20.03.2024Ryczałt za używanie prywatnego auta do celów służbowych - fiskus musiał zmienić zdanie
Dokonana na rzecz pracownika wypłata zwrotu poniesionych kosztów tytułem wykorzystywania prywatnego samochodu osobowego do celów służbowych nie stanowi podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym przychodu pracownika ze stosunku pracy. W konsekwencji na pracodawcy nie ciążą obowiązki płatnika wynikające z art. 31 i 38 ustawy o PIT.
05.09.2023Prawo do pełnego odliczenia VAT: Parkowanie samochodu pod domem pracownika
Czy parkowanie samochodu pod domem pracownika będącego członkiem ekipy serwisowej jest uznawane za użycie samochodu do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą i pozbawia spółkę prawa do odliczenia 100% podatku VAT od wydatków dot. eksploatacji ww. samochodu?
03.08.2023Zwrot za dojazd do pracy jest przychodem pracownika
Wartość świadczeń w postaci zwrotu pracownikom pozamiejscowym kosztów podróży, zakwaterowania i dojazd do niego, stanowi dla pracowników przychód, o którym mowa w art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podlegający opodatkowaniu tym podatkiem.
06.04.2023Karta paliwowa dla pracowników ze składkami ZUS
§ 2 ust. 1 pkt 26 rozporządzenia z dnia 18 grudnia 1998 r. stanowiący, iż z podstawy wymiaru składek wyłączone jest „korzystanie z bezpłatnych lub częściowo odpłatnych przejazdów środkami lokomocji” odnosi się tylko do takich „przejazdów” środkami lokomocji, które ze swej istoty są przejazdami odpłatnymi. Natomiast karta paliwowa z określonym limitem tankowania stanowi świadczenie, które zgodnie z art. 12 ust. 1 ustawy podatkowej stanowi przychód pracownika, którego nie obejmuje ww. wyłączenie.
09.03.2023Zasady wliczania do czasu pracy podróży służbowych - MPiPS wyjaśnia
W obecnym stanie prawnym problematyka zasad wliczania do czasu pracy podróży służbowych nie jest uregulowana wprost w konkretnym przepisie Kodeksu pracy. Kwestia relacji czasu podróży służbowej do czasu pracy pracownika była natomiast przedmiotem bogatego orzecznictwa Sądu Najwyższego, w którym sąd ten dokonywał wykładni przepisów Kodeksu pracy definiujących czas pracy oraz podróż służbową - czytamy w odpowiedzi Ministra Rodziny i Polityki Społecznej na interpelację poselską.
29.09.2022Zwrot kosztów dojazdu dla członków rady nadzorczej nie podlega ZUS
Przepisy § 2 ws. szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe stosuje się odpowiednio przy ustalaniu podstawy wymiaru składek członków rad nadzorczych wynagradzanych z tytułu pełnienia tej funkcji. Wyłączenie ma więc odpowiednie zastosowanie do członka rady nadzorczej odbywającego podróż służbową, w tym również na posiedzenia rady, któremu z tego tytułu przysługuje zwrot kosztów. Brak jest zatem podstaw do uwzględnienia w podstawie wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne oraz ubezpieczenie zdrowotne członków rady nadzorczej kosztów przejazdów na posiedzenia rady nadzorczej - jak czytamy we wrześniowej interpretacji indywidualnej ZUS
28.09.2022Zwrot kosztów dojazdu dla członków rady nadzorczej nie podlega ZUS
Przepisy § 2 ws. szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe stosuje się odpowiednio przy ustalaniu podstawy wymiaru składek członków rad nadzorczych wynagradzanych z tytułu pełnienia tej funkcji. Wyłączenie ma więc odpowiednie zastosowanie do członka rady nadzorczej odbywającego podróż służbową, w tym również na posiedzenia rady, któremu z tego tytułu przysługuje zwrot kosztów. Brak jest zatem podstaw do uwzględnienia w podstawie wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne oraz ubezpieczenie zdrowotne członków rady nadzorczej kosztów przejazdów na posiedzenia rady nadzorczej - jak czytamy we wrześniowej interpretacji indywidualnej ZUS
28.09.2022PIT i ZUS: Świadczenia z tytułu delegacji w wysokości przekraczającej limity rozporządzenia
Pracownicy, odbywający podróże służbowe, otrzymują zwrot części wydatków poniesionych w trakcie tych podróży, oraz diety, służące pokryciu różnicy pomiędzy kosztami wyżywienia "domowego" a wyżywienia w podróży. Obowiązują w tym zakresie pewne limity zwolnień z podatku. Przedsiębiorcy mogą jednak przekroczyć te limity - co wywoła jednak pewne skutki podatkowe i składkowe.
