07.03.2017NSA. Zyski z transakcji walutowych jako przychód z działalności
Odpłatne zbycie pochodnych instrumentów finansowych (realizacja praw z nich wynikających) „w wykonaniu działalności gospodarczej” (art. 30b ust. 4 ustawy o PIT), to czynności prawne, które winny stanowić realizację przedmiotu działalności gospodarczej, stanowiąc zarazem niezależną od innych działań gospodarczych formę aktywności podatnika. Kryteriów tych zaś nie spełniają te czynności, których zasadniczym, a nawet wyłącznym celem jest jedynie poprawa efektywności innych operacji gospodarczych, dokonywanych w ramach przedmiotu przedsiębiorstwa podatnika - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
10.10.2016Instrumenty finansowe. Gdy nie ma kosztu, również nie ma przychodu
Tezy: W świetle art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz. U. z 2014 r., poz. 851 ze zm.) wyeliminowanie z kosztów uzyskania przychodów wydatków (strat) poniesionych w określonej transakcji (przedterminowe zamknięcie opcji walutowych) przesądza o tym, że transakcja ta nie może również generować przychodów na podstawie art. 12 ust. 1 powyższej ustawy (umorzenie części długu). W takiej sytuacji przyjmując, że wydatek jest neutralny podatkowo należy przychód potraktować/ zakwalifikować także, jako neutralny podatkowo. Ta sama transakcja nie może bowiem rodzić różnych skutków podatkowych, w zależności od tego, czy ocenie podlega koszt, czy przychód podatkowy.
28.10.2013Rażąca nierówność świadczeń w transakcjach opcji walutowych Ryzyko transakcji opcji walutowych obciąża także bank – tak orzekł Sąd Najwyższy w Warszawie 19 września 2013 r. To precedensowy wyrok, który potwierdził, że obarczenie ryzykiem kontraktowym jedynie klienta banku rażąco narusza symetrię odpowiedzialności stron umowy za jej skutek.
21.06.2011Pochodne instrumenty finansowe - opcje walutowe a koszty uzyskania przychodów Skutki podatkowe transakcji wymiany na podstawie zawartych umów opcyjnych o charakterze rzeczywistym, należy rozpatrywać w kontekście powstających różnic kursowych związanych z przedmiotową transakcją. Zasady te szczegółowo wyjaśnił Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji z 10 czerwca 2011 r. nr ILPB3/423-284/10/11-S/ŁM.
17.03.2011Orzecznictwo: Pozycje denominowane a różnice kursowe Tezy: W ocenie Sądu pojęcie różnic kursowych użyte w Rozporządzeniu Komisji (WE) Nr 1126/2008 z dnia 3 listopada 2008 r. jest tożsame z pojęciem występującym na gruncie ustawy o podatku dochodowym i w ustawie o rachunkowości. Przez użyty w ustępie 20 zwrot, iż transakcja może być " wyrażona w walucie obcej" dotyczy przewidywanej płatności zobowiązania nie zaś klauzul denominacyjnych. Potwierdza to ust. 29 Rozporządzenia o treści: "Gdy zawarcie transakcji w walucie obcej prowadzi do powstania pozycji pieniężnych i gdy zachodzi zmiana kursu wymiany w okresie między dniem zawarcia transakcji, a dniem jej rozliczenia, powstają różnice kursowe. Jeżeli transakcja jest rozliczana w tym samym okresie obrotowym, w którym ją zawarto, to wszystkie związane z nią różnice kursowe ujmuje się w tym okresie. Jeżeli jednak transakcja jest rozliczana w kolejnym okresie obrotowym, różnice kursowe ujęte w każdym z następujących okresów, aż do czasu rozliczenia transakcji, ustala się na podstawie zmian kursów wymiany, które miały miejsce w każdym kolejnym okresie."
10.03.2010Orzecznictwo WSA: Opodatkowanie opcji walutowych Z uzasaadnienia: Za wykonywanie działalności gospodarczej w rozumieniu art. 30b ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych należy uznać całokształt działań podatnika, które można zakwalifikować jako służące celom prowadzonej przez podatnika aktywności gospodarczej. Są to nie tylko działania polegające na wytwarzaniu, wykorzystywaniu czy sprzedaży rzeczy, jak też świadczeniu usług lecz wszelkie czynności związane w sposób pośredni z ową aktywnością gospodarczą, jak np. wszelkie czynności organizatorskie, zabezpieczające. Można tutaj mówić o wszystkich czynnościach podatnika będących konsekwencją podjęcia przez niego działalności gospodarczej. (...) Zatem, skoro w treści art. 30b ust. 4 trudno jest dopatrzyć się zawężenia terminu "w wykonywaniu działalności gospodarczej" do "przedmiotu działalności gospodarczej" a stanowisko podatnika mieści się w kontekście językowym powołanej normy prawnej to wydaje się, że nic nie stoi na przeszkodzie aby zawarte przez podatnika opcje walutowe potraktować jako realizowane w wykonywaniu działalności gospodarczej.
05.06.2009Gorsze wyniki finansowe przedsiębiorstw Wzrosła liczba firm, które ponoszą straty – taki wniosek płynie z przeprowadzonego przez PKPP Lewiatan porównania wyników osiągniętych przez średnie i duże przedsiębiorstwa w I kwartałach 2009 i 2008 r. Różnica w wartości wyniku finansowego to ok. 10 mld zł i wynika ona ze strat poniesionych na inwestycjach w opcje walutowe oraz wysokiej dynamiki kosztów wynagrodzeń.
07.04.2009Opcje walutowe – poszukiwanie rozwiązań Zdaniem wicepremiera Waldemara Pawlaka, w sprawie opcji walutowych, których koszty obciążają polskie przedsiębiorstwa, trzeba znaleźć rozwiązanie uwzględniające interesy firm oraz działających w Polsce banków. Według informacji podanych przez szefa Komisji Nadzoru Finansowego Stanisława Kluzę, negatywna wycena umów o opcje spadła na koniec marca poniżej 9 mld zł. Wymiana opinii na temat opcji miała miejsce podczas debaty zorganizowanej przez dziennik „Rzeczpospolita”.
12.02.2009Pomysły Ministerstwa Gospodarki na rozwiązanie problemu opcji Wicepremier, minister gospodarki Waldemar Pawlak przedstawił propozycje rozwiązań ustawowych, których celem jest zapobieżenie negatywnym skutkom, jakie dla gospodarki i budżetu państwa może mieć wykonanie asymetrycznych umów o opcje walutowe.
09.01.2009MG: Polskie firmy straciły na opcjach walutowych 5,5 mld zł Wicepremier Waldemar Pawlak poinformował posłów o skutkach nietrafionych inwestycji firm w opcje walutowe. Według wyliczeń Ministerstwa Gospodarki, straty, jakie z tego tytułu poniosły przedsiębiorstwa w Polsce, sięgają 5,5 mld zł.
