kapita� niepieni�ny

30.01.2012Broszura informacyjna do zeznania PIT-37 o wysoko�ci osi�gni�tego dochodu (poniesionej straty) w 2011 roku
FORMULARZ JEST PRZEZNACZONY dla podatnik�w, do kt�rych ma zastosowanie art. 45 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os�b fizycznych (Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307, z p�n. zm.), zwanej dalej „ustaw�", i kt�rzy w roku podatkowym:
30.01.2012Broszura informacyjna do zeznania PIT-36 o wysoko�ci osi�gni�tego dochodu (poniesionej straty) w 2011 roku
Formularz PIT-36 jest przeznaczony dla podatnik�w, do kt�rych ma zastosowanie art. 45 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. O podatku dochodowym od os�b fizycznych (Dz.U. Z 2010 r. Nr 51, poz. 307, z p�n. Zm.), zwanej dalej „ustaw�", i kt�rzy niezale�nie od liczby �r�de� przychod�w:
30.01.2012Obj�cie udzia��w w sp�ce z o.o. w zamian za wk�ad niepieni�ny
Pytanie podatnika: Czy na dzie� obj�cia udzia��w powstanie doch�d do opodatkowania, oraz czy ustalaj�c koszt uzyskania przychodu do wyceny rzeczy ruchomych i gruntu, nale�y stosowa� aktualn� warto�� rynkow� aportu, czy warto�� nabycia poszczeg�lnych sk�adnik�w aportu?
16.01.2012Skutki podatkowe wymiany udzia��w dla mniejszo�ciowych udzia�owc�w
Wraz z wej�ciem Polski do Unii Europejskiej polski ustawodawca zosta� zobligowany do implementacji do polskiego systemu prawnego szeregu regulacji unijnych. Jedna z tych regulacji dotyczy neutralnego dla cel�w podatku dochodowego aportu udzia��w lub akcji (tzw. wymiany udzia��w).
23.12.2011Skutki wycofania �rodka trwa�ego z ewidencji i wniesienia do nowej sp�ki
Pytanie podatnika: Czy wycofanie �rodka trwa�ego z ewidencji �rodk�w trwa�ych (przekazanie na cele prywatne), a nast�pnie wniesienie go jako aportu do nowo utworzonej Sp�ki Jawnej, z takim samym udzia�em wynosz�cym 50%, spowoduje powstanie u Wnioskodawcy obowi�zku podatkowego w podatku dochodowym od os�b fizycznych?
15.12.2011Wniesienie udzia��w w sp�ce do innego podmiotu a PIT
Efekt w postaci neutralnej podatkowo wymiany udzia��w (akcji) dotyczy sytuacji, gdy wsp�lnik sp�ki wniesie posiadane udzia�y (akcje) do sp�ki, a podmiot wraz z nabytymi udzia�ami (akcjami) otrzyma, b�d� zwi�kszy bezwzgl�dn� wi�kszo�� praw g�osu w sp�ce, kt�rej udzia�y (akcje) zosta�y wniesione – wyja�ni� Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji z 7 grudnia 2011 r. nr IPPB2/415-815/11-4/MS1.
25.11.2011Konsekwencje podatkowe aportu przedsi�biorstwa
Pytanie podatnika: Czy utworzenie nowej sp�ki komandytowej i wniesienie do niej przedsi�biorstwa sp�ki z o.o. sp. k. wi�za� si� b�dzie z powstaniem po stronie Wnioskodawcy przychodu w podatku dochodowym od os�b fizycznych?
10.11.2011Konsekwencje w PIT sprzeda�y udzia�u w sp�ce
Doch�d ze sprzeda�y udzia�u w sp�ce z ograniczon� odpowiedzialno�ci� opodatkowany jest 19% podatkiem dochodowym. Podatek liczony jest od r�nicy pomi�dzy cen� sprzeda�y udzia��w, a wydatkami poniesionymi na ich nabycie. Zasady te wyja�ni� Dyrektor Izby Skarbowej w �odzi z 27 pa�dziernika 2011 r. nr IPTPB2/415-479/11-4/MD.
09.11.2011Us�ugi outsourcingowe a zorganizowana cz�� przedsi�biorstwa w VAT
Dla bytu zorganizowanej cz�ci przedsi�biorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o podatku od towar�w i us�ug konieczny jest organizacyjnie i finansowo wyodr�bniony w istniej�cym przedsi�biorstwie zesp� sk�adnik�w materialnych i niematerialnych, w tym zobowi�zania, przeznaczonych do realizacji okre�lonych zada� gospodarczych, kt�ry zarazem m�g�by stanowi� niezale�ne przedsi�biorstwo samodzielnie realizuj�ce te zadania, co oznacza, �e zesp� ten nie musi obejmowa� dzia��w obs�uguj�cych przedsi�biorstwo pod wzgl�dem niematerialnym, w zakresie obs�ugi kadrowej, informatycznej i finansowej, kt�re nie s� niezb�dne do realizacji, przez zesp� tak wyodr�bnionych sk�adnik�w maj�tkowych, jego okre�lonych zada� gospodarczych - orzek� Naczelny S�d Administracyjny.