19.09.2022Obowiązki płatnika przy finansowaniu pracownikom biletów komunikacji miejskiej
Pracownicy dojeżdżają okazjonalnie do miejsca stałego zamieszkania komunikacją, w celu odwiedzenia rodziny. Dla tych pracowników firma kupuje bilety, czego potwierdzeniem są faktury. Wydatki poniesione na zakup biletów doliczane są do przychodów pracowników, od których potrącane są zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych. Czy wydatek na zakup ww. biletów należy uznać za nieodpłatne świadczenie ze stosunku pracy?
19.07.2022Przychód z tyt. wykorzystywania samochodu służbowego dla celów prywatnych w 2022 roku
Zasady opodatkowania pracowników w związku z korzystaniem z samochodów służbowych dla celów prywatnych zawarte są w art. 12 ust. 2a ustawy o PIT. Zgodnie z tym przepisem, wartość pieniężna nieodpłatnego świadczenia przysługującego pracownikowi z tytułu wykorzystywania samochodu służbowego do celów prywatnych ustalana jest w sposób ryczałtowy, poprzez wskazanie konkretnych kwot, które są zróżnicowane w zależności od m.in. pojemności silnika samochodu i jego rodzaju, tj.:
18.07.2022Przychód z tyt. wykorzystywania samochodu służbowego dla celów prywatnych w 2022 roku
Zasady opodatkowania pracowników w związku z korzystaniem z samochodów służbowych dla celów prywatnych zawarte są w art. 12 ust. 2a ustawy o PIT. Zgodnie z tym przepisem, wartość pieniężna nieodpłatnego świadczenia przysługującego pracownikowi z tytułu wykorzystywania samochodu służbowego do celów prywatnych ustalana jest w sposób ryczałtowy, poprzez wskazanie konkretnych kwot, które są zróżnicowane w zależności od m.in. pojemności silnika samochodu i jego rodzaju, tj.:
24.01.2022Ulgi podatkowe dla przedsiębiorców
Prowadząc działalność gospodarczą, możesz obniżyć swoje podatki dzięki ulgom podatkowym. To, czy możesz z nich skorzystać, zależy od wybranej formy opodatkowania działalności gospodarczej. Przeczytaj o wybranych ulgach. Sprawdź, ile wynoszą te ulgi.
18.01.2022Obowiązki płatnika: Zapewnienie pracownikom dowozu do/z pracy
Zapewnienie pracownikom dojazdów do i z miejsca pracy innymi środkami transportu niż te, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 14a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wiąże się z obowiązkiem rozpoznania po ich stronie przychodu z tytułu nieodpłatnych świadczeń.
17.01.2022WSA. Zwrot kosztów za służbowe przejazdy taksówkami bez PIT
Kwoty zwrotu wydatków za służbowe przejazdy taksówkami nie stanowią przychodu w rozumieniu art. 11 ust. 1 i art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i powinny być neutralne podatkowo, albowiem pracownik nie uzyskuje żadnej realnej korzyści majątkowej, a jedynie zwrot kosztów jakie poniósł opłacając przejazd taksówką. Zwrot kosztów nie stanowi dla pracownika "korzyści", a jedynie rekompensatę kosztów, których pracownik nie poniósłby, gdyby nie wyraźne działanie w interesie pracodawcy - orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku.
