13.02.2024PCC: Nabycie praw i obowiązków komandytariusza na podstawie umowy sprzedaży
Skoro nabycie ogółu praw i obowiązków komandytariusza w spółce komandytowej odbyło się na podstawie umowy sprzedaży, to umowa ta podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Umowa sprzedaży praw majątkowych została bowiem wprost wymieniona w ustawie. Przedmiotem sprzedaży jest tutaj zespół składników, a nie poszczególne elementy. Tak stwierdził Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej.
14.11.2023Jak podzielić majątek firmy po rozwodzie
Prowadzisz firmę i jesteś w trakcie sprawy rozwodowej albo planujesz ze współmałżonkiem podzielić wspólny majątek? Przeczytaj o ogólnych zasadach i najbardziej typowych sytuacjach, które mogą być pomocne w przygotowaniu do takiego podziału.
26.07.2023NSA. Odsetki od udziału kapitałowego są przychodem z działalności
Przychód osoby fizycznej, będącej wspólnikiem spółki komandytowej pochodzący z wypłaty odsetek od udziału kapitałowego na podstawie art. 53 w zw. z art. 103 ustawy z dnia 15 września 2000 r. Kodeks spółek handlowych jest stosownie do art. 5b ust. 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych przychodem z pozarolniczej działalności gospodarczej, o którym stanowi art. 10 ust. 1 pkt 3 tej ustawy.
18.05.2023Kto i kiedy musi składać sprawozdania finansowe
Terminy sporządzenia i zatwierdzenia sprawozdań finansowych w 2022 roku były dłuższe – z uwagi na pandemię Covid-19. W 2023 roku Ministerstwo Finansów zrezygnowało z przedłużenia terminów sprawozdawczych.
Ostateczne terminy sprawozdawcze za 2022 rok upływają (gdy rok obrotowy jest równy kalendarzowemu):
16.01.2023Pozwanie spółki podczas jej likwidacji. Czy to możliwe?
Podejmując decyzję o zakończeniu działalności spółki, trzeba liczyć się z wieloma konsekwencjami wynikającymi z przepisów Kodeksu spółek handlowych. Jedna z nich to przejście spółki w stan likwidacji. Co wynika z takiego przekształcenia? Czy wierzyciele spółki w likwidacji mają w tym przypadku powody do zmartwień? W tym artykule wyjaśniamy, czy można pozwać taką spółkę.
28.12.2022Składki ZUS: Wynagrodzenie komandytariusza za prowadzenie spraw spółki
W sytuacji, gdy spółka nie nawiązuje ze wspólnikiem stosunku obligacyjnego - umowy cywilnoprawnej, umowy o pracę i mamy do czynienia wyłącznie ze stosunkiem organizacyjnym nie dochodzi do powstania tytułu do ubezpieczeń społecznych - brak jest podstaw prawnych do uznania, że przyznanie w umowie spółki/uchwałą wspólników prawa do wynagrodzenia za prowadzenie spraw spółki będzie stanowić oddzielną podstawę do podlegania ubezpieczeniom społecznym i opłacania składek na ubezpieczenia społeczne.
08.11.2022PIT: Wniesienie wkładu niepieniężnego do spółki niebędącej osobą prawną
Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 50b ustawy PIT wolne od podatku dochodowego są przychody z tytułu przeniesienia własności składników majątku będących przedmiotem wkładu niepieniężnego (aportu) wnoszonych do spółki niebędącej osobą prawną, w tym wnoszonych do takiej spółki składników majątku otrzymanych przez podatnika w następstwie likwidacji spółki niebędącej osobą prawną bądź wystąpienia z takiej spółki albo zmniejszenia udziału kapitałowego w takiej spółce.
