29.12.2023Informacja o cenach transferowych w pytaniach i odpowiedziach – cz. 3
Ministerstwo Finansów udostępniło IV, rozszerzone wydanie informacji o cenach transferowych, prezentując je w formie pytań i odpowiedzi. Ze względu na obszerność opracowania podzieliliśmy je na trzy części i dzisiaj publikujemy ostatnią z nich.
30.05.2022Czym jest weksel i jak można go wykorzystać?
Transakcje z podmiotami, z którymi nie utrzymujemy regularnej współpracy, wiąże się z pewnym ryzykiem. Oczywiście jeśli realizacja umów nie wymaga większych nakładów pracy i środków finansowych, takie kontakty gospodarcze będą w pełni akceptowalne. Jednak gdy jesteśmy zdeterminowani, aby utrzymać płynność finansową, powinniśmy zabezpieczyć się przy pomocy wszelkich dostępnych środków. Warto zadbać o realizację zobowiązań przez kontrahenta również wtedy, gdy nie będzie on skory do współpracy. Jednym z takich rozwiązań są weksle, które można wykorzystać także w wielu innych celach.
24.09.2019NSA. Wzajemne poręczenia w grupie kapitałowej to nieodpłatne świadczenia
Udzielenie podatnikowi przez powiązaną z nim spółkę nieodpłatnie poręczenia (gwarancji) w celu zabezpieczenia kredytu udzielonego podatnikowi spełnia wymogi opodatkowania tego świadczenia jako nieodpłatnego na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych nawet w sytuacji, gdy jednocześnie zobowiązuje się on do udzielenia poręczenia na każde żądanie poręczającej spółki - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
21.12.2018NSA: Odłożenie wymagalności odsetek to nie świadczenie niedopłatne
Odłożenie wymagalności odsetek od pożyczek w czasie nie może automatycznie oznaczać, że pożyczki miały charakter nieodpłatnego świadczenia w rozumieniu art. 12 ust. 1 pkt 2 u.p.d.o.p. W przypadku pożyczek, korzyść pożyczkobiorcy materializuje się dopiero w chwili umorzenia wierzytelności (w części głównej lub odsetkowej), jej przedawnienia, a także w przypadku udzielenia pożyczek nieoprocentowanych.
26.10.2018NSA: Podział majątku likwidowanej spółki wymaga uprzedniej spłaty wszystkich zobowiązań
Z uzasadnienia: Likwidacja spółki z ograniczoną odpowiedzialnością może nastąpić dopiero po spłaceniu wszystkich jej zobowiązań lub zabezpieczeniu spłaty wierzytelności niewymagalnych, spornych lub takich, po które wierzyciele się nie zgłosili. W konsekwencji do podziału majątku zlikwidowanej spółki pomiędzy jej wspólników także może dojść dopiero po spłaceniu wszystkich jej zobowiązań, względnie po złożeniu do depozytu sądowego sum wystarczających na ich spłacenie. Jeżeli niewymagalne zobowiązania spółki ani nie zostały spłacone, ani ich spłaty nie zabezpieczono depozytem sądowym, a jedynie objęto je dodatkowym poręczeniem względnie przystąpieniem do długu, likwidacja spółki jest niemożliwa,
09.11.2017Podatek u źródła przy usługach ubezpieczeniowych
Świadczenie usług ubezpieczeniowych nie jest zdarzeniem, które zostało wprost wskazane w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych jako podlegające opodatkowaniu podatkiem u źródła w Polsce. Ustawodawca objął obowiązkiem podatkowym w Polsce przychody nierezydentów z tytułu świadczeń: doradczych, księgowych, badania rynku, usług prawnych, usług reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, usług rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu, gwarancji i poręczeń oraz świadczeń o podobnym charakterze (art. 21 ust. 1 pkt 2a ustawy o PDOP).
28.07.2017Świadczenia nieodpłatne i częściowo odpłatne: Spór o skutki podatkowe wzajemnie udzielanych poręczeń
Z uzasadnienia: Za pozbawiony uzasadnienia prawnego należy uznać pogląd organu zakładający, że o świadczeniu wzajemnym możemy mówić wówczas, gdy podmiot uzyskujący przysporzenie wykonuje analogiczne świadczenie na rzecz podmiotu, od którego otrzymuje przysporzenie, jak również pogląd zakładający, że ekwiwalentność dotyczy udzielanych świadczeń stanowiących poręczenie, a nie kwot, do których poręczają sobie nawzajem podmioty.
29.06.2017NSA. Otrzymana gwarancja jest przychodem
Z uzasadnienia: Skoro udzielenie gwarancji bankowej ma pewną wartość, czyli cenę, którą uzyskujący gwarancję w normalnych warunkach rynkowych musiałoby gwarantowi zapłacić to już sam fakt otrzymania takiej gwarancji bezpłatnie, nieekwiwalentne uzasadnia stanowisko, że podatnik uzyskuje nieodpłatne świadczenie w rozumieniu art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT.
28.09.2016WSA. Nieodpłatne poręczenie kredytu jest przychodem Z uzasadnienia: Otrzymanie bez wynagrodzenia przez podatnika poręczeń majątkowych: wekslowych i innych, tytułem zabezpieczenia kredytów bankowych i gwarancji bankowych powoduje powstanie w spółce przychodu podatkowego z tytułu nieodpłatnych świadczeń.
22.07.2016Poręczenie bez wynagrodzenia jest przychodem spółki? Na gruncie ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn. Dz.U. z 2014 r., poz. 851, z późn. zm.; dalej: ustawa o CIT) przychodami są w szczególności: wartość otrzymanych rzeczy lub praw, a także wartość innych świadczeń w naturze, w tym wartość rzeczy i praw otrzymanych nieodpłatnie lub częściowo odpłatnie, a także wartość innych nieodpłatnych lub częściowo odpłatnych świadczeń (...) - art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT.
11.01.2016Poręczenie jako świadczenie nieodpłatne i przychód Pytanie podatnika: Czy poręczenie udzielone przez spółkę zależną stanowi nieodpłatne świadczenie spółki zależnej dla spółki dominującej, w rozumieniu art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych?
29.10.2014Nieodpłatne poręczenie kredytu przez wspólnika jako koszt podatkowy Interpelacja nr 28123 do ministra finansów w sprawie interpretacji przepisów prawa podatkowego, tj. dotyczących kwalifikowania do kosztów podatkowych zużycia składników majątku nieodpłatnie wcześniej otrzymywanych (świadczenia nieodpłatne)
09.06.2014Poręczenie kredytu. Wartość dla celów podatkowych Teza: Zabezpieczenie kredytu przez kilka osób fizycznych może dawać taką samą gwarancję spłaty kredytu, jak zabezpieczenie go przez jeden bank lub instytucję finansową, profesjonalnie świadczącą takie usługi. Tym samym, w świetle art. 12 ust. 5 w zw. z ust. 6 pkt 4 u.p.d.o.p., wartość rynkowa usługi poręczenia nie powinna być inna, gdyby wskazane kredyty poręczała jedna instytucja finansowa, a inna gdyby poręczenia umowy udzieliło kilka podmiotów.
04.02.2014Spłacenie wierzyciela przez osobę trzecią Spłacając wierzyciela, osoba trzecia nabywa spłaconą wierzytelność do wysokości dokonanej zapłaty. W tym też zakresie wchodzi ona w prawa dotychczasowego wierzyciela. Celem regulacji wskazanej w art. 518 Kodeksu cywilnego jest zabezpieczenie osoby trzeciej, która spłaca wierzyciela.
09.09.2013Nieodpłatne poręczenie kredytu a przychód kredytobiorcy Z uzasadnienia: Skoro od udzielenia poręczenia uwarunkowane jest przyznanie kredytu podmiotowi, za którego się poręcza, przyjęcie przez poręczyciela wspomnianego ryzyka ma pewną wartość, czyli cenę, którą uzyskujący poręczenie w normalnych warunkach rynkowych musiałby poręczycielowi zapłacić. Jeżeli zatem poręczenie takie otrzymuje nieekwiwalentnie, tym samym uzyskuje nieodpłatne świadczenie w rozumieniu art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
22.02.2013Pożyczka w prawie cywilnym Pożyczka jest rodzajem umowy cywilnoprawnej, dwustronnie zobowiązującej, w ramach której pożyczkodawca przekazuje do dyspozycji pożyczkobiorcy oznaczoną kwotę środków pieniężnych lub przedmiotów określonych co do gatunku, z możliwością dysponowania tymi środkami przez czas oznaczony lub nieoznaczony.
17.01.2013CIT: Nieodpłatne poręczenia i gwarancje w świetle najnowszych interpretacji Dosyć częstą praktyką w ramach prowadzonej działalności gospodarczej jest udzielanie poręczeń/gwarancji szczególnie pomiędzy podmiotami powiązanymi. W sytuacji gdy poręczenia takie są udzielane nieodpłatnie, pojawiają się wątpliwości na gruncie przepisów o podatku dochodowym od osób prawnych w zakresie skutków podatkowych korzystania z takiego nieodpłatnego poręczenia.
09.05.2012Nieodpłatne poręczenie kredytu przez udziałowca a przychód w CIT Udzielenie spółce kapitałowej nieodpłatnego poręczenia przez jej udziałowca bądź akcjonariusza (podmiot powiązany) stanowi dla tej spółki nieodpłatne świadczenie w rozumieniu art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz skutkuje powstaniem przychodu z tego tytułu - wyjaśnił Minister Finansów w interpretacji ogólnej.
20.01.2012Zobowiązania podzielne i niepodzielne w prawie cywilnym Sytuacją klasyczną jest zobowiązanie umowne, w którym w ramach stosunku zobowiązaniowego występuje wierzyciel i dłużnik. Możliwe są również sytuacje, gdy w ramach stosunku zobowiązaniowego występuje wielu wierzycieli bądź wielu dłużników. Gdy zobowiązanie dzieli się na wiele podmiotów - po stronie wierzycieli lub dłużników - mamy do czynienia ze zobowiązaniem podzielnym.
10.01.2012Przychód z tytułu nieodpłatnych poręczeń i gwarancji W praktyce często zdarza się, że spółki, będące w procesie inwestycyjnym, muszą występować do instytucji finansujących z wnioskiem o kredyt lub pożyczkę. Jako zabezpieczenie spłaty zobowiązania instytucje te wymagają często złożenia przez wnioskodawców zabezpieczenia spłaty kredytu.
18.05.2011Czas działa na korzyść dłużnika Interpelacja nr 20808 do ministra finansów oraz ministra gospodarki w sprawie stosowanego