24.01.2024Podatki 2024: Zakres i zasady odliczeń przy ryczałcie
Podatnicy decydujący się na korzystanie z opodatkowania zryczałtowanego generalnie nie mają możliwości odliczania kosztów uzyskania przychodu. Przepisy ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: updof) wprowadzają jednak pewne, ściśle określone, odliczenia przysługujące tym podatnikom.
23.01.2024Podatki 2024: Zakres i zasady odliczeń przy ryczałcie
Podatnicy decydujący się na korzystanie z opodatkowania zryczałtowanego generalnie nie mają możliwości odliczania kosztów uzyskania przychodu. Przepisy ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: updof) wprowadzają jednak pewne, ściśle określone, odliczenia przysługujące tym podatnikom.
17.08.2023Podatki 2023: Zakres i zasady odliczeń przy ryczałcie
Podatnicy decydujący się na korzystanie z opodatkowania zryczałtowanego generalnie nie mają możliwości odliczania kosztów uzyskania przychodu. Przepisy ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: updof) wprowadzają jednak pewne, ściśle określone, odliczenia przysługujące tym podatnikom.
09.05.2023Podatki 2023: Zakres i zasady odliczeń przy ryczałcie
Podatnicy decydujący się na korzystanie z opodatkowania zryczałtowanego generalnie nie mają możliwości odliczania kosztów uzyskania przychodu. Przepisy ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: updof) wprowadzają jednak pewne, ściśle określone, odliczenia przysługujące tym podatnikom.
03.10.2022CPK. Od października nowe zwolnienia podatkowe
2 października br. wchodzi w życie ustawa z 22 lipca 2022 r. o usprawnieniu procesu inwestycyjnego Centralnego Portu Komunikacyjnego. Przepisy tej ustawy mają na celu przekształcenie przedsiębiorstwa państwowego „Porty Lotnicze” w spółkę prawa handlowego oraz wprowadzenie szeregu zmian w ustawie o CPK oraz w innych ustawach, aby wesprzeć i przyspieszyć realizację inwestycji. W związku z tym, m.in. w ustawie o PIT zostaną dodane nowe zwolnienia, a w ustawie o podatku od spadków i darowizn - nowe wyłączenie z tego podatku.
30.09.2022CPK. Od października nowe zwolnienia podatkowe
2 października br. wchodzi w życie ustawa z 22 lipca 2022 r. o usprawnieniu procesu inwestycyjnego Centralnego Portu Komunikacyjnego. Przepisy tej ustawy mają na celu przekształcenie przedsiębiorstwa państwowego „Porty Lotnicze” w spółkę prawa handlowego oraz wprowadzenie szeregu zmian w ustawie o CPK oraz w innych ustawach, aby wesprzeć i przyspieszyć realizację inwestycji. W związku z tym, m.in. w ustawie o PIT zostaną dodane nowe zwolnienia, a w ustawie o podatku od spadków i darowizn - nowe wyłączenie z tego podatku.
27.09.2022Usprawnienie procesu inwestycyjnego CPK - nowe zwolnienia podatkowe
Przepisy zawarte w ustawie z 22 lipca 2022 r. o usprawnieniu procesu inwestycyjnego Centralnego Portu Komunikacyjnego mają na celu przekształcenie przedsiębiorstwa państwowego „Porty Lotnicze” w spółkę prawa handlowego oraz wprowadzenie szeregu zmian w ustawie o CPK oraz w innych ustawach, zmierzających do usprawnienia procesu inwestycyjnego oraz wsparcia i przyspieszenia realizacji inwestycji. W związku z tym, w ustawie o PIT zostaną dodane nowe zwolnienia, a w ustawie o podatku od spadków i darowizn - nowe wyłączenie z tego podatku.
19.07.2021Wywłaszczenia - czy pojawi się pojęcie ceny słusznej?
Planowane i prowadzone inwestycje infrastrukturalne powodują, że coraz większej wagi nabiera kwestia wywłaszczeń. Wobec sprzecznych interesów właścicieli nieruchomości i Skarbu Państwa warto poznać obecnie obowiązujące regulacje w tej sprawie i postulaty właścicieli. Te informacje znajdziemy w prezentowanej dzisiaj interpelacji poselskiej i odpowiedzi na nią.