19.10.2022MF obowiązkach informacyjnych wspólników spółek nieruchomościowych
Obowiązek złożenia informacji PIT-N2 ciąży na każdym podmiocie będącym podatnikiem podatku dochodowego - wspólniku spółki nieruchomościowej będącym osobą fizyczną, który bezpośrednio lub pośrednio posiada co najmniej 5% praw głosu w spółce, albo ogół praw i obowiązków dający co najmniej 5% prawa do udziału w zysku albo 5% ogólnej liczby tytułów uczestnictwa do spółki nieruchomościowej. CIT-N2 z kolei składają podatnicy (wspólnicy) spełniający kryteria wymienione powyżej, niebędący osobami fizycznymi. Obowiązek raportowania powstaje niezależnie od tego czy uzyskany został przychód z odpłatnego zbycia praw do spółki nieruchomościowej czy też z innego tytułu - wyjaśnia Ministerstwo Finansów w odpowiedzi na interpelację poselską.
16.09.2022PIT: Działalność na ryczałcie a wspólnik spółki cywilnej na zasadach ogólnych
Czy możliwe jest opodatkowanie przychodów uzyskiwanych w ramach prowadzonej jednoosobowej działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych przy jednoczesnym opodatkowaniu dochodów osiąganych z tytułu uczestnictwa w spółce cywilnej na zasadach ogólnych (skalą podatkową)?
28.04.2022Podatki trzeba płacić, czyli częściowe wycofanie wkładu ze spółki osobowej
Polski Ład przyzwyczaił nas już do tego, że wiele w nim zmian, które trudno nazwać korzystnymi z punktu widzenia podatnika. Przykładem jest zmiana zasad opodatkowania częściowego wycofania wkładu ze spółki osobowej. Choć zmiana ma swoje plusy, ponieważ określając, kiedy powstaje przychód podatkowy kończy spory na linii podatnik-fiskus, niewątpliwie dla wspólników planujących ograniczenie swojego wkładu w spółce jest niekorzystna. Trudno bowiem za korzyść uznać fakt, że obecnie wycofanie części wkładu ze spółki pod kątem podatkowym równoznaczne jest z całkowitym jej opuszczeniem.
20.04.2022WSA. Obniżenie wkładów wspólników spółki komandytowej po 1 stycznia 2021 r.
Różnica pomiędzy wystąpieniem ze spółki osobowej i częściowym zmniejszeniem wkładu w spółce osobowej powoduje, że przepis art. 14 ust. 3 pkt 11 ustawy o PIT nie może mieć zastosowania do zmniejszenia wkładu w spółce osobowej. Zatem, do określenia dochodu nie należy stosować odpowiednio przepisy art. 14 ust. 3 pkt 11 i art. 24 ust. 3c ustawy. Dyrektor KIS nie przedstawił w interpretacji żadnego przepisu prawa który wyraźnie pozwala na "odpowiednie" stosowanie tych przepisów do stanu w którym nie doszło do "wystąpienia wspólnika ze spółki". Oznacza to w istocie, że organ chciałby wskazane przepisy zastosować w drodze analogii, co na gruncie prawa podatkowego jest niedopuszczalne - orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Szczecinie.
08.04.2022Kto i kiedy musi składać sprawozdania finansowe
Spółki zarejestrowane w KRS mają 3 miesiące na sporządzenie sprawozdania finansowego od dnia bilansowego. Jeśli rok obrotowy pokrywa się z kalendarzowym, termin na sporządzenie sprawozdania upływa 31 marca.
Roczne sprawozdanie finansowe powinno zostać zatwierdzone nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia bilansowego, czyli do 30 czerwca, jeżeli rok obrotowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym.
Ważne! Terminy sporządzenia i zatwierdzenia sprawozdań finansowych w 2022 r. (za rok 2021) zostały wydłużone o 3 miesiące, co oznacza, że sprawozdanie finansowe możesz:
sporządzić i podpisać do dnia 30 czerwca 2022 r.
zatwierdzić do dnia 30 września 2022 r.
