składki rzecz organizacji kosztem uzyskania przychodu
26.01.2023Zwrot nakładów na cudzą nieruchomość bez PIT
W trakcie trwania związku podatniczka ponosiła wydatki związane z wykończeniem i wyposażeniem mieszkania partnera. W sierpniu 2022 r. zakończyła ten związek. W związku z faktem, że poniosła znaczne nakłady, w listopadzie zawarła z byłym partnerem pozasądowe porozumienie dot. zwrotu poczynionych nakładów w formie uznania długu oraz oświadczenia o poddaniu się egzekucji, udokumentowane aktem notarialnym. Czy otrzymany ww. zwrot stanowi dla podatniczki przychód na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych?
27.09.2022Nieoprocentowana pożyczka od znajomego bez PIT
Skoro strony umowy pożyczki ustaliły, że pożyczka została udzielona bez jakiegokolwiek wynagrodzenia dla pożyczkodawcy za udostępnienie pożyczkobiorcy kapitału, oznacza to, że udzielona pożyczka ma charakter nieodpłatny. Zatem nieoprocentowana pożyczka, którą podatnik zaciągnął od osoby niespokrewnionej, nie spowoduje powstania po jego stronie przychodu z tytułu nieodpłatnego świadczenia. Tym samym, nie jest on zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych. Tak uznał Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej.
08.08.2022PIT i CIT: Ulga dla wspierających sport, kulturę i edukację
Ulga na wspierających sport, kulturę i edukację jest jedną z nowych preferencji podatkowych, obowiązujących od początku 2022 roku. Ulga ta została przewidziana wyłącznie dla podatników uzyskujących przychody z pozarolniczej działalności (w formie podatku liniowego lub na zasadach ogólnych).
27.06.2022Polski Ład 2.0: Jakie zmiany wejdą w życie w PIT 1 lipca br.?
Ustawa z 9 czerwca 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw, tzw. Polski Ład 2.0, stała się faktem. Ustawa ta, poza licznymi wyjątkami, wchodzi w życie 1 lipca 2022 r., a większość zmian dotyczy dochodów (przychodów) uzyskanych od dnia 1 stycznia 2022 r. Lipiec przywita nas zatem nową skalą podatkową, likwidacją ulgi dla klasy średniej, możliwością odliczania składek zdrowotnych przez liniowców, ryczałtowców i kartowiczów. Samotni rodzice będą mogli znowu rozliczać się z dzieckiem, a co się z tym wiąże z ustawy o PIT zniknie tzw. ulga 1500 zł. Jak na tradycyjną, dużą nowelizację przystało, ustawa zawiera także liczne przepisy przejściowe.
27.06.2022Polski Ład 2.0: Jakie zmiany wejdą w życie w PIT 1 lipca br.?
Ustawa z 9 czerwca 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw, tzw. Polski Ład 2.0, stała się faktem. Ustawa ta, poza licznymi wyjątkami, wchodzi w życie 1 lipca 2022 r., a większość zmian dotyczy dochodów (przychodów) uzyskanych od dnia 1 stycznia 2022 r. Lipiec przywita nas zatem nową skalą podatkową, likwidacją ulgi dla klasy średniej, możliwością odliczania składek zdrowotnych przez liniowców, ryczałtowców i kartowiczów. Samotni rodzice będą mogli znowu rozliczać się z dzieckiem, a co się z tym wiąże z ustawy o PIT zniknie tzw. ulga 1500 zł. Jak na tradycyjną, dużą nowelizację przystało, ustawa zawiera także liczne przepisy przejściowe.
27.06.2022Podatek PIT: Zbycie, zamiana, kopanie kryptowaluty - przychody i koszty
Przez odpłatne zbycie waluty wirtualnej rozumie się wymianę waluty wirtualnej na prawny środek płatniczy, towar, usługę lub prawo majątkowe inne niż waluta wirtualna lub regulowanie innych zobowiązań walutą wirtualną. Natomiast przychody z odpłatnego zbycia wirtualnych walut są zaliczane do przychodów z kapitałów pieniężnych - stanowi o tym art. 17 ust. 1 pkt 11 w zw. z art. 10 ust. 1 pkt 7 ustawy PIT.
04.05.2022Nieoprocentowana pożyczka między osobami fizycznymi bez PIT
Skoro strony umowy pożyczki ustaliły, że pożyczka zostanie udzielona bez jakiegokolwiek wynagrodzenia dla pożyczkodawcy za udostępnienie pożyczkobiorcy kapitału, oznacza to, że udzielona pożyczka ma charakter nieodpłatny. Zatem nieoprocentowana pożyczka, którą zainteresowani zaciągnęli od niespokrewnionych osób fizycznych, nie spowoduje powstania po ich stronie przychodu z tytułu nieodpłatnego świadczenia. Tym samym, nie są oni zobowiązani do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych.
21.12.2021Koszty wigilii pracowniczej jako koszt podatkowy
Okres świąteczny kojarzy się większości z nas z przyjazną, rodzinną atmosferą oraz czasem spędzanym z najbliższymi osobami. Jednak bardzo częstą praktyką jest też organizacja spotkania wigilijnego dla pracowników firmy – co w ostatnich czasach stało się swego rodzaju tradycją w wielu przedsiębiorstwach. Należy jednak mieć na uwadze fakt, iż koszty związane z organizacją wigilijnego spotkania będą mogły stanowić koszt uzyskania przychodu jedynie w określonych sytuacjach.
20.12.2021Koszty wigilii pracowniczej jako koszt podatkowy
Okres świąteczny kojarzy się większości z nas z przyjazną, rodzinną atmosferą oraz czasem spędzanym z najbliższymi osobami. Jednak bardzo częstą praktyką jest też organizacja spotkania wigilijnego dla pracowników firmy – co w ostatnich czasach stało się swego rodzaju tradycją w wielu przedsiębiorstwach. Należy jednak mieć na uwadze fakt, iż koszty związane z organizacją wigilijnego spotkania będą mogły stanowić koszt uzyskania przychodu jedynie w określonych sytuacjach.
26.11.2021Nieoprocentowana pożyczka między osobami fizycznymi bez PIT
Skoro strony umowy pożyczki ustaliły, że pożyczka zostanie udzielona bez jakiegokolwiek wynagrodzenia dla pożyczkodawcy za udostępnienie pożyczkobiorcy kapitału, oznacza to, że udzielona pożyczka ma charakter nieodpłatny. Zatem nieoprocentowana pożyczka, którą zainteresowani zaciągnęli od niespokrewnionych osób fizycznych, nie spowoduje powstania po ich stronie przychodu z tytułu nieodpłatnego świadczenia. Tym samym, nie są oni zobowiązani do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych.
19.08.2021Upominki dla pracowników i kontrahentów w kosztach firmy
Spółka okazji 30-lecia funkcjonowania działalności, dokonała wręczenia koszy upominkowych swoim kontrahentom oraz pracownikom. Na kosze prezentowe składały się m.in. następujące upominki: kubek, notes, list, produkt A, wino, miód, plecak. Wysyłka miała charakter masowy, a jej celem było podtrzymanie relacji z kontrahentami i pracownikami, a także promowanie i budowanie marki A - na wysyłanych upominkach widniało logo A. Czy spółka ma prawo do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatki na nabycie ww. upominków dla pracowników?
26.05.2021Wynajem mieszkania w kosztach firmy
O ile powodem wynajęcia przez przedsiębiorcę mieszkania była konieczność świadczenia na rzecz kontrahenta usług w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, a miasto, w którym znajduje się mieszkanie, nie jest miejscem zamieszkania przedsiębiorcy (centrum jego interesów osobistych i gospodarczych), to wydatki poniesione z tego tytułu, jako niemające charakteru wydatków osobistych, mogą stanowić koszty uzyskania przychodów. Tak uznał Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej.
25.05.2021Wynajem mieszkania w kosztach firmy
O ile powodem wynajęcia przez przedsiębiorcę mieszkania była konieczność świadczenia na rzecz kontrahenta usług w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, a miasto, w którym znajduje się mieszkanie, nie jest miejscem zamieszkania przedsiębiorcy (centrum jego interesów osobistych i gospodarczych), to wydatki poniesione z tego tytułu, jako niemające charakteru wydatków osobistych, mogą stanowić koszty uzyskania przychodów. Tak uznał Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej.
14.04.2021PIT: Nieodpłatne przekazanie nieruchomości z majątku spółki jawnej do majątku prywatnego wspólnika
Czy czynność wycofania lokalu mieszkalnego z ewidencji środków trwałych spółki jawnej i przeniesienie go z majątku spółki od majątku osobistego wspólnika będzie neutralna w podatku dochodowym od osób fizycznych, czy też u wspólnika otrzymującego nieruchomość powstanie zobowiązanie w zakresie podatku dochodowego?
06.04.2020Tarcza antykryzysowa - pytania i odpowiedzi
Twoja firma ma trudności w związku z epidemię koronawirusa? Chcesz otrzymać wsparcie, które złagodzi jej negatywne skutki? Poznaj odpowiedzi na najczęściej zadawane pytania o pomoc, jaka została skierowana do przedsiębiorców, pracowników, organizacji społecznych i instytucji oraz samorządów.
03.04.2020Tarcza antykryzysowa - pytania i odpowiedzi
Twoja firma ma trudności w związku z epidemię koronawirusa? Chcesz otrzymać wsparcie, które złagodzi jej negatywne skutki? Poznaj odpowiedzi na najczęściej zadawane pytania o pomoc, jaka została skierowana do przedsiębiorców, pracowników, organizacji społecznych i instytucji oraz samorządów.
19.12.2019Wigilia firmowa może być kosztem podatkowym
Spółka zatrudnia pracowników na podstawie umowy o pracę. W celu zintegrowania i zmotywowania zespołu, spółka w okolicach Świąt Bożego Narodzenia organizuje spotkanie wigilijne dla tych osób. Spotkania te odbywają się poza godzinami pracy. W ich trakcie, poza tradycyjnymi elementami (takimi jak np. życzenia czy opłatek), organizowane są także elementy o charakterze integracyjnym (np. zabawa taneczna czy kręgle). Czy wydatki poniesione na organizację spotkań wigilijnych mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów?
18.12.2019Wigilia firmowa może być kosztem podatkowym
Spółka zatrudnia pracowników na podstawie umowy o pracę. W celu zintegrowania i zmotywowania zespołu, spółka w okolicach Świąt Bożego Narodzenia organizuje spotkanie wigilijne dla tych osób. Spotkania te odbywają się poza godzinami pracy. W ich trakcie, poza tradycyjnymi elementami (takimi jak np. życzenia czy opłatek), organizowane są także elementy o charakterze integracyjnym (np. zabawa taneczna czy kręgle). Czy wydatki poniesione na organizację spotkań wigilijnych mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów?
06.12.2019Opodatkowane i nieopodatkowane świadczenia dla zleceniobiorców z Ukrainy
Zatrudniając na umowach cywilnoprawnych cudzoziemców i analizując, czy udostępniane im świadczenia w postaci sprzętu, pomieszczeń itp. są opodatkowane i w jaki sposób, trzeba rozstrzygnąć, czy zleceniobiorcy są dla celów podatkowych rezydentami i czy charakter świadczeń nakazuje ich opodatkowanie. Szczegółowe wyjaśnienia w tej sprawie zawiera publikowana dzisiaj interpretacja.
02.10.2019NSA. Nieodpłatne świadczenia dla zleceniobiorcy z PIT
Wartość ponoszonych przez dającego zlecenie w ramach umowy zawieranej na podstawie art. 734 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny kosztów zakwaterowania oraz dowozu do miejsca wykonywania pracy dla zleceniobiorców stanowi podlegający opodatkowaniu przychód z nieodpłatnych świadczeń w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ze źródła przychodu określonego w art. 10 ust. 1 pkt 2 w związku z art. 13 pkt 8 lit. a tej ustawy - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
10.09.2019NSA. Nocleg i transport są dla zleceniobiorcy przychodem
Z uzasadnienia: Jeśli dający zlecenie (...) ze względów organizacyjnych, praktycznych decyduje się na nieodpłatne świadczenie w postaci udostępnienia przyjmującym zlecenie nieodpłatnego zakwaterowania oraz dowozu do miejsca wykonywania pracy (mających wymierną wartość ekonomiczną), to nadal jest to zapłata za pracę. Z tego względu, w ocenie Naczelnego Sądu Administracyjnego, wartość ponoszonych przez skarżącą kosztów zakwaterowania oraz dowozu do miejsca wykonywania pracy dla zleceniobiorców będzie stanowiło dla tych osób przychód.
09.09.2019Obowiązki płatnika w związku ze zwrotem kandydatom kosztów rekrutacji
Wypłacony pracownikom zwrot kosztów związanych z uczestnictwem w rekrutacji, dotyczących okresu sprzed zatrudnienia, stanowi dla tych osób przychód z innych źródeł. W konsekwencji, na pracodawcy nie ciąży obowiązek pobrania zaliczki na podatek lub zryczałtowanego podatku dochodowego od dokonanego zwrotu ww. kosztów. Natomiast obowiązany jest do sporządzenia kandydatom informacji według ustalonego wzoru (PIT-11) - wyjaśnił Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej.
05.08.2019Ubezpieczenie na życie pracownika kosztem firmy
Pytanie: Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której zakupił produkt – ubezpieczenie na życie z ubezpieczeniowym funduszem kapitałowym. Przedmiotem umowy jest ubezpieczenie życia Ubezpieczonego (pracownika) oraz długoterminowe gromadzenie środków finansowych przez Ubezpieczającego (pracodawcę) w formie Jednostek Uczestnictwa. W ramach tego produktu Wnioskodawca opłaca składki na rzecz swojego pracownika (składkę regularną oraz dodatkową). Czy Wnioskodawca może zaliczyć składkę dodatkową do kosztów uzyskania przychodu w prowadzonej przez Niego działalności gospodarczej?
19.06.2019Pożyczka od rodziny. Skutki w PIT
Pytanie: Mój ojciec udzielił mi nieoprocentowanej pożyczki. Kwota pożyczki została przelana na mój rachunek bankowy. Zaciągnięcie pożyczki nie miało związku z działalnością gospodarczą. W dalszej kolejności zawarliśmy porozumienie, na mocy którego ojciec zwolnił mnie z obowiązku zwrotu kwoty pożyczki pod tytułem darmym, a ja przyjąłem ww. zwolnienie z długu. Czy ewentualny przychód uzyskany z tytułu otrzymania pożyczki oraz następnie zwolnienia z obowiązku zwrotu kwoty tej pożyczki jest zwolniony z opodatkowania PIT?
04.06.2019Vouchery dla pracowników w kosztach firmy
Pytanie: Spółka chcąc uczcić i wynagrodzić pracowników, których staż pracy w spółce wynosi 20 lat nieodpłatnie przekazała im vouchery, które Spółka nabyła od firmy zewnętrznej. Vouchery zostały nabyte ze środków obrotowych. Cena jednego vouchera wynosi ok. 550 zł. Jest to gest podziękowania za wieloletnią pracę na rzecz Spółki. Czy Spółka w związku z nabyciem i przekazaniem voucherów pracownikom ma prawo zaliczyć wydatki na zakup tych voucherów do kosztów uzyskania przychodów?
24.05.2019Ustalenie wartości początkowej licencji przy płatnościach ratalnych
W przypadku nabycia licencji, dla której część należności przypada na okres po oddaniu jej do używania, dla określenia wartości początkowej tej licencji należy przyjąć wartość określoną w umowie licencyjnej. Bez względu na to jaka jego część została zapłacona przed wprowadzeniem licencji, przy ustalaniu wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych należy przyjąć łącznie wartości wynikające ze wszystkich dotyczących jej faktur. Do wartości początkowej wartości niematerialnej i prawnej zalicza się nie tylko kwotę należną sprzedającemu z tego tytułu, ale także inne wydatki związane z zakupem, naliczone do dnia przekazania składnika majątku do używania.
19.03.2019Festyn zakładowy a przychód pracownika
Pytanie: Spółka co roku organizuje festyn zakładowy. Czy w związku: a) z udziałem w festynie, b) wygraniem nagród w konkursach organizowanych podczas tego festynu, po stronie uczestników powstaje przychód w podatku dochodowym od osób fizycznych, a w konsekwencji czy na Wnioskodawcy spoczywają związane z tym obowiązki płatnika lub obowiązki informacyjne w stosunku do uczestników?
05.03.2019Wydatki na posiłki dla pracowników pracujących w nadgodzinach w kosztach firmy
Pytanie: W sytuacji polecenia pracownikowi pracy w nadgodzinach, Wnioskodawca zapewnia takiemu pracownikowi możliwość spożycia ciepłego posiłku, który jest przywożony i spożywany w jadalniach wydziałowych, a jego koszt ponoszony jest przez Spółkę ze środków obrotowych. Czy wydatki poniesione przez Spółkę na zakup takich posiłków dla pracowników są dla Wnioskodawcy kosztem uzyskania przychodu?
01.03.2019NSA: Moment uzyskania dochodu z instrumentów finansowych
Z uzasadnienia: Moment uzyskania dochodu z akcji nie jest tożsamy z momentem ich nabycia bez względu na formę tego nabycia (w niniejszej sprawie - w wyniku nieodpłatnego otrzymania akcji w ramach programu motywacyjnego). Cechą papierów wartościowych, jakimi są akcje, jest to, iż generują dochód w przyszłości: w postaci dywidendy, czy też - w przypadku ich odpłatnego zbycia - w postaci różnicy pomiędzy przychodem ze sprzedaży a kosztami poniesionymi na nabycie akcji. W momencie zaś otrzymania akcji na preferencyjnych warunkach przysporzenie, jakie z tego tytułu uzyskuje dana osoba, niezależnie od źródła i przyczyny uzyskania tego przysporzenia, jest jedynie potencjalne.
20.11.2018Opłata członkowska nie zawsze może być kosztem
Pytanie: Do Wnioskodawcy zgłosił się kontrahent zainteresowany nawiązaniem współpracy. Warunkiem tej współpracy było posiadanie przez Wnioskodawcę Certyfikatu potwierdzającego członkostwo w Międzynarodowym Stowarzyszeniu. Jednym z warunków uzyskania członkostwa w tym Stowarzyszeniu było m.in. poniesienie przez Wnioskodawcę tzw. „opłaty wejścia” w wysokości 35.000 EUR. Płatność ta została podzielona na 3 raty płatne w kolejnych następujących po sobie latach. Czy opłata ta może być kosztem?
14.11.2018WSA. Wynajem mieszkania dla członka zarządu nie generuje przychodu
Z uzasadnienia: Za przychód członka zarządu świadczącego usługi zarządzania na podstawie zawartej ze spółką umowy, mogą być uznane tylko takie świadczenia, które zostały spełnione za jego zgodą i w jego interesie (a nie w interesie spółki, którą reprezentuje) i przyniosły mu korzyść w postaci powiększenia aktywów lub uniknięcia wydatku, który musiałby ponieść, a korzyść ta jest wymierna i przypisana indywidualnej osobie (...) Udostępnienie zaś członkowi zarządu wynajmowanego przez spółkę mieszkania nie służy realizacji jego potrzeb życiowych i nie stanowi ono świadczenia ponoszonego w jego interesie, lecz spółki.
07.11.2018WSA. Wydatki na imprezy integracyjne ze współpracownikami mogą być kosztem
Z uzasadnienia: Tylko wydatek na zakup tych usług gastronomicznych, których jedynym (głównym) celem jest tworzenie lub poprawa wizerunku firmy na zewnątrz podlega wyłączeniu z kosztów uzyskania przychodów (...) Jako błędny należy odrzucić taki wynik wykładni, który zdaje się afirmować organ, że działania spółki (wydatki gastronomiczne) na rzecz kontrahentów czy osób trzecich, a więc niejako w sferze zewnętrznej, implikują przypisanie im przymiotu reprezentacji, a więc odnoszących się do wydatków determinowanych wyłącznie celem kreowania swojego wizerunku.
18.10.2018NSA: Akcje otrzymane w programie motywacyjnym od zewnętrznej firmy
Z uzasadnienia: Uznanie, że przychód powstaje w momencie nieodpłatnego nabycia akcji w ramach programu oraz że dochodem z tej czynności jest wartość rynkowa akcji prowadziłoby do opodatkowania wartości wyrażonej w pieniądzu, której podatnik w momencie uzyskania akcji nie osiągnął. Otrzymanie akcji nie daje żadnych korzyści, ponieważ akcją są takim składnikiem majątku, który przychód może dać dopiero w momencie ich zbycia w drodze sprzedaży lub zamiany ewentualnie innych czynności. Nabycie akcji samo przez się nie daje żadnego przychodu. W praktyce wygląda to tak, że w chwili nabycia akcji podatnik nie wie, jaki uzyska przychód, bowiem okaże się to dopiero w przyszłości.
19.09.2018NSA. Kara umowna jako koszt podatkowy
Przy ocenie dopuszczalności kwalifikowania do kosztów uzyskania przychodów wydatków z tytułu kar umownych należy przykładać szczególne znaczenie do rozumienia terminów "zachowanie" i "zabezpieczenie" źródła przychodów. W szczególności, jeżeli jako zabezpieczenie źródła przychodów należy rozumieć koszty poniesione na ochronę istniejącego (podstawowego) źródła przychodów, w taki sposób, aby to źródło funkcjonowało w bezpieczny sposób, to ograniczenie strat finansowych w postaci rezygnacji z wydatku, pomimo poniesienia pewnych kosztów, służy właśnie temu celowi - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
24.08.2018Świadczenia: Korzystanie z otwartego bufetu nie generuje przychodu
Aby nieodpłatne świadczenie stanowiło przychód podatkowy, powinna być to korzyść przypisana konkretnej osobie (indywidualnemu pracownikowi), w ustalonej dla niego indywidualnie wysokości. Tym samym, nie można mówić o przychodzie podatkowym, w sytuacji gdy przypisana wartość świadczenia byłaby jedynie wartością statystyczną (ustaloną np. przez podzielenie kosztów usługi cateringowej przez liczbę uczestników wydarzenia), a nie odzwierciedlałyby rzeczywistej korzyści odniesionej przez daną osobę.
14.08.2018Pożyczka od rodziny. Skutki w PIT
Pytanie: Mój ojciec udzielił mi nieoprocentowanej pożyczki. Kwota pożyczki została przelana na mój rachunek bankowy. Zaciągnięcie pożyczki nie miało związku z działalnością gospodarczą. W dalszej kolejności zawarliśmy porozumienie, na mocy którego ojciec zwolnił mnie z obowiązku zwrotu kwoty pożyczki pod tytułem darmym, a ja przyjąłem ww. zwolnienie z długu. Czy ewentualny przychód uzyskany z tytułu otrzymania pożyczki oraz następnie zwolnienia z obowiązku zwrotu kwoty tej pożyczki jest zwolniony z opodatkowania PIT?
10.05.2018Zwrot kosztów za dojazdy na posiedzenia Rad Nadzorczych jest opodatkowany
Zwrot kosztów z tytułu dojazdu członków Rady Nadzorczej z miejscowości zamieszkania do siedziby spółki na posiedzenia Rady Nadzorczej nie korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych. W związku z tym na spółce ciąży obowiązek płatnika związany z pobraniem i przekazaniem zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych.
18.04.2018NSA o minimalizowaniu strat: Kara umowna może być kosztem
Przy ocenie dopuszczalności kwalifikowania do kosztów uzyskania przychodów wydatków z tytułu kar umownych należy przykładać szczególne znaczenie do rozumienia terminów "zachowanie" i "zabezpieczenie" źródła przychodów. W szczególności, jeżeli jako zabezpieczenie źródła przychodów należy rozumieć koszty poniesione na ochronę istniejącego (podstawowego) źródła przychodów, w taki sposób, aby to źródło funkcjonowało w bezpieczny sposób, to ograniczenie strat finansowych w postaci rezygnacji z wydatku, pomimo poniesienia pewnych kosztów, służy właśnie temu celowi - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
16.02.2018Użyczenie na rzecz spółki osobowej nie jest użyczeniem na rzecz wspólnika
W przypadku otrzymania przez spółkę osobową świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń, wartość tych świadczeń nie korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 125 ustawy. Zwolnienie przewidziane w tym przepisie odnosi się bowiem do świadczeń otrzymanych od osób zaliczanych do I i II grupy podatkowej w rozumieniu przepisów o podatku od spadków i darowizn. Za taki podmiot nie może być uznana spółka osobowa.
29.01.2018NSA. Zakwaterowanie i transport pracowników oddelegowanych do pracy za granicę nie stanowi ich przychodu
Z uzasadnienia: Przepisy prawa pracy nie nakładają na pracownika obowiązku ponoszenia za pracodawcę wydatków związanych ze świadczeniem pracy w związku z podpisanym kontraktem zagranicznym. Inaczej rzecz ujmując, wszystkie te wydatki, które zapewniają wykonanie/wywiązanie się pracodawcy z zawartego kontraktu są wydatkami pracodawcy a nie wydatkami ponoszonymi w imieniu/interesie pracownika. Konstatacji tej nie zmienia fakt, że pracownik korzysta ze świadczeń mu zaoferowanych, gdyż to pracodawca a nie pracownik ma - w myśl zawartego kontraktu - zapewnić realizację zagranicznego kontraktu.
11.01.2018MF: Ważniejsze zmiany w PIT od 1 stycznia 2018 r.
W związku ze zmianami do ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz.U. z 2016 r. poz. 2032, z późn. zm.; dalej „ustawa PIT", jakie weszły w życie z dniem 1 stycznia 2018 r., Ministerstwo Finansów przedstawia, w ujęciu tematycznym, ważniejsze z nich.
10.01.2018MF: Ważniejsze zmiany w PIT od 1 stycznia 2018 r.
W związku ze zmianami do ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz.U. z 2016 r. poz. 2032, z późn. zm.; dalej „ustawa PIT", jakie weszły w życie z dniem 1 stycznia 2018 r., Ministerstwo Finansów przedstawia, w ujęciu tematycznym, ważniejsze z nich.
12.12.2017WSA. Nocleg i transport nie jest przychodem zleceniobiorcy
Z uzasadnienia: Za przychód pracownika (tu: zleceniobiorcy) mogą być uznane tylko takie świadczenia, które zostały spełnione za jego zgodą i w jego interesie (a nie w interesie zleceniodawcy) i przyniosły mu korzyść w postaci powiększenia aktywów lub uniknięcia wydatku, który musiałby ponieść, a korzyść ta jest wymierna i przypisana indywidualnemu zleceniobiorcy (nie jest dostępna w sposób ogólny dla wszystkich podmiotów).
27.11.2017Studia podyplomowe w kosztach działalności
Pytanie: Czy opłata za usługę kształcenia w ramach studiów podyplomowych w zakresie coachingu będzie stanowiła koszty uzyskania przychodu w rozumieniu art. 22 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?
23.11.2017PIT: Pożyczka od rodziców i zwolnienie z długu
Na skutek zwolnienia przez rodziców z długu dziecko uzyskuje przychód w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychód ten korzysta jednak ze zwolnienia z opodatkowania pdof, pod warunkiem że zwolnienie z długu nie nastąpiło na podstawie stosunku pracy, pracy nakładczej lub na podstawie umów będących podstawą uzyskiwania przychodów zaliczanych do źródła z działalności wykonywanej osobiście
14.11.2017Firmowy samochód używany prywatnie przez wspólnika spółki a przychód w PIT
Pytanie: Wnioskodawczyni jest komandytariuszem w spółce komandytowej. Spółka oddała Wnioskodawczyni do dyspozycji samochód osobowy, który jest przedmiotem leasingu - spółka jest leasingobiorcą. Samochód wykorzystywany jest przez Wnioskodawczynię również do celów prywatnych. Wnioskodawczyni nie jest pracownikiem spółki. W jaki sposób Wnioskodawczyni powinna opodatkować wykorzystywanie przedmiotowego pojazdu do celów prywatnych?
03.10.2017Zniszczenie towaru jest kosztem podatkowym
Pytanie: Czy ponoszony przez Wnioskodawcę koszt transportu towaru, który musi zostać następnie przez odbiorcę zutylizowany, którym to pierwotnie (w przypadku dostarczenia towaru wolnego od wad) Wnioskodawca nie byłby obciążony oraz koszty utylizacji towaru, którymi to kosztami odbiorca obciąża Wnioskodawcę - mogą być u Wnioskodawcy kosztami uzyskania przychodów ujętymi w rachunku podatkowym spółki?
08.09.2017NSA: Zwrot korzyści uzyskanej w wyniku bezpodstawnego wzbogacenia nie stanowi przychodu z innych źródeł
Z uzasadnienia: ...podstawą uzyskania przychodów z innych źródeł mogą być tylko takie czynności, w wyniku których następuje po stronie osoby fizycznej przysporzenie majątkowe. W tym wypadku brak tego rodzaju przysporzenia, a jedynie zwrot korzyści na rzecz zubożonego przez bezpodstawnie wzbogaconego przesądza o tym, że do przychodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym nie zalicza się kwot uzyskanych z tytułu tego rodzaju zwrotu.
14.04.2017NSA. Fiskus może skorygować wartość firmy
Tezy:
Do długów funkcjonalnie związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą w rozumieniu art. 4a pkt 2 ustawy o CIT nie mogą być zaliczone zobowiązania względem właścicieli z tytułu udziału w zyskach jak i uznane zobowiązania wynikające ze stosunków publicznoprawnych.
Błędne przyjęcie przez podatnika podatku dochodowego od osób prawnych dodatniej wartości firmy (art. 16 g ust. 10 pkt 1 ustawy) upoważnia organy podatkowe do skorygowania tego błędu i ustalenia jej prawidłowej wartości z uwzględnieniem treści art. 16g ust. 10 pkt 2, art. 16g ust. 12 w zw. z art. 14 ustawy.
Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, a w szczególności jej art. 16g ust. 10 pkt 2 i ust. 12 oraz art. 14 ustawy nie dają podstaw do dowolnej alokacji ujemnej wartości firmy.
