prawo podatkowe

27.11.2009Orzecznictwo WSA: Ewidencja grunt�w i budynk�w jest wi��ca
Stosownie do tre�ci art. 21 ust. 1 w zwi�zku z art. 2 pkt 8 ustawy Prawo geodezyjne i kartograficzne, organ podatkowy przy wymiarze podatku od nieruchomo�ci w zakresie mi�dzy innymi przedmiotu opodatkowania, jest zwi�zany zapisem zawartym w ewidencji grunt�w i budynk�w (katastrze nieruchomo�ci). Jedynie wykazanie przez w�a�cicieli nieruchomo�ci w trybie art. 194 § 3 Ordynacji podatkowej, wadliwo�ci zapisu w ewidencji grunt�w i budynk�w (katastrze nieruchomo�ci), b�dzie skutkowa� jego odrzuceniem w ca�o�ci lub w cz�ci, przy dokonywaniu wymiaru podatku od nieruchomo�ci za dany rok.
26.11.2009PKPiR krok po kroku – odcinek 10
W niekt�rych sytuacjach istnieje mo�liwo�� zaliczania nie�ci�galnych wierzytelno�ci do koszt�w podatkowych. Zgodnie z art. 23 ust. 1 updof nie uwa�a si� za koszty uzyskania przychod�w: - pkt 20 – wierzytelno�ci odpisanych jako nie�ci�galne, z wyj�tkiem takich wierzytelno�ci nie�ci�galnych, kt�re uprzednio na podstawie art. 14 zosta�y zarachowane jako przychody nale�ne i kt�rych nie�ci�galno�� zosta�a uprawdopodobniona, - pkt 21 – odpis�w aktualizuj�cych, z tym �e kosztami uzyskania przychod�w s� odpisy aktualizuj�ce warto�� nale�no�ci, okre�lone w ustawie o rachunkowo�ci, od tej cz�ci nale�no�ci, kt�ra by�a uprzednio zaliczona na podstawie art. 14 do przychod�w nale�nych, a ich nie�ci�galno�� zosta�a uprawdopodobniona na podstawie ust. 3.
26.11.2009Kaucja gwarancyjna podlegaj�ca zwrotowi nie podlega VAT
Pytanie podatnika: Wnioskodawca zawar� z inwestorem umow� na wykonanie rob�t budowlanych. W umowie tej zawarto klauzul�, �e „dla zabezpieczenia wykonania umowy, inwestor przeka�e Wykonawcy, w terminie 60 dni od daty zawarcia umowy, kaucj� gwarancyjn� w wysoko�ci 500 000 (pi��set tysi�cy) z�otych, kaucja podlega zwrotowi w terminie 30 dni od daty odbioru ko�cowego". Czy otrzyman� kaucj� gwarancyjn� nale�y opodatkowa� podatkiem od towar�w i us�ug?
24.11.2009PKPiR krok po kroku – odcinek 9
Od 2009 r. ustawodawca wprowadzi� nowe, bardziej korzystne ni� przed nowelizacj�, zasady rozliczania koszt�w uzyskania przychod�w z tytu�u wynagrodze�, sk�adek na ubezpieczenia spo�eczne, zdrowotne, Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych �wiadcze� Pracowniczych (metod� memoria�ow�). W roku 2008 wynagrodzenia i sk�adki ZUS zaliczane by�y do koszt�w podatkowych w dacie faktycznej zap�aty. Od 1 stycznia 2009 r. nale�no�ci z tytu��w, o kt�rych mowa w art. 12 ust. 1 i 6 updof, oraz zasi�ki pieni�ne z ubezpieczenia spo�ecznego wyp�acane przez zak�ad pracy stanowi� koszty podatkowe w miesi�cu, za kt�ry s� nale�ne, pod warunkiem �e zosta�y wyp�acone lub postawione do dyspozycji w terminie wynikaj�cym z przepis�w prawa pracy, umowy lub innego stosunku prawnego (art. 22 ust. 6ba updof).
24.11.2009Orzecznictwo WSA: O metodzie zaliczania wydatk�w do KUP decyduje charakter op�aty
Z uzasadnienia: Jak trafnie podnosz� skar��cy, kwestia b�d�ca przedmiotem sporu pomi�dzy stronami jest r�wnie� sporna zar�wno w orzecznictwie jak i w doktrynie. Dla przyk�adu mo�na poda� wyroki s�d�w administracyjnych (III SA/Wa 221/08 i II FSK 601/05), w kt�rych zajmowane by�o przeciwne stanowiska. Niemniej jednak w obu przypadkach konieczne by�o ustalenie, czy wst�pna op�ata leasingowa ma charakter op�aty samoistnej nieprzypisanej do poszczeg�lnych rat leasingowych, czy te� stanowi jedn� z nich. Inaczej ujmuj�c, wyja�nienia wymaga czy konkretna op�ata dotyczy nie tyle samego trwania us�ugi leasingu, lecz w og�le prawa do skorzystania z niego, czy te� mo�e stanowi integraln� cz�� umowy i jest jedn� z op�at z tytu�u korzystania z przedmiotu leasingu przez ca�y okres umowy.
24.11.2009KPP: Ostro�nie z podwy�k� odsetek od zaleg�o�ci podatkowych
Konfederacja Pracodawc�w Polskich obawia si�, �e planowane przez resort finans�w zwi�kszenie wysoko�ci oprocentowania zaleg�o�ci podatkowych b�dzie kolejnym utrudnieniem dla prowadz�cych dzia�alno�� gospodarcz� w Polsce z uwagi na cz�sto obserwowany brak profesjonalizmu urz�dnik�w skarbowych, kt�rzy wydaj� decyzje niezgodne z prawem.
23.11.2009Odsetki od kredytu na wyp�at� dywidendy mo�na zaliczy� do KUP
Odsetki zap�acone od kredytu na wyp�at� dywidendy mog� by� zaliczane do koszt�w uzyskania przychod�w, je�eli zaci�gni�cie kredytu by�o racjonalne z ekonomicznego punktu widzenia – orzek� Naczelny S�d Administracyjny.
23.11.2009Orzecznictwo WSA: Nieaktualne dane w VIES a prawo do 0-proc. stawki VAT
1. Podatnik, kt�remu na wniosek z�o�ony w trybie art. 97 ust 17 ustawy o podatku od towar�w i us�ug biuro wymiany informacji o podatku VAT lub naczelnik urz�du skarbowego potwierdzi�o, na �ci�le wskazan� we wniosku dat�, zidentyfikowanie podmiotu na potrzeby transakcji wewn�trzwsp�lnotowych na pi�mie, faksem lub telefonicznie albo poczt� elektroniczn� (ust 19), zachowuje nadal prawo do rozliczenia dostawy towar�w jak wewn�trzwsp�lnotowej dostawy towar�w, podlegaj�cej opodatkowaniu, na zasadach okre�lonych w art. 42 ust 1 ustawy o VAT, nawet w�wczas, gdy w wyniku dokonania p�niejszego zaktualizowania danych w europejskim systemie - VAT Exchange Information System (VIES) oka�e si�, i� w rzeczywisto�ci podatnik dokona� dostawy na rzecz nabywcy nie posiadaj�cego ju� w�wczas wa�nego numeru identyfikacyjnego dla transakcji wewn�trzwsp�lnotowych. 2. Warunkiem do skorzystania z tego prawa jest jednak�e wykazanie, �e dokonuj�c dostawy, podatnik dzia�a� w dobrej wierze, czyli nie by� w posiadaniu wiedzy o nieaktualno�ci informacji udzielonej mu przez organy o zidentyfikowanie podmiotu na potrzeby transakcji wewn�trzwsp�lnotowych, lub te� nie m�g� z �atwo�ci� przy istnieniu powi�za� personalnych, kapita�owych czy osobistych, wiedz� tak� dysponowa�.
23.11.2009MF: Post�powanie kontrolne nie jest kontrol�
Interpelacja nr 12178 do ministra finans�w w sprawie kontroli skarbowych
20.11.2009Sk�adki do odliczenia bez zw�oki przewidzianej przez TK
Trybuna� Sprawiedliwo�ci Wsp�lnot Europejskich orzek�, �e polscy podatnicy mogli odlicza� od podstawy opodatkowania kwoty sk�adek na ubezpieczenie spo�eczne, a tak�e obni�a� nale�ny podatek o kwot� sk�adek na ubezpieczenie zdrowotne zap�aconych w innym pa�stwie cz�onkowskim, mimo �e nie przewidywa�o tego polskie prawo. Ponadto polskie s�dy powinny stosowa� prawo wsp�lnotowe i odst�pi� od stosowania sprzecznych z nim przepis�w krajowych niezale�nie od wyroku krajowego s�du konstytucyjnego, kt�ry odracza� utrat� mocy przepis�w uznanych za niekonstytucyjne.
20.11.2009Orzecznictwo podatkowe: Problem�w z opodatkowaniem akcjonariuszy SKA ci�g dalszy
Akcjonariusz w sp�ce komandytowo-akcyjnej, niezale�nie od tego czy jest osob� fizyczn�, czy te� prawn�, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym na takich samych zasadach jak komplementariusz w tej sp�ce, a tak�e wsp�lnicy innych sp�ek osobowych. Brak w ustawach podatkowych przepisu, kt�ry zezwala�by na r�nicowanie sytuacji prawnopodatkowej wsp�lnik�w sp�ek osobowych, w zakresie podatk�w dochodowych.
20.11.2009Obowi�zek czuwania nie dotyczy organ�w podatkowych
Interpelacja nr 12037 do ministra finans�w w sprawie przepis�w okre�laj�cych obowi�zki informacyjne organ�w podatkowych
19.11.2009PKPiR krok po kroku – odcinek 8
Przy omawianiu zasad dokonywania zapis�w w PKPiR szczeg�ln� uwag� nale�y zwr�ci� na zagadnienie dotycz�ce stosowanych metod rozliczania koszt�w podatkowych w czasie, zgodnie z regulacjami wprowadzonymi do ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych z dniem 1 stycznia 2007 r. Zagadnienie to jest o tyle istotne, �e ze wzgl�d�w na nie do�� precyzyjne regulacje ustawowe stanowi ono obecnie przedmiot szczeg�lnego zainteresowania organ�w podatkowych oraz organ�w kontroli skarbowej, a tak�e przedmiot licznych spor�w z organami kontrolnymi.
19.11.2009Orzecznictwo podatkowe: Moment powstania przychodu z tytu�u kapitalizacji odsetek
1. Zwrot zawarty w przepisie art. 12 ust. 4 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych "skapitalizowane odsetki od tych po�yczek (kredyt�w)" nale�y odnosi� do "po�yczek (kredyt�w) zwr�conych". Nie mo�na ich odnosi� do "otrzymanych po�yczek (kredyt�w)" albowiem te dotycz� kategorii przysporze� wy��czonych z poj�cia przychodu po stronie po�yczkobiorcy (kredytobiorcy) a nie po�yczkodawcy (kredytodawcy). 2. W odniesieniu do wspomnianej kapitalizacji odsetek nie maj� zastosowania powo�ane przepisy art. 12 ust. 3a, 3c i 3d u.p.d.o.p. W takim przypadku za dat� powstania przychodu uznaje si� dzie� otrzymania zap�aty, co nale�y wi�za� z momentem zwrotu (sp�aty) po�yczki (kredytu) czyli otrzymaniem przez po�yczkodawc� (kredytodawc�) warto�ci udzielonej po�yczki (kredytu) wraz z zap�at� skapitalizowanych odsetek powi�kszaj�cych kwot� udzielonej po�yczki (kredytu). 3. Momentem powstania przychodu z tytu�u kapitalizacji odsetek jest data ich otrzymania przez po�yczkodawc� (kredytodawc�).
19.11.2009Z�o�enie wniosku o ulg� w sp�acie zobowi�za� nie wstrzymuje egzekucji
Interpelacja nr 11862 do ministra finans�w w sprawie odraczania terminu p�atno�ci podatku, rozk�adania zap�aty podatku na raty, odraczania lub rozk�adania na raty zap�aty zaleg�o�ci podatkowej przez organy podatkowe
18.11.2009Sprawozdanie finansowe
Sprawozdanie finansowe to podstawowy dokument, kt�ry przedstawia dane finansowe w spos�b zagregowany i uporz�dkowany, pozwalaj�cy na ocen� jednostki i analiz� danych tam prezentowanych. Istotn� rol� w tym dokumencie odgrywa r�wnie� informacja dodatkowa, kt�ra doprecyzowuje i obja�nia znaczenie poszczeg�lnych pozycji – st�d tak wa�ne jest kompletne podanie dodatkowych informacji, kt�re nierzadko wykraczaj� poza granice liczb dost�pnych w ksi�gach sp�ki.
18.11.2009Orzecznictwo podatkowe: Przes�anki zastosowania ulgi ko�cielnej
Sam fakt darowizny na rzecz ko�cielnej osoby prawnej, o kt�rej mowa w art. 55 ust. 7 ustawy z dnia 17 maja 1989 r. o stosunku Pa�stwa do Ko�cio�a Katolickiego w Rzeczpospolitej Polskiej, nie uzasadnia jeszcze oceny realizacji ulgi podatkowej, uregulowanej w wymienionym przepisie. Dla osi�gni�cia zamierzonych cel�w podatkowych trzeba, �eby sprawozdanie, o kt�rym mowa w art. 55 ust. 7 ww. ustawy, zawiera�o dane na tyle dok�adne i konkretne, aby umo�liwi� podatnikowi samoobliczenie podatku, a nast�pnie organowi podatkowemu w p�niejszym (ewentualnym) post�powaniu podatkowym ustalenie, sprawdzenie, zweryfikowanie danych o przeznaczeniu darowizny na dzia�alno�� charytatywno-opieku�cz�.
18.11.2009Zagraniczne sieci handlowe nie p�ac� w Polsce podatk�w?
Zapytanie nr 4900 do ministra finans�w w sprawie wysoko�ci uzyskiwanych wp�yw�w podatkowych od konkretnych podmiot�w
18.11.2009Wyp�acone pracownikom wyp�aty z zysku netto nie mog� by� kosztem
Pytanie podatnika: Czy Sp�ka mo�e zaliczy� do koszt�w uzyskania przychod�w warto�ci brutto wyp�at przyznanych z podzia�u wyniku finansowego netto w dniu ich dokonania b�d� postawienia do dyspozycji pracownika wraz ze sk�adkami do Zak�adu Ubezpiecze� Spo�ecznych okre�lonych w ustawie z dnia 13 pa�dziernika 1998 r. o systemie ubezpiecze� spo�ecznych, w cz�ci finansowanej przez p�atnika sk�adek?
17.11.2009Ustawa z dnia 5 lipca 1996 r. o doradztwie podatkowym - projekt zmian
tekst jednolity: Dz. U. z 29.04.2008 r. Nr 73, poz. 443, Nr 130, poz. 829 i Nr 180, poz. 1112, z 2009 r. Nr 166, poz. 1317 - od 22.10.2009 r. Zmiany wprowadzono na podstawie projektu z dnia 17 listopada 2009 r.: Ustawa o zmianie ustawy o doradztwie podatkowym oraz niekt�rych innych ustaw (projekt zosta� opublikowany 7 grudnia br. w BIP na stronie internetowej Ministerstwa Finans�w)
17.11.2009Orzecznictwo podatkowe: Rozwi�zanie ma��e�stwa nie powoduje ustania stosunku powinowactwa
W �wietle art. 26 ustawy z dnia 25 lutego 1964 r. - Kodeks rodzinny i opieku�czy, poj�cie ma��onek pasierba, o kt�rym mowa w art. 14 ust. 3 pkt 2 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadk�w i darowizn obejmuje tak�e by�ego ma��onka pasierba.
17.11.2009Podatki: Dwukrotny odpis dla centr�w badawczo-rozwojowych
Prawo dokonania dwukrotnego odpisu od podstawy opodatkowania koszt�w ponoszonych na dzia�alno�� badawcz� przewiduje projekt zmiany ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych przygotowany przez Ministerstwo Gospodarki z my�l� o centrach badawczo-rozwojowych (CBR).
17.11.2009W ci�gu miesi�ca wykonanie deficytu wzros�o o ponad 9 pkt proc.
Z 79 proc. we wrze�niu do 88,4 proc. w pa�dzierniku wzr�s� poziom wykorzystania dopuszczalnej kwoty deficytu, zaplanowanej w tegorocznym bud�ecie pa�stwa – poda�o Ministerstwo Finans�w. Wi�kszo�� wydatk�w jest bliska b�d� przekroczy�a 90 proc., a nawet si�ga 100 proc. planu, natomiast wi�kszo�� dochod�w zosta�a wykonana na poziomie wyra�nie poni�ej 90 proc. bud�etowych za�o�e�.
16.11.2009Orzecznictwo podatkowe: Podr�e s�u�bowe cz�onk�w zarz�du a PIT
Z uzasadnienia: Cz�onek zarz�du otrzymuj�cy �wiadczenie odnosi okre�lon� korzy��, poniewa� ponoszone przez niego wydatki na pokrycie diet i innych nale�no�ci za czas podr�y s� mu zwracane przez Sp�k�. Gdyby Sp�ka nie finansowa�a tego rodzaju koszt�w, to cz�onkowie Zarz�du sami ponosiliby ci�ar tych wydatk�w. Tak wi�c cz�onkowie Zarz�du otrzymuj� materialn� korzy��, kt�r� w �wietle przepis�w ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych nale�y zaliczy� do przychod�w.
16.11.2009Gminy naliczaj� wy�szy podatek nawet do 5 lat wstecz
Interpelacja nr 11882 do ministra finans�w w sprawie naliczania podatku od nieruchomo�ci w zwi�zku ze zmian� ewidencji grunt�w
13.11.2009Opodatkowanie VAT wydatk�w na emisj� akcji
Je�eli przedmiotem dzia�alno�ci gospodarczej prowadzonej przez sp�k� s� czynno�ci opodatkowane podatkiem VAT, to wydatki ponoszone przez podatnika w zwi�zku z organizowaniem emisji akcji nale�y uzna� za czynno�ci, kt�re s�u�� prowadzeniu dzia�alno�ci opodatkowanej. Z tego wzgl�du podatek naliczony zwi�zany z tymi wydatkami podlega� b�dzie odliczeniu od podatku nale�nego w takim zakresie, w jakim podatek ten b�dzie zwi�zany ze sprzeda�� opodatkowan� – orzek� Wojew�dzki S�d Administracyjny w Bydgoszczy.
12.11.2009Orzecznictwo: Urz�d skarbowy sprawdzi, sk�d pochodz� pieni�dze na wi�ksze wydatki

Z uzasadnienia: „Organ podatkowy wysoko�� przychodu podatnika ustala na podstawie znamion zewn�trznych, tj. wydatk�w �wiadcz�cych o sytuacji ekonomicznej podatnika. W tym celu przyr�wnuje wysoko�� wydatk�w, jakie podatnik poni�s� w ci�gu roku podatkowego, do uzyskanych przychod�w, zar�wno opodatkowanych, jak i zwolnionych z opodatkowania, oraz zasob�w finansowych, kt�re zgromadzi� wcze�niej. W przypadku ustalenia, �e poniesione wydatki przekraczaj� przychody oraz zgromadzone wcze�niej zasoby finansowe, organ podatkowy zyskuje uprawnienia do przyj�cia, �e powsta�a r�nica stanowi przych�d podatnika nie znajduj�cy pokrycia w ujawnionych �r�d�ach lub pochodz�cy ze �r�de� nieujawnionych (por. wyrok Naczelnego S�du Administracyjnego z dnia 21 marca 2007 roku, sygn. akt II FSK 437/06).
12.11.2009Jak fiskus walczy z szar� stref�
Interpelacja nr 11586 do ministra finans�w w sprawie podejmowania dzia�a� zwi�zanych z ograniczeniem szarej strefy
12.11.2009Wydatki na rozbi�rk� zwi�kszaj� warto�� nowego budynku
Pytania podatnika: 1. Czy istnieje mo�liwo�� zaliczenia jednorazowo do koszt�w uzyskania przychod�w niezamortyzowanej warto�ci rozebranego budynku? 2. Czy wydatki zwi�zane z rozbi�rk� starego budynku nale�y zaliczy� do kosztu wytworzenia nowego budynku?
11.11.2009Faktura i dostawa w r�nych terminach
Pytanie: W jakim miesi�cu i z jak� dat� w kolumnie 2 (data zdarzenia gospodarczego) Wnioskodawca powinien uj�� w podatkowej ksi�dze przychod�w i rozchod�w zakup towar�w handlowych, kt�re otrzyma� wraz z faktur� w terminie p�niejszym (w tym tak�e w miesi�cu nast�pnym) w stosunku do daty wystawienia faktury i czy data wpisania do kolumny 2 jest dat� poniesienia kosztu?
10.11.2009Ministerstwo Finans�w o opodatkowaniu tzw. wzajemnej pomocy s�siedzkiej
Interpelacja nr 11561 do ministra finans�w w sprawie opodatkowania �wiadcze� nieodp�atnych
10.11.2009Zachowek a podstawa opodatkowania sprzeda�y nieruchomo�ci
Pytanie podatnika: Czy warto�� zachowku b�dzie mia�a wp�yw na wysoko�� podatku, kt�ry podatniczka b�dzie zobowi�zana zap�aci�?
09.11.2009Podatnik ma prawo skorzysta� z ulgi na zakup kasy fiskalnej dwa razy
Podatnicy dokonuj�cy sprzeda�y towar�w i us�ug na rzecz os�b fizycznych nieprowadz�cych dzia�alno�ci gospodarczej (i rolnik�w rycza�towych) maj� obowi�zek rejestracji obrotu za pomoc� kas fiskalnych. Podatnicy, kt�rzy ewidencjonuj� obr�t za pomoc� kas fiskalnych, mog� odliczy� od tego podatku cz�� kwoty wydatkowanej na zakup kas zg�oszonych na dzie� powstania obowi�zku rejestrowania. Oznacza to, �e podatnik ma wi�c prawo do skorzystania z ulgi na zakup kas za ka�dym razem, gdy powstanie obowi�zek ewidencji sprzeda�y okre�lonych towar�w i us�ug – orzek� Naczelny S�d Administracyjny.
09.11.2009Orzecznictwo podatkowe: Opodatkowanie dochodu akcjonariusza sp�ki komandytowo-akcyjnej
1. Trudno jest uzna�, �e akcjonariusz sp�ki komandytowo-akcyjnej (SKA) ma obowi�zek wp�acania w trakcie roku zaliczek na podatek dochodowy od os�b fizycznych. Jest to niemo�liwe albowiem w trakcie roku podatkowego nie powstaje u niego przych�d nale�ny, co tym samym uniemo�liwia zastosowanie art. 44 ust. 1 i 3 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych (u.p.d.o.f.) Przych�d ten powstaje dopiero w momencie powstania roszczenia obligacyjnego w postaci roszczenia akcjonariusza SKA o wyp�at� dywidendy. 2. Niemo�liwym jest zastosowanie wobec akcjonariusza SKA tre�ci art. 24 u.p.d.o.f. w zakresie ustalania jego dochodu podlegaj�cego opodatkowaniu na podstawie ksi�g rachunkowych SKA. 3. Przychodem a zarazem dochodem podlegaj�cym opodatkowaniu b�dzie kwota faktycznie otrzymana przez akcjonariusza SKA.
09.11.2009Nie b�dzie zwolnienia bon�w towarowych z PIT
Interpelacja nr 11546 do ministra finans�w w sprawie propozycji zmiany art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych
06.11.2009Sprzeda� na Allegro w ramach dzia�alno�ci gospodarczej prowadzonej za granic�
Pytanie: Mieszkam w Wielkiej Brytanii i prowadz� tutaj dzia�alno�� gospodarcz� w formie samozatrudnienia (self employment). W ramach tej dzia�alno�ci sprzedaj� klientom w Polsce, za po�rednictwem serwisu Allegro, odzie�. W celu minimalizowania koszt�w pocztowych do swojego znajomego w Polsce wysy�am w zbiorczej paczce przesy�ki, a on nast�pnie rozsy�a te przesy�ki do klient�w. Kontrola z polskiego urz�du skarbowego twierdzi, �e prowadz� dzia�alno�� gospodarcz� w Polsce i powinienem j� tutaj opodatkowa�. Czy tak jest rzeczywi�cie?
06.11.2009Orzecznictwo podatkowe: Wierzytelno�ci w kosztach tylko w kwocie netto
Z uzasadnienia: Z art. 14 ust. 1 zdanie drugie ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych wynika wprost, �e u podatnik�w dokonuj�cych sprzeda�y towar�w i us�ug opodatkowanych podatkiem od towar�w i us�ug za przych�d z tej sprzeda�y uwa�a si� przych�d pomniejszony o nale�ny podatek od towar�w i us�ug. Tak wi�c podatek od towar�w i us�ug nie mo�e by� zaliczony do koszt�w uzyskania przychod�w, gdy� zgodnie z art. 14 ust. 1 zdanie 2 cytowanej ustawy nie podlega on zaliczeniu do przychod�w nale�nych. W konsekwencji za przych�d nale�ny w rozumieniu art. 14 ust. 1 ustawy podatkowej nie mo�na uznawa� warto�ci brutto wierzytelno�ci, w przypadku gdy dotyczy ona sprzeda�y opodatkowanej podatkiem VAT.
06.11.2009Nie b�dzie specjalnych rozwi�za� dla powodzian
Interpelacja nr 11397 do ministra finans�w w sprawie odtworzenia dokumentacji podatkowej, kt�ra uleg�a zniszczeniu wskutek powodzi
05.11.2009Orzecznictwo: Dowody z post�powania karnego w post�powaniu podatkowym
W obowi�zuj�cym stanie prawnym nie ma wymogu, aby czynno�ci dowodowe przeprowadzone w post�powaniu karnym by�y powtarzane w post�powaniu podatkowym. Strona mo�e natomiast wnosi� o ponowienie tych dowod�w, a organ podatkowy, na podstawie art. 188 Ordynacji podatkowej, zasadniczo winien ��danie to uwzgl�dni�, je�eli pos�u�enie si� w post�powaniu podatkowym wy��cznie protoko�ami przes�ucha� z post�powania karnego mo�e - w spos�b istotny w relacji do wyniku sprawy - naruszy� prawa strony okre�lone w art. 190 § 1 i 2 Ordynacji podatkowej.
05.11.2009Brak mo�liwo�ci poboru zaliczki nie zwalnia pracodawc� z obowi�zk�w p�atnika
Pytania podatnika: 1. Czy w przypadku niemo�no�ci dokonania potr�cenia zaliczki podatku dochodowego wynikaj�cej z braku jakichkolwiek wyp�at na rzecz pracownika pracodawca mo�e dokona� przekazania zaliczki podatku dopiero po: - wp�acie pracownika kwoty zaliczki podatku na rachunek lub w kasie pracodawcy, - ponownym rozpocz�ciu dokonywania wyp�at na rzecz pracownika (w zwi�zku z powrotem ze zwolnienia lekarskiego lub urlopu macierzy�skiego). Czy w takiej sytuacji wp�acany podatek powinien by� traktowany, jako wp�acany w terminie, czy te� pracodawca powinien naliczy� odsetki za zw�ok� (w odniesieniu do miesi�cy, w kt�rych �wiadczenia w naturze by�y �wiadczone - pomimo, i� zw�oka nie by�a spowodowana op�nieniem po stronie p�atnika)?
04.11.2009Orzecznictwo podatkowe: Tylko zarejestrowany znak towarowy podlega amortyzacji
1. Prawo do znaku towarowego mo�e by� wprowadzone do ewidencji warto�ci niematerialnych i prawnych, a nast�pnie amortyzowane zgodnie z art. 16b ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od os�b prawnych, gdy jest nie tylko faktycznie wykorzystywane, przez oznaczenie towar�w i us�ug znakiem towarowym, ale przede wszystkim prawnie przej�te do u�ywania jako prawo, bowiem pod poj�ciem prawa do znaku towarowego mieszcz� si� tylko podmiotowe prawa do znaku, kt�re maj� charakter bezwzgl�dny.
03.11.2009PKPiR krok po kroku – odcinek 3
W poprzednim odcinku om�wili�my konstrukcj� podatkowej ksi�gi przychod�w i rozchod�w. Dzisiaj rozpoczynamy analiz� poszczeg�lnych kategorii operacji, kt�re w PKPiR powinny by� ewidencjonowane. Aby prawid�owo okre�li�, jakie operacje i w jaki spos�b nale�y uj�� w przychodowych i kosztowych kolumnach ksi�gi, nie mo�na pomin�� podstawowych poj�� dla podatnik�w podatku dochodowego od os�b fizycznych: przychod�w i koszt�w. Ich zrozumienie u�atwi podejmowanie decyzji o sposobach ksi�gowania pojedynczych zdarze�. Nie jest to koniec tych rozwa�a� – w przysz�o�ci wielokrotnie b�dziemy do nich wraca�, przedstawiaj�c r�nego rodzaju szczeg�y i wyj�tki.
03.11.2009Problemy ze zwrotem VAT dla stowarzyszenia
Zapytanie nr 4563 do ministra finans�w w sprawie interpretacji zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w dziedzinie podatku od towar�w i us�ug przez organy podatkowe
03.11.2009Orzecznictwo: Czynno�ci sprawdzaj�ce to nie post�powanie podatkowe
Z uzasadnienia: Co do zasady Naczelny S�d Administracyjny podziela stanowisko S�du pierwszej instancji, �e obszar przedmiotowego unormowania w art. 272 Ordynacji podatkowej czynno�ci sprawdzaj�cych nie obejmuje przeprowadzania przes�uchania strony lub �wiadk�w, albo czynno�ci dowodowych pozytywnie do wymienionych por�wnywalnych, w prawnie znacz�cym dla art. 20 ust. 3 u.p.d.o.f. zakresie ustalania wysoko�ci przychod�w nie znajduj�cych pokrycia w ujawnionych �r�d�ach przychodu lub pochodz�cych ze �r�de� nieujawnionych. Nie ulega bowiem w�tpliwo�ci, �e czynno�ci sprawdzaj�cych nie mo�na uto�samia� z post�powaniem dowodowym w post�powaniu podatkowym, a ponadto, ze swej istoty, albo z definicji, przychody, o kt�rych mowa w art. 20 ust. 3 u.p.d.o.f. , nie s� obj�te deklaracjami wymienionymi w art. 272 Ordynacji podatkowej, a post�powanie w ich przedmiocie nie jest to�same ze sprawdzeniem prawid�owo�ci i terminowo�ci sk�adania tych dokument�w i p�acenia wynikaj�cych z nich podatk�w, czy te� odnosz�cego si� do nich stanu faktycznego.
02.11.2009Jaki jest termin do z�o�enia korekty faktury?
Termin do z�o�enia korekty faktury nie wynika wprost z obowi�zuj�cych przepis�w prawa. Cho� ani z przepis�w ustawy o VAT, ani z przepis�w wykonawczych do tej ustawy nie wynikaj� wprost terminy ograniczaj�ce prawo podatnika do wystawiania faktur, dokumenty koryguj�ce podatnik powinien wystawia� niezw�ocznie po wyst�pieniu przyczyny uzasadniaj�cej ich wystawienie. Mog� si� bowiem rodzi� w�tpliwo�ci co do skuteczno�ci faktury wystawionej po terminie okresu przedawnienia zobowi�zania podatkowego – orzek� Wojew�dzki S�d Administracyjny w Warszawie.
02.11.2009Orzecznictwo podatkowe: Samo z�o�enie wniosku nie ma wp�ywu na post�powanie egzekucyjne
Zamieszczenie w dw�ch przepisach ustawy (art. 33 pkt 2 oraz art. 56 § 1 pkt 1 ustawy o post�powaniu egzekucyjnym w administracji) jednoznacznego zapisu o roz�o�eniu na raty zaleg�o�ci podatkowych jako przes�anki zawieszenia post�powania egzekucyjnego, implikuje wniosek, i� jest to �wiadome rozwi�zanie systemowe, pozwalaj�ce do czasu wydania decyzji o roz�o�eniu zaleg�o�ci podatkowych na raty, na prowadzenie post�powania egzekucyjnego. Takie rozwi�zanie wynika z charakteru post�powania egzekucyjnego, kt�re cechuje przymusowo��, skuteczno��, a tak�e szybko�� wykonania na�o�onych na stron� decyzj� administracyjn� obowi�zk�w publicznoprawnych.
30.10.2009Orzecznictwo podatkowe: Podatku od czynno�ci cywilnoprawnych przy ustanowieniu hipoteki
Z uzasadnienia: Skoro przedmiot opodatkowania podatkiem od czynno�ci cywilnoprawnych stanowi czynno�� ustanowienia hipoteki, to mimo, i� ustanowiono dwie hipoteki na zabezpieczenie jednej wierzytelno�ci, podstaw� opodatkowania przy ka�dej z tych czynno�ci stanowi� b�dzie kwota zabezpieczonej wierzytelno�ci i od tej kwoty, na podstawie art. 7 ust. 1 pkt 7 u.p.c.c. wyliczy� nale�y wysoko�� podatku - osobno dla ka�dej czynno�ci ustanowienia hipoteki.
30.10.2009Skutki podatkowe zamiany mieszka�
Pytanie podatnika: Wnioskodawca wraz z ma��onk� zamierza dokona� zamiany mieszkania, kt�rego s� w�a�cicielami od 1996 r. Czy opisana zamiana b�dzie zwolniona z podatku?
29.10.2009Jak broni� si� przed nieuzasadnion� egzekucj�
Zapytanie nr 4302 do ministra finans�w w sprawie dochodzenia przez naczelnika Urz�du Skarbowego w Zamo�ciu wykonanych ju� zobowi�za� podatkowych pozostawionych spadkobiercom, kt�rzy przej�li spadek z dobrodziejstwem inwentarza
29.10.2009Orzecznictwo: Skarga kasacyjna musi by� precyzyjna
Z uzasadnienia: Podniesione zarzuty sformu�owane zosta�y w spos�b na tyle og�lny, i�. nie wynika z nich jednoznacznie, na czym konkretnie polega�y zarzucane organom podatkowym i niedostrze�one przez S�d I instancji naruszenia poszczeg�lnych, wymienionych w skardze kasacyjnej przepis�w Ordynacji podatkowej, do jakich konkretnie okoliczno�ci faktycznych sprawy si� one odnosz� oraz jaki wp�yw uchybienia w tym zakresie mog�y mie� na wynik sprawy. S�d kasacyjny zwi�zany granicami skargi kasacyjnej dokonuj�c oceny zasadno�ci zawartych w niej zarzut�w nie mo�e domy�la� si�, jakie konkretnie dowody zdaniem pe�nomocnika Skar��cych zosta�y pomini�te oraz do wykazania, jakich okoliczno�ci faktycznych mia�yby one s�u�y�.

« poprzednia strona | nast�pna strona »

MENU

prawo podatkowe