24.03.2022Jak odliczyć składki ZUS przy rozliczaniu podatków
Przeczytaj, jakie składki przedsiębiorca może odliczyć przy rozliczeniu podatku za siebie i za pracowników. Sprawdź, co odliczysz od dochodu, a co – od podatku.
16.03.2022[22.03.2022] Szkolenie on-line: Polski Ład - zmiany w podatku PIT od 2022 roku
Rok 2022 przynosi największą rewolucję podatkową od wielu lat. Główna grupa zmian dotyczy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz zryczałtowanego podatku od przychodów ewidencjonowanych. Obok zmian najbardziej nagłaśnianych, takich jak podwyższenie kwoty wolnej od podatku i progu podatkowego, w uchwalonych przez Sejm przepisach pojawiło się kilkadziesiąt innych rozwiązań, których wpływ na sytuację osób fizycznych, szczególnie przedsiębiorców i osób o wyższych niż średnie dochodach jest bardzo istotny.
03.03.2022NSA: Dziedziczenie po zmarłym wspólniku spółki jawnej
Jeżeli umowa spółki przewiduje, iż prawa jakie miał zmarły wspólnik służą wszystkim spadkobiercom wspólnie, oznacza to, że wspólnicy postanowili o dalszym trwaniu spółki ze spadkobiercami zmarłego wspólnika, eliminując tym samym śmierć wspólnika z kręgu przyczyn rozwiązania spółki. W takiej sytuacji spadkobiercy wspólnika wstępują, z chwilą jego śmierci, do spółki na miejsce zmarłego wspólnika, co nie wymaga składania w tym zakresie żadnych oświadczeń
04.02.2022Przeniesienie praw i obowiązków wspólnika spółki jawnej bez PCC
Na podstawie umowy zbywca (były wspólnikiem spółki jawnej) przeniósł ogół praw i obowiązków przysługujących mu z tytułu uczestnictwa w spółce. Z tytułu przeniesienia ogółu praw i obowiązków w spółce jawnej nabywca uiścił na rzecz zbywcy umówioną kwotę. Czy umowa zbycia ogółu praw i obowiązków wspólnika spółki jawnej jest czynnością podlegającą opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych?
28.10.2021Jak podzielić majątek firmy po rozwodzie
Prowadzisz firmę i jesteś w trakcie sprawy rozwodowej albo planujesz ze współmałżonkiem podzielić wspólny majątek? Przeczytaj o ogólnych zasadach i najbardziej typowych sytuacjach, które mogą być pomocne w przygotowaniu do takiego podziału.
26.10.2021WSA. Koszty przy zbyciu udziałów w spółce z o.o. powstałej z przekształcenia spółki jawnej
Art. 23 ust. 1 pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych czasowo wyłącza z kosztów uzyskania przychodów wydatki na objęcie lub nabycie udziałów (akcji), przy czym uznaje je za koszty uzyskania przychodów w okresie późniejszym, tj. w dacie odpłatnego zbycia tych udziałów (akcji). Ustawodawca nie łączy zatem przedmiotowych wydatków z okresem historycznym, tylko odnosi do okresu, w którym zbywane udziały zostały objęte lub nabyte, a więc do momentu przekształcenia, a nie na dzień poniesienia wydatków na wkłady w spółce osobowej - orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Lublinie.
21.09.2021Przekształcenie w spółkę jawną - uważaj, by nie zostać podatnikiem CIT w wyniku przeoczenia terminu
Dzisiejsza interpretacja dotyczy problemu, który dla Wnioskodawców okazał się być nierozwiązywalny. Przekształcili oni Spółkę z o.o. spółkę komandytową w spółkę jawną, z której składu następnie usunięta została spółka z o.o. Mimo, iż w składzie pozostały jedynie dwie osoby fizyczne, już do końca istnienia ta przekształcona spółka będzie podlegała podatkowi CIT. Wszystko dlatego, że wspólnicy odmiennie niż fiskus zinterpretowali przepisy o terminie zawiadomienia.