07.10.2011Amortyzacja budynku wed�ug indywidualnych stawek
Je�li podatnik dysponuje dokumentacj� potwierdzaj�c� fakt, �e dane budynki mo�na uzna� za ulepszone lub u�ywane oraz potwierdzaj�c� okres ich u�ywania i charakter w jakim by�y wykorzystywane, jest on uprawniony do zastosowania w stosunku do przedmiotowych obiekt�w indywidualnych stawek amortyzacyjnych – wyja�ni� Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji z 16 wrze�nia 2011 r. nr IPPB5/423-621/11-4/RS.
23.08.2011Skutki podatkowe wniesienia do sp�ki z o.o. wk�adu niepieni�nego
Pytanie podatnika: Czy warto�� nominalna udzia��w obj�tych przez Wnioskodawc� w sp�ce (B), nie zalicza si� do przychod�w Wnioskodawcy, zgodnie z art. 24 ust. 8a ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od os�b fizycznych?
03.08.2011Skutki umorzenia udzia��w bez wyp�aty wynagrodzenia
Pytanie podatnika: Czy na p�aszczy�nie podatku dochodowego od os�b prawnych, Sp�dzielnia w przypadku umorzenia posiadanych udzia��w w sp�ce z ograniczona odpowiedzialno�ci�, przeprowadzonego w trybie art. 199 § 3 ustawy Kodeks sp�ek handlowych, czyli bez wyp�aty wynagrodzenia, powinna na moment umarzania tych udzia��w zalicza� poniesione przez siebie wcze�niej wydatki na nabycie udzia��w, do podatkowych koszt�w uzyskania przychodu?
02.08.2011Rozliczenie nadwy�ki wk�adu przekazanego na kapita� zapasowy
Pytanie podatnika: Czy nadwy�ka warto�ci wnoszonego wk�adu niepieni�nego ponad warto�� wydanych udzia��w, przekazana na fundusz zapasowy sp�ki podwy�szaj�cej kapita�, skutkowa�a b�dzie dla tej sp�ki powstaniem przychodu podatkowego w wysoko�ci tej nadwy�ki?
25.05.2011Niezarejestrowany znak towarowy nie podlega amortyzacji
Je�li podatnik zamierza wnie�� aport do sp�ki komandytowej w postaci u�ywanego przez niego od lat znaku towarowego, a jest on niezarejestrowany, znak ten nie mo�e by� amortyzowany przez sp�k� komandytow�. Dopiero z chwil� wydania decyzji przez Urz�d Patentowy b�dzie mo�na m�wi�, �e prawo ochronne na znak towarowy uzyska sp�ka komandytowa. Nie mo�na do warto�ci niematerialnych i prawnych zaliczy� niematerialnych sk�adnik�w maj�tkowych nabytych pierwotnie („wytworzonych") przez podatnika we w�asnym zakresie - orzek� Wojew�dzki S�d Administracyjny w Bia�ymstoku.
04.04.2011Opodatkowanie przychodu w razie wyp�aty przez sp�k� dywidendy rzeczowej
Sp�ka nie uzyska z tytu�u wyp�aty dywidendy rzeczowej jakiegokolwiek przysporzenia maj�tkowego, kt�ry zgodnie z definicj� przychodu m�g�by by� za taki uznany. Skoro wyp�ata dywidendy powoduje przyrost aktyw�w jedynie po stronie otrzymuj�cego dywidend�, w konsekwencji to ten podmiot (udzia�owiec) osi�gnie przych�d w rozumieniu przepis�w o podatku dochodowym od os�b prawnych – orzek� Wojew�dzki S�d Administracyjny we Wroc�awiu.
23.03.2011NSA: Aport do sp�ki osobowej bez podatku
Wniesienie przez osob� fizyczn� do sp�ki osobowej (jawnej) wk�adu niepieni�nego w postaci udzia��w w sp�ce kapita�owej (aport) nie stanowi odp�atnego zbycia tych udzia��w, o jakim mowa w art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os�b fizycznych.
