25.08.2023Koszty uzyskania przychodów: Usługi firmy żony dla firmy męża
W sytuacji gdy małżonkowie prowadzą odrębne działalności gospodarcze, a żona w ramach prowadzonej własnej działalności będzie świadczyła usługi na rzecz firmy męża, to w takiej okoliczności wartość usług świadczonych przez firmę żony będzie mogła stanowić dla męża koszty uzyskania przychodów, o których wartość może pomniejszyć przychód osiągnięty z działalności gospodarczej - tak uznał Dyrektor KIS w sierpniowej interpretacji.
07.08.2023Obowiązek sporządzania dokumentacji cen transferowych przez małżonków
Małżonkowie prowadzący odrębne działalności gospodarcze, zawierający umowy między sobą powinni mieć na uwadze treść przepisów art. 23o tzw. ustawy o PIT. Zgodnie z jego treścią podmioty powiązane są obowiązane ustalać ceny transferowe na warunkach, które ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane. Niespełnienie tego wymogu w postaci określenia dochodu (straty) podatnika bez uwzględnienia warunków wynikających z tych powiązań niesie negatywne konsekwencje - czytamy w interpelacji do Ministra Finansów.
13.10.2022PIT: Dokumentacja podatkowa - co to jest i kto ją musi przygotować?
Dokumentacja podatkowa ma przede wszystkim za zadanie wskazać, że cena transakcji przyjęta pomiędzy podmiotami powiązanymi była ustalona na poziomie cen rynkowych. I dlatego obowiązek sporządzenia dokumentacji podatkowej dotyczy właśnie podmiotów powiązanych.
13.09.2022Nowe rozporządzenie w sprawie informacji o cenach transferowych w zakresie CIT
Rozwiązania wprowadzane rozporządzeniem mają na celu dostosowanie zakresu danych i informacji przekazywanych w informacji o cenach transferowych do znowelizowanych przepisów ustawy w zakresie cen transferowych, a w szczególności:
13.09.2022Nowe rozporządzenie w sprawie informacji o cenach transferowych w zakresie PIT
Rozwiązania wprowadzane rozporządzeniem mają na celu dostosowanie zakresu danych i informacji przekazywanych w informacji o cenach transferowych do znowelizowanych przepisów ustawy w zakresie cen transferowych, a w szczególności:
11.08.2022PIT: Kiedy podmioty są ze sobą powiązane
Reguła ogólna, formułowana w wielu ustawach podatkowych wskazuje, że podmioty we wzajemnych relacjach powinny kierować się warunkami rynkowymi, co również powinno znaleźć przełożenie na ustaloną pomiędzy kontrahentami cenę towarów lub usług.
16.03.2021Organ musi udowodnić, że podmioty powiązane uchylały się od opodatkowania
Samo ustalenie cen między spółkami powiązanymi w sposób inny niż wobec podmiotów niezależnych nie stanowi przesłanki do objęcia opodatkowaniem potencjalnych dochodów spółki. Organy podatkowe, chcąc zyskać uprawnienie do zanegowania warunków transakcji uzgodnionych przez podmioty powiązane i dokonując w zamian na własną rękę doszacowania ustalonych przez przedsiębiorców cen i marż, muszą udowodnić, że owe uzgodnienia nie miały uzasadnienia gospodarczego dla tych podmiotów, a ich celem było jedynie uchylanie się od opodatkowania – orzekł w wyroku z 2 grudnia 2020 r. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Szczecinie (sygn. akt I SA/Sz 604/20).
15.03.2021Obowiązki sprawozdawcze podmiotów powiązanych
Dokonywanie transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi wiąże się z obowiązkami nakładanymi przez ustawy podatkowe. Z pojęciem podmiotów powiązanych mamy do czynienia na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej również jako: ustawa o CIT). Podobne terminy zawiera umowa o rachunkowości (pojęcie jednostek powiązanych zdefiniowane w art. 3 ust. 43 ww. ustawy) oraz kodeks spółek handlowych (pojęcie spółki powiązanej zdefiniowane w art. 4 § 1 pkt. 5 ww. ustawy). Niemniej przedmiotem dalszych rozważań będą tylko obowiązki podmiotów powiązanych, do których odnosi się ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
30.12.2020Ceny transferowe 2021: Stopa procentowa i marża dla pożyczek, kredytów lub emisji obligacji
W Monitorze Polskim opublikowano obwieszczenie Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z dnia 17 grudnia 2020 r. w sprawie ogłoszenia rodzaju bazowej stopy procentowej i marży dla potrzeb cen transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych i podatku dochodowego od osób prawnych. Obwieszczenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2021 r.
28.08.2020Ceny transferowe: Wypłatę dywidendy podmiotowi powiązanemu nie trzeba dokumentować
Samej wypłaty dywidendy nie można postrzegać bezpośrednio jako działania gospodarczego. Dywidenda stanowi wynagrodzenie za powierzony kapitał, ale wypracowany zysk, jak i jego podział, oraz wypłata są konsekwencją działalności gospodarczej - np. produkcyjnej, usługowej, handlowej. Wypłata dywidendy nie stanowi działania o charakterze gospodarczym. Wypłata dywidendy nie mieści się w definicji transakcji kontrolowanej, a zatem nie podlega obowiązkowi sporządzenia (lokalnej) dokumentacji cen transferowych - wyjaśniło Ministerstwo Finansów w odpowiedzi na interpelację poselską.
17.01.2020Szkolenia w Katowicach: Ceny transferowe i dokumentacja podatkowa po zmianach
Regulacje dotyczące podmiotów powiązanych, cen transferowych i dokumentacji podatkowej ulegają nieustannym modyfikacjom. Zmiany są poważne i w zasadniczy sposób zmieniają podejście organów podatkowych do podmiotów powiązanych i ich obowiązków dokumentacyjnych. Wychodząc naprzeciw potrzebom podmiotów zobowiązanych do sporządzania dokumentacji podatkowej, zapraszamy Państwa na szkolenie, które ma na celu zapoznanie Państwa z regulacjami dotyczącymi podmiotów powiązanych w stanie prawnym obowiązującym w 2020 r. oraz stanach, odnoszących się do obowiązków za lata ubiegłe.
04.03.2019Ceny transferowe - już wkrótce (14.03.2019) szkolenie w Katowicach
Od 1.01.2019 r. po raz kolejny zmieniły się regulacje dotyczące podmiotów powiązanych, cen transferowych i dokumentacji podatkowej. Zmiany są poważne i w zasadniczy sposób zmieniają podejście organów podatkowych do podmiotów powiązanych i ich obowiązków dokumentacyjnych. Przepisy nakładają na podmioty powiązane wiele obowiązków, które mają sprawić, by podmioty te ustalały we wzajemnych transakcjach cenę transferową zgodnie z zasadami rynkowymi.
25.02.2019Podmioty powiązane - istotne zmiany od 1 stycznia 2019 r.
Współpraca i wymiana handlowa między podmiotami powiązanymi (kapitałowo bądź osobowo) powodują, że dążąc do minimalizacji obciążeń fiskalnych podmioty te ustalają między sobą ceny różne od cen stosowanych na wolnym rynku. Zjawisko to jest wykorzystywane szczególnie w wymianie międzynarodowej i polega na "przerzucaniu" dochodów do kraju stosującego korzystniejsze opodatkowanie.
22.02.2019Podmioty powiązane - istotne zmiany od 1.01.2019 r.
Współpraca i wymiana handlowa między podmiotami powiązanymi (kapitałowo bądź osobowo) powodują, że dążąc do minimalizacji obciążeń fiskalnych podmioty te ustalają między sobą ceny różne od cen stosowanych na wolnym rynku. Zjawisko to jest wykorzystywane szczególnie w wymianie międzynarodowej i polega na "przerzucaniu" dochodów do kraju stosującego korzystniejsze opodatkowanie.
09.01.2019Podatki 2019: Ceny transferowe z nowym uproszczeniem
Od 2019 r. przepisy dotyczące cen transferowych obejmują również mechanizm upraszczający typu safe harbour. Eksperci Business Centre Club tłumaczą, że rozwiązanie to dotyczy m.in. prostych form finansowania dłużnego udzielanego pomiędzy podmiotami powiązanymi. Nowy mechanizm ma w założeniu zapewniać podatnikowi ochronę przed szacowaniem przez organ podatkowy wysokości oprocentowania.
08.01.2019Podatki 2019: Ceny transferowe z nowym uproszczeniem
Od 2019 r. przepisy dotyczące cen transferowych obejmują również mechanizm upraszczający typu safe harbour. Eksperci Business Centre Club tłumaczą, że rozwiązanie to dotyczy m.in. prostych form finansowania dłużnego udzielanego pomiędzy podmiotami powiązanymi. Nowy mechanizm ma w założeniu zapewniać podatnikowi ochronę przed szacowaniem przez organ podatkowy wysokości oprocentowania.
10.04.2017Ceny transferowe. Wartość rynkowa usług
Przy określaniu wartości rynkowej dóbr niematerialnych lub usług w transakcjach między podmiotami powiązanymi organy podatkowe lub organy kontroli skarbowej w pierwszej kolejności badają, czy niezależne, racjonalnie działające podmioty zawarłyby taką transakcję na warunkach, jakie ustaliły podmioty powiązane.
23.01.2017Podatki 2017: Ceny transferowe na nowych zasadach
Z początkiem nowego roku weszły w życie nowe regulacje odnoszące się do cen transferowych. Zmiany obejmują głównie kwestie dotyczące dokumentacji transakcji między podmiotami powiązanymi. Nowe zasady mają w założeniu ograniczyć proceder transferowania zysków poza granice Polski.
03.01.2017Ceny transferowe – nowe wymogi sprawozdawcze
Od początku 2017 r. na podatnikach ciążą nowe obowiązki sprawozdawcze, których wprowadzenie ma docelowo uszczelnić polski system podatkowy. Noworoczne zmiany odnoszą się do dokumentowania transakcji z podmiotami powiązanymi.
14.04.2016Ceny transferowe. Kiedy potrzebna dokumentacja? Tezy: Transakcją w świetle art. 9a ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2011 r. Nr 74 poz. 397 ze zm.) będzie także wniesienie aportu do spółki kapitałowej w formie udziałów lub akcji, zakup (nabycie) udziałów, czy objęcie akcji lub udziałów w podwyższonym kapitale zakładowym w zamian za wkład pieniężny.
09.02.2016Podatki 2016: Ceny transferowe na celowniku MF Jednym z głównych priorytetów Ministerstwa Finansów będzie w kolejnych miesiącach badanie cen transferowych. Resort zamierza m.in. rozbudować własne zasoby osobowe oraz pogłębiać wiedzę w tym temacie. W II kwartale 2016 r. przeprowadzone zostaną natomiast kontrole podmiotów, które w poprzednich latach – mimo wyraźnej dynamiki przychodów – w ogóle nie płaciły podatku dochodowego od osób prawnych (CIT).
08.02.2016Podatki 2016: Ceny transferowe na celowniku MF Jednym z głównych priorytetów Ministerstwa Finansów będzie w kolejnych miesiącach badanie cen transferowych. Resort zamierza m.in. rozbudować własne zasoby osobowe oraz pogłębiać wiedzę w tym temacie. W II kwartale 2016 r. przeprowadzone zostaną natomiast kontrole podmiotów, które w poprzednich latach – mimo wyraźnej dynamiki przychodów – w ogóle nie płaciły podatku dochodowego od osób prawnych (CIT).
05.02.2016Ceny transferowe - jak określać limity transakcji między podmiotami powiązanymi? Pytanie podatnika: Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna opodatkowana na zasadach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych i handluje z firmą swojego syna - obywatela Szwecji. Jako podmiot powiązany w myśl ustawy o PIT (art. 25a ust. 1 i 2 ustawy), do jakiej łącznej kwoty Wnioskodawczyni może prowadzić handel w roku podatkowym, 30.000 euro czy 50.000 euro lub więcej, aby nie sporządzać dodatkowej dokumentacji podatkowej?
22.10.2015Ceny transferowe: Organy podatkowe zbadają ekonomiczną zasadność transakcji Spory dotyczące cen transferowych, które dotychczas trafiały na wokandę sądu administracyjnego, kończyły się zazwyczaj wyrokiem opartym na literalnej interpretacji przepisów podatkowych bądź przepisów o postępowaniach administracyjnych. Od pewnego czasu jednak organy podatkowe zaczęły przyglądać się ekonomicznej zasadności transakcji, opierając się m.in. na analizie funkcjonalnej i rozkładzie ryzyk między podmiotami powiązanymi.
16.10.2015Ceny transferowe: Organy podatkowe zbadają ekonomiczną zasadność transakcji Spory dotyczące cen transferowych, które dotychczas trafiały na wokandę sądu administracyjnego, kończyły się zazwyczaj wyrokiem opartym na literalnej interpretacji przepisów podatkowych bądź przepisów o postępowaniach administracyjnych. Od pewnego czasu jednak organy podatkowe zaczęły przyglądać się ekonomicznej zasadności transakcji, opierając się m.in. na analizie funkcjonalnej i rozkładzie ryzyk między podmiotami powiązanymi.
13.11.2014Ceny transferowe na celowniku resortu finansów Administracja skarbowa będzie bardziej szczegółowo badać transakcje i zmiany organizacyjne w ramach grup. Jak przewidują eksperci, na kontrolę narażone będą szczególnie firmy dokonujące transakcji z podmiotami zagranicznymi. Z początkiem 2015 r. przepisy w pełni obejmą także spółki osobowe.
12.11.2014Ceny transferowe na celowniku resortu finansów Administracja skarbowa będzie bardziej szczegółowo badać transakcje i zmiany organizacyjne w ramach grup. Jak przewidują eksperci, na kontrolę narażone będą szczególnie firmy dokonujące transakcji z podmiotami zagranicznymi. Z początkiem 2015 r. przepisy w pełni obejmą także spółki osobowe.
28.08.2014Podmioty powiązane. Dokumentowanie transakcji dla potrzeb PIT Pytanie podatnika: Czy dla ww. umowy Wnioskodawca, jako wynajmujący, będzie zobowiązany sporządzać dokumentację podatkową w myśl art. 25a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?
14.08.2013Ceny transferowe. Powiązania rodzinne i wynikające ze stosunku pracy Podmiotami powiązanymi są również podmioty, w których występują powiązania o charakterze rodzinnym (małżeństwo oraz pokrewieństwo lub powinowactwo do drugiego stopnia) albo wynikające ze stosunku pracy bądź majątkowe między podmiotami krajowymi lub osobami pełniącymi w tych podmiotach funkcje zarządzające bądź kontrolne albo nadzorcze oraz jeżeli którakolwiek osoba łączy funkcje zarządzające lub kontrolne albo nadzorcze w tych podmiotach.
27.05.2013Podatki 2014: Ceny transferowe do zmiany W 2014 r. wejdą w życie zmiany w zakresie porozumień w sprawach ustalania cen transferowych (APA) – wynika z założeń do projektu nowelizacji Ordynacji podatkowej oraz niektórych innych ustaw. Resort finansów przewiduje m.in. wyeliminowanie części obecnych ograniczeń.
17.07.2012Ceny transferowe - unikanie podwójnego opodatkowania Ustalenie przez podmioty powiązane wzajemnych cen na poziomie odbiegającym od cen rynkowych wiąże się z ryzykiem dokonania przez organ podatkowy szacowania cen transferowych. Szacunku tego dokona oczywiście organ podatkowy tego państwa, którego podatki zostały w ten sposób uszczuplone. Jednocześnie należy zauważyć, że dochód, który zostanie przez tę administrację „doszacowany” został już wcześniej opodatkowany w drugim państwie. Dokonanie więc szacunku cen transferowych przez administrację podatkową jednego państwa prowadzić może do podwójnego opodatkowania. Na szczęście, podwójnego opodatkowania można uniknąć poprzez dokonanie korekty zobowiązań podatkowych.
27.10.2011Dokumentacja podatkowa transakcji z podmiotami powiązanymi W polskim prawie podatkowym ogólną zasadą w zakresie transakcji między podmiotami powiązanymi jest założenie, że powinny one w rozliczeniach pomiędzy sobą ustalać ceny według cen rynkowych, czyli takich zasad, jakie przyjęłyby przedsiębiorstwa niezależne.
Podmioty powiązane mogą wykorzystywać swoje związki do tzw. transferowania zysków. Może objawiać się to ustalaniem ceny niższej niż rynkowa albo wyższej niż rynkowa, dzięki czemu jeden z uczestników transakcji wykazuje sztuczną "stratę”, a drugi sztuczny „zysk”.
20.07.2010Ceny transferowe – kluczowe zagadnienia, zarys regulacji Ceny transferowe to ceny stosowane w transakcjach pomiędzy podmiotami występującymi w obrocie gospodarczym, które są ze sobą w określony sposób powiązane. Powiązania te mogą dotyczyć zarówno relacji kapitałowych, jak i osobowych. Dzięki takim powiązaniom jeden podmiot zyskuje realny wpływ na działania gospodarcze drugiego podmiotu, w tym na warunki transakcji, które z nim zawiera. Z uwagi właśnie na ten wpływ ceny towarów, usług, wartości niematerialnych oraz honorariów stosowane w transakcjach między podmiotami powiązanymi mogą różnić się od cen wynegocjowanych na wolnym rynku, zawartych w warunkach porównywalnych przez podmioty niebędące podmiotami powiązanymi.
10.09.2007Porozumienie z polskim ministrem finansów jako zabezpieczenie przed korektami cen transferowych Ceny transferowe to ceny ustalane dla transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi (1) kapitałowo, (2) organizacyjnie, a w obrocie krajowym także: (3) majątkowo, (4) rodzinnie lub (5) ze względu na stosunek pracy. Dostawy i świadczenia pomiędzy podmiotami powiązanymi (tzw. transakcje kontrolowane) dotyczą wszelkich rodzajów aktywności gospodarczej, ale przede wszystkim: obrotu towarowego, świadczenia usług, finansowania działalności przedsiębiorstw oraz przenoszenia lub korzystania z praw o charakterze niematerialnym.