31.08.2021Wykup certyfikatów inwestycyjnych przez spółkę niemającą osobowości prawnej. Podatek płaci wspólnik czy spółka?
Wspólnik spółki jawnej prowadzącej działalność gospodarczą w zakresie usług finansowych posiada prawo do 50% udziału w jej zyskach. Spółka nabyła certyfikaty inwestycyjne za kwotę ponad 15 mln zł. W następstwie złożenia przez spółkę wniosków o wykup i wykupu części certyfikatów od dochodu w łącznej kwocie 913 422 zł fundusz inwestycyjny, jako płatnik, odprowadził do urzędu skarbowego zryczałtowany 19% podatek dochodowy w wysokości 173 550 zł. Wspólnik nie zgodził się z tym, twierdząc, że podatek został pobrany bezpodstawnie. Stwierdzenia nadpłaty w podatku odmówiły organy skarbowe dwóch instancji. Wspólnik przegrał też przed sądem administracyjnym, ale walczył do końca. Wniósł kasację do NSA i wygrał.
15.06.2021Podatek od zysku wypracowanego przed przekształceniem spółki
W sytuacji gdy uchwała o podziale zysku zostanie podjęta przed przekształceniem spółki jawnej - wypłata zysków przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością (spółkę przekształconą) wypracowanych przez spółkę jawną i opodatkowanych uprzednio przez wspólników, nie powoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Tak uznał Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej.
07.06.2021Podatek liniowy razem z ryczałtem
Przedsiębiorca prowadzi działalność gospodarczą na podstawie wpisu do CEiDG. Jest również wspólnikiem spółki komandytowej. W zakresie tych działalności jest opodatkowany podatkiem liniowym. Przedsiębiorca przystąpił również do spółki cywilnej, w której wspólnikami są wyłącznie osoby fizyczne. Czy przystępując do spółek jawnych lub cywilnych przedsiębiorca może wybrać opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych?
02.06.2021Podatek liniowy razem z ryczałtem
Przedsiębiorca prowadzi działalność gospodarczą na podstawie wpisu do CEiDG. Jest również wspólnikiem spółki komandytowej. W zakresie tych działalności jest opodatkowany podatkiem liniowym. Przedsiębiorca przystąpił również do spółki cywilnej, w której wspólnikami są wyłącznie osoby fizyczne. Czy przystępując do spółek jawnych lub cywilnych przedsiębiorca może wybrać opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych?
19.05.2021Obniżenie wkładu w spółce osobowej neutralne podatkowo
Treść art. 12 ust. 4 pkt 3b lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (odpowiednio art. 14 ust. 3 pkt 10 i 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych) wskazuje, że zamierzeniem ustawodawcy było odroczenie opodatkowania wypłat z tytułu udziału w spółce do momentu całkowitego wystąpienia wspólnika ze spółki. W przeciwnym wypadku (tj. gdyby ustawodawca dopuszczał wcześniejsze opodatkowanie niektórych wypłat) znalazłoby to odzwierciedlenie w przepisach, które zostały wcześniej opodatkowane.
13.05.2021Spłata wspólnika spółki jawnej po jej rozwiązaniu
Uzyskanie spłaty w zw. z nierównym przekazaniem majątku rozwiązanej spółki osobowej wspólnikowi jest czynnością prawną mającą charakter odpłatnego zbycia. Żaden przepis ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie wyłącza z kategorii przychodów, ani nie zwalnia z opodatkowania tym podatkiem tego typu przysporzenia majątkowego. Z uwagi na to, że przyczyną (źródłem) tej spłaty jest wcześniejsze funkcjonowanie wspólników w spółce jawnej, następnie jej rozwiązanie i przekazanie majątku spółki tylko jednemu ze wspólników - przychód uzyskany z tej spłaty powinien zostać zakwalifikowany do pozarolniczej działalności gospodarczej. Tak uznał Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej.