12.06.2020NSA. Odliczenie VAT: Wydanie nieruchomości nie jest konieczne
Dla dostawy towarów, tj. odpłatnego zbycia nieruchomości, wystarczy zawarcie ważnej umowy sprzedaży w formie aktu notarialnego. Nie jest istotne wydanie nieruchomości. Skutkiem przeniesienia własności rzeczy w sensie prawnym (cywilistycznym) jest uzyskanie prawa do rozporządzania towarem jak właściciel w rozumieniu art. 7 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
20.05.2020Cesja praw z umowy deweloperskiej a VAT
Sprzedaż lokalu mieszkalnego, co do zasady, podlega 8-procentowej stawce VAT. W opinii orzecznictwa analogiczną stawkę należy zastosować do transakcji przeniesienia praw i obowiązków z przedwstępnych umów deweloperskich/umów przedwstępnych nabycia lokali mieszkalnych. W praktyce występuje jednak również grupa interpretacji indywidualnych prawa podatkowego, które stoją na stanowisku przeciwnym, iż zawarte umowy cesji to usługa, a nie dostawa towaru.
18.02.2020WSA. Odszkodowanie za zlikwidowane ogródki działkowe czasami z PIT
Art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o PIT nie stanowi podstawy do zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych otrzymanego przez podatniczkę odszkodowania. Likwidacja ogrodu nie nastąpiła bowiem na podstawie art. 18 ustawy o rodzinnych ogrodach działkowych, to jest - jak ustawodawca wskazał w tym przepisie - na cel publiczny w rozumieniu przepisów ustawy o gospodarce nieruchomościami, a nastąpiła ze względu na roszczenie osoby trzeciej - orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi.
04.10.2019NSA: Sprzedaż zwróconej po wywłaszczeniu nieruchomości - określenie źródła przychodu
Z uzasadnienia: (...) sprzedaż nieruchomości lub jej części, zwróconej w trybie art. 69 ust. 1 ustawy o gospodarce gruntami i wywłaszczaniu nieruchomości nie stanowi źródła przychodu w świetle art. 10 ust. 1 pkt 8 lit.a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych także wówczas, gdy sprzedaż ta nie następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej i została dokonana przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpił jej zwrot
05.06.2019Kiedy działkowiec zapłaci podatek od odszkodowania?
Pytanie: Urząd Miasta przyznał i wypłacił Wnioskodawcy odszkodowanie z tytułu naniesień budowlanych i roślinnych na działce znajdującej się na terenie Rodzinnego Ogrodu Działkowego. Odszkodowanie zostało przyznane Wnioskodawcy w związku z likwidacją ROD. Czy kwota uzyskana z tytułu odszkodowania za naniesienia budowlane i roślinne, dokonane na działce na terenie rodzinnego ogrodu działkowego, stanowi przychód podlegający opodatkowaniu na podstawie przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych?
17.07.2018Obowiązek podatkowy w VAT przy dostawie nieruchomości
Pytanie: Kiedy powstanie obowiązek podatkowy w VAT? Czy za datę dokonania dostawy należy przyjąć datę podpisania aktu notarialnego, czy datę faktycznego przekazania nieruchomości i prawa użytkowania wieczystego gruntu?
29.12.2017Sprzedaż ziemi rolnej – ważna uchwała SN
Transakcja, która została zaczęta jeszcze przed zaostrzeniem przepisów dotyczących obrotu ziemią, może być dokończona według starego prawa – wynika z uchwały wydanej niedawno przez Sąd Najwyższy. Stanowisko sądu jest korzystne dla osób sprzedających ziemię rolną.
28.12.2017Sprzedaż ziemi rolnej – ważna uchwała SN
Transakcja, która została zaczęta jeszcze przed zaostrzeniem przepisów dotyczących obrotu ziemią, może być dokończona według starego prawa – wynika z uchwały wydanej niedawno przez Sąd Najwyższy. Stanowisko sądu jest korzystne dla osób sprzedających ziemię rolną.
