jednostki uczestnictwa funduszy akcji

  • 26.10.2022PIT: Jak opodatkować dywidendę - stawka, terminy, zeznania
    Zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się między innymi przychody z dywidend. Opodatkowując je należy zastosować zryczałtowany podatek w wysokości 19% (art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy PIT).
  • 28.07.2022PIT od zaliczek wypłacanych dla komplementariusza
      Spółka jako płatnik ma obowiązek pobierać zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów wypłacanych komplementariuszowi z tytułu udziału w zysku spółki w formie zaliczek na poczet zysku. Wypłata zaliczki na poczet udziału w zyskach spółki powoduje bowiem powstanie przychodu. Jednocześnie nie ma podstaw do pomniejszenia wartości pobieranego podatku o kwoty pomniejszenia, o którym mowa w art. 30a ust. 6a-6c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Spółka powinna pobierać więc podatek według stawki 19%, bez pomniejszeń.  
  • 30.12.2020Podatki 2021: Nowy wzór PIT-ISN
    Ministerstwo Finansów opublikowało projekt rozporządzenia ws. nowego wzoru informacji PIT-ISN, która dotyczy wpłaconej przez płatnika zaliczki na podatek dochodowy PIT od dochodu ze zbycia praw do spółki nieruchomościowej. Określenie nowego formularza jest związane ze zmianami w ustawie o PIT, które wejdą w życie 1 stycznia 2021 r.
  • 08.06.2020Tarcza 4.0 przyjęta przez Sejm
    Czasowa, zwiększona ochrona polskich firm – w momencie, w którym spadły ich wyceny – przed wrogim przejęciem przez inwestorów spoza UE;  osłona finansowa dla samorządów;  ułatwienia dla wykonawców przetargów i zamawiających;  dopłaty z budżetu państwa do oprocentowania kredytów bankowych dla firm;  łatwiejszy dostęp do wakacji kredytowych dla tych, którzy po 13 marca stracili źródło utrzymania  - takie m.in. mają być efekty kolejnej pakietowej ustawy, która złoży się na tarczę antykryzysową, która ma obronić polskie przedsiębiorstwa, miejsca pracy i konsumentów przed negatywnymi skutkami COVID-19.
  • 02.09.2019Uproszczenia dla jednostek małych w ustawie o rachunkowości
    Ogólnie możliwość stosowania uproszczeń w ramach przyjętych zasad (polityki) rachunkowości wynika z art. 4 ust. 4 ustawy o rachunkowości, który stanowi, że jednostka może w ramach przyjętych zasad (polityki) rachunkowości stosować uproszczenia, jeżeli nie wywiera to istotnie ujemnego wpływu na rzetelne i jasne przedstawienie sytuacji majątkowej i finansowej oraz wyniku finansowego jednostki. Określenie zakresu tych uproszczeń należy do kierownika jednostki, ale część z nich została wprost określona w ustawie, i dedykowana jest jednostkom mikro i małym. Dzisiaj zajmiemy się jednostkami małymi.
  • 30.08.2019Uproszczenia dla jednostek mikro w ustawie o rachunkowości
    Ustawa o rachunkowości określa ramy, w których musi zawierać się rachunkowość jednostek, wskazanych w ustawie. Wśród nich jest wiele różnego rodzaju organizacji - firmy jednoosobowe, spółki cywilne i z o.o., ale również towarzystwa reasekuracyjne i banki. Zrozumiałym jest, że jednostki duże, lub te, które - bez względu na rozmiar - mają dostęp do cudzych pieniędzy i instrumentów finansowych, będą podlegały dużo większym obowiązkom niż jednostki mniejsze. Ustawa w związku z tym definiuje jednostki mikro i jednostki małe, dla których przewiduje możliwość stosowania uproszczeń.
  • 30.08.2019Uproszczenia dla jednostek małych w ustawie o rachunkowości
    Ogólnie możliwość stosowania uproszczeń w ramach przyjętych zasad (polityki) rachunkowości wynika z art. 4 ust. 4 ustawy o rachunkowości, który stanowi, że jednostka może w ramach przyjętych zasad (polityki) rachunkowości stosować uproszczenia, jeżeli nie wywiera to istotnie ujemnego wpływu na rzetelne i jasne przedstawienie sytuacji majątkowej i finansowej oraz wyniku finansowego jednostki. Określenie zakresu tych uproszczeń należy do kierownika jednostki, ale część z nich została wprost określona w ustawie, i dedykowana jest jednostkom mikro i małym. Dzisiaj zajmiemy się jednostkami małymi.
  • 29.08.2019Uproszczenia dla jednostek mikro w ustawie o rachunkowości
    Ustawa o rachunkowości określa ramy, w których musi zawierać się rachunkowość jednostek, wskazanych w ustawie. Wśród nich jest wiele różnego rodzaju organizacji - firmy jednoosobowe, spółki cywilne i z o.o., ale również towarzystwa reasekuracyjne i banki. Zrozumiałym jest, że jednostki duże, lub te, które - bez względu na rozmiar - mają dostęp do cudzych pieniędzy i instrumentów finansowych, będą podlegały dużo większym obowiązkom niż jednostki mniejsze. Ustawa w związku z tym definiuje jednostki mikro i jednostki małe, dla których przewiduje możliwość stosowania uproszczeń.
  • 01.03.2019NSA: Moment uzyskania dochodu z instrumentów finansowych
    Z uzasadnienia: Moment uzyskania dochodu z akcji nie jest tożsamy z momentem ich nabycia bez względu na formę tego nabycia (w niniejszej sprawie - w wyniku nieodpłatnego otrzymania akcji w ramach programu motywacyjnego). Cechą papierów wartościowych, jakimi są akcje, jest to, iż generują dochód w przyszłości: w postaci dywidendy, czy też - w przypadku ich odpłatnego zbycia - w postaci różnicy pomiędzy przychodem ze sprzedaży a kosztami poniesionymi na nabycie akcji. W momencie zaś otrzymania akcji na preferencyjnych warunkach przysporzenie, jakie z tego tytułu uzyskuje dana osoba, niezależnie od źródła i przyczyny uzyskania tego przysporzenia, jest jedynie potencjalne.
  • 18.10.2018NSA: Akcje otrzymane w programie motywacyjnym od zewnętrznej firmy
    Z uzasadnienia: Uznanie, że przychód powstaje w momencie nieodpłatnego nabycia akcji w ramach programu oraz że dochodem z tej czynności jest wartość rynkowa akcji prowadziłoby do opodatkowania wartości wyrażonej w pieniądzu, której podatnik w momencie uzyskania akcji nie osiągnął. Otrzymanie akcji nie daje żadnych korzyści, ponieważ akcją są takim składnikiem majątku, który przychód może dać dopiero w momencie ich zbycia w drodze sprzedaży lub zamiany ewentualnie innych czynności. Nabycie akcji samo przez się nie daje żadnego przychodu. W praktyce wygląda to tak, że w chwili nabycia akcji podatnik nie wie, jaki uzyska przychód, bowiem okaże się to dopiero w przyszłości.
  • 10.08.2018NSA: Inwestowanie w spółkach osobowych wiąże się również z prowadzeniem spraw spółki
    Teza: Nabywanie praw udziałowych przez zagraniczne instytucje wspólnego finansowania w spółkach osobowych mających siedzibę w Polsce (jawnych i komandytowych) i uzyskiwanie z tego tytułu przychodów, wykracza poza zakres działalności instytucji wspólnego finansowania określony w art. 6 ust. 1 pkt 10a lit. b ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz. U. z 2014 r. poz. 851 ze zm.), i w efekcie nie podlega zwolnieniu z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych, o którym mowa w ww. przepisie.
  • 13.04.2018Obowiązki płatników: Sprzedaż z nagrodami dla osób prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą
    Nagrody otrzymywane od organizatora promocji podlegają opodatkowaniu według tych samych zasad, jak dochód podatnika z prowadzonej przez niego pozarolniczej działalności gospodarczej – bez względu na to, czy nagrodę odbierze osoba fizyczna prowadząca pozarolniczą działalność gospodarczą czy też w jej imieniu pracownik. Wobec powyższego na nagradzającym nie będą ciążyły obowiązki płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych.
  • 19.12.2017Koszty przy sprzedaży udziałów w spółce z o.o.
    Pytanie: W 1995 r. Wnioskodawca objął 16 udziałów spółki z ograniczoną odpowiedzialnością po 50 zł. W 2002 r. nastąpiło podwyższenie kapitału zakładowego spółki w drodze zwiększenia wartości nominalnej dotychczasowych udziałów z kwoty 50 zł każdy do kwoty 1250 zł każdy udział. Wnioskodawca sprzedał swoje udziałów po cenie odpowiadającej wartości nominalnej każdego udziału, tj. 1250 zł. Czy koszty uzyskania należy liczyć od wartości nominalnej 50 zł za jeden udział, czy od wartości nominalnej 1250 zł za jeden udział?
  • 18.01.2017Najważniejsze zmiany w podatku dochodowym od osób prawnych od 1 stycznia 2017 r.
    1. DOCHODY UZYSKIWANE W POLSCE PRZEZ PODMIOTY NIEMAJĄCE SIEDZIBY LUB ZARZĄDU NA TERYTORIUM POLSKI Do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych dodano przepisy, które zawierają katalog dochodów (przychodów) osiąganych przez podatników niemających siedziby lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (RP), które (co do zasady) podlegają opodatkowaniu w Polsce. Uważa się za nie w szczególności dochody (przychody) z:
  • 28.11.2014Uchwała NSA. Fiskus przegrał spór o PIT od jednostek uczestnictwa w funduszach kapitałowych
    W stanie prawnym obowiązującym do dnia 31 grudnia 2013 r. wydatki na nabycie jednostek uczestnictwa w funduszach kapitałowych poniesione przez spadkodawcę podlegały odliczeniu przez spadkobiercę od przychodu z tytułu odkupienia przez fundusz inwestycyjny tych jednostek na podstawie art. 22 ust. 1 w związku z art. 23 ust. 1 pkt 38 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
  • 13.11.2014Nabycie udziałów motywacyjnych a PIT
    Pytanie podatnika: Czy nadanie udziałów motywacyjnych stanowi dla Wnioskodawcy na moment ich otrzymania przychód... A jeżeli tak, to jak określić jego wartość? Czy przychód uzyskany przez Wnioskodawcę w związku z wypłatą zysku ze sprzedaży lub likwidacji spółki, będzie opodatkowany w Polsce jak przychód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych?
  • 06.08.2014Sprzedaż usługi po obniżonej cenie. Skutki w PIT
    Pytanie podatnika: Jakie są skutki podatkowe sprzedaży towarów za 1 zł dokonywanej w ramach akcji promocyjnej kierowcom kontrahentów zlecającym serwisowanie?
  • 10.07.2014Programy motywacyjne dla pracowników. Skutki podatkowe
    Pytanie podatnika: Czy otrzymanie przez Wnioskodawcę akcji „B” jest przychodem ze stosunku pracy lub innych źródeł? Czy też jest to przychód z kapitałów pieniężnych? Czy dochody związane z otrzymaniem akcji „B” będą podlegały opodatkowaniu dwukrotnie; pierwszy raz w momencie ich nieodpłatnego otrzymania i kolejny raz w momencie ich zbycia? Czy też dochód zrealizuje się jednokrotnie dopiero na etapie zbycia akcji spółki „B”?
  • 04.07.2014Jednostki uczestnictwa w spadku. Sprzedaż a podatek
    Z uzasadnienia: Z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT nie wynika bezwzględny zakaz rozpoznania kosztów przez inny podmiot aniżeli ten, który je poniósł. W sytuacji, gdy prawo do rozpoznania kosztów nabycia jednostek uczestnictwa uzależnione jest do ich zbycia, a uprawniony z niego nie skorzystał, brak jest podstaw prawnych do odmowy skorzystania z tego uprawnienia przez jego spadkobiercę.
  • 13.03.2014Przyznanie akcji a przychód w PIT
    Teza: Akcje nie stanowią wartości pieniężnej, o której mowa w art. 11 ust. 1 ustawy o PIT, ponieważ nie są, tak w ogólności jak i w obrocie gospodarczym, substytutem pieniądza, nie stanowią postaci jego zamiennika. Nie są także świadczeniem w naturze lub innym nieodpłatnym świadczeniem
  • 02.04.2013Wymiana akcji na certyfikat a przychód w PIT
    Dokonywanie wpłat na certyfikaty inwestycyjne papierami wartościowymi lub udziałami w spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością nie podlega opodatkowaniu na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a) w związku z art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ uzyskanie (objęcie) z tytułu tych wpłat certyfikatów inwestycyjnych nie stanowi przychodu podatkowego, o którym w wymienionych przepisach mowa - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
  • 07.03.2013Opodatkowanie przychodów (dochodów) z kapitałów pieniężnych
    Podatek dochodowy od osób fizycznych (zwany dalej PIT) płaci się w przypadku uzyskania przychodów z kapitałów pieniężnych. Do przychodów z kapitałów pieniężnych zaliczamy w szczególności przychody (dochody) z:
  • 12.04.2012Opodatkowanie PIT nagród z tytułu uczestnictwa w konkursach
    Pytanie podatnika: Czy wydanie przez Wnioskodawcę nagrody w organizowanym konkursie, ogłaszanym za pośrednictwem dedykowanej strony internetowej zamieszczonej w sieci Internet, korzysta ze zwolnienia przedmiotowego w podatku dochodowym?
  • 06.09.2011Słabe wyniki funduszy inwestycyjnych w sierpniu
    W sierpniu br. giełdowe indeksy spadały w dwucyfrowym tempie – przełożyło się to na wyniki inwestycyjne podmiotów zbiorowego inwestowania. Mediana wyników funduszy akcji polskich szerokiego rynku wyniosła -10,5%, a funduszy małych i średnich spółek -11,8%.
  • 09.03.2011WSA: Odsetki od kredytu na wypłatę dywidendy są kosztem spółki
    Z uzasadnienia: Kredyty zaciągnięte na prowadzenie działalności gospodarczej, jak i kredyt wykorzystany na wypłatę dywidendy, są w swym celu podobne, oba służą zapewnieniu płynności finansowej lub jej zwiększeniu w celu rozwoju gospodarczego Spółki. Zatem, zaciągnięcie przez spółkę kredytu na wypłatę dywidendy należy taktować, jako wydatek związany z prowadzoną przez nią działalnością gospodarczą w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, albowiem osiąganie zysku jest zarówno podstawowym celem funkcjonowania spółki, jak i wspólników, których kapitał zaangażowany jest w funkcjonowanie spółki i osiąganie przez nią przychodów.
  • 08.11.2010Zyski funduszy inwestycyjnych wzrosły o jedną piątą
    W I półroczu 2010 roku fundusze inwestycyjne i towarzystwa funduszy inwestycyjnych osiągnęły wynik finansowy netto na poziomie 209,1 mln zł, czyli o 22,5 proc. wyższy niż w analogicznym okresie 2009 r. - podał GUS. W pierwszej połowie br. na polskim rynku funduszy inwestycyjnych funkcjonowało ogółem 376 funduszy, czyli o 31 więcej niż przed rokiem. W ciągu minionych dwunastu miesięcy liczba otwartych funduszy inwestycyjnych zmniejszyła się z 97 do 78. Powstało natomiast 6 nowych specjalistycznych funduszy otwartych i na koniec czerwca br. działało 46 takich podmiotów. Odnotowano wzrost w grupie funduszy inwestycyjnych zamkniętych z 208 do 252.
  • 30.07.2009Nie można odliczyć straty z funduszy inwestycyjnych od dochodów ze sprzedaży akcji
    Pytanie podatnika: Czy w myśl art. 9 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z 2008 r. Wnioskodawca może pomniejszyć dochód ze sprzedaży akcji o straty ze sprzedaży jednostek uczestnictwa w Towarzystwach Funduszy?
  • 30.03.2009Rządowe wsparcie dla funduszy kapitału podwyższonego ryzyka
    646,83 mln zł otrzyma Krajowy Fundusz Kapitałowy (KFK) w ramach projektu „Wspieranie funduszy kapitału podwyższonego ryzyka przez Krajowy Fundusz Kapitałowy S.A.”. Umowa o dofinansowanie została podpisana pod koniec ubiegłego tygodnia. Realizacja projektu pomoże wypełnić tzw. lukę kapitałową, polegającą na trudnościach w pozyskaniu finansowania dla małych projektów inwestycyjnych.
  • 30.10.2008Zyski TFI niższe o 18 proc.
    Towarzystwa funduszy inwestycyjnych (TFI) ogółem osiągnęły w I półroczu 2008 roku zysk o 18 proc. niższy niż w analogicznym okresem roku ubiegłego – poinformował Główny Urząd Statystyczny. Spadek zyskowności towarzystw jest skutkiem znacznego odpływu środków z zarządzanych przez nie funduszy inwestycyjnych. Od stycznia do czerwca br. wypłaty z funduszy wyniosły blisko 308 mld zł.
  • 19.09.2008Podatkowe konsekwencje akcji promocyjnych
    Pytanie podatnika: Czy przekazanie talonów premiowych pracownikom naszych kontrahentów nie rodzi żadnych obowiązków podatkowych po stronie kontrahentów będących pracodawcami uczestników promocji, jak również dla obdarowanych, jeżeli jednorazowa wartość nagrody nie przekroczy 760,00 zł?
  • 18.07.2008Wypłata udziałów na rzecz udziałowców
    Pytania podatnika: 1. Czy można uznać, że w przypadku umorzenia udziałów lub odpłatnego ich zbycia na rzecz Spółki w celu umorzenia, przy dokonywaniu obliczenia i pobrania podatku (przy ustalaniu dochodu podatnika podlegającego opodatkowaniu), dopuszczalne jest przyjęcie przez Spółkę kosztu uzyskania przychodu po stronie podatnika, np. w wysokości wydatków na objęcie lub nabycie akcji? 2. W razie pozytywnej odpowiedzi na pyt. 1, na podstawie jakich danych należy ustalić należy koszty uzyskania przychodu z tytułu umorzenia udziałów w sytuacji, gdy dostępnym źródłem informacji na ten temat jest jedynie sam podatnik?
  • 19.05.2008Darowizna papierów wartościowych
    Pytanie podatnika: Czy w związku z dokonaniem darowizny składników majątkowych na rzecz Funduszu u Wnioskodawczyni powstanie przychód?
  • 15.05.2008Orzecznictwo podatkowe: Rozróżnianie pracowniczych programów emerytalnych jest nieuzasadnione
    Art. 15 ust. 1d ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych nie jest doprecyzowaniem zasady ogólnej wynikającej z art. 15 ust. 1 tej ustawy lecz stanowi samodzielną podstawę do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków ponoszonych przez pracodawcę w związku z opłacaniem składek podstawowych na pracowniczy program emerytalny prowadzony w formie grupowego ubezpieczenia na życie pracowników z ubezpieczeniowym funduszem kapitałowym.
  • 12.10.2007Opodatkowanie dochodów kapitałowych — akcje wniesione do funduszu inwestycyjnego
    Interpelacja nr 8517 do ministra finansów w sprawie ustalenia skutków podatkowych transakcji polegającej na wniesieniu do funduszu inwestycyjnego posiadanych akcji w zamian za otrzymanie certyfikatu inwestycyjnego
  • 02.08.2007Opodatkowanie zysków kapitałowych osiąganych w Polsce przez osobę z zagranicy
    Pytanie: Mieszkam i pracuję na stale w Wielkiej Brytanii, chciałabym jednak zainwestować w fundusze w Polsce. Czy od funduszy odprowadza się zryczałtowany podatek 19% od zysków kapitałowych, czy jest to może dochód z papierów wartościowych? Czy będę musiała składać w Polsce zeznanie, jeżeli dochód z funduszy będzie moim jedynym dochodem w Polsce?
  • 01.06.2007MG wspiera innowacyjne projekty i odważnych przedsiębiorców
    - Postanowiliśmy nie czekać na fundusze unijne, tylko uruchomić pieniądze budżetowe na działalność Krajowego Funduszu Kapitałowego. Dzięki temu przedsiębiorcy, zwłaszcza ci co zaczynają działalność z zamiarem stosowania innowacyjnych i nowoczesnych technologii, będą mieli łatwiejszy dostęp do kapitału – powiedział Minister Piotr Woźniak podczas konferencji prasowej, która odbyła się 31 maja br. w Ministerstwie Gospodarki.
  • 25.06.2006Przejęcie i połączenie spółek kapitałowych
    Proces łączenia się podmiotów prawa handlowego może dotyczyć spółek o tożsamej formie prawnej; w konsekwencji dochodzi do znacznej kapitalizacji funduszy pozostających w ich dyspozycji. Tę właśnie cechę wykazują łączenia się spółek kapitałowych pomiędzy sobą.
  • 06.10.2005Interpretacja PB I 1/415/69/2005 (1) z dnia 14.04.2005 r. - Urząd Skarbowy Kraków-Krowodrza
    Pytanie podatnika: Czy w przypadku odpłatnego zbycia papierów wartościowych, koszty uzyskania kredytu (prowizja banku), jak i odsetki od kredytu stanowią koszty uzyskania przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w sytuacji, gdy koszty te dotyczą kredytu wykorzystanego na zakup zbytych papierów wartościowych? Czy prowizje biura maklerskiego oraz koszty obsługi rachunku maklerskiego stanowią koszt uzyskania przychodu? Czy w celu ustalenia dochodu za rok podatkowy, w sytuacji posiadania rachunków w kilku biurach maklerskich możliwe jest kompensowanie strat i dochodów z tyt. odpłatnego zbycia papierów wartościowych?