21.04.2021Podatki 2021: Wybór formy opodatkowania w działalności gospodarczej
Od 2019 r. przedsiębiorca ma więcej czasu na wybór/zmianę formy opodatkowania według zasad ogólnych, liniowo alby ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Ostatecznego wyboru formy opodatkowania może bowiem dokonać do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnie pierwszy w roku podatkowym przychód (albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągniesz w grudniu roku podatkowego). Przed zmianami na wybór/zmianę formy opodatkowania przedsiębiorca miał czas do 20. stycznia danego roku albo nie później niż do dnia uzyskania pierwszego przychodu (jeśli działalność rozpoczęta była w trakcie roku). Dodajmy, że w przypadku karty podatkowej, nadal obowiązuje termin 20 stycznia na zgłoszenie opodatkowania tą formą albo zgłoszenia zmiany tej formy na inną.
21.04.2021Połączenie spółek na przykładzie przejęcia spółki komandytowej przez spółkę kapitałową
W dniu 28 listopada 2020 r. Sejm Rzeczpospolitej Polskiej uchwalił ustawę o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz niektórych innych ustaw. Ustawa ta weszła w życie 1 stycznia 2021 r. i wprowadziła bardzo istotne zmiany, między innymi w zakresie opodatkowania spółek komandytowych.
13.04.2021Pożyczka zaciągnięta przez spółkę zagraniczną w zagranicznym banku na zakup nieruchomości w Polsce a podatek u źródła
Ciekawą sprawę rozpoznał w styczniu tego roku Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach. Dotyczyła ona tzw. podatku u źródła. Niemiecka spółka zaciągnęła pożyczkę w niemieckim banku na zakup nieruchomości w Polsce. Pomimo iż odsetki od tej pożyczki alokowała do źródła przychodu leżącego w Polsce, była pewna, że nie będzie zobowiązana do pobierania podatku dochodowego z tytułu wypłaty odsetek, bo żaden z podmiotów nie jest rezydentem podatkowym Polski. Fiskus był jednak przeciwnego zdania, stwierdzając, że skoro spółka sama przyznaje, iż odsetki mają związek z nieruchomością położoną w Polsce, to i źródło dochodu jest położone w Polsce. Gliwicki sąd orzekł, że to organ jest w błędzie.
12.04.2021NSA. Częściowy zwrot wkładu nie jest przychodem wspólnika spółki osobowej
Skoro wniesienie wkładu i jego zwrot są neutralne podatkowo, to nie sposób uznać, że zwrot części wkładu stanowić ma przychód w rozumieniu art. 14 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Podatnik nie otrzymuje bowiem w tym wypadku żadnego przysporzenia majątkowego. Kwota uzyskana jako zwrot części wkładu stanowi bowiem część wartości wcześniej wniesionego do spółki osobowej majątku podatnika, a jednocześnie pomniejsza jego udział kapitałowy w spółce - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
10.03.2021Pożyczki w spółce komandytowej a PCC
Zawarcie umowy pożyczki przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością spółkę komandytową jako pożyczkobiorcę, ze swoim wspólnikiem (komandytariuszem) jako pożyczkodawcą, będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych jako zmiana umowy spółki osobowej zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. k) i pkt 2 w związku z art. 1 ust. 3 pkt 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.
15.02.2021Jak odliczyć składki ZUS przy rozliczaniu podatku
Jako przedsiębiorca musisz płacić składki za siebie oraz za zatrudnianych pracowników. Możesz je odliczyć przy rozliczeniu podatku dochodowego i obniżyć w ten sposób kwotę daniny. Masz prawo odliczyć:
składki na ubezpieczenia społeczne: emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe,
składki na ubezpieczenie zdrowotne,
składki na fundusze pozaubezpieczeniowe: Fundusz Pracy i Fundusz Solidarnościowy.
Sposób odliczenia zależy między innymi od rodzaju składki i wybranej przez ciebie formy opodatkowania.