11.01.2017NSA. Zgoda na zamianę działek bez zwolnienia z PIT
Jeżeli zbycie nieruchomości (także w drodze zamiany) nie ma na celu uniknięcia wywłaszczenia przymusowego, a dokonywane jest w ramach obrotu cywilnoprawnego, to przychód z takiego zbycia nie jest objęty zwolnieniem, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zbycie to nie następuje bowiem „na cele uzasadniające wywłaszczenie”, nawet jeżeli jego przedmiotem jest nieruchomość przeznaczona w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego na cele publiczne - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
19.11.2015Kiedy odszkodowanie trzeba opodatkować PIT? Pytanie podatnika: Czy otrzymane odszkodowanie przez Wnioskodawczynię z tytułu pozbawienia prawa własności nieruchomości podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?
05.12.2014Uchwała NSA: Umowa dożywocia bez PIT W przypadku zbycia nieruchomości na podstawie umowy o dożywocie nie jest możliwe określenie przychodu ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, na zasadach wynikających z art. 19 ust. 1 i 3 tej ustawy - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
17.10.2012Polska będzie wydobywać gaz łupkowy Rząd przyjął we wtorek kierunkowe założenia do ustaw w sprawie wydobycia węglowodorów, w tym ze złóż niekonwencjonalnych.
17.08.2012Prawo pierwokupu Prawo pierwokupu to rodzaj uprawnienia zastrzeżonego na rzecz sprzedającego na wypadek zbywania rzeczy przez nabywcę. Jest ono uregulowane w art. 596-602 Kodeksu cywilnego.
08.08.2012Postępowanie podatkowe: Powołanie i wynagrodzenie biegłego Do ustalenia wysokości wynagrodzenia biegłego, powołanego przez organ podatkowy na podstawie art. 197 § 2 Ordynacji podatkowej w zw. z art. 6 ust. 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, do określenia wartości rynkowej przedmiotu czynności cywilnoprawnej, stosuje się zgodnie z art. 265 § 1 pkt 1 i 3 oraz art. 267 § 1 pkt 4 Ordynacji podatkowej, przepisy o należnościach świadków i biegłych w postępowaniu sądowym - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
31.07.2012Odszkodowanie za wywłaszczenie nieruchomości a PIT Jednostki samorządu terytorialnego mają prawo przejmować nieruchomości położone na ich terenie. Celem takiego przejęcia może być np. przebudowa lub budowa drogi gminnej. Czy odszkodowanie z tego tytułu wypłacone właścicielom wywłaszczanych nieruchomości podlega opodatkowaniu PIT?
30.07.2012Szczególne rodzaje sprzedaży Kodeks cywilny wyróżnia szczególne rodzaje sprzedaży, które mogą być zawierane między sprzedawcą a kupującym, w tym sprzedaż na raty, zastrzeżenie własności rzeczy sprzedanej, sprzedaż z prawem odkupu oraz sprzedaż z prawem pierwokupu. Powołane rodzaje sprzedaży omówione zostaną w dalszych opracowaniach. Z punktu widzenia sposobu zawierania umów sprzedaży, jak i stron umowy, wyróżnić należy nadto inne rodzaje umów odnoszących się do również umów sprzedaży, tj. umowy zawierane poza lokalem przedsiębiorstwa oraz umowy zawierane na odległość. Umowy tego typu uregulowane zostały w polskim systemie prawnym w oparciu o ustawę z dnia 2 marca 2000 r. o ochronie niektórych praw konsumentów oraz o odpowiedzialności za szkodę wyrządzoną przez produkt niebezpieczny (Dz.U. Nr 22, poz. 271, z późn. zm.).
27.07.2012Skutki przeniesienia własności mieszkania na rzecz sprzedającego Pytanie podatnika: Czy zawarcie umowy przeniesienia własności lokalu mieszkalnego na powrót na rzecz strony sprzedającej, w wyniku realizacji roszczenia sprzedającego wynikającego z umownego prawa odkupu, podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych?
15.06.2012Sprzedaż w prawie cywilnym Sprzedaż jest umową cywilnoprawną uregulowaną w Kodeksie cywilnym (art. 535- 602 Kc), na mocy której sprzedawca zobowiązuje się do przeniesienia na rzecz kupującego prawa własności rzeczy lub prawa oraz wydania przedmiotu umowy sprzedaży. Obowiązkiem kupującego jest odebranie rzeczy oraz zapłata ceny.
01.06.2011Kiedy środek trwały jest kompletny i zdatny do użytku Jeśli budynek hali produkcyjnej jest inwestycją niezakończoną, a obiekt ten nie został dopuszczony w całości czy też w części do użytkowania zgodnie z przepisami Prawa budowlanego, wówczas do czasu wydania decyzji o pozwoleniu na użytkowanie bądź innego dokumentu potwierdzającego prawo do użytkowania przez uprawniony organ, obiekt zakładu produkcyjnego nie mógł być, z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej, zaliczony przez podatnika do środków trwałych i tym samym nie mógł być amortyzowany na podstawie art. 22a ust. 2 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Olsztynie.
21.09.2009Orzecznictwo podatkowe: Doręczenie kopii to nie doręczenie decyzji Wymóg "doręczenia" spełniony jest wówczas, gdy strona otrzyma oryginał decyzji zawierający wszystkie wymagane w art. 210 Ordynacji podatkowej elementy. Nie spełnia tego wymogu doręczenie stronie wydruku komputerowego, kopii, kserokopii lub innego rodzaju odbitki oryginału decyzji bądź uwierzytelnionego odpisu. W rozumieniu cytowanego przepisu strona powinna otrzymać dokument z własnoręcznym podpisem osoby reprezentującej organ (wydającej decyzję).
Bez znaczenia prawnego jest fakt dowiedzenia się przez stronę o treści decyzji poza przewidzianym w prawie trybem doręczenia decyzji. Dopóki decyzja nie zostanie doręczona stronie w sposób zgodny z przepisami o doręczeniach, nie wchodzi ona do obrotu prawnego. Obowiązkiem organu, który decyzję wydał jest podjęcie wszystkich przewidzianych prawem czynności zmierzających do doręczenia decyzji wszystkim stronom postępowania.
06.07.2009PIT od ugody a obowiązek organów podatkowych zbadania przepisów niepodatkowych Twierdzenie, że samo zawarcie ugody w rozumieniu art. 917 Kodeksu cywilnego, w której określono kwotę odszkodowania, wyklucza zastosowanie art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie jest słuszne. W tym przypadku konieczne jest wcześniejsze stwierdzenie istnienia pozostałych przesłanek warunkujących to zwolnienie podatkowe. Skoro podatniczka wskazała przepisy ustawy, które jej zdaniem powoduje zastosowanie przedmiotowego zwolnienia, tj. ustawy o zasadach zbywania mieszkań, to w pierwszym rzędzie organ podatkowy powinien odnieść się do tego, czy kwota wynikająca z ugody sądowej stanowi odszkodowanie lub zadośćuczynienie, a następnie po pozytywnej odpowiedzi na to pytanie, czy wysokość lub zasady jej ustalenia wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych, w tym ustawy o zasadach zbywania mieszkań bądź ustawy o gospodarce nieruchomościami. Przepisy tych ustaw nie są przepisami prawa podatkowego, niemniej odwołuje się do nich ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, co nakłada na organ podatkowy obowiązek ich zbadania – orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach.
29.05.2009Umowy sprzedaży Stoczni Gdynia i Szczecin podpisane Zostały podpisane umowy w sprawie sprzedaży aktywów Stoczni Szczecin i Gdynia. Minister Skarbu Państwa Aleksander Grad poinformował Komisję Europejską, że wszelkie czynności dotyczące sprzedaży aktywów zostały przeprowadzone zgodnie z ustaleniami zawartymi z Komisją, i zwrócił się do niej o wyznaczenie terminu zamknięcia procesu kompensacji prowadzonego zgodnie z tzw. specustawą stoczniową.
13.01.2009Koszty uzyskania przychodów ze sprzedaży akcji nabytych w drodze spadku Pytania podatnika:
1. Czy koszty postępowania spadkowego (w sytuacji gdy w skład masy spadkowej wchodzą tylko akcje) wykazane fakturami VAT i poniesione przez spadkobierców, w tym koszty pomocy prawnej udzielonej przez kancelarię (wykazane fakturami VAT), stanowią koszt uzyskania przychodu ze zbywanych akcji?
2. Czy koszty obsługi prawnej (wykazane fakturami VAT) udzielonej przez kancelarię polegającej na prowadzeniu negocjacji z potencjalnym nabywcą, a także z osobą, która zgłasza roszczenia do akcji oraz na sporządzeniu projektu bilingwalnej umowy sprzedaży akcji, w tym dokonaniu ustaleń statusu prawnego akcji stanowią koszt uzyskania przychodu ze zbywanych akcji?
20.10.2008Łatwiejsze PPP Partnerstwem publiczno-prywatnym (PPP) będzie wspólna realizacja przedsięwzięcia oparta na podziale zadań i ryzyk pomiędzy podmiotem publicznym i partnerem prywatnym. Nowe prawo wyeliminuje zbędne obciążenia biurokratyczne oraz przyczyni się do aktywizacji podmiotów publicznych. Zniesiony zostanie ponadto obowiązek przeprowadzania kosztownych i uciążliwych analiz poprzedzających rozpoczęcie inwestycji w ramach PPP – przewiduje rządowy projekt ustawy o partnerstwie publiczno-prywatnym.
10.10.2007Opodatkowanie sprzedaży gruntów W dzisiejszym artykule przybliżymy skutki podatkowe sprzedaży nieruchomości gruntowych, czyli mówiąc potocznie, nieruchomości niezabudowanych. Zgodnie z art. 46 Kodeksu cywilnego, przez grunty rozumie się części powierzchni ziemskiej. Tak rozumiany grunt stanowiący odrębny przedmiot własności stanowi nieruchomość, do której przysługiwać nam może prawo własności bądź prawo użytkowania wieczystego. Prawa te (czyli de facto grunty) mogą być przedmiotem obrotu, w tym sprzedaży, co podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Ponadto, w zależności od tego czy strony transakcji sprzedaży są podatnikami podatku od towarów i usług, sprzedaż nieruchomości podlega bądź opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, bądź podatkiem od czynności cywilnoprawnych.
08.10.2007Rozliczanie otrzymanych zaliczek Pytanie podatnika:
1. Stawka podatku zastosowana do zaliczki na poczet czynszu na dzierżawę.
2. Kwestia sporządzania faktur "rozliczeniowych" do otrzymanej zaliczki za każdy miesiąc dzierżawy.
3. Kwestia dokumentowania niewykorzystanej części zaliczki wniesionej na poczet czynszu za dzierżawę.
27.09.2007Orzecznictwo — Opodatkowanie VAT opłaty z tytułu wieczystego użytkowania Postanowieniem z dnia 6 kwietnia 2006 r. (sygn. akt I FSK 27/06) Naczelny Sąd Administracyjny, rozpoznający skargę kasacyjną Dyrektora Izby Skarbowej w W. od wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w W. z dnia 5 października 2005 r. (sygn. akt III SA/Wa 1953/05) wydanego w sprawie ze skargi Starosty Powiatowego w G. na decyzję wyżej wskazanego Dyrektora z dnia 16 maja 2005 r. w przedmiocie pisemnej interpretacji co do sposobu zastosowania prawa podatkowego w zakresie opodatkowania podatkiem od towarów i usług ustalonej opłaty rocznej z tytułu użytkowania wieczystego gruntów należących do Skarbu Państwa, przedstawił do rozstrzygnięcia składowi siedmiu sędziów Naczelnego Sądu Administracyjnego zagadnienie prawne budzące poważne wątpliwości.
21.03.2007Zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych — odszkodowania Osobie fizycznej może przysługiwać odszkodowanie za poniesioną szkodę na gruncie różnych przepisów prawnych. Celem odszkodowania jest zrekompensowanie poniesionej szkody, a nie wzbogacenie poszkodowanego, w związku z czym przepisy prawa podatkowego zawierają zwolnienie odszkodowań od opodatkowania. Na podstawie przepisów art. 21 ust. 1 pkt 3-4, 29, 106, 120 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176), dotyczących omawianych zwolnień podatkowych, można wyróżnić:
