Szukaj
Twój Urząd Skarbowy | Zwrot VAT za materiały budowlane | Forum dyskusyjne | Delegacje krajowe i zagraniczne

czynsz inicjalny

  • 15.01.2019Skutki w VAT przeprowadzenia dodatkowego badania technicznego pojazdu z opóźnieniem
    Zgodnie z art. 86a ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, zasadę stanowi prawo do odliczenia 50% kwoty podatku naliczonego wynikającej z faktury otrzymanej przez podatnika a dotyczącej wydatków związanych z pojazdami samochodowymi. To ograniczenie prawa do odliczenia nie ma zastosowania w przypadku gdy pojazdy samochodowe wykorzystywane są wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika, jak wynika z art. 86a ust 3 pkt 1 lit. a powołanej ustawy. W myśl art. 86a ust. 4 ustawy o VAT pojazdy uznawane są za wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika gdy:
    • 14.01.2019Skutki w VAT przeprowadzenia dodatkowego badania technicznego pojazdu z opóźnieniem
      Zgodnie z art. 86a ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, zasadę stanowi prawo do odliczenia 50% kwoty podatku naliczonego wynikającej z faktury otrzymanej przez podatnika a dotyczącej wydatków związanych z pojazdami samochodowymi. To ograniczenie prawa do odliczenia nie ma zastosowania w przypadku gdy pojazdy samochodowe wykorzystywane są wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika, jak wynika z art. 86a ust 3 pkt 1 lit. a powołanej ustawy. W myśl art. 86a ust. 4 ustawy o VAT pojazdy uznawane są za wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika gdy:
      • 21.11.2017NSA. Prowizje i premie akwizytorów są odliczane od razu
        Zgodnie z art. 15 ust. 4e w związku z art. 15 ust. 4d ustawy o CIT wydatki na prowizje i premie za pozyskanie abonentów, jako koszty o charakterze pośrednim mogą być jednorazowo zaliczone w poczet kosztów uzyskania przychodów, w dacie ich poniesienia. Jednocześnie, dla takiej kwalifikacji potrącalności powyższych kosztów bez znaczenia będzie pozostawać stosowane przez spółkę bilansowe ich ujmowanie i rozliczanie. Niezależnie zatem, czy z perspektywy bilansowej przedmiotowe koszty byłyby rozliczane przez spółkę w czasie poprzez czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów (tak jak spółka planuje), czy też byłyby jednorazowo aktywowane (odniesione) w koszty, to z perspektywy podatkowej możliwe jest, na gruncie i na zasadach określonych w art. 15 ust. 4e w związku z art. 15 ust. 4d ww. ustawy, jednorazowe zaliczenie tych kosztów do kosztów uzyskania przychodu - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
        • 16.10.2017Wstępna opłata leasingowa w kosztach podatkowych
          Pytanie: Do celów prowadzonej działalności Spółka planuje wziąć w leasing operacyjny samochód osobowy. Warunkiem realizacji umowy leasingu jest uiszczenie opłaty wstępnej, tzw. czynszu inicjalnego, którą to wpłatę Spółka dokona w wysokości ustalonego procentu od wartości samochodu. Czy ww. opłata leasingowa stanowi koszt uzyskania przychodu jednorazowo, w dacie poniesienia wydatku czy wydatek należy ująć proporcjonalnie do czasu trwania umowy leasingu?
          • 21.04.2017Ujęcie pierwszej raty leasingowej w kosztach podatkowych
            Pytanie podatnika: Do celów prowadzonej działalności Wnioskodawca zawiera umowy leasingów operacyjnych na ciągniki siodłowe i naczepy. Warunkiem wydania przedmiotów leasingu jest uiszczenie pierwszej raty leasingowej, która stanowi 20%-35% wartości przedmiotu leasingu. Czy ww. rata leasingowa stanowi koszt uzyskania przychodu w dacie jej poniesienia?
            • 03.04.2017Rata leasingowa jako koszt uzyskania przychodu
              Pytanie podatnika: Czy pierwsza rata leasingowa stanowi koszt uzyskania przychodu w dacie jej poniesienia, zgodnie z art. 22 ust. 5c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?
              • 16.12.2016Opłaty leasingowe w kosztach uzyskania przychodów
                Pytanie podatnika: Czy czynsz inicjalny, czynsz zerowy i opłata wstępna stanowią koszt uzyskania przychodu w dacie ich poniesienia, zgodnie z art. 22 ust. 5c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?
                • 02.12.2016Wydatki związane z leasingiem operacyjnym w kosztach
                  Pytanie podatnika: Czy prawidłowe jest zakwalifikowanie czynszu inicjalnego oraz opłaty manipulacyjnej leasingu operacyjnego jako kosztów pośrednich, jak również niezwiązanych z całym okresem trwania umowy leasingu i ujmowanie ich w koszty podatkowe w dacie ich poniesienia, tj. w dacie wystawienia faktur ich dotyczących?
                  • 03.04.2014Odliczanie VAT od bankowozów. Homologacja nie jest najważniejsza
                    Teza: Jeśli pojazd - samochód specjalny spełnia warunki dla bankowozu, lecz nie służy do przewożenia wartości pieniężnych, to nie traci cech technicznych bankowozu, ale faktycznie nie jest "przeznaczony" do transportu tychże wartości, a w ocenie Sądu tylko takie przeznaczenie uzasadniałoby wyłączenie ograniczenia odliczenia.
                    • 28.02.2013Moment zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wstępnej opłaty leasingowej
                      Z uzasadnienia: Wstępna opłata leasingowa, którą podatnik poniesie w związku z zawarciem w przyszłości umowy leasingu operacyjnego, będzie stanowić samodzielny wydatek mający pośredni związek z uzyskaniem przychodów, podlegający zaliczeniu w koszty uzyskania przychodów jednorazowo, w dacie poniesienia. Opłaty wstępnej nie można bowiem powiązać bezpośrednio z określonymi przychodami, ani też uznać, że dotyczy ona całego, przekraczającego rok podatkowy, okresu, na jaki umowa leasingu została zawarta, gdyż w istocie nie odnosi się ona do samego wykonywania umowy leasingu, ale warunkuje jej zawarcie i wydanie przedmiotu leasingu.
                      • 18.05.2012Opłaty wstępne w leasingu: Czynsz inicjalny i czynsz zerowy w kosztach
                        Zaznaczmy na początek, ze zasady opodatkowania stron umowy leasingu podatkiem dochodowym od osób prawnych reguluje rozdział 4a ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t. j. Dz. U. z 2011 r. Nr 74, poz. 397 ze zm.).
                        • 04.05.2012Czynsz inicjalny w kosztach uzyskania przychodów
                          Pytanie podatnika: Wnioskodawca podpisał umowę leasingu finansowego na nabycie samochodu osobowego. Wnioskodawca wpłacił na konto leasingodawcy kwotę 13.043 zł, jako czynsz inicjalny, który zgodnie z umową leasingu finansowego stanowi część odsetkową. Czy istnieje możliwość ujęcia jednorazowo w koszty uzyskania przychodu ww. odsetek w dacie ich płatności, czy należy ująć tę kwotę w wartości początkowej środka trwałego ustalanej dla celów dokonywania odpisów amortyzacyjnych dla samochodu osobowego?
                          • 05.01.2012Wstępna opłata leasingowa a koszty podatkowe
                            Z uzasadnienia WSA: Opłata wstępna jest kosztem jednorazowym, związanym z zawarciem umowy i wydaniem przedmiotu leasingu, a nie jej wykonywaniem oraz powinna być zaliczona do kosztów jednorazowo, bez konieczności rozliczania jej w czasie. Niezasadny jest natomiast pogląd organu podatkowego, że wspomniany koszt dotyczy ściśle określonego czasu trwania umowy leasingowej, zawartej na czas oznaczony.
                            • 02.03.2011WSA: Czynsz inicjalny i zerowy jednorazowym kosztem
                              Z uzasadnienia: Jeżeli z umowy leasingowej nie wynika, by tzw. opłaty wstępne zostały poniesione jako należność na poczet usługi wykonywanej w następnych okresach sprawozdawczych, należy je klasyfikować jako koszt jednorazowy, związany ze skutecznym zawarciem umowy leasingu, a w konsekwencji, wydaniem samego przedmiotu leasingu. Zatem, rozważając możliwość jednorazowego zaliczenia tzw. wstępnych opłat z umowy leasingu do kosztów podatkowych należy mieć każdorazowo na uwadze takie elementy stanu faktycznego sprawy, jak brak wyraźnego zastrzeżenia umownego, że opłata wstępna jest opłatą na poczet usługi wykonywanej przez okres jej trwania, jak również to, czy poniesiona została przed przejęciem przedmiotu leasingu do używania.
                              • 08.06.2010Czy wstępną opłatę leasingową należy rozliczyć jednorazowo, czy w czasie?
                                Opłata inicjalna (przygotowawcza rata leasingowa) jest kosztem jednorazowym związanym z zawarciem umowy leasingu, a w konsekwencji i wydaniem samego przedmiotu leasingu. Jeżeli w umowie leasingu nie określono, że opłata wstępna jest opłatą na poczet usługi wykonywanej przez okres jej trwania, to należy ją uznać za koszt jednorazowy, w momencie poniesienia – orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu.
                                • 17.12.2009Moment zaliczenia do KUP opłat wstępnych w leasingu operacyjnym
                                  Opłaty wstępne ponoszone przez leasingobiorcę na rzecz leasingodawcy w celu zawarcia umowy leasingu operacyjnego stanowią koszt uzyskania przychodu w dacie ich poniesienia – orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny we Wrocławiu.
                                  • 24.11.2009Orzecznictwo WSA: O metodzie zaliczania wydatków do KUP decyduje charakter opłaty
                                    Z uzasadnienia: Jak trafnie podnoszą skarżący, kwestia będąca przedmiotem sporu pomiędzy stronami jest również sporna zarówno w orzecznictwie jak i w doktrynie. Dla przykładu można podać wyroki sądów administracyjnych (III SA/Wa 221/08 i II FSK 601/05), w których zajmowane było przeciwne stanowiska. Niemniej jednak w obu przypadkach konieczne było ustalenie, czy wstępna opłata leasingowa ma charakter opłaty samoistnej nieprzypisanej do poszczególnych rat leasingowych, czy też stanowi jedną z nich. Inaczej ujmując, wyjaśnienia wymaga czy konkretna opłata dotyczy nie tyle samego trwania usługi leasingu, lecz w ogóle prawa do skorzystania z niego, czy też może stanowi integralną część umowy i jest jedną z opłat z tytułu korzystania z przedmiotu leasingu przez cały okres umowy.
                                    • 22.09.2009Koszty uzyskania przychodów inne niż bezpośrednio związane z przychodami
                                      Kwestia właściwego stosowania metod rozliczania kosztów podatkowych w czasie stanowi obecnie jedno z najciekawszych oraz powodujących najwięcej wątpliwości zagadnień związanych z prawidłowym ustaleniem kwoty kosztów uzyskania przychodów w danym roku podatkowym. Z dniem 1 stycznia 2007 r. ustawodawca wprowadził do porządku prawnego kategorie kosztów uzyskania przychodów bezpośrednio związanych z przychodami oraz kosztów uzyskania innych niż bezpośrednio z nimi związane. Zastosowana terminologia stwarza wiele praktycznych problemów, ponieważ ustawy podatkowe nie zawierają samodzielnych definicji ww. pojęć. Jak należy rozliczać koszty inne niż bezpośrednio z przychodami związane?
                                      • 16.09.2008Leasing – podatkowe wątpliwości
                                        Stan faktyczny: Podatnik prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach ogólnych, a rozlicza się na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Koszty uzyskania przychodów ujmuje według zasady kasowej. W ramach prowadzonej działalności gospodarczej zawarł umowę leasingu operacyjnego. Pytanie: czy i ewentualnie kiedy do kosztów uzyskania przychodów można zaliczyć wynikającą z umowy leasingu operacyjnego wartość opłaty wstępnej, opłaty manipulacyjnej, czynszu inicjalnego, rat leasingowych?
                                        • 09.06.2008Użytkowanie samochodu osobowego na podstawie umowy leasingu operacyjnego – skutki prawnopodatkowe - przykłady
                                          Przykład nr 1: Podatnik zawarł z firmą leasingową na czas określony (np.4 lata) umowę leasingu operacyjnego na używanie samochodu osobowego. Przedmiot leasingu przez cały okres używania go przez Korzystającego pozostaje własnością firmy leasingowej, czyli finansującego. Zatem, finansujący jest właścicielem przedmiotu leasingu i dokonuje odpisów amortyzacyjnych.
                                          • 06.03.2008Opłata wstępna w leasingu a koszty podatkowe
                                            Pytanie podatnika: Czy opłatę wstępną, płatną przed wydaniem przedmiotu leasingu można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów jednorazowo, w momencie jej poniesienia, czy powinno się ją rozliczyć stosownie do długości okresu, na jaki została zawarta umowa leasingu? Czy kwota nieodliczonego podatku VAT od opłaty wstępnej należy uwzględnić w kosztach uzyskania przychodów jednorazowo, w momencie poniesienia, czy też należy ją uwzględnić w kosztach stosownie do długości okresu na jaki została zawarta umowa?
                                            • 06.09.2007Konsekwencje podatkowe cesji umowy leasingu
                                              Prawo zobowiązaniowe dopuszcza możliwość zmiany podmiotów w zobowiązaniu, przy czym zmiana może dotyczyć zarówno osoby wierzyciela, jak i osoby dłużnika. Przepisy prawa zobowiązaniowego dopuszczają możliwość zmiany wierzyciela w drodze przelewu wierzytelności (cesji) i w drodze wstąpienia osoby trzeciej w miejsce zaspokojonego wierzyciela. Przepisy w zakresie przelewu wierzytelności uregulowane są Ustawą z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (dalej: k.c.). Cesja jest umową, na mocy której dotychczasowy wierzyciel (cedent) przenosi swoją wierzytelność na osobę trzecią, będącą nowym wierzycielem (cesjonariusz). Z reguły umowa ta może być wykonywana bez zgody dłużnika, niemniej dłużnik powinien być zawiadomiony o cesji, aby mógł przekazywać świadczenie do rąk nowego wierzyciela. Wraz z przelewem wierzytelności na cesjonariusza przechodzą wszelkie prawa i obowiązki z nią związane. Cesja może być zastosowana również w odniesieniu do umowy leasingu samochodu. Korzystający ma prawo scedować prawa i obowiązki wynikające z umowy leasingu operacyjnego na inny podmiot. W praktyce cesja praw i obowiązków wynikających z umowy leasingu ma miejsce na podstawie aneksu do umowy leasingu operacyjnego.
                                              • 02.08.2007Opłaty leasingowe zapłacone po rozwiązaniu umowy są kosztem
                                                Pytanie podatnika: Czy kwota stanowiąca wartość ceny nabycia przedmiotu leasingu może być naliczona do kosztów uzyskania przychodów w sytuacji, gdy została uiszczona po wygaśnięciu umowy na skutek utraty przedmiotu leasingu?
                                                • 24.05.2007Zakończenie umowy leasingu – skutki podatkowe
                                                  Po zakończeniu podstawowego okresu leasingu - w zależności od woli stron - finansujący może przenieść własność przedmiotu leasingu na korzystającego (wartość wykupu jest określana przez strony w umowie leasingowej) lub też na osobę trzecią. Strony mogą również postanowić o oddaniu korzystającemu przedmiotu leasingu do dalszego używania. Każde z tych zdarzeń powoduje inne skutki podatkowe.
                                                  • 02.02.2007Ewidencja kosztów podatkowych przy leasingu operacyjnym samochodu
                                                    Podatkowy leasing operacyjny ma miejsce wtedy, a przedmiot umowy leasingu winien znaleźć się wśród środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, od których podatkowych odpisów amortyza-cyjnych dokonuje finansujący (leasingodawca), jeżeli zawarta umowa spełnia następujące warunki:
                                                    • 26.01.2007Rozliczenie kosztów księgowych, podatkowych oraz podatku naliczonego VAT przez leasingobiorcę – leasing finansowy
                                                      Umowę leasingu w sensie bilansowym klasyfikują do leasingu finansowego przepisy art. 3 ust. 4 ustawy z 29.09.1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2002 r. nr 76, poz. 694 ze zm.). W przypadku oddania przez finansującego (leasingodawcę, wynajmującego, wydzierżawiającego) aktywów trwałych korzystającemu (leasingobiorcy, najemcy i dzierżawcy) do odpłatnego używania lub pobierania pożytków na czas oznaczony na podstawie umowy leasingu, najmu lub dzierżawy o klasyfikacji umowy decyduje zasada przewagi treści ekonomicznej umowy nad jej formą prawną co oznacza, że składniki zalicza się do aktywów trwałych tej strony, na którą przechodzi ryzyko i korzyści wynikające z umowy.
                                                      • 08.01.2007Rozliczenie kosztów księgowych, podatkowych oraz podatku naliczonego VAT przez leasingobiorcę (leasing operacyjny)
                                                        Leasingobiorca jako korzystający w umowie leasingu operacyjnego (lub najemca w umowie najmu albo dzierżawca w umowie dzierżawy) jeżeli w sensie księgowym nie kontroluje składnika majątkowego to nie amortyzuje go, wliczając za to wszelkie opłaty bezpośrednio w koszty księgowe. Ponieważ nie jest właścicielem, nie jest również uprawniony do amortyzacji podatkowej. Może jednak większość opłat zaliczyć do kosztów podatkowych. Od ww. zasad istnieją jednak wyjątki, które omawiam w poniższym artykule.
                                                        • 18.12.2006Rozliczenie leasingu w trakcie trwania umowy: Co jest przychodem leasingodawcy, a co kosztem leasingobiorcy
                                                          Bezpośrednie skutki podatkowe umów leasingowych dla stron przejawiają się m.in. w sposobie rozliczenia opłat występujących w podstawowym okresie trwania umowy leasingowej. Okres ten, to czas oznaczony, na jaki została zawarta ta umowa, z wyłącze-niem czasu, na który może być przedłużona lub skrócona, według art. 23 a pkt 2 ustawy z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tj. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) zwanej dalej updof oraz art. 17a pkt 2 ustawy z dnia 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tj. Dz. U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 ze zm.), zwanej dalej updop.