10.02.2021Jak odliczyć składki ZUS przy rozliczaniu podatku
Jako przedsiębiorca musisz płacić składki za siebie oraz za zatrudnianych pracowników. Możesz je odliczyć przy rozliczeniu podatku dochodowego i obniżyć w ten sposób kwotę daniny. Masz prawo odliczyć:
składki na ubezpieczenia społeczne: emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe,
składki na ubezpieczenie zdrowotne,
składki na fundusze pozaubezpieczeniowe: Fundusz Pracy i Fundusz Solidarnościowy.
Sposób odliczenia zależy między innymi od rodzaju składki i wybranej przez ciebie formy opodatkowania.
12.01.2021Zmiana właściwości wyspecjalizowanych urzędów skarbowych - pytania i odpowiedzi
Od 1 stycznia 2020 r. największych podatników obsługuje jeden urząd skarbowy - I Mazowiecki Urząd Skarbowy w Warszawie, wyspecjalizowane urzędy skarbowe koncentrują się na dużych podmiotach gospodarczych, a mniejsze podmioty z udziałem kapitału zagranicznego zostały przeniesione do pozostałych urzędów skarbowych. Ministerstwo Finansów opublikowało odpowiedzi na najczęściej zadawane pytania na temat zmian we właściwości wyspecjalizowanych urzędów skarbowych.
11.01.2021Zmiana właściwości wyspecjalizowanych urzędów skarbowych - pytania i odpowiedzi
Od 1 stycznia 2021 r. największych podatników obsługuje jeden urząd skarbowy - I Mazowiecki Urząd Skarbowy w Warszawie, wyspecjalizowane urzędy skarbowe koncentrują się na dużych podmiotach gospodarczych, a mniejsze podmioty z udziałem kapitału zagranicznego zostały przeniesione do pozostałych urzędów skarbowych. Ministerstwo Finansów opublikowało odpowiedzi na najczęściej zadawane pytania na temat zmian we właściwości wyspecjalizowanych urzędów skarbowych.
23.12.2020NSA. Wystąpienie wspólnika ze spółki osobowej: PIT od świadczenia zastępczego
W sytuacji, gdy spółka niebędąca osobą prawną ureguluje swoje zobowiązanie poprzez wykonanie świadczenia niepieniężnego, u wspólnika tej spółki (proporcjonalnie do wysokości jego udziału w zysku spółki) powstanie przychód w wysokości wartości uregulowanego zobowiązania. Jeżeli jednak wartość rynkowa świadczenia niepieniężnego jest wyższa niż wysokość uregulowanego zobowiązania, przychodem będzie wartość rynkowa świadczenia niepieniężnego.
16.12.2020Wspólnik spółki komandytowej na podatku liniowym
Jeżeli podatnik prowadzi działalność samodzielnie i w formie spółki niebędącej osobą prawną (należy do niej m.in. spółka komandytowa), to przychód z działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie nie może być opodatkowany według skali podatkowej, a z działalności prowadzonej w formie spółki - podatkiem liniowym, i odwrotnie.
03.12.2020WSA. Obniżenie wartości wkładu w spółce komandytowej jest neutralne podatkowo
Wobec braku jednoznacznych uregulowań prawnych, otrzymanie środków pieniężnych z tytułu obniżenia wartości wkładu w spółce komandytowej jest neutralne podatkowo. Tym samym wypłacone środki pieniężne z tytułu zmniejszenia udziału kapitałowego nie powodują u wspólnika przysporzenia majątkowego, gdyż wspólnik spółki komandytowej odzyskuje w ten sposób część swojego majątku, wniesionego wcześniej do spółki jako jego wkład - orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach.