01.12.2021Diety: Podróż trwająca od 8 do 12 godzin z obiadem
Dieta w czasie podróży krajowej jest przeznaczona na pokrycie zwiększonych kosztów wyżywienia i wynosi 30 zł za dobę podróży. Należność z tytułu diet oblicza się za czas od rozpoczęcia podróży krajowej (wyjazdu) do powrotu (przyjazdu) po wykonaniu zadania służbowego. W przypadku jeśli podróż krajowa trwała np. od 8 do 12 godzin, a pracownik miał zapewniony obiad należność z tytułu diety nie występuje. Obliczona połowa diety (15 zł) podlega bowiem zmniejszeniu o koszt obiadu.
30.11.2021Diety: Podróż trwająca od 8 do 12 godzin z obiadem
Dieta w czasie podróży krajowej jest przeznaczona na pokrycie zwiększonych kosztów wyżywienia i wynosi 30 zł za dobę podróży. Należność z tytułu diet oblicza się za czas od rozpoczęcia podróży krajowej (wyjazdu) do powrotu (przyjazdu) po wykonaniu zadania służbowego. W przypadku jeśli podróż krajowa trwała np. od 8 do 12 godzin, a pracownik miał zapewniony obiad należność z tytułu diety nie występuje. Obliczona połowa diety (15 zł) podlega bowiem zmniejszeniu o koszt obiadu.
15.10.2021Odliczenie VAT z e-dokumentów dokumentujących delegacje służbowe
Celem usprawnienia procesu rozliczania kosztów związanych z wydatkami ponoszonymi przez pracowników w celach służbowych spółka planuje przejść wyłącznie na elektroniczną formę rozliczania i archiwizowania dokumentów. W celu dokonania rozliczenia w wersji elektronicznej poniesionych wydatków każdy pracownik zobligowany będzie do uprzedniego zeskanowania/sfotografowania oryginalnego dokumentu (np. faktury VAT za hotel, biletu lotniczego, paragonu za przejazd autostradą lub postój na parkingu). Czy spółce będzie przysługiwało prawo do odliczenia VAT zawartego na ww. dokumentach przechowywane wyłącznie w formie elektronicznej?
13.07.2021Możliwość stosowania stałej zryczałtowanej kwoty diety z tytułu podróży służbowej
Czy ustanowienie jako zwrot kosztów podróży służbowej diety w kwocie 30 euro za dobę, obowiązującej w czasie trwania całej podróży służbowej pracownika (liczonej od chwili rozpoczęcia podróży w siedzibie pracodawcy w Polsce i dalszej jej kontynuowaniu poza granicami kraju oraz powrotu do siedziby pracodawcy), pozwala płatnikowi na zastosowanie zwolnienia od podatku w przeliczeniu na każdą dobę podróży służbowej z osobna, czy też prawidłowym będzie obliczenie kwoty wolnej od opodatkowania dla całej podróży służbowej i porównanie z wypłaconą, zryczałtowaną należnością za daną podróż służbową, oraz objęcie opodatkowaniem ewentualnej nadwyżki wypłaconego ryczałtu nad tak obliczoną kwotę wolną?
06.05.2021Zwrot za taksówkę w delegacji to przychód pracownika
Pracodawca zwraca pracownikom w całości koszty związane z delegacją służbową pracownika, w tym zwrot za przejazdy taksówką. Transport odbywa się w godzinach wczesnoporannych lub późnowieczornych, nocnych. Zwracane są koszty transportu taksówkami z dworca/lotniska do siedziby firmy lub domu. Czy służbowe przejazdy taksówkami finansowane przez pracodawcę stanowią dla pracownika przychód w podatku dochodowym od osób fizycznych podlegający opodatkowaniu?
26.04.2021Obowiązki płatnika: Zwrot pracownikom kosztów za używanie prywatnych samochodów do służbowych jazd lokalnych
Czy z tytułu wypłaty świadczeń stanowiących zwrot kosztów za przejazdy służbowe w jazdach lokalnych według warunków wskazanych w umowie używania przez pracownika samochodu do celów służbowych pracodawca jest obowiązany rozliczyć przychód u pracowników z tytułu pracy, obliczyć, pobrać i wpłacić zaliczki na podatek dochodowy?
