kiedy można zaliczyć kosztów uzyskania przychodów skapitalizowane odsetki

  • 01.03.2018NSA: Nie ujęte w przychodach wierzytelności odsetkowe a strata przy ich sprzedaży
    Z uzasadnienia: Sporne wierzytelności odsetkowe nie zostały zarachowane do przychodu, w związku z czym ich wartość pokryta ceną ze sprzedaży (podobnie jak strata z ich sprzedaży) nie może stanowić kosztu uzyskania przychodu.
  • 15.12.2016Nieważność czynności prawnej a nieodpłatne świadczenie w PIT
    Tezy: Nie stanowi nieodpłatnego świadczenia w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz. U. z 2012, poz. 361) odstąpienie przez bank od żądania od kredytobiorcy świadczeń wynikających z nieważnej czynności prawnej.
  • 17.11.2016Odsetki i prowizja od kredytu inwestycyjnego w kosztach podatkowych
    Pytanie podatnika: Czy odsetki i prowizje od kredytów naliczone i zapłacone lub (skapitalizowane) za okres od dnia oddania do użytkowania inwestycji do dnia wprowadzenia tych środków do ewidencji środków trwałych (ujawnienia) mogą stanowić koszt uzyskania przychodu w dacie zapłaty (kapitalizacji)?
  • 24.06.2016WSA. Odsetki od kredytu jako koszt zbycia nieruchomości
    Z uzasadnienia: Zdefiniowanie pojęcia ceny nabycia zostało dokonane przez ustawodawcę na potrzeby ustalania wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (tj. art. 22g ustawy), w ramach której to pojęcie funkcjonuje, a nie w art. 5a ustawy, który ustanawia znaczenie określonych zwrotów na potrzeby całego aktu prawnego. Nie sposób tym samym przyjąć, że cenę nabycia w znaczeniu, o którym mowa w art. 22g ust. 3 ustawy należy odnosić w jakikolwiek sposób do ustalania kosztów uzyskania przychodów z odpłatnego zbycia nieruchomości na podstawie art. 22 ust. 6c ww. ustawy, tym bardziej, że w dyspozycji art. 22 ust. 6c nie występuje pojęcie "ceny nabycia", ale "kosztów nabycia".
  • 16.10.2015NSA. PCC od dopłat nie jest kosztem
    Podatek od czynności cywilnoprawnych, zapłacony przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością z tytułu wniesienia przez wspólników dopłat, nie stanowi kosztu uzyskania przychodów u tej spółki w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
  • 10.01.2014Kapitalizacja odsetek a przychód podatkowy
    W świetle art. 12 ust. 4 pkt 1 i 2 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych kapitalizacja odsetek powinna być traktowana na równi z zapłatą, ponieważ wywiera ten sam skutek, a mianowicie zmniejsza kwotę odsetek do zapłaty, zaś powstałe przysporzenie dla pożyczkodawcy ma charakter trwały, definitywny i bezwarunkowy; tym samym skapitalizowane odsetki od kredytów (pożyczek) stanowią przychód podatkowy w dacie ich kapitalizacji, a nie w dacie ich faktycznego otrzymania - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
  • 23.01.2013Odsetki jako koszt uzyskania przychodów
    Coraz częściej przedsiębiorcy, chcąc sfinansować inwestycję, zmuszeni są zaciągać zobowiązania finansowe, np. kredyty lub pożyczki. Spłacając takie pożyczki, należy jednak pamiętać o przepisach podatkowych dotyczących możliwości zaliczenia wydatku na spłatę odsetek do kosztów uzyskania przychodów.
  • 09.03.2012Odsetki od pożyczki jako koszt uzyskania przychodu
    Pytanie podatnika: Kiedy spółka powinna zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu zapłacone odsetki od pożyczki od udziałowca zaciągniętej na zakup działek pod opisane przedsięwzięcie deweloperskie przed rozpoczęciem inwestycji?
  • 13.04.2011Skapitalizowane odsetki w kosztach uzyskania przychodów
    Skapitalizowane odsetki od pożyczek zaciągniętych w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w dacie ich kapitalizacji. Zasadę tę potwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji z 17 marca 2011 r. nr IPPB5/423-148/11-3/RS.