27.11.2020Przekształcenia działalności jednoosobowej w spółki osobowe lub prawa handlowego, w celu umożliwienia dalszych działań restrukturyzacyjnych
Jednoosobowa działalność gospodarcza z biegiem czasu może wymagać przeprowadzenia działań restrukturyzacyjnych. Restrukturyzację definiuje się jako gwałtowne zmiany struktury przedsiębiorstwa zmierzające do zwiększenia jego wydajności lub funkcjonalności, a tym samym wzrostu jego wartości. Wbrew obiegowemu znaczeniu, restrukturyzacja stanowi pożądane przedsięwzięcie nie tylko w obliczu pojawiającego się kryzysu, ale również na potrzeby dalszego rozwoju dobrze działającego przedsiębiorstwa.
27.11.2020Dziedziczenie ogółu praw i obowiązków w spółce jawnej bez zwolnienia
W związku z nabyciem w drodze zapisu windykacyjnego ogółu praw i obowiązków w przedsiębiorstwie spółki jawnej - podatnik (wspólnik) nie będzie mógł skorzystać ze zwolnienia na podstawie art. 4b ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn, ponieważ przepis ten odnosi się wyłącznie do działalności wykonywanej na podstawie wpisu do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej (przedsiębiorstwa osoby fizycznej) i nie ma zastosowania do działalności gospodarczej prowadzonej w formie spółki jawnej.
19.11.2020Skutki w PIT likwidacji spółki osobowej
Czy wydanie przez spółkę osobową (komandytową) i otrzymanie przez wspólników tej spółki w ramach jej likwidacji niepieniężnych składników majątku będzie skutkowało powstaniem po ich stronie jakichkolwiek konsekwencji w podatku dochodowym od osób fizycznych, w szczególności czy będzie skutkować powstaniem po stronie wspólników przychodu podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych z jakiegokolwiek tytułu?
17.11.2020WSA. Koszty podatkowe: Aport umowy leasingu to nie jej zmiana
Wniesienie aportem przedsiębiorstwa do spółki komandytowej, w skład którego wchodzi umowa leasingu zawarta przed 1 stycznia 2019 r., nie spowoduje zmiany umowy w znaczeniu art. 8 ust. 1 i 2 noweli, albowiem rozszerzenie z mocy Kodeksu cywilnego zakresu podmiotów odpowiedzialnych (poprzez ustanowienie odpowiedzialności solidarnej) za realizację umowy leasingu nie stanowi zmiany umowy. Zmiany umowy nie narzucają również przepisy Ordynacji podatkowe statuujące instytucję następstwa prawnego w przypadku wniesienia przedsiębiorstwa jednoosobowego do spółki osobowej. Tak uznał Wojewódzki Sąd Administracyjny w Białymstoku.
20.10.2020Przekształcenia działalności jednoosobowej w spółki osobowe lub prawa handlowego, w celu umożliwienia dalszych działań restrukturyzacyjnych
Jednoosobowa działalność gospodarcza z biegiem czasu może wymagać przeprowadzenia działań restrukturyzacyjnych. Restrukturyzację definiuje się jako gwałtowne zmiany struktury przedsiębiorstwa zmierzające do zwiększenia jego wydajności lub funkcjonalności, a tym samym wzrostu jego wartości. Wbrew obiegowemu znaczeniu, restrukturyzacja stanowi pożądane przedsięwzięcie nie tylko w obliczu pojawiającego się kryzysu, ale również na potrzeby dalszego rozwoju dobrze działającego przedsiębiorstwa.
24.09.2020WSA. Zwrot części wkładu ze spółki osobowej bez PIT
Skoro wniesienie wkładu i jego zwrot są neutralne podatkowo, to nie sposób uznać, że zwrot części wkładu stanowić ma przychód w rozumieniu art. 14 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Podatnik nie otrzymuje bowiem w tym wypadku żadnego przysporzenia majątkowego. Kwota uzyskana jako zwrot części wkładu stanowi bowiem część wartości wcześniej wniesionego do spółki osobowej majątku podatnika, a jednocześnie pomniejsza jego udział kapitałowy w spółce - orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi.
