Szukaj
Forum dyskusyjne | Delegacje krajowe i zagraniczne

kapitał niepieniężny

  • 03.07.2013Wyjazd szkoleniowo-integracyjny a przychód pracownika
    Pytanie podatnika: Czy świadczenia związane z organizacją spotkań i wyjazdów szkoleniowych oraz integracyjnych stanowią przychód dla pracowników lub członków ich rodzin opodatkowany podatkiem dochodowym od osób fizycznych, a jeśli tak, to jakie są zasady ustalania podstawy opodatkowania oraz poboru podatku?
    • 13.06.2013Sprzedaż udziałów objętych za przedsiębiorstwo a koszty uzyskania przychodów
      Kosztem uzyskania przychodów z tytułu odpłatnego zbycia udziałów objętych w spółce z o.o. w zamian za wkład niepieniężny w formie przedsiębiorstwa spółki cywilnej zobowiązanej do prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów zgodnie z art. 22 ust. 1f pkt 2 w związku z art. 24a ust. 1 i 7 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych nie mogą być zobowiązania i należności spółki cywilnej nie ujęte w księgach przedsiębiorstwa - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
      • 10.06.2013Wydatki na podwyższenie kapitału zakładowego a koszty uzyskania przychodu
        Wartość wkładów - zarówno pieniężnych jak i niepieniężnych - wnoszona na podwyższenie kapitału zakładowego nie jest zaliczana do przychodów podatkowych spółki. Sprawdźmy zatem, czy wydatki poniesione w związku z podwyższeniem kapitału mogą być kosztem uzyskania przychodów.
        • 27.05.2013Opłaty za zarządzanie w kosztach uzyskania przychodów
          Pytanie podatnika: Czy zestawienie opłat za zarządzanie wystawione i nieuwzględnione w PIT-8C otrzymanym z Centralnego Domu Maklerskiego za ten sam rok obrachunkowy może być uwzględnione w PIT- 38 w rubryce koszty uzyskania przychodów?
          • 17.05.2013Moment powstania przychodu: Sprzedaż udziałów a płatność w ratach
            Z uzasadnienia: Jeżeli strony umowy sprzedaży udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością stosownie do zasady swobody umów, rozłożą płatność ceny na raty, to przychodem należnym w danym roku podatkowym będą tylko te kwoty, których terminy płatności przypadają w tym roku podatkowym.
            • 14.05.2013Wkład przedsiębiorstwa osoby fizycznej do spółki a PCC
              Podwyższenie kapitału zakładowego spółki z o.o. w całości pokrytego wkładem niepieniężnym w postaci przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 551 kodeksu cywilnego, prowadzonego przez osobę fizyczną podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. k i ust. 3 pkt 2, art. 6 ust. 1 pkt 8 lit. b oraz art. 7 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych. Prowadzone przez osobę fizyczną przedsiębiorstwo nie może być uznane za spółkę kapitałową zarówno w rozumieniu przyjętym w art. 3 ust. 1, jak i w art. 3 ust. 2 Dyrektywy Rady 69/335/EWG z dnia 17 lipca 1969 r. dotyczącej podatków pośrednich od gromadzenia kapitału (Dz.U.UE.L. 1969.249.25) - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
              • 12.04.2013PIT: Zakup i sprzedaż waluty obcej w ramach firmowych rachunków bankowych
                Pytanie podatnika: Czy Wnioskodawca w sposób prawidłowy dokonywał kwalifikacji oraz opodatkowania przychodów pochodzących z transakcji zakupu i sprzedaży waluty obcej przy wykorzystaniu firmowych rachunków bankowych w PLN i walutach obcych, traktując je jako przychody z kapitałów pieniężnych, czy też powinien je opodatkowywać jako przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej?
                • 02.04.2013Wymiana akcji na certyfikat a przychód w PIT
                  Dokonywanie wpłat na certyfikaty inwestycyjne papierami wartościowymi lub udziałami w spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością nie podlega opodatkowaniu na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a) w związku z art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ uzyskanie (objęcie) z tytułu tych wpłat certyfikatów inwestycyjnych nie stanowi przychodu podatkowego, o którym w wymienionych przepisach mowa - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
                  • 07.03.2013Opodatkowanie przychodów (dochodów) z kapitałów pieniężnych
                    Podatek dochodowy od osób fizycznych (zwany dalej PIT) płaci się w przypadku uzyskania przychodów z kapitałów pieniężnych. Do przychodów z kapitałów pieniężnych zaliczamy w szczególności przychody (dochody) z:
                    • 11.02.2013Rozliczenie straty z kapitałów pieniężnych
                      Pytanie podatnika: Czy strata poniesiona w wyniku objęcia udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością w zamian za wkład niepieniężny w postaci prawa własności nieruchomości lub udziału we własności nieruchomości może pomniejszyć łączny, rozliczany w skali rocznej, dochód z kapitałów pieniężnych?
                      • 29.01.2013PIT: Rozliczenie straty podatkowej
                        Strata ze źródła przychodów (tzw. strata podatkowa) występuje wówczas, gdy koszty uzyskania przychodów przekraczają sumę przychodów z tego źródła. Mimo że zarówno strata, jak i dochód to różnica między przychodami z danego źródła przychodu a kosztami jego uzyskania, to wyraźnie widać, że do straty podatkowej mają zastosowanie inne zasady niż do dochodów.
                        • 01.01.2013Broszura informacyjna do zeznania PIT-38 o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w 2012 roku
                          Formularz jest przeznaczony dla podatników, którzy w roku podatkowym uzyskali przychody z tytułu:
                          • 01.01.2013Broszura informacyjna do zeznania PIT-37 o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w 2012 roku
                            Formularz jest przeznaczony dla podatników, do których ma zastosowanie art. 45 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r. poz. 361, z późn. zm.), zwanej dalej „ustawą", i którzy w roku podatkowym:
                            • 01.01.2013Broszura informacyjna do zeznania PIT-36 o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w 2012 roku
                              Formularz PIT-36 jest przeznaczony dla podatników, do których ma zastosowanie art. 45 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r. poz. 361, z późn. zm.), zwanej dalej „ustawą", i którzy niezależnie od liczby źródeł przychodów:
                              • 13.12.2012Opodatkowanie aportu z agio
                                Z uzasadnienia: Mając na uwadze cel wprowadzenia art. 12 ust. 1 pkt 7 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz jego logiczne konsekwencje związane z wprowadzeniem art. 15 ust. 1k pkt 1 ustawy, należy stwierdzić, że jako przychód traktowana powinna być nominalna wartość udziałów lub akcji w spółce kapitałowej, która nie może podlegać szacowaniu przez organy podatkowe w każdym tym przypadku, gdy wartość rynkowa jest podawana przez podatnika w rzeczywistej wysokości. Możliwość odpowiedniego stosowania art. 14 ust. 1-3 ustawy wynikająca z art. 12 ust. 1 pkt 7 dotyczy wyłącznie ustalania wartości rynkowej przedmiotu zbycia, a tym samym określenia wartości rynkowej aportu, a nie wartości obejmowanych udziałów, czy akcji.
                                • 03.10.2012Skutki podatkowe sprzedaży akcji
                                  Pytanie podatnika: Wnioskodawca od 1994 r. do 2010 r. nabywał akcje różnych spółek. Część z nabytych akcji została nabyta przez wnioskodawcę w latach 1994-1999, jednak z uwagi na upływ czasu wnioskodawca nie ma danych w jaki sposób przedmiotowe akcje zostały przez niego nabyte. Obecnie wnioskodawca zmuszony jest sprzedać posiadane akcje. Czy od sprzedanych akcji wnioskodawca musi odprowadzić podatek dochodowy?
                                  • 18.09.2012Wniesienie wkładu niepieniężnego do spółki osobowej a przychód w PIT
                                    Z uzasadnienia: Wartość udziału w spółce komandytowej, jako spółce osobowej, nie jest ceną wniesionego wkładu, albo też kwotą należną z tytułu wniesionego wkładu, jest bowiem przekształceniem wkładu w udział, z tytułu którego wspólnik uczestniczy w spółce. Gdyby wartość udziału objętego w spółce osobowej w zamian za wniesienie wkładu niepieniężnego stanowić miała przychód, prawodawca uwzględniłby to w art. 17 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, które jednak o spółkach osobowych nie stanowi.
                                    • 14.09.2012Moment ujęcia dotacji w księgach rachunkowych
                                      Niezwykle ważną kwestią jest ustalenie właściwego momentu ujęcia dotacji w księgach rachunkowych, a dokładniej - momentu uznania przychodów.
                                      • 17.08.2012Nabycie udziałów i akcji a obowiązek sporządzenia informacji PIT-8C
                                        Czynność nabycia przez spółkę kapitałową udziałów lub akcji innej osoby prawnej od osoby fizycznej wydaje się stanowić czynność niezwiązaną z jakimikolwiek obowiązkami informacyjnymi w stosunku do organów podatkowych, gdyż z pozoru stanowi „zwykłe” nabycie pewnego rodzaju dóbr. Obowiązujące przepisy wskazują jednak na nieprawidłowość takiego myślenia.
                                        • 12.07.2012Koszty uzyskania przychodów: Konwersja wierzytelności na udziały
                                          Objęcie udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością w zamian za wkład niepieniężny w postaci wierzytelności przysługującej wobec tej spółki, nie jest umorzeniem tej wierzytelności w rozumieniu art. 16 ust. 1 pkt 44 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, toteż pomimo uprzedniego jej zarachowania jako przychodu należnego w rozumieniu art. 12 ust. 3 tej ustawy, wierzytelność ta nie może być uważana za koszt uzyskania przychodów - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
                                          • 13.06.2012Opodatkowanie podwyższenia wartości nominalnej udziałów
                                            W myśl art. 12 ust. 1 pkt 7 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych przychodem jest nominalna wartość udziałów w spółce kapitałowej objętych w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część, przy czym przychód ten powstaje zarówno w sytuacji objęcia nowoutworzonych udziałów w spółce kapitałowej, jak i w sytuacji objęcia udziałów, których wartość nominalna ma być podwyższona (art. 257 § 2 Kodeksu spółek handlowych) - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
                                            • 11.06.2012Skutki podatkowe podwyższenia wartości nominalnej udziałów w spółce z o.o.
                                              Pytanie podatnika: Czy u Wnioskodawcy będącego wspólnikiem spółki (osobą fizyczną) powstaje przychód w podatku dochodowym od osób fizycznych w związku z podwyższeniem wartości nominalnej udziałów wspólnika - dostosowania wartości nominalnej udziałów - do wysokości kapitału zakładowego spółki?
                                              • 09.05.2012Przewłaszczenie akcji na rzecz wierzyciela – skutki podatkowe
                                                Gdy na podstawie zawartej umowy podatnik dokona przewłaszczenia akcji na rzecz wierzyciela na zabezpieczenie długu osoby trzeciej to czynność ta na chwilę przewłaszczenia nie wygeneruje przychodu podatkowego. Stanowisko to potwierdza Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w interpretacji z 16 kwietnia 2012 r. nr ITPB1/415-74/12/MR.
                                                • 26.03.2012VAT: Wniesienie aportu do spółki prawa handlowego przez jednostkę samorządu terytorialnego
                                                  Interpelacja nr 2004 do ministra finansów w sprawie zwolnienia od podatku od towarów i usług aportu wnoszonego przez jednostkę samorządu terytorialnego
                                                  • 12.03.2012Umorzenie udziałów w spółce z o.o. nabytych w drodze darowizny
                                                    W przypadku odpłatnego zbycia udziałów nabytych w darowiźnie (celem ich umorzenia) osoba fizyczna osiągnie podlegający opodatkowaniu przychód z odpłatnego zbycia udziałów w spółce mającej osobowość prawną. Wobec tego, że nie zostały poniesione żadne koszty nabycia tych udziałów, opodatkowaniu będzie podlegała kwota przychodu osiągniętego z ich zbycia pomniejszona jedynie o wartość zapłaconego podatku od spadków i darowizn, o ile podatek ten w rzeczywistości zostanie zapłacony - stwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji indywidualnej z dnia 21.02.2012 r., sygn. ILPB2/415-1282/10/11-S/AJ.
                                                    • 08.03.2012Wniesienie aportem udziałów w spółce z o.o. do spółki osobowej a PIT
                                                      Pytanie podatnika: Czy wniesienie posiadanych udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością do spółki osobowej spowoduje powstanie obowiązku podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych?
                                                      • 10.02.2012Skutki otrzymania dywidendy w formie niepieniężnej
                                                        Pytanie podatnika: Do jakiego źródła przychodu zakwalifikować otrzymaną przez akcjonariusza dywidendę w formie niepieniężnej?
                                                        • 30.01.2012Broszura informacyjna do zeznania PIT-38 o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w 2011 roku
                                                          Formularz jest przeznaczony dla podatników, którzy w roku podatkowym uzyskali przychody z tytułu:
                                                          • 30.01.2012Broszura informacyjna do zeznania PIT-37 o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w 2011 roku
                                                            FORMULARZ JEST PRZEZNACZONY dla podatników, do których ma zastosowanie art. 45 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307, z późn. zm.), zwanej dalej „ustawą", i którzy w roku podatkowym:
                                                            • 30.01.2012Broszura informacyjna do zeznania PIT-36 o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w 2011 roku
                                                              Formularz PIT-36 jest przeznaczony dla podatników, do których ma zastosowanie art. 45 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. O podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. Z 2010 r. Nr 51, poz. 307, z późn. Zm.), zwanej dalej „ustawą", i którzy niezależnie od liczby źródeł przychodów:
                                                              • 30.01.2012Objęcie udziałów w spółce z o.o. w zamian za wkład niepieniężny
                                                                Pytanie podatnika: Czy na dzień objęcia udziałów powstanie dochód do opodatkowania, oraz czy ustalając koszt uzyskania przychodu do wyceny rzeczy ruchomych i gruntu, należy stosować aktualną wartość rynkową aportu, czy wartość nabycia poszczególnych składników aportu?
                                                                • 16.01.2012Skutki podatkowe wymiany udziałów dla mniejszościowych udziałowców
                                                                  Wraz z wejściem Polski do Unii Europejskiej polski ustawodawca został zobligowany do implementacji do polskiego systemu prawnego szeregu regulacji unijnych. Jedna z tych regulacji dotyczy neutralnego dla celów podatku dochodowego aportu udziałów lub akcji (tzw. wymiany udziałów).
                                                                  • 23.12.2011Skutki wycofania środka trwałego z ewidencji i wniesienia do nowej spółki
                                                                    Pytanie podatnika: Czy wycofanie środka trwałego z ewidencji środków trwałych (przekazanie na cele prywatne), a następnie wniesienie go jako aportu do nowo utworzonej Spółki Jawnej, z takim samym udziałem wynoszącym 50%, spowoduje powstanie u Wnioskodawcy obowiązku podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych?
                                                                    • 15.12.2011Wniesienie udziałów w spółce do innego podmiotu a PIT
                                                                      Efekt w postaci neutralnej podatkowo wymiany udziałów (akcji) dotyczy sytuacji, gdy wspólnik spółki wniesie posiadane udziały (akcje) do spółki, a podmiot wraz z nabytymi udziałami (akcjami) otrzyma, bądź zwiększy bezwzględną większość praw głosu w spółce, której udziały (akcje) zostały wniesione – wyjaśnił Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji z 7 grudnia 2011 r. nr IPPB2/415-815/11-4/MS1.
                                                                      • 25.11.2011Konsekwencje podatkowe aportu przedsiębiorstwa
                                                                        Pytanie podatnika: Czy utworzenie nowej spółki komandytowej i wniesienie do niej przedsiębiorstwa spółki z o.o. sp. k. wiązać się będzie z powstaniem po stronie Wnioskodawcy przychodu w podatku dochodowym od osób fizycznych?
                                                                        • 10.11.2011Konsekwencje w PIT sprzedaży udziału w spółce
                                                                          Dochód ze sprzedaży udziału w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością opodatkowany jest 19% podatkiem dochodowym. Podatek liczony jest od różnicy pomiędzy ceną sprzedaży udziałów, a wydatkami poniesionymi na ich nabycie. Zasady te wyjaśnił Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi z 27 października 2011 r. nr IPTPB2/415-479/11-4/MD.
                                                                          • 09.11.2011Usługi outsourcingowe a zorganizowana część przedsiębiorstwa w VAT
                                                                            Dla bytu zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o podatku od towarów i usług konieczny jest organizacyjnie i finansowo wyodrębniony w istniejącym przedsiębiorstwie zespół składników materialnych i niematerialnych, w tym zobowiązania, przeznaczonych do realizacji określonych zadań gospodarczych, który zarazem mógłby stanowić niezależne przedsiębiorstwo samodzielnie realizujące te zadania, co oznacza, że zespół ten nie musi obejmować działów obsługujących przedsiębiorstwo pod względem niematerialnym, w zakresie obsługi kadrowej, informatycznej i finansowej, które nie są niezbędne do realizacji, przez zespół tak wyodrębnionych składników majątkowych, jego określonych zadań gospodarczych - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
                                                                            • 02.09.2011Wydatki związane z wejściem spółki na giełdę a koszty podatkowe
                                                                              Pytanie podatnika: Czy są kosztem uzyskania przychodu wydatki związane z wejściem Spółki na Giełdę Papierów Wartościowych w celu pozyskania kapitału zakładowego (wydatki na usługi doradcze, badanie sprawozdań finansowych dla potrzeb sporządzenia prospektu emisyjnego, doradztwo prawne, doradztwo w zakresie prospektu emisyjnego oraz inne koszty związane z emisją akcji na Giełdzie Papierów Wartościowych)?
                                                                              • 23.08.2011Skutki podatkowe wniesienia do spółki z o.o. wkładu niepieniężnego
                                                                                Pytanie podatnika: Czy wartość nominalna udziałów objętych przez Wnioskodawcę w spółce (B), nie zalicza się do przychodów Wnioskodawcy, zgodnie z art. 24 ust. 8a ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych?
                                                                                • 12.08.2011Koszty uzyskania przychodów w działalności firmy
                                                                                  Pytanie podatnika: Czy wskazane wydatki, mające wpływ na rozwój działalności Spółki i w konsekwencji na wysokość uzyskiwanych przychodów, mogą stanowić koszt uzyskania przychodu?
                                                                                  • 03.08.2011Skutki umorzenia udziałów bez wypłaty wynagrodzenia
                                                                                    Pytanie podatnika: Czy na płaszczyźnie podatku dochodowego od osób prawnych, Spółdzielnia w przypadku umorzenia posiadanych udziałów w spółce z ograniczona odpowiedzialnością, przeprowadzonego w trybie art. 199 § 3 ustawy Kodeks spółek handlowych, czyli bez wypłaty wynagrodzenia, powinna na moment umarzania tych udziałów zaliczać poniesione przez siebie wcześniej wydatki na nabycie udziałów, do podatkowych kosztów uzyskania przychodu?
                                                                                    • 02.08.2011Rozliczenie nadwyżki wkładu przekazanego na kapitał zapasowy
                                                                                      Pytanie podatnika: Czy nadwyżka wartości wnoszonego wkładu niepieniężnego ponad wartość wydanych udziałów, przekazana na fundusz zapasowy spółki podwyższającej kapitał, skutkowała będzie dla tej spółki powstaniem przychodu podatkowego w wysokości tej nadwyżki?
                                                                                      • 07.07.2011MF wyda interpretację ws. opodatkowania aportów do spółek osobowych
                                                                                        Interpelacja nr 21729 do prezesa Rady Ministrów w sprawie opodatkowania wniesienia wkładów niepieniężnych do spółek niebędących osobami prawnymi w okresie do 31 grudnia 2010 r.
                                                                                        • 23.03.2011NSA: Aport do spółki osobowej bez podatku
                                                                                          Wniesienie przez osobę fizyczną do spółki osobowej (jawnej) wkładu niepieniężnego w postaci udziałów w spółce kapitałowej (aport) nie stanowi odpłatnego zbycia tych udziałów, o jakim mowa w art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.
                                                                                          • 16.03.2011WSA: Wniesienie nieruchomości do spółki osobowej nie jest przychodem
                                                                                            Z uzasadnienia: Wniesienie wkładu niepieniężnego spółki komandytowej nie rodzi obowiązku podatkowego na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W zamian za wnoszony aport podatnik otrzymuje udziały w spółce. One zaś, mimo, że posiadają wartość materialną, nie stanowią ceny nabycia. Otrzymując udziały wspólnik nabywa całokształt praw i obowiązków związanych z uczestnictwem w przedsięwzięciu gospodarczym sformalizowanym w ramach spółki komandytowej. Po jego stronie nie pojawia się jednak dochód mogący podlegać opodatkowaniu.
                                                                                            • 23.02.2011Wydatki na podwyższenie kapitału nie mogą być kosztem
                                                                                              Tylko wydatki związane z emisją nowych akcji, bez których nie jest możliwe podwyższenie przez spółkę akcyjną kapitału zakładowego, nie są kosztami uzyskania przychodów, stosownie do reguł wyrażonych w treści art. 12 ust. 4 pkt 4 i art. 7 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych. Do tego rodzaju wydatków niewątpliwie należy zaliczyć opłaty notarialne, sądowe, podatek od czynności cywilnoprawnych, a w przypadku podwyższenia kapitału w drodze emisji akcji będących przedmiotem oferty publicznej objętych prospektem emisyjnym dodatkowo ponoszone w związku z tym opłaty giełdowe, koszty druku dokumentów akcyjnych, koszty sporządzenia, drukowania oraz dystrybucji prospektu emisyjnego lub jego skróconej wersji oraz koszty oferowania papierów wartościowych - orzekł w uchwale Naczelny Sąd Administracyjny.