16.03.2011WSA: Wniesienie nieruchomo�ci do sp�ki osobowej nie jest przychodem
Z uzasadnienia: Wniesienie wk�adu niepieni�nego sp�ki komandytowej nie rodzi obowi�zku podatkowego na gruncie ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych. W zamian za wnoszony aport podatnik otrzymuje udzia�y w sp�ce. One za�, mimo, �e posiadaj� warto�� materialn�, nie stanowi� ceny nabycia. Otrzymuj�c udzia�y wsp�lnik nabywa ca�okszta�t praw i obowi�zk�w zwi�zanych z uczestnictwem w przedsi�wzi�ciu gospodarczym sformalizowanym w ramach sp�ki komandytowej. Po jego stronie nie pojawia si� jednak doch�d mog�cy podlega� opodatkowaniu.
23.02.2011Wydatki na podwy�szenie kapita�u nie mog� by� kosztem
Tylko wydatki zwi�zane z emisj� nowych akcji, bez kt�rych nie jest mo�liwe podwy�szenie przez sp�k� akcyjn� kapita�u zak�adowego, nie s� kosztami uzyskania przychod�w, stosownie do regu� wyra�onych w tre�ci art. 12 ust. 4 pkt 4 i art. 7 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od os�b prawnych. Do tego rodzaju wydatk�w niew�tpliwie nale�y zaliczy� op�aty notarialne, s�dowe, podatek od czynno�ci cywilnoprawnych, a w przypadku podwy�szenia kapita�u w drodze emisji akcji b�d�cych przedmiotem oferty publicznej obj�tych prospektem emisyjnym dodatkowo ponoszone w zwi�zku z tym op�aty gie�dowe, koszty druku dokument�w akcyjnych, koszty sporz�dzenia, drukowania oraz dystrybucji prospektu emisyjnego lub jego skr�conej wersji oraz koszty oferowania papier�w warto�ciowych - orzek� w uchwale Naczelny S�d Administracyjny.
18.01.2011Broszura informacyjna do zeznania PIT-38 o wysoko�ci osi�gni�tego dochodu (poniesionej straty) w 2010 roku
Formularz jest przeznaczony dla podatnik�w, kt�rzy w roku podatkowym uzyskali przychody z tytu�u:
18.01.2011Broszura informacyjna do zeznania PIT-37 o wysoko�ci osi�gni�tego dochodu (poniesionej straty) w 2010 roku
MINISTERSTWO FINANS�W Formularz jest przeznaczony dla podatnik�w, do kt�rych ma zastosowanie art. 45 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os�b fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z p�n. zm.), zwanej dalej „ustaw� ”, i kt�rzy w roku podatkowym:
18.01.2011Broszura informacyjna do zeznania PIT-36 o wysoko�ci osi�gni�tego dochodu (poniesionej straty) w 2010 roku
FORMULARZ PIT-36 JEST PRZEZNACZONY dla podatnik�w, do kt�rych ma zastosowanie art. 45 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os�b fizycznych (Dz.U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307, z p�n. zm.), zwanej dalej „ustaw�", i kt�rzy niezale�nie od liczby �r�de� przychod�w:
14.01.2011WSA: Wierzytelno�ci w�asne w zamian za obj�cie udzia��w – jak rozpozna� przych�d i koszty uzyskania przychod�w
Z uzasadnienia: Konkluduj�c bank wnosz�c wierzytelno�ci w�asne w zamian za obj�cie akcji/udzia��w w sp�ce c�rce z jednej strony rozpoznaje przych�d podatkowy w wysoko�ci nominalnej warto�ci udzia��w (akcji) w sp�ce kapita�owej, z drugiej strony rozpoznaje koszt uzyskania tego przychodu w wysoko�ci warto�ci nominalnej wierzytelno�ci w�asnych, o ile nie zosta�y one zaliczone do koszt�w uzyskania przychod�w, jak te� innych wydatk�w zwi�zanych z obj�ciem udzia��w. W sytuacji, gdy przych�d przewy�szy koszty uzyskania przychod�w bank b�dzie zobowi�zany do rozpoznania dochodu podatkowego. W sytuacji odwrotnej b�dziemy mieli do czynienia ze strat� podatkow�.
05.01.2011Sprzeda� papier�w warto�ciowych w walucie obcej
Pytanie podatnika: W dniu 9 wrze�nia 2008 r. Wnioskodawczyni wraz z ma��onkiem naby�a obligacje strukturyzowane w USD wydatkuj�c 50.000 USD. Z uwagi na fakt, i� inwestycja ta przynosi�a strat� w dniu 1 kwietnia 2009 r. obligacje zosta�y zbyte, a ma��onkowie uzyskali za nie kwot� 48.600 USD. Czy doch�d winien by� obliczony poprzez odj�cie od przychodu w USD koszt�w uzyskania przychodu w USD i nast�pnie przeliczenie tak uzyskanej kwoty na z�ote polskie, czy te� przych�d winien by� przeliczony na z�ote polskie i od tej kwoty powinny zosta� odj�te koszty uzyskania przychodu wcze�niej przeliczone na z�ote polskie?
21.12.2010Niepieni�na forma dywidendy jest opodatkowana
Pytanie podatnika: Czy wyp�ata dywidendy w formie niepieni�nej, w przypadku, gdy tak� form� dywidendy przewiduje uchwa�a zgromadzenia wsp�lnik�w, nie b�dzie skutkowa� dla Sp�ki powstaniem przychodu w rozumieniu art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych?
06.12.2010Spos�b ustalenia koszt�w uzyskania przychod�w ze sprzeda�y wierzytelno�ci
Pytanie podatnika: Podatnik rozwa�a mo�liwo�� dokonania sprzeda�y swojej wierzytelno�ci wobec sp�ki na rzecz podmiotu skupuj�cego d�ugi b�d� te� innego podmiotu gospodarczego, posiadaj�cego zobowi�zania wobec sp�ki (w celu dokonania przez podmiot wzajemnej kompensacji). Czy w przypadku planowanej sprzeda�y wierzytelno�ci, wierzytelno�� ta b�dzie stanowi� koszt podatkowy, podlegaj�cy odliczeniu od dochod�w z kapita��w ujawnianych w PIT-38?
05.11.2010Wnosisz aport do sp�ki osobowej ? Teraz na pewno nie zap�acisz podatku
Polskie prawo podatkowe ma to do siebie, �e jest nieustannie nowelizowane. Co prawda w literaturze podkre�la si� rol� stabilno�ci prawa podatkowego jako jednego z filar�w pewno�ci obrotu i prawid�owo funkcjonuj�cej gospodarki, ale zanim �w mityczny stan osi�gniemy (o ile osi�gniemy go kiedykolwiek), czeka nas jeszcze sporo nowelizacji. Wszystko to oczywi�cie w trosce o nasze pa�stwo i jego obywateli.
18.10.2010Kiedy i jak rozliczy� niedop�at� wynikaj�c� z rozliczenia op�at eksploatacyjnych
Pytanie podatnika: Czy rozliczenie ewentualnej niedop�aty po rocznym rozliczeniu op�at eksploatacyjnych powinno zosta� udokumentowane faktur� VAT oraz w zakresie okre�lenia momentu powstania obowi�zku podatkowego z tytu�u niedop�aty?
07.10.2010Nowy termin opodatkowania dochodu z tytu�u obj�cia akcji za know-how
Do Sejmu trafi� poselski projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych, kt�rego zadaniem jest przesuni�cie terminu opodatkowania dochodu z tytu�u obj�cia udzia��w (akcji) w sp�ce maj�cej osobowo�� prawn� w zamian za wk�ad niepieni�ny w postaci know-how, w zwi�zku z realizacj� celu Dzia�ania 3.1 Programu Operacyjnego Innowacyjna Gospodarka „Inicjowanie dzia�alno�ci innowacyjnej”. Ustawa ma wej�� w �ycie z dniem og�oszenia, lecz tymczasem jej projekt zosta�, 29 wrze�nia br., skierowany do pierwszego czytania na posiedzeniu Sejmu.
29.09.2010Przychodem z kapita��w pieni�nych jest nominalna warto�� akcji
W art. 17 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych ustawodawca wyra�nie okre�li� jako przych�d z kapita��w pieni�nych „nominaln�” warto�� udzia��w (akcji) w sp�ce-osobie prawnej obj�tych w zamian za wk�ad niepieni�ny, czyli warto�� tytularn�, formaln�, istniej�c� tylko z nazwy. Tre�� powy�szego przepisu nie budzi w�tpliwo�ci interpretacyjnych i skoro wyra�nie wskazuje na nominaln� warto�� akcji (udzia��w) jako przychodu, to tylko taka warto�� mo�e by� brana pod uwag� i wobec tego brak jest podstaw prawnych do tego, by ta warto�� mog�a by� ustalana w innej wysoko�ci, tj. w szczeg�lno�ci poprzez ustalanie warto�ci obejmowanych akcji (udzia��w) w oparciu o ceny rynkowe – orzek� Wojew�dzki S�d Administracyjny w Rzeszowie.
29.09.2010Sprzeda� udzia��w w sp�ce z o.o.: Kwota zakupu nie podlega waloryzacji
Pytanie podatnika: Dnia 9 lipca 1993 r. Wnioskodawca naby� udzia�y w sp�ce z o.o. za kwot� 50 mln z�, kt�ra po denominacji w 1995 r. wynosi�a 5 000 z�. W 2007 r. zarz�d sp�ki wyst�pi� o sprzeda� udzia��w. Jednak�e dopiero w dniu 12 listopada 2009 r. Wnioskodawca sprzeda�, zmuszony sytuacj� rodzinn�, ww. udzia�y za kwot� 20 000 z�. Czy w zwi�zku ze sprzeda�� w 2009 r. udzia��w w sp�ce z o.o. koszt ich zakupu w 1993 r. podlega waloryzacji przy rozliczeniu w zeznaniu PIT-38 jako koszty uzyskania przychod�w?
22.09.2010Zmiany w PDOF: Wyja�nijmy sobie wszystko
Komisja „Przyjazne Pa�stwo” przygotowa�a projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych oraz ustawy o zrycza�towanym podatku dochodowym od niekt�rych przychod�w osi�ganych przez osoby fizyczne. Projekt zosta� 7 wrze�nia br. skierowany do pierwszego czytania na posiedzeniu Sejmu. Celem projektowanej noweli jest dokonanie zmian w szeregu przepisach ustawy o PIT budz�cych obecnie w�tpliwo�ci interpretacyjne lub powoduj�cych rozbie�no�ci w orzecznictwie organ�w podatkowych i s�d�w administracyjnych. Zmiany dotycz� m.in. trybu sk�adania przez ma��onk�w wsp�lnego rocznego zeznania podatkowego, zasad opodatkowania os�b samotnie wychowuj�cych dzieci, zasad przeliczania warto�ci wyra�onych w walutach obcych na z�ote polskie, stosowania niekt�rych zwolnie� przedmiotowych. Wi�kszo�� zmian zgodnie z uzasadnieniem projektodawcy b�dzie korzystna dla podatnik�w. Ustawa ma wej�� w �ycie z dniem 1 stycznia 2011 r. Poni�ej przedstawiamy szczeg�owe zestawienie projektowanych zmian.
22.09.2010Zmiana wsp�w�asno�ci ��cznej udzia��w na u�amkow� jest oboj�tna podatkowo
Pytanie podatnika: Wnioskodawczyni jest wsp�lnikiem w sp�ce cywilnej, w kt�rej udzia�y wsp�lnik�w wynosz�: wsp�lnik A. - 50%, wsp�lnik B. - 25%, wnioskodawczyni - 25%. W kwietniu 2006 r., jako wsp�lnik sp�ki cywilnej wnioskodawczyni wraz z pozosta�ymi dwoma wsp�lnikami tej sp�ki przyst�pi�a, na zasadzie wsp�w�asno�ci ��cznej do udzia��w, do sp�ki z ograniczon� odpowiedzialno�ci�. Wsp�lnicy sp�ki cywilnej rozwa�aj� likwidacj� tej sp�ki cywilnej a tak�e zniesienie wsp�w�asno�ci udzia��w. Czy zmiana wsp�w�asno�ci ��cznej udzia��w sp�ki z o.o. na wsp�w�asno�� u�amkow� rodzi skutki podatkowe w podatku dochodowym od os�b fizycznych?
22.09.2010Wniesienie aportem papier�w warto�ciowych podlega opodatkowaniu
Pytanie podatnika: Czy wniesienie wk�adu niepieni�nego w postaci papier�w warto�ciowych do sp�ki osobowej powoduje po stronie Wnioskodawcy powstanie przychodu w rozumieniu przepis�w ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych?
07.09.2010Wydatki zwi�zane z podwy�szeniem kapita�u zak�adowego a koszty podatkowe
Wydatki poniesione przez sp�k� w postaci op�at notarialnych, koszt�w s�dowych, podatku od czynno�ci cywilnoprawnych oraz koszt�w ewentualnych us�ug prawnych i doradczych nie mog�y by� uznane za koszty uzyskania przychodu, poniewa� by�y one bezpo�rednio zwi�zane z otrzymaniem przychodu na podwy�szenie kapita�u zak�adowego, o kt�rym mowa w art. 12 ust. 4 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych – orzek� Wojew�dzki S�d Administracyjny w Warszawie.
30.08.2010Znaku towarowego w rejestracji nie mo�na amortyzowa�
Zgodnie z art. 16b ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od os�b prawnych, przedmiotem amortyzacji podatkowej nie mo�e by� znak towarowy i korzystanie ze znaku towarowego, na kt�ry nie zosta�o udzielone prawo ochronne w rozumieniu ustawy z dnia 30 czerwca 2000 r. Prawo w�asno�ci przemys�owej.
25.08.2010CIT: Warunki zaliczenia wydatku do kategorii „innych wydatk�w”
Norma prawna zawarta w art. 12 ust. 4 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od os�b prawnych tworzy zamkni�ty katalog, kt�rego zakres nie podlega rozszerzeniu czy te� zw�eniu poprzez stosowanie analogii czy wyk�adni rozszerzaj�cej. Aby dany wydatek m�g� by� zaliczony do kategorii "innych wydatk�w", o kt�rych mowa w art. 12 ust. 4 pkt 6a konieczne jest by "wydatek ten nie zosta� zaliczony do koszt�w uzyskania przychod�w" w rozumieniu art. 16 tej ustawy, oraz by wydatek zosta� wcze�niej przez podatnika poniesiony a nast�pnie zwr�cony podatnikowi przy czym wydatek poniesiony jest odpowiednikiem wydatku zwr�conego. Tak wi�c "wydatek zwr�cony" to ten sam, a nie taki sam wydatek, kt�ry zosta� poniesiony.
13.08.2010Ustalenie udzia�u w zyskach i stratach w sp�kach osobowych – skutki podatkowe
Pytanie podatnika: Czy organ podatkowy ma mo�liwo�� kwestionowania ustalonego w umowie Sp�ki osobowej prawa poszczeg�lnych wsp�lnik�w do udzia�u w jej zyskach oraz odpowiadaj�cego mu, zgodnie z art. 5 Ustawy CIT, udzia�u w przychodach i dochodach, kosztach uzyskania przychodu, wydatkach nie stanowi�cych koszt�w uzyskania przychod�w, zwolnieniach, ulgach podatkowych oraz obni�eniach dochodu oraz podstawie opodatkowania lub podatku... Innymi s�owy czy art. 5 Ustawy CIT oraz zapisane w umowie Sp�ki osobowej prawo do udzia�u w zysku stanowi� jedyn� podstaw� prawn� do ustalania procenta (udzia�u) koszt�w, przychod�w i innych ww. element�w podstawy opodatkowania Wnioskodawcy jako wsp�lnika tej sp�ki...
23.07.2010Czy nabywca przedsi�biorstwa mo�e powi�kszy� warto�� firmy o przej�te d�ugi?
Interpelacja nr 16402 do prezesa Rady Ministr�w w sprawie barier rozwoju przedsi�biorczo�ci
30.06.2010Odsetki od kredytu na zakup papier�w warto�ciowych jako KUP
Pytania podatnika: 1. Czy mimo braku wskazania nazw papier�w warto�ciowych, Wnioskodawczyni mo�e zaliczy� w koszty uzyskania przychod�w odsetki od kredytu przeznaczonego tylko i wy��cznie na zakup papier�w warto�ciowych? 2. Gdzie w PIT-38 wykaza� poniesione koszty wynikaj�ce z obs�ugi kredytu, a nie wykazane przez biuro maklerskie w PIT-8C?
22.06.2010Koszty uzyskania przychod�w: Sprzeda� udzia��w obj�tych w zamian za przedsi�biorstwo
Pytanie podatnika: Czy prawid�owe jest stanowisko Wnioskodawcy, i� zgodnie z art. 22 ust. 1f pkt 2 w zwi�zku z art. 5a pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od os�b okre�laj�c warto�� przedsi�biorstwa wniesionego aportem do Sp�ki na podstawie ksi�g przedsi�biorstwa, w celu obliczenia kosztu uzyskania przychodu z odp�atnego zbycia udzia��w w Sp�ce obj�tych w zamian za wk�ad pieni�ny w postaci tego przedsi�biorstwa, nie powinno si� uwzgl�dni� warto�ci zobowi�za� zwi�zanych z przedsi�biorstwem, przej�tych przez Sp�k�?
21.06.2010Wniesienie akcji do sp�ki jawnej nie powoduje powstania przychodu
Z uzasadnienia: W my�l art. 17 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych za przychody z kapita��w pieni�nych uwa�a si� nale�ne, cho�by nie zosta�y faktycznie otrzymane, przychody z odp�atnego zbycia udzia��w w sp�kach maj�cych osobowo�� prawn� oraz papier�w warto�ciowych (pkt 6 lit. a), a tak�e nominaln� warto�� udzia��w (akcji) w sp�ce maj�cej osobowo�� prawn� albo wk�ad�w w sp�dzielni obj�tych w zamian za wk�ad niepieni�ny (pkt 9). W opisanym we wniosku stanie faktycznym brak jest podstaw do zastosowania art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a ww. ustawy, bowiem dzia�ania, jakie zamierza podj�� strona, nie spowoduj� u niej powstania przychodu, gdy� transakcja wniesienia do sp�ki jawnej wk�adu niepieni�nego w postaci akcji nie stanowi odp�atnego zbycia udzia��w (akcji), o kt�rym mowa w tym przepisie.
02.06.2010Orzecznictwo: Koszty odp�atnego zbycia og�u praw i obowi�zk�w komplementariusza
Art. 15 ust. 1k pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych nie ma zastosowania do koszt�w uzyskania przychodu z tytu�u zbycia og�u praw i obowi�zk�w wsp�lnika sp�ki osobowej. U�yty w tym przepisie zwrot "udzia��w (akcji)" odnosi si� wy��cznie do sp�ek kapita�owych. Konglomerat praw i obowi�zk�w, o jakim mowa w art. 10 § 1-3 Kodeksu sp�ek handlowych, pe�ni bowiem w sp�ce osobowej jak� jest sp�ka komandytowa inn� rol� ni� udzia�y w sp�ce z ograniczon� odpowiedzialno�ci�, czy te� akcje w sp�kach akcyjnych.
14.04.2010Orzecznictwo: Skutki podatkowe wyp�aty dywidendy w formie niepieni�nej
Z uzasadnienia: 1. Uwzgl�dniaj�c cel i charakter dywidendy, nie spos�b okre�li�, jakie przysporzenie po stronie Sp�ki mia�oby powsta� poprzez �wiadczenie przedmiotu dywidendy uprawnionym wsp�lnikom. To Sp�ka przekazuje wsp�lnikowi cz�� posiadanego maj�tku (zysku), czy to w formie pieni�nej czy rzeczowej, o ile spe�nione zostan� przewidziane umow� Sp�ki i przepisami prawa wymogi formalne, i, jak wynika z przepis�w prawa, z pewno�ci� �wiadczenie takie b�dzie �r�d�em przychodu do opodatkowania, ale po stronie wsp�lnika, czy b�dzie on osob� prawn� czy te� osob� fizyczn�. 2. Jednostronna czynno�� prawna polegaj�ca na przeniesieniu prawa w�asno�ci nieruchomo�ci na wsp�lnika uprawnionego do dywidendy nie b�dzie czynno�ci� tzw. wzajemn�, �wiadczeniu od Sp�ki na rzecz wsp�lnika nie b�dzie odpowiada� �adne �wiadczenie ze strony wsp�lnika.
26.03.2010Orzecznictwo: Wniesienie aportu do sp�ki komandytowej jest neutralne podatkowo
Z uzasadnienia: Z art. 17 ust. 1 pkt. 9 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych wynika wprost, �e przychodem z kapita��w pieni�nych jest warto�� udzia��w (akcji) w sp�ce maj�cej osobowo�� prawn� obj�tych w zamian za wk�ad niepieni�ny, to w oczywisty spos�b nie ma on zastosowania do obj�cia w zamian za aport udzia��w w sp�ce komandytowej. Wyk�adnia rozszerzaj�ca by�aby tu niedopuszczalna. Skoro, bowiem ustawodawca zamie�ci� szczeg�owe regulacje odnosz�ce si� do powstania przychodu w zwi�zku z wniesieniem aportu do sp�ek prawa handlowego posiadaj�cych osobowo�� prawn�, natomiast w stosunku do aport�w wnoszonych do sp�ek osobowych tego nie uczyni�, to nale�y uzna�, �e by�o to zamierzone dzia�anie. Do takiej interpretacji sk�ania regu�a racjonalnego ustawodawcy.
10.03.2010Orzecznictwo WSA: Opodatkowanie opcji walutowych
Z uzasaadnienia: Za wykonywanie dzia�alno�ci gospodarczej w rozumieniu art. 30b ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych nale�y uzna� ca�okszta�t dzia�a� podatnika, kt�re mo�na zakwalifikowa� jako s�u��ce celom prowadzonej przez podatnika aktywno�ci gospodarczej. S� to nie tylko dzia�ania polegaj�ce na wytwarzaniu, wykorzystywaniu czy sprzeda�y rzeczy, jak te� �wiadczeniu us�ug lecz wszelkie czynno�ci zwi�zane w spos�b po�redni z ow� aktywno�ci� gospodarcz�, jak np. wszelkie czynno�ci organizatorskie, zabezpieczaj�ce. Mo�na tutaj m�wi� o wszystkich czynno�ciach podatnika b�d�cych konsekwencj� podj�cia przez niego dzia�alno�ci gospodarczej. (...) Zatem, skoro w tre�ci art. 30b ust. 4 trudno jest dopatrzy� si� zaw�enia terminu "w wykonywaniu dzia�alno�ci gospodarczej" do "przedmiotu dzia�alno�ci gospodarczej" a stanowisko podatnika mie�ci si� w kontek�cie j�zykowym powo�anej normy prawnej to wydaje si�, �e nic nie stoi na przeszkodzie aby zawarte przez podatnika opcje walutowe potraktowa� jako realizowane w wykonywaniu dzia�alno�ci gospodarczej.
02.03.2010Orzecznictwo: Opodatkowanie dochod�w kapita�owych – rewolucja?
Z uzasadnienia: W niniejszej sprawie Skar��cy osi�gn�� doch�d ze �r�d�a, o kt�rym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 7, tj. doch�d z kapita��w pieni�nych (doch�d ze sprzeda�y akcji); to samo �r�d�o przychod�w (udzia� w funduszach kapita�owych), przynios�o strat� (w 7tym samym roku podatkowym, w kt�rym Skar��cy uzyska� ww. doch�d). Zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 5 i pkt 6a u.p.d.o.f. przychodem z kapita��w pieni�nych jest przych�d z odp�atnego zbycia papier�w warto�ciowych oraz przych�d z tytu�u udzia�u w funduszach kapita�owych. Niew�tpliwie zatem w przedstawionym przez Skar��cego stanie faktycznym doch�d i strata pochodzi z tego samego �r�d�a. Oznacza to, �e warunki pomniejszenia dochodu o poniesion� strat� okre�lone w art. 9 ust. 3 u.p.d.o.f. zosta�y spe�nione. Inaczej m�wi�c, w �wietle postanowie� ww. przepisu nie ma przeszk�d, by Skar��cy m�g� odliczy� strat� z tytu�u udzia�u w funduszach kapita�owych od dochodu uzyskanego z odp�atnego zbycia akcji.
25.02.2010Orzecznictwo: Koszty odp�atnego zbycia og�u praw i obowi�zk�w w sp�ce jawnej
1. Nie stanowi w my�l art. 22 ust. 1 ustawy o p.d.o.f. kosztu uzyskania przychodu z prawa maj�tkowego w postaci zbycia udzia�u w sp�ce jawnej warto�� kapita�u zapasowego zgromadzonego z niepodzielonych zysk�w sp�ki z lat ubieg�ych. Wsp�lnik nie ponosi bowiem takiego wydatku, nawet nie ponosi wydatk�w na wypracowanie tych zysk�w. Wydatki stanowi�ce koszty zwi�zane z wypracowaniem zysk�w ponoszone s� przez sp�k� jawn� w ramach prowadzonej przez ni� dzia�alno�ci gospodarczej. 2. Fakt podzia�u przychod�w i koszt�w w�r�d wsp�lnik�w sp�ki wg ich procentowego udzia�u w zyskach, nie oznacza, �e maj�tek sp�ki jawnej r�wnie� ulega takiemu podzia�owi a koszty podatkowe i te niepodatkowe s� ponoszone przez wsp�lnik�w. Podzia� przychod�w i koszt�w, o kt�rym mowa w art. 8 ustawy o p.d.o.f., ustanowiono bowiem tylko ze wzgl�d�w podatkowych - podatku dochodowego od os�b fizycznych, kt�remu podlegaj� wsp�lnicy sp�ki a nie sp�ka. 3. Z ka�dym �r�d�em przychod�w, o kt�rym mowa w art. 10 ust. 1 ustawy o p.d.o.f. zwi�zane s� koszty ich uzyskania. S� to koszty tego konkretnego przychodu. Brak podstaw prawnych do ��czenia �r�d�a przychod�w z kosztami przychod�w z innego �r�d�a.
09.02.2010Podatek CIT: Zorganizowana cz�� przedsi�biorstwa
Warunek okre�lony w art. 4a ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych pozwalaj�cy na uznanie, �e cz�� przedsi�biorstwa ma charakter zorganizowany, jest spe�niony, gdy zesp� sk�adnik�w materialnych i niematerialnych przeznaczonych do realizacji okre�lonych zada� gospodarczych, niezawieraj�cy praw do nieruchomo�ci, m�g�by stanowi� niezale�ne przedsi�biorstwo samodzielnie wykonuj�ce te zadania. Warunek „m�g�by stanowi� niezale�ne przedsi�biorstwo samodzielnie realizuj�ce te zadania” zosta� zapisany w formie przysz�ej, co wskazuje na potencjaln� mo�liwo��, kt�ra mo�e wymaga� tak�e pewnych dodatkowych czynno�ci, np. zapewnienia lokalu – orzek� Wojew�dzki S�d Administracyjny w Gda�sku.
09.02.2010Wniesienie nieruchomo�ci aportem do sp�ki jawnej
Pytanie podatnika: Czy wniesienie przez Sp�k� wk�adu w postaci opisanych nieruchomo�ci na pokrycie udzia�u w sp�ce jawnej spowodowa�o powstanie przychodu po stronie sp�ki wnosz�cej aport?
02.02.2010Konwersja wierzytelno�ci na akcje lub udzia�y – skutki podatkowe
Konwersja wierzytelno�ci na udzia�y lub akcje wydaje si� by� niekiedy operacj� niezwykle skomplikowan� podatkowo – nie jest to jednak wra�enie w�a�ciwe. Owszem, jak w ka�dym innym przypadku i tu mog� pojawi� si� w�tpliwo�ci i problemy podatkowe, ale obawa przed tym rozwi�zaniem cz�sto jest zbyt du�a.

« poprzednia strona | nast�pna strona »

MENU

kapita� niepieni�ny