawną opłat licencyjnych uzależniona będzie od wysokości przychodów z licencji (będą ustalone w oparciu o wielkość przychodów uzyskiwanych z tytułu korzystania ze Znaków w ramach licencji), opłaty te nie będą wpływały na wartość początkową licencji, lecz będą stanowiły koszt uzyskania przychodu.
26.07.2018CIT: Koszty bezpośrednio związane z wytworzeniem lub nabyciem
Z uzasadnienia: Koszt o którym mowa w art. 15 e ust. o CIT to koszt usług lub prawa w jakimkolwiek stopniu „inkorporowanych” w produkcie, towarze lub usłudze. Jest to zatem koszt, który wpływa na finalną cenę danego towaru lub usługi, jako (zazwyczaj) jeden z wielu wydatków niezbędnych do poniesienia w procesie produkcji, dystrybucji danego dobra lub świadczenia określonej usługi. Koszt ten powinien przy tym być możliwy do zidentyfikowania, jako czynnik obiektywnie kształtujący cenę danego dobra lub usługi.
01.06.2018NSA: Odmowa wydania interpretacji indywidualnej podlega zaskarżeniu
Postanowienie o odmowie wydania interpretacji indywidualnej w związku z uzasadnionym przypuszczeniem zastosowania klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania kończy postępowanie administracyjne o wydanie indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie, w związku z czym przysługuje na nie skarga do sądu administracyjnego.
12.12.2017Podatki 2018: Podatek od środków trwałych powyżej 10 mln zł
Od początku przyszłego roku zacznie obowiązywać nowy podatek, który będzie dotyczył właścicieli środków trwałych w postaci nieruchomości komercyjnych, tj. budynków handlowo-usługowych oraz budynków biurowych. Miesięczny podatek w wysokości 0,035% będzie pobierany od wartości początkowej środka trwałego ustalanej na pierwszy dzień każdego miesiąca, a pomniejszonej o 10 mln zł. Podatek ten wprowadza tzw. duża nowelizacja ustaw o podatkach dochodowych (Dz. U. poz. 2175).
16.01.2017Sprzedaż zestawów promocyjnych a VAT
Pytanie podatnika: Czy w przypadku przeprowadzania promocji typu „kup 3 w cenie 2” dodanie kolejnej sztuki takiego samego produktu stanowi dla celów VAT rabat towarowy (tj. rabat naturalny) obniżający cenę jednostkową wszystkich towarów otrzymanych przez kontrahenta w promocji typu „kup 3 w cenie 2” i tym samym dodanie kolejnej sztuki nie stanowi dostawy towarów, o której mowa w art. 7 ust. 2 ustawy o VAT?
28.12.2016Skutki w VAT sprzedaży trzech towarów w zestawie w cenie dwóch
Pytanie podatnika: Czy w przypadku przeprowadzania promocji typu „kup 3 w cenie 2” dodanie kolejnej sztuki takiego samego produktu stanowi dla celów VAT rabat towarowy (tj. rabat naturalny) obniżający cenę jednostkową wszystkich towarów otrzymanych przez kontrahenta w promocji typu „kup 3 w cenie 2” i tym samym dodanie kolejnej sztuki nie stanowi dostawy towarów, o której mowa w art. 7 ust. 2 ustawy o VAT?
26.08.2016Amortyzacja logo nabytego w darowiźnie Pytanie podatnika: Jak ustalić wartość początkową wartości niematerialnej i prawnej w postaci autorskich praw majątkowych do logo słowno-graficznego otrzymanego przez Spółkę w formie darowizny? Czy Wnioskodawczyni będzie uprawniona do zaliczania do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych od autorskich praw majątkowych do logo słowno-graficznego otrzymanych przez Spółkę w darowiźnie, stosownie do przypadającego Jej udziału w zysku?
21.07.2016Opłaty licencyjne w kosztach uzyskania przychodów Pytanie podatnika: Czy Spółka prawidłowo postąpiła zaliczając uiszczane opłaty licencyjne za używanie znaków towarowych do kosztów uzyskania przychodu w miesiącu zaksięgowania tego kosztu na podstawie otrzymanej faktury, traktując opłatę z tytułu licencji, jako tzw. koszt pośredni zaliczany w ciężar kosztów uzyskania przychodów w dacie poniesienia?
20.05.2016Obrót znakami towarowymi a VAT Na znak towarowy, czyli oznaczenie, które można przedstawić w sposób graficzny, jeżeli nadaje się ono do odróżnienia towarów jednego przedsiębiorstwa od towarów innego przedsiębiorstwa, stosownie do postanowień ustawy z 30 czerwca 2000 r. Prawo własności przemysłowej (tekst jedn. Dz.U. z 2013 r., poz. 1410, z późn. zm.), może zostać udzielone prawo ochronne. Podmiot, który uzyskał takie prawo, ma możliwość wyłącznego używania znaku towarowego w sposób zarobkowy lub zawodowy na całym obszarze Rzeczypospolitej Polskiej.
18.05.2016Obrót znakami towarowymi a VAT Na znak towarowy, czyli oznaczenie, które można przedstawić w sposób graficzny, jeżeli nadaje się ono do odróżnienia towarów jednego przedsiębiorstwa od towarów innego przedsiębiorstwa, stosownie do postanowień ustawy z 30 czerwca 2000 r. Prawo własności przemysłowej (tekst jedn. Dz.U. z 2013 r., poz. 1410, z późn. zm.), może zostać udzielone prawo ochronne. Podmiot, który uzyskał takie prawo, ma możliwość wyłącznego używania znaku towarowego w sposób zarobkowy lub zawodowy na całym obszarze Rzeczypospolitej Polskiej.
22.03.2016Rozpoznanie kosztu uzyskania przychodu z tytułu opłat licencyjnych Pytanie podatnika: Czy opłaty licencyjne płacone na rzecz Spółki przez Wnioskodawcę z tytułu licencji znaków towarowych będą stanowić koszty uzyskania przychodów Wnioskodawcy, które - jako koszty niezwiązane bezpośrednio z przychodami - będą potrącane w dacie ich poniesienia?
24.03.2015Wydatki na nabycie gratisów dla kontrahentów jako koszt podatkowy Pytanie podatnika: Spółka organizuje szereg działań o charakterze promocyjnym i reklamowym, polegających np. na nieodpłatnym przekazaniu towarów spółki (tzw. gratisów). Czy zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych wydatki na nabycie towarów, które następnie przekazywane są kontrahentom nieodpłatnie mogą być zaliczone przez spółkę do kosztów uzyskania przychodów?
20.03.2015NSA. Przychód pracownika z tytułu zbiorowej imprezy integracyjnej Z uzasadnienia: Warunkiem powstania przychodu w postaci świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń, zgodnie z art. 11 ust. 1 ustawy o PIT, jest ich otrzymanie i nie jest wystarczająca sama możliwość jego otrzymania wynikająca z udziału w spotkaniu integracyjnym. W przypadku imprez zbiorowych, jak choćby spotkań integracyjnych, nie jest możliwe ustalenia podstawy opodatkowania indywidualnych osób z tytułu udziału w nich, skoro nie da się ustalić czy i w jakim zakresie skorzystali oni z poszczególnych oferowanych przez organizatora świadczeń.
30.09.2014Skutki w PIT aportu przedsiębiorstwa spółki jawnej do spółki z o.o. Pytanie podatnika: Czy wniesienie całości składników majątku spółki jawnej do spółki kapitałowej nie będzie podlegało opodatkowaniu na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w związku z tym, że będzie stanowić aport przedsiębiorstwa?
19.08.2014Amortyzacja znaku towarowego Pytanie podatnika: Czy Wnioskodawca będzie mógł dokonywać odpisów amortyzacyjnych stanowiących koszt uzyskania przychodu od znaku towarowego objętego prawem ochronnym, nabytego w drodze darowizny, który będzie wykorzystywany gospodarczo dla potrzeb prowadzonej jednoosobowej działalności gospodarczej lub spółki osobowej, od wartości ustalonej w darowiźnie określonej jako wartość rynkowa?
06.06.2012Amortyzacja znaku towarowego Pytanie podatnika: Od jakiego momentu spółka będzie uprawniona do ujęcia w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych znaków towarowych, które obecnie znajdują się w procedurze rejestracji w Urzędzie Patentowym i, konsekwentnie, dokonywania odpisów amortyzacyjnych od tych znaków stanowiących koszt uzyskania przychodów spółki? W jakiej wartości należy ustalić wartość początkową powyższych znaków dla potrzeb amortyzacji podatkowej?
06.02.2012Amortyzacja znaku towarowego nabytego w darowiźnie Pytanie: Czy można dokonywać odpisów amortyzacyjnych od znaku towarowego nabytego w drodze darowizny, który wykorzystuje się gospodarczo dla potrzeb prowadzonej działalności gospodarczej? Czy ww. odpisy amortyzacyjne będą stanowić koszt uzyskania przychodu w podatku dochodowym od osób fizycznych?
23.11.2011Wydatki na rejestrację i ochronę znaku towarowego w kosztach firmy Pytanie podatnika: Czy koszty poniesione przez spółkę na rejestrację i ochronę w Urzędzie Patentowym znaków towarowych wytworzonych we własnym zakresie stanowię wartość niematerialną i prawną w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych czy też koszty te powinny zostać uznane za koszt uzyskania przychodu jednorazowo w miesiącu ich poniesienia?
25.05.2011Niezarejestrowany znak towarowy nie podlega amortyzacji Jeśli podatnik zamierza wnieść aport do spółki komandytowej w postaci używanego przez niego od lat znaku towarowego, a jest on niezarejestrowany, znak ten nie może być amortyzowany przez spółkę komandytową. Dopiero z chwilą wydania decyzji przez Urząd Patentowy będzie można mówić, że prawo ochronne na znak towarowy uzyska spółka komandytowa. Nie można do wartości niematerialnych i prawnych zaliczyć niematerialnych składników majątkowych nabytych pierwotnie („wytworzonych") przez podatnika we własnym zakresie - orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Białymstoku.
25.02.2011Sprzedaż premiowa – konsekwencje na gruncie podatku dochodowego Podatnicy prowadzący działalność gospodarczą, w celu uatrakcyjnienia sprzedaży lub też pozyskania nowych klientów, często organizują różnego rodzaju programy lojalnościowe i promocyjne. Polegają one na dodawaniu do sprzedawanych produktów różnego rodzaju gadżetów lub też na gromadzeniu punktów, które następnie mogą zostać wymienione na określone nagrody (tzw. sprzedaż premiowa). Przedsiębiorcy powinni jednak pamiętać, iż nakłady związane z organizacją takiej akcji promocyjnej mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodu tylko przy spełnieniu określonych warunków. Należy również podkreślić, iż powyższe działania mogą wiązać się także z nałożeniem na podatnika obowiązków płatnika (w związku z przekazaniem nagród).
11.02.2011Bezpłatny kolportaż prasy dla celów promocji nie podlega VAT Pytanie podatnika: Wnioskodawca jest wydawcą czasopisma „G.”. Aby go wypromować zamierza nieodpłatnie kolportować część jego nakładu. Egzemplarze przeznaczone do nieodpłatnego kolportażu zostaną odpowiednio odróżnione od egzemplarzy płatnych poprzez dodanie na okładce tytułu wydawniczego określenia „egzemplarz bezpłatny”. Czy nieodpłatny kolportaż prasy stanowi czynność zrównaną z dostawą towarów za wynagrodzeniem w rozumieniu art. 7 ust. 2 w zw. z art. 5 ust. 1 ustawy o VAT, a w konsekwencji podlega opodatkowaniu VAT?
04.11.2009Orzecznictwo podatkowe: Tylko zarejestrowany znak towarowy podlega amortyzacji 1. Prawo do znaku towarowego może być wprowadzone do ewidencji wartości niematerialnych i prawnych, a następnie amortyzowane zgodnie z art. 16b ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, gdy jest nie tylko faktycznie wykorzystywane, przez oznaczenie towarów i usług znakiem towarowym, ale przede wszystkim prawnie przejęte do używania jako prawo, bowiem pod pojęciem prawa do znaku towarowego mieszczą się tylko podmiotowe prawa do znaku, które mają charakter bezwzględny.
10.09.2009Orzecznictwo: Amortyzacja prawa do znaku towarowego Z uzasadnienia: Kwestią kluczową, a zarazem sporną między stronami jest rozumienie pojęcia "prawa do znaku towarowego", o którym mowa w art. 16b ust. 1 pkt 6 u.p.d.o.p. Sama u.p.d.o.p. nie definiuje tego pojęcia, jak również nie definiuje pojęcia "znaku towarowego", w związku z czym uzasadnione jest odwołanie się w tym zakresie do odrębnej regulacji prawnej obowiązującej w okresie ujęcia znaku towarowego na liście środków trwałych w grupie wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.
11.05.2009Orzecznictwo podatkowe: Bony towarowe jako koszt podatkowy Kwota wskazana na bonie towarowym określa wartość za jaką jego posiadacz może nabyć dowolny towar u emitenta bonu. W efekcie przedstawienia bonu towarowego klient uzyskuje umniejszenie ceny towaru, który zamierza zakupić o wartość przedstawionego bonu. W konsekwencji wydanie towaru w zamian za opisany w zapytaniu "bon towarowy" należy traktować jako rabat finansowy. Udzielenie rabatu finansowego nie powinno być utożsamiane z kosztem uzyskania przychodu, lecz zdarzenie takie należy wiązać z ustaleniem rzeczywistej wysokości przychodu, o którym mowa w art. 12 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
23.01.2009Program partnerski banku i sklepu a konsekwencje w VAT W ramach programu partnerskiego uruchomionego przez bank we współpracy z jednym ze sklepów osoby korzystające z kart płatniczych tej instytucji otrzymują prawo do rabatu przy zakupach towarów oferowanych przez sklep, zaś bank zobowiązuje się do reklamowania programu partnerskiego. Powyższe praktyki mają charakter kooperacji, w której obie strony działają we własnym interesie, zaś ich właściwym adresatem są podmioty trzecie, tj. klienci banku i sklepu. W konsekwencji bank i jego partner handlowy nie świadczą sobie usług wzajemnych, a co za tym idzie, ich działania nie powodują powstania obowiązku podatkowego w VAT — orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
29.07.2008Zakup znaku towarowego w celu dalszej odsprzedaży Pytanie podatnika: Czy spółka ma możliwość dokonania zaliczenia wartości zakupionego znaku towarowego do kosztów uzyskania przychodu w momencie kiedy nastąpiła bądź nastąpi w ciągu roku od zawarcia umowy sprzedaży dalsza odsprzedaż znaku?