23.09.2020NSA. Zbycie uprawnień wspólnika to nie jego wystąpienie ze spółki
Normatywnego pojęcia przeniesienia na inną osobę ogółu praw i obowiązków wspólnika spółki osobowej nie można zasadnie utożsamiać z normatywnym pojęciem wystąpienia wspólnika ze spółki osobowej, o którym stanowi art. 12 ust. 4 pkt 3a. lit. b. ab initio oraz art. 12 ust. 4 pkt 3c. in fine ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
01.09.2020WSA. Koszty przy dobrowolnym umorzeniu udziałów po przekształceniu spółki
Wydatki na nabycie udziałów są kosztem uzyskania przychodów z odpłatnego zbycia tych udziałów. Koszty te wyznacza wartość środków poniesionych dla uzyskania majątku spółki cywilnej, który w dacie ustania bytu prawnego tej spółki, a więc w dacie powstania spółki z o.o., równy był początkowej wartości majątku spółki z o.o. Kosztem uzyskania przychodu powinna więc być wartość bilansowa spółki cywilnej z dnia ustania jej bytu prawnego, będąca jednocześnie wartością bilansową spółki z o.o. z dnia rozpoczęcia tego bytu.
13.07.2020NSA. Koszty podatkowe: Nieważna nazwa a sens ekonomiczny
Z perspektywy treści art. 22 ust. 1 ustawy o PIT nie jest istotne jak świadczenie zostanie określone: wynagrodzenie, odszkodowanie, kara umowna itp. Ważne jest natomiast to, by z obiektywnego porównania jego wartości z wysokością potencjalnych ciężarów możliwych do poniesienia przez podatnika, wynikał gospodarczy, finansowy sens takiej operacji. W istocie chodzi bowiem o przeprowadzenie analizy, dokonania swoistego „ważenia”, co w konkretnym przypadku jest dla podatnika - przedsiębiorcy korzystniejsze ze względów ekonomicznych: kontynuowanie dotychczasowego stosunku prawnego (np. umowy najmu) czy też odstąpienie od umowy, powiązane z obowiązkiem wypłaty drugiej stronie określonego świadczenia.
08.07.2020Wystąpienia wspólnika ze spółki jawnej: Skutki podatkowe otrzymania nieruchomości i samochodu
Podatnik w niedalekiej przyszłości zamierza wystąpić ze spółki jawnej. Rozliczenie ze spółką nastąpi częściowo w formie pieniężnej, a częściowo w formie niepieniężnej. Po wystąpieniu ze spółki jawnej podatnik nie będzie prowadził działalności gospodarczej. Czy otrzymana ze spółki spłata udziału kapitałowego w postaci nieruchomości gruntowej zabudowanej i samochodu osobowego będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?
17.06.2020Jak odliczyć stratę w podatkach
Jeżeli z powodu epidemii COVID-19 poniesiesz w 2020 r. stratę z działalności gospodarczej, a przychody Twojej firmy spadną w 2020 r. o co najmniej 50% w stosunku do przychodów uzyskanych w 2019 r., będziesz mógł jednorazowo odliczyć poniesioną stratę z 2020 r. od dochodu uzyskanego w 2019 r., nie więcej jednak niż 5 mln zł. Żeby odliczyć stratę od dochodu z 2019 r. będziesz musiał złożyć korektę zeznania rocznego PIT-36 lub PIT-36L za rok 2019.
16.06.2020Jak odliczyć stratę w podatkach
Jeżeli z powodu epidemii COVID-19 poniesiesz w 2020 r. stratę z działalności gospodarczej, a przychody Twojej firmy spadną w 2020 r. o co najmniej 50% w stosunku do przychodów uzyskanych w 2019 r., będziesz mógł jednorazowo odliczyć poniesioną stratę z 2020 r. od dochodu uzyskanego w 2019 r., nie więcej jednak niż 5 mln zł. Żeby odliczyć stratę od dochodu z 2019 r. będziesz musiał złożyć korektę zeznania rocznego PIT-36 lub PIT-36L za rok 2019.