01.03.2021WSA. Finansowany przez pracodawcę dojazd do pracy a przychód pracownika
Odstępstwa od obowiązku samodzielnego finansowania przez pracowników kosztów dojazdu do/z pracy nie są nigdzie skatalogowane, więc istnieje możliwość uwzględnienia wielu sytuacji, gdzie finansowanie kosztów dojazdu pracownikom będzie uzasadnione interesem pracodawcy. W przypadku, gdy finansowanie kosztów dojazdu leży w interesie pracodawcy, kwoty, które z tego powodu otrzymują pracownicy, nie powinny stanowić ich przychodu podlegającego opodatkowaniu PIT.
08.02.2021Parkowanie pod domem uprawnia do pełnego odliczenie VAT? Dyrektor KIS: Nie i już
Organ podatkowy nie przedstawił prawidłowego stanowiska w kwestii będącej przedmiotem wniosku o interpretację i ograniczył się jedynie do ogólnikowego stwierdzenia, że zaprezentowane przez spółkę stanowisko nie pozwala na stworzenie jasnych i przejrzystych zasad, z których wynikałby brak możliwości użycia pojazdów do celów prywatnych. Z niewiadomych powodów organ uznał, iż sposób wykorzystania samochodów i ich nadzór kontrolny wprowadzony przez podatnika nie jest wystarczający, by przyjąć, że pojazdy wykorzystywane są wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika - orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Krakowie.
28.10.2020Przejazdy taksówką na koszt pracodawcy bez PIT
Wynikające z konieczności wykonywania czynności służbowych sfinansowanie przez przedsiębiorcę pracownikom kosztów transportu taksówkami w związku z pracą, nie generuje po stronie pracowników przychodu do opodatkowania. Wydatki ponoszone będą bowiem w interesie pracodawcy, a co za tym idzie pracownicy nie otrzymują od pracodawcy jakiegokolwiek przysporzenia majątkowego. Świadczenia otrzymane od pracodawcy pozostają w związku z pracą w godzinach pracy jak i poza godzinami pracy. Tak uznał Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej.
27.10.2020Przejazdy taksówką na koszt pracodawcy bez PIT
Wynikające z konieczności wykonywania czynności służbowych sfinansowanie przez przedsiębiorcę pracownikom kosztów transportu taksówkami w związku z pracą, nie generuje po stronie pracowników przychodu do opodatkowania. Wydatki ponoszone będą bowiem w interesie pracodawcy, a co za tym idzie pracownicy nie otrzymują od pracodawcy jakiegokolwiek przysporzenia majątkowego. Świadczenia otrzymane od pracodawcy pozostają w związku z pracą w godzinach pracy jak i poza godzinami pracy. Tak uznał Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej.
23.09.2020Ryczałt na samochód służbowy obejmuje także paliwo - interpretacja ogólna MF
Ryczałtowo określona w art. 12 ust. 2a ustawy PIT wartość nieodpłatnego świadczenia obejmuje ponoszone przez pracodawcę koszty związane z utrzymaniem i ogólnym użytkowaniem samochodu, przykładowo takie jak: paliwo, ubezpieczenie, wymiana opon, bieżące naprawy, okresowe przeglądy, które zakład pracy - jako właściciel samochodu - musi ponieść, aby samochód był sprawny i mógł uczestniczyć w ruchu drogowym.
22.09.2020Ryczałt na samochód służbowy obejmuje także paliwo - interpretacja ogólna MF
Ryczałtowo określona w art. 12 ust. 2a ustawy PIT wartość nieodpłatnego świadczenia obejmuje ponoszone przez pracodawcę koszty związane z utrzymaniem i ogólnym użytkowaniem samochodu, przykładowo takie jak: paliwo, ubezpieczenie, wymiana opon, bieżące naprawy, okresowe przeglądy, które zakład pracy - jako właściciel samochodu - musi ponieść, aby samochód był sprawny i mógł uczestniczyć w ruchu drogowym.