  • 11.08.2010Kiedy skapitalizowane odsetki od pożyczki są kosztem uzyskania przychodu
    Pytanie podatnika: Czy w przypadku kapitalizacji odsetek do kwoty głównej pożyczki, wykorzystywanej na działalność bieżącą Spółki kwota skapitalizowanych odsetek stanowić będzie dla Spółki koszt uzyskania przychodów w momencie ich faktycznej zapłaty?
  • 09.04.2010Zapłacone i skapitalizowane odsetki na zrealizowanie inwestycji a koszty podatkowe
    Wydatki poniesione przez dewelopera na obsługę kredytu zaciągniętego w walucie obcej, czyli zapłacone lub skapitalizowane odsetki oraz zrealizowane ujemne różnice kursowe są bezpośrednio związane z inwestycją realizowaną przez podatnika. Oznacza to, że podlegają one potrąceniu w roku podatkowym, w którym podatnik osiągnie przychód ze sprzedaży lokali mieszkalnych – orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie.
  • 20.03.2009Koszty uzyskania przychodów z tytułu wynajmu lokalu mieszkalnego
    Pytanie podatnika: Które czynniki są moimi kosztami pomniejszającymi przychód: 1. Amortyzacja lokalu 2,5% od wartości (netto czy brutto) w skali roku, 2. Odsetki od kredytu hipotecznego na zakup mieszkania, 3. Czynsz z tytułu użytkowania lokalu do Spółdzielni?
  • 18.02.2009Moment zaliczenia skapitalizowanych odsetek do kosztów uzyskania przychodów
    Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych wydatków na spłatę pożyczki nie można co do zasady zaliczyć do kosztów podatkowych. Za koszt uzyskania przychodu można jednak uznać tę część kwoty głównej pożyczki, która powstała w wyniku kapitalizacji odsetek. Warunkiem zaliczenia skapitalizowanych odsetek do kosztów podatkowych jest uznanie ich za wydatki poniesione w celu spłaty pożyczki. Sama czynność kapitalizacji odsetek nie powoduje zaspokojenia wierzyciela. W rezultacie spółka może zaliczyć skapitalizowane odsetki do kosztów podatkowych nie w momencie ich kapitalizacji, lecz dopiero w momencie ich faktycznej zapłaty — orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie.
  • 07.05.2008Orzecznictwo podatkowe: Odsetki od dopłat nie są kosztem uzyskania przychodów
    1. Art. 16 ust. 1 pkt 13a ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych dotyczy jedynie odsetek od dopłat wnoszonych na rzecz spółki przez jej wspólników w trybie i na zasadach określonych w odrębnych przepisach. 2. Skoro w myśl art. 12 ust. 4 pkt 3 i pkt 11 ww. ustawy do przychodów nie zalicza się ani dopłat wnoszonych do spółki w trybie i na zasadach określonych w odrębnych przepisach, ani dopłat zwracanych udziałowcom zgodnie z odrębnymi przepisami, to tym samym związanych z nimi powinności finansowych, w tych ramach także wydatków będących konsekwencją ich nieterminowego spełnienia, nie można uznać za koszty uzyskania przychodu.
  • 08.02.2008Kapitalizacja odsetek nie jest kosztem
    Pytanie podatnika dotyczy potwierdzenia, że skapitalizowane odsetki od zaciągniętych pożyczek stanowią koszty uzyskania przychodów w momencie ich kapitalizacji.
  • 10.12.2007Kiedy można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów skapitalizowane odsetki?
    Sam fakt kapitalizacji odsetek nie daje im charakteru kosztów uzyskania przychodów. Zawarte w art. 16 ust. 1 pkt 10 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych pojęcie „wydatki” stanowi bowiem o konieczności poniesienia kosztu z tytułu skapitalizowanych odsetek. Dopiero zapłacone odsetki nabierają charakteru kosztów uzyskania przychodu — orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie.
  • 24.07.2007Orzecznictwo: Zakwestionowane koszty uzyskania
    Wyrokiem z 2 marca 2005 r. sygn. akt l SA/Sz 419/04 Wojewódzki Sąd Administracyjny w Szczecinie oddalił skargę Przedsiębiorstwa Produkcyjno-Handlowego A Spółki z o.o. w S na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w Szczecinie z 30 marca 2004 r. Nr PB. 1.27-4218/823-76/2003 w sprawie podatku dochodowego od osób prawnych za 2000 r.