vat kontrahenta niezarejestrowanego

  • 23.11.2020VAT z faktury od podatnika niezarejestrowanego jako koszt podatkowy
    Podatek naliczony nie jest zaliczany do kosztów uzyskania przychodów. Wyjątkiem są przypadki, gdy m.in. podatnikowi nie przysługuje obniżenie lub zwrot różnicy podatku, jeżeli naliczony podatek nie powiększa wartości środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej. Zdaniem organów podatkowych chodzi tu o sytuacje, w których na gruncie regulacji VAT brak jest prawa do odliczenia. Nie dotyczy to przypadków, gdy podatnik z własnej woli nie decyduje się na odliczenie.
  • 24.08.2020Wykreślenie z rejestru podatników VAT
    Ustawa o VAT, ani inne przepisy, nie przewidziały dla tak doniosłej prawnie czynności jakim jest wykreślenie z rejestru odpowiedniej formy. Co więcej podatnik nie musi być nawet zawiadomiony o jej dokonaniu. Brak ten sprawia, iż podmioty uprawnione do tego, a szerzej fiskus stoi na stanowisku, że jest to czynność materialno-techniczna. Nie wymaga zatem dla swej skuteczności formy decyzji ani postanowienia. To poważne zagrożenie dla pewności obrotu gospodarczego.
  • 19.06.2020Biała lista VAT: Kiedy i jak zawiadomić o innym rachunku
    Jeżeli przedsiębiorca dokona płatności na rachunek nieujęty wykazie VAT i złoży zawiadomienie do naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla wystawcy faktury w celu uniknięcia negatywnych konsekwencji przewidzianych w art. 15d ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT, a następnie przy kolejnych płatnościach dojdzie do zmiany: podmiotu, statusu kontrahenta (czynny, zwolniony, niezarejestrowany) i rachunku (nieujęty/ujęty w wykazie), to powinien złożyć ponowne zawiadomienie. Zawiadomienie dotyczy bowiem konkretnego podmiotu, posługującego się konkretnym rachunkiem w określonej sytuacji podatkowo-prawnej dot. tego podmiotu.
  • 11.05.2020Faktura na ponad 15 tys. zł od podatnika zwolnionego z VAT w kosztach podatkowych
    Czy w sytuacji gdy kontrahent podatnika nie figuruje w wykazie podmiotów o którym mowa w art. 96b ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług w związku z faktem, iż jest zwolniony podmiotowo z obowiązku złożenia zgłoszenia (art. 113 ust. 1 ustawy o VAT) oraz w przypadku zwolnienia przedmiotowego (art. 43 ust. 1 ustawy o VAT), a podatnik nie zawiadomi Urzędu Skarbowego o zleceniu przelewu podatnikowi nie figurującemu w rejestrze VAT, to wydatek ten może stanowić koszt uzyskania przychodu?
  • 13.12.2019NSA: Miejsce prowadzenia działalności - obowiązują regulacje unijne
    Z uzasadnienia: (...) Ustawa o podatku od towarów i usług nie definiuje pojęcia "stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej", lecz definicję taką zawiera, mające bezpośrednie zastosowanie, rozporządzenie wykonawcze Rady nr 282/2011 z 15 marca 2011 r. ustanawiające środki wykonawcze do dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej.
  • 10.09.2019Wystawca nie posiada statusu „podatnik czynny” - czy istnieje prawo do odliczenia?
    Na gruncie regulacji podatku od towarów i usług wyróżnić można dwie kategorie podatników tej daniny. Są to podatnik VAT czynny i podatnik zwolniony. Najistotniejszą różnicę pomiędzy tymi dwiema kategoriami stanowi istnienie prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wynikający z faktur otrzymanych w związku z zakupem towaru bądź usługi wiążących się z prowadzoną działalnością gospodarczą.
  • 09.09.2019Wystawca nie posiada statusu „podatnik czynny” - czy istnieje prawo do odliczenia?
    Na gruncie regulacji podatku od towarów i usług wyróżnić można dwie kategorie podatników tej daniny. Są to podatnik VAT czynny i podatnik zwolniony. Najistotniejszą różnicę pomiędzy tymi dwiema kategoriami stanowi istnienie prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wynikający z faktur otrzymanych w związku z zakupem towaru bądź usługi wiążących się z prowadzoną działalnością gospodarczą.
  • 18.02.2019Odliczenie VAT z faktury od niezarejestrowanego podatnika
    Mając na uwadze, że czynności udokumentowane wskazanymi we wniosku fakturami były opodatkowane właściwą stawką podatku VAT a podatnik nabyte od kontrahenta towary wykorzystywał do czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur wystawionych przez kontrahenta, za okresy gdy dokonując dostaw towarów na rzecz podatnika, kontrahent zachowywał się jak podatnik podatku VAT, pomimo że nie figurował w rejestrze podatników VAT czynnych - wyjaśnił Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej.
  • 31.01.2019Czy faktura od podatnika nie będącego czynnym vatowcem daje prawo do odliczenia?
    Zgodnie z art. 88 ust. 3a pkt 1 lit. a ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, nie stanowi podstawy do odliczenia podatku naliczonego faktura wystawiona przez podmiot nieistniejący. W myśl art. 96 ust. 1 tejże ustawy podmioty wykonujące działalność gospodarczą mają obowiązek przed dniem wykonania pierwszej czynności opodatkowanej złożyć naczelnikowi urzędu skarbowego zgłoszenie rejestracyjne (VAT-R). Jest to wyłącznie obowiązek formalny, nie statuuje on zgłaszającego jako podatnika VAT. Status podmiotu jako podatnika VAT jest zależny od wykonywania czynności, które mają znamiona działalności gospodarczej. Nieuprawnione jest więc utożsamianie podmiotu niezarejestrowanego z nieistniejącym.
  • 28.01.2019Czy faktura od podatnika nie będącego czynnym vatowcem daje prawo do odliczenia?
    Zgodnie z art. 88 ust. 3a pkt 1 lit. a ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, nie stanowi podstawy do odliczenia podatku naliczonego faktura wystawiona przez podmiot nieistniejący. W myśl art. 96 ust. 1 tejże ustawy podmioty wykonujące działalność gospodarczą mają obowiązek przed dniem wykonania pierwszej czynności opodatkowanej złożyć naczelnikowi urzędu skarbowego zgłoszenie rejestracyjne (VAT-R). Jest to wyłącznie obowiązek formalny, nie statuuje on zgłaszającego jako podatnika VAT. Status podmiotu jako podatnika VAT jest zależny od wykonywania czynności, które mają znamiona działalności gospodarczej. Nieuprawnione jest więc utożsamianie podmiotu niezarejestrowanego z nieistniejącym.
  • 18.07.2018Odliczanie VAT z faktur wystawionych przez podmiot niewpisany jeszcze do rejestru
    Prawo do odliczenia podatku naliczonego wynika z art. 86 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (dalej: ustawa o VAT). Zasada sformułowana przez ten przepis polega na tym, że podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony jedynie w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu. Jednakże prawo to podatnik może zrealizować jedynie wówczas, gdy nie zachodzą przesłanki negatywne określone w art. 88 ustawy o VAT.
  • 17.07.2018Odliczanie VAT z faktur wystawionych przez podmiot niewpisany jeszcze do rejestru
    Prawo do odliczenia podatku naliczonego wynika z art. 86 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (dalej: ustawa o VAT). Zasada sformułowana przez ten przepis polega na tym, że podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony jedynie w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu. Jednakże prawo to podatnik może zrealizować tylko wówczas, gdy nie zachodzą przesłanki negatywne określone w art. 88 ustawy o VAT.
  • 17.04.2018MF o odliczaniu VAT z faktur od niezarejestrowanego podatnika
    Brak zarejestrowania dostawcy towaru/usługodawcy jako podatnika VAT czynnego w związku z realizacją procesu rejestracji, jako taki nie pozbawia nabywcy automatycznie towaru/usługi prawa do odliczenia podatku naliczonego. Jednocześnie jednak nabywca towarów w przypadku pojawiających się wątpliwości odnośnie kontrahenta powinien zachować szczególną ostrożność i przedsięwziąć wszystkie działania, jakich można od niego racjonalnie oczekiwać, w celu upewnienia się, że dokonywana przez niego transakcja nie prowadzi do udziału w przestępstwie podatkowym - wyjaśniło Ministerstwo Finansów.
  • 27.03.2018WSA. Konsekwencje błędnego zarejestrowania jako podatnika VAT
    Z uzasadnienia: W judykaturze powszechnie przyjmuje się, że organy podatkowe nie mogą stosować prawa w taki sposób, aby było ono swoistą pułapką dla podatnika, którzy występują bez pomocy prawnej i nie mają rozeznania prawnego (...) Organy podatkowe winny ocenić czy skarżąca wystawiając faktury VAT działała w złej wierze w celu uzyskania bezpodstawnych korzyści podatkowych na gruncie ustawy o podatku od towarów i usług, czy też zaistniała sytuacja jest w istocie efektem niewłaściwego zastosowania prawa co doprowadziło do błędnej rejestracji skarżącej dla celów podatku od towarów i usług.
  • 23.10.2017Podatki 2017: Odliczenie VAT z faktur wystawionych przez podmioty niezarejestrowane
    Brak zarejestrowania dostawcy towaru/usługodawcy jako podatnika VAT czynnego w związku z realizacją procesu rejestracji, jako taki nie pozbawia nabywcy towaru/usługi prawa do odliczenia podatku naliczonego. Jednocześnie jednak nabywca towarów w przypadku pojawiających się wątpliwości odnośnie kontrahenta (gdzie brak rejestracji kontrahenta stanowi istotną okoliczność, która powinna być wzięta pod uwagę) powinien zachować szczególną ostrożność i przedsięwziąć wszystkie działania, jakich można od niego racjonalnie oczekiwać, w celu upewnienia się, że dokonywana przez niego transakcja nie prowadzi do udziału w przestępstwie podatkowym - wyjaśniło Ministerstwo Finansów w odpowiedzi na interpelację poselską.
  • 09.08.2017Odliczenie VAT z faktur od niezarejestrowanego podatnika
    Sam fakt otrzymania faktury z wykazanym podatkiem VAT nie jest wystarczającą przesłanką do realizacji prawa do dokonania obniżenia podatku należnego. Skoro podatnik nie dołożył w trakcie realizacji umowy należytej staranności, nie można skutecznie powoływać się na okoliczności, że nie wiedział, że transakcje zawierane z kontrahentem stanowią nadużycie podatkowe. W przypadku braku dołożenia należytej staranności podatnika nie chronią zasady neutralności i proporcjonalności podatku VAT.
  • 24.02.2017Rozliczenie VAT w transakcji łańcuchowej
    Pytanie podatnika: Czy w opisanej sprawie Wnioskodawca będzie podatnikiem podatku od towarów i usług z tytułu importu towarów zakupionych od podatnika z Litwy, których import nastąpił bezpośrednio z Białorusi? Czy Wnioskodawca będzie mógł obniżyć podatek VAT należny o podatek VAT, o którym mowa w pytaniu pierwszym, jako o podatek naliczony?
  • 10.03.2016Likwidacja towaru a korekta rozliczeń VAT
    Pytanie podatnika: Czy z uwagi na likwidację części produktów konieczna jest korekta podatku od towarów i usług naliczonego od przedmiotowych produktów? W jakim okresie Spółka powinna dokonać korekty podatku naliczonego?
  • 26.08.2015VAT. Wystawianie faktur w imieniu i na rzecz podmiotów korzystających ze zwolnienia
    Pytanie podatnika: Czy porozumienie w sprawie wystawiania faktur w imieniu i na rzecz podatnika, o którym mowa w art. 106d ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług może przewidywać, że zatwierdzenie faktury nastąpi przez Partnera w sposób milczący, tj. gdy w terminie określonym w umowie nie zgłosi on sprzeciwu lub uwag w stosunku do faktury wystawionej przez Spółkę?
  • 05.11.2013Prawo do odliczenia VAT z faktur wystawionych przez podmiot niezarejestrowany
    Pytanie podatnika: Czy Wnioskodawca miał prawo do odliczenia podatku VAT z ww. faktur od kontrahenta który wystawił faktury VAT za faktycznie świadczone usługi, wydruk katalogów, oraz za otrzymaną zaliczkę jeśli podatnik ten zachował się jak podatnik VAT czynny, prowadził działalność gospodarczą, numer faktury był poprzedzony zapisem - Faktura VAT, pomimo, iż nie dokonał rejestracji do celów podatku VAT?
  • 30.05.2011Faktura od nieuczciwego sprzedawcy a prawo do zwrotu VAT za materiały budowlane
    O zwrot części wydatków poniesionych na zakup materiałów budowlanych może wystąpić również osoba, która otrzymała fakturę od nieuczciwego sprzedawcy w związku z zakupem materiałów budowlanych. Warunkiem dającym prawo do odliczenia z faktury wystawionej przez niezarejestrowanego podatnika podatku VAT jest m.in. fakt, że usługa została wykonana a dane na fakturze będą w sposób jasny i oczywisty identyfikować sprzedawcę - stwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji z dnia 18.05.2011 r., sygn. IPPB2/415-224/11-2/AK.
  • 05.10.2009Orzecznictwo podatkowe: Odliczenie VAT z faktury niezarejestrowanego podatnika
    Z uzasadnienia: Skoro w przeprowadzonym postępowaniu podatkowym wykazano, że odliczenie podatku naliczonego przez działającego w dobrej wierze podatnika nastąpiło z faktury VAT niezarejestrowanego podatnika, który obiektywnie był zobligowany do jej wystawienia, lecz jedynie brak formalny rejestracji, czynił go nieuprawnionym w tym zakresie, przy jednoczesnym ustaleniu, że podatnik ten zarejestrował się, a wykazany na fakturze podatek zadeklarował i rozliczył z organem podatkowym, wykładnia powoływanych powyżej przepisów winna prowadzić do umożliwienia temuż podatnikowi (nabywcy) realizacji prawa do potrącenia podatku naliczonego, zgodnie z fundamentalną dla podatku VAT zasadą neutralności.
  • 14.05.2009Orzecznictwo: Odliczenie z faktury VAT wystawionej przez podmiot jeszcze niezarejestrowany
    Z uzasadnienia: Przedmiotem sporu w rozpatrywanej sprawie, na tle stanu faktycznego przedstawionego we wniosku o udzielenie interpretacji, jest kwestia dotycząca realizacji przez Skarżącą prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wynikający z faktur wystawionych przez podmiot, który w chwili dokonywania sprzedaży towarów potwierdzonej tymi fakturami, nie był zarejestrowanym podatnikiem VAT - w rozumieniu art. 96 u.p.t.u.
  • 15.05.2008Prawo do odliczenia VAT z faktury od niezarejestrowanego kontrahenta
    Przez lata w polskim orzecznictwie i praktyce fiskalnej utrwalony był pogląd, iż podatnik nie ma prawa od odliczenia VAT naliczonego zapłaconego od czynności prawnych, które ze względu na ich sprzeczność z ustawą lub pozorność dotknięte są nieważnością. Nie miało przy tym znaczenia to, czy organy nieważność tę wiążą z obejściem prawa podatkowego, czy też z wadami czynności, których przyczyny pozostają poza prawem podatkowym. Urzędnicy odwoływali się wprost do treści art. 58 i 83 kodeksu cywilnego, a sądy nie zawsze to kwestionowały mimo braku odpowiednich regulacji podatkowych. Kolejne rozporządzenia wykonawcze do ustawy o VAT, zarówno z okresu przed, jak i po 1 maja 2004 r., zezwalały na takie postępowanie. Zyskało ono potwierdzenie (od 1 czerwca 2005 r.) w art. 88 ust. 3a pkt 4 lit. c ustawy o VAT. Rozwiązanie to jest niezgodne z jednolitą linią orzeczniczą ETS.
  • 11.12.2007Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów
    Pytanie podatnika: Czy zakup towaru z firmy amerykańskiej, dostarczonego bezpośrednio do Polski od producenta z Niemiec, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług?
  • 30.07.2007Czy dopuszczalne jest odliczenie VAT z faktury od niezarejestrowanego kontrahenta?
    Przepisy prawa wspólnotowego nie przewidują ograniczenia prawa do odliczenia podatku naliczonego zawartego w fakturze wystawionej przez podmiot niezarejestrowany, a skoro tak to zasadnym jest odmówienie zastosowania przepisu prawa krajowego zawierającego takie ograniczenie, tj. art. 88 ust. 3a pkt. 1 lit. a ustawy o VAT — orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny we Wrocławiu.