21.09.2020Badanie pracownika na obecność narkotyków - czas na zmianę przepisów
Problematyka przeprowadzania przez pracodawców samodzielnej kontroli pracowników na obecność alkoholu lub narkotyków w ich organizmach jest bardzo złożona, wymaga bowiem wyważenia interesów pracowników i pracodawców. Stosowanie takiej kontroli powinno mieć swoje uzasadnienie i być stosowane w przypadkach koniecznych. Obecnie prowadzone są prace analityczne poprzedzające przygotowanie kompleksowej regulacji umożliwiającej pracodawcom przeprowadzanie takich samodzielnych kontroli - poinformowało Ministerstwo Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej.
18.09.2020NSA. Zwrot za przejazdy komunikacją miejską z PIT
Zwrot kosztów w formie ekwiwalentu za przejazdy służbowe publicznymi środkami transportu wypłacany pracownikom na stanowisku gońca, zgodnie z przydziałem obowiązków, wykonującym czynności polegające na dostarczeniu urzędowej korespondencji do mieszkańców miasta oraz do różnych instytucji na terenie miasta - będzie stanowił dla tych pracowników przychód. Gdyby racjonalny ustawodawca chciał wyłączyć tego rodzaju świadczenia z opodatkowania, ująłby odpowiedni zapis w ustawie - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
17.07.2020Diety pracowników w kosztach firmy
Wydatki z tytułu diet, których wysokość będzie indywidualnie ustalana z pracownikiem w oparciu o zawartą umowę o pracę będą w całości stanowić koszt uzyskania przychodu. Tak uznał Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej.
16.07.2020Diety pracowników w kosztach firmy
Wydatki z tytułu diet, których wysokość będzie indywidualnie ustalana z pracownikiem w oparciu o zawartą umowę o pracę będą w całości stanowić koszt uzyskania przychodu. Tak uznał Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej.
05.06.2020PIT. Firmowy samochód do celów prywatnych pracownika
Przedsiębiorca przewidział dla wybranych pracowników prawo do korzystania z samochodu służbowego do celów prywatnych. Czy po stronie pracownika powstanie przychód już przez sam fakt zawarcia umowy dot. korzystania z pojazdu? Czy powstanie nieodpłatnego przychodu należy wiązać dopiero z rzeczywistym faktem skorzystania z samochodu służbowego? Czy brak danych niezbędnych do rozliczenia eliminuje obowiązek pracodawcy naliczenia i pobrania zaliczki na podatek? Czy pracodawca (płatnik) ma obowiązek ustalenia przychodu i pobrania zaliczki na PIT od wartości paliwa? Czy koszty rat leasingu stanowią element kwot ryczałtu?
06.05.2020Działalność w miejscu zamieszkania utrudnia odliczanie 100% VAT od samochodu
Okoliczności użytkowania pojazdu (w miejscu zamieszkania) oraz brak wprowadzonego pisemnego regulaminu (zasad użytkowania) określającego sposób użytkowania samochodu osobowego wykluczającego jego użycie do celów innych niż działalność powodują, że przedsiębiorca nie ma uprawnienia do pełnego odliczenia podatku naliczonego. Tak uznał Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej.
06.02.2020WSA. Paliwo w ryczałcie: Sądy swoje, a fiskus uparcie dalej swoje
Jeśli intencją wprowadzenia rozwiązania zawartego w art. 12 ust. 2a ustawy o PIT było uproszczenie zasad ustalania wartości nieodpłatnego świadczenia z tytułu używania przez pracownika samochodu służbowego do celów prywatnych, to należy przyjąć, że ryczałt ten obejmuje wszystkie wydatki ponoszone przez pracodawcę związane z używaniem samochodu przez pracownika. Objęcie ryczałtem samego tylko udostępnienia samochodu, w tym ewentualnie kosztów stałych związanych z jego eksploatacją przy konieczności odrębnego, skomplikowanego ustalania kosztów zużycia paliwa nie realizowałoby założonego celu, a przeciwnie - stanowiłoby dalsze skomplikowanie prowadzenia niezbędnych ewidencji - orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny we Wrocławiu.
29.01.2020WSA. Zwrot za jazdy lokalne bez PIT tylko dla uprzywilejowanych
Przychodami ze stosunku pracy są wszelkie świadczenia otrzymywane przez pracownika w związku z pozostawaniem w stosunku pracy. Zaliczyć do nich należy również wypłacany pracownikowi zwrot kosztów używania pojazdu prywatnego do celów służbowych. Zwrot ten, przy spełnieniu warunków określonych w art. 21 ust. 1 pkt 23b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych może korzystać ze zwolnienia od podatku. Przepis ten dotyczy jednak tylko tych pracowników, dla których inne ustawy przewidują możliwość przyznania prawa do zwrotu tych kosztów lub nakładają na pracodawcę obowiązek ich zwrotu.
15.01.2020Zwrot kosztów używania prywatnego samochodu służbowo bez PIT
Z uzasadnienia: Należności, które wypłaca na rzecz pracowników tytułem zwrotu wydatków dotyczących wykorzystywania prywatnych samochodów osobowych w celach służbowych, nie należy traktować jako przychodów ze stosunku pracy (...) Skoro pracownik otrzymuje tylko zwrot wydatków, które obowiązany jest ponosić pracodawca, to z tytułu uzyskania tego świadczenia nie osiąga żadnego przysporzenia, a przez to przychodu w rozumieniu art. 12 ust. 1 w zw. z art. 11 ust. 1 updof.
08.01.2020WSA. Parkowanie poza siedzibą firmy a odliczenie 100% VAT
Z uzasadnienia: Jako wyjątek od zasady należy traktować przypadki, gdy wykorzystanie samochodu służbowego na dojazd pracownika z miejsca zamieszkania do miejsca wykonywania pracy będzie uznawane za związane z działalnością gospodarczą podatnika w rozumieniu art. 86a ust. 3 pkt 1 ustawy o VAT, a nie jako wykonywane na osobiste potrzeby pracownika. Odstępstwo to powinno być uzasadnione stanem faktycznym danej sprawy. W takiej sytuacji podatnikowi przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z zakupem paliwa i ponoszeniem innych wydatków na eksploatację pojazdów samochodowych.
20.12.2019Podróż zagraniczna - zwrot kosztów taksówki na lotnisko przychodem pracownika
Wydatki ponoszone w związku z przejazdami taksówką lub komunikacją miejską na dworzec kolejowy, dworzec autobusowy, do portu lotniczego znajdujących się w tej samej miejscowości co miejsce zamieszkania pracownika i zwrócone pracownikowi stanowią przychód podlegający opodatkowaniu - twierdzi fiskus.
16.12.2019Delegacja czy oddelegowanie?
Pracownikowi wykonującemu na polecenie pracodawcy zadanie służbowe poza miejscowością, w której znajduje się siedziba pracodawcy, lub poza stałym miejscem pracy przysługują należności na pokrycie kosztów związanych z podróżą służbową. Podróż służbowa z reguły wiąże się dla pracownika z ponoszeniem kosztów, których nie musi ponosić, gdy wykonuje pracę w stałym miejscu pracy. Dlatego też przepisy nakazują pracodawcom „rekompensować” pracownikom koszty i inne „niedogodności” podróży. Tych dodatkowych świadczeń pracodawca nie wypłaca w przypadku oddelegowania (odesłania).
12.12.2019Delegacja czy oddelegowanie?
Pracownikowi wykonującemu na polecenie pracodawcy zadanie służbowe poza miejscowością, w której znajduje się siedziba pracodawcy, lub poza stałym miejscem pracy przysługują należności na pokrycie kosztów związanych z podróżą służbową. Podróż służbowa z reguły wiąże się dla pracownika z ponoszeniem kosztów, których nie musi ponosić, gdy wykonuje pracę w stałym miejscu pracy. Dlatego też przepisy nakazują pracodawcom „rekompensować” pracownikom koszty i inne „niedogodności” podróży. Tych dodatkowych świadczeń pracodawca nie wypłaca w przypadku oddelegowania (odesłania).
09.09.2019WSA. Przychody pracownika: Ryczałt samochodowy za jazdy lokalne z PIT
Z uzasadnienia: Zwrot kosztów używania pojazdu prywatnego do celów służbowych w jazdach lokalnych przyznany pracownikowi Spółki na podstawie umowy cywilnoprawnej nie mieści się w dyspozycji art. 21 ust. 1 pkt 23b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (...) Ryczałt wypłacany pracownikom z tytułu używania przez pracowników prywatnych samochodów osobowych do celów służbowych stanowi przychód ze stosunku pracy, o którym mowa w art. 12 ust. 1 ww. ustawy, który winien być opodatkowany wraz z innymi przychodami ze stosunku pracy.
19.08.2019WSA. Dowóz do/z pracy nie jest przychodem pracownika
Z uzasadnienia: Sam fakt deklarowania przez pracownika chęci korzystania z transportu pozostawionego mu do dyspozycji przez pracodawcę oraz znany ogólny koszt tego transportu nie wyczerpuje definicji, otrzymanego przez pracownika w postaci nieodpłatnego świadczenia, przychodu. Skoro opodatkowaniu może podlegać tylko przychód faktycznie otrzymany, a nie możliwy do otrzymania, o przychodzie tego rodzaju można mówić tylko gdy pracownik korzysta z postawionego do jego dyspozycji transportu i możliwe jest ustalenie wartości tego świadczenia wg metod określonych w ustawie o PIT.
08.07.2019Przepisy dot. podróży służbowych do zmiany?
Kwoty diet i kwoty limitów na nocleg stosowanych przy podróżach zagranicznych, z reguły są zmieniane na podstawie propozycji nadesłanych przez Ministerstwo Spraw Zagranicznych oraz placówki dyplomatyczne. W okresie obowiązywania rozporządzenia nie zgłaszano propozycji zmiany wysokości diet z tytułu podróży zagranicznej. W odniesieniu do wysokości diety krajowej należy zauważyć, że ewentualna zmiana wysokości diet z tytułu podróży służbowej wiązałaby się z obligatoryjnymi dodatkowymi skutkami finansowymi dla pracodawców, w tym z wpływem na finanse publiczne. Ewentualne zmiany muszą uwzględniać możliwości finansowe jednostek państwowej i samorządowej sfery budżetowej - wyjaśniło Ministerstwo Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej.
05.04.2019Pełne odliczenie VAT w sytuacji parkowania samochodu pod domem pracownika
Z uzasadnienia: W ostatnim czasie, w judykaturze pojawiła się teza, zgodnie z którą parkowanie samochodu poza siedzibą firmy nie oznacza automatycznie, że samochód nie jest wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej. Na gruncie ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych wykształcił się pogląd, że przejazdy pracowników mobilnych samochodem służbowym na trasie pomiędzy wyznaczonym miejscem zamieszkania lub jego pobliżu (parkowania), a miejscem wykonywania pracy - o ile nie służą osobistym celom pracowników, lecz wykorzystywane są w ramach realizacji zadań służbowych - nie stanowią nieodpłatnego świadczenia w rozumieniu przepisu art. 12 ust. 1 tej ustawy, a zatem ich wartości nie można uważać za przychód pracowników ze stosunku pracy.
11.03.2019NSA. Zużywanie służbowego paliwa do celów prywatnych wymaga ewidencji na kasie
Z uzasadnienia: Zużycie paliwa należącego do przedsiębiorstwa przez pracowników, na ich cele osobiste, podlegać będzie obowiązkowi ewidencjonowania za pomocą kasy rejestrującej. (...) Trudności z ustaleniem rzeczywistej ilości zużytego paliwa nie dają podstawy do wyłączenia zastosowania art. 111 ust. 1 ustawy o VAT.
30.01.2019WSA. Zwrot kosztów dojazdu dla rady nadzorczej zwolniony z PIT
Z uzasadnienia: Skoro ustawodawca w sposób odmienny określił podróż służbową i podróż osoby niebędącej pracownikiem to w ramach zabiegów interpretacyjnych znaczenia tych pojęć nie można zrównywać. W świetle powyższego należy przyjąć, że aby osoba niebędąca pracownikiem mogła skorzystać ze zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b) w zw. z ust. 13 pkt 1 u.p.d.o.f. konieczne jest odbycie przez nią podróży oraz ustalenie, że celem tej podróży jest osiągnięcie przychodu. Nadto otrzymane świadczenie nie może zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.
22.10.2018NSA. Samochód służbowy do celów prywatnych: Ryczałt w PIT obejmuje także paliwo
Z uzasadnienia: Z art. 12 ust. 2a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie sposób wywnioskować jakoby kwota omawianego ryczałtu nie obejmowała kosztów paliwa, w sytuacji gdy samochód służbowy wykorzystywany jest do celów prywatnych pracownika. (...) Należy wyrazić zaopatrywanie, iż zasada racjonalnego ustawodawcy nakazuje przyjęcie założenia, zgodnie z którym potencjalny zamiar wyłączenia kosztów paliwa z regulacji art. 12 ust. 2a ustawy byłby poddany emfazie poprzez użycie sformułowania "z wyłączeniem kosztów zakupu paliwa" bądź jemu równoważnego.
20.08.2018Dojazd do pracy służbowym samochodem a przychód pracownika
Pytanie: Czy przejazdy pracownika samochodem służbowym pomiędzy miejscem parkowania lub garażowania samochodu służbowego znajdującym się w miejscu zamieszkania lub pobytu tego pracownika, a miejscem pracy lub siedzibą spółki stanowią realizację obowiązków służbowych tego pracownika i nie prowadzą do powstania po stronie tego pracownika jakiegokolwiek przychodu podatkowego, a tym samym nie prowadzą po stronie płatnika do powstanie obowiązku odprowadzenia zaliczek z tyt. podatku dochodowego?
25.07.2018Poradnik praktyczny: Delegacje krajowe i zagraniczne - cz. III
Zapraszamy do trzeciej części praktycznego poradnika poświęconego rozliczaniu delegacji krajowych i zagranicznych zarówno od strony czysto teoretycznej jak i - z zastosowaniem programu do rozliczania delegacji naszego autorstwa - od strony praktycznej. Dzisiaj rozważać będziemy skutki podatkowe powstające przy rozliczaniu krajowych podróży służbowych, zajmiemy się również kwestiami podatkowymi związanymi z podróżami osób świadczących usługi na podstawie umów cywilnoprawnych.
23.07.2018Poradnik praktyczny: Delegacje krajowe i zagraniczne - cz. III
Zapraszamy do trzeciej części praktycznego poradnika poświęconego rozliczaniu delegacji krajowych i zagranicznych zarówno od strony czysto teoretycznej jak i - z zastosowaniem programu do rozliczania delegacji naszego autorstwa - od strony praktycznej. Dzisiaj rozważać będziemy skutki podatkowe powstające przy rozliczaniu krajowych podróży służbowych, zajmiemy się również kwestiami podatkowymi związanymi z podróżami osób świadczących usługi na podstawie umów cywilnoprawnych.
25.06.2018WSA. Zwrot kosztów dojazdu do pracy nie jest przychodem pracownika
Z uzasadnienia: Świadczenia w postaci pokrycia przez pracodawcę kosztów dojazdów pracownika z miejsca pracy do miejsca wykonywania obowiązków służbowych nie są świadczeniami spełnionymi w interesie pracownika, ale w interesie pracodawcy oraz nie przynoszą one pracownikowi korzyści w postaci powiększenia aktywów lub uniknięcia wydatków, które musiałby on samodzielnie ponieść. W efekcie wydatki poniesione przez pracodawcę na zwrot kosztów dojazdu nie stanowią przychodu dla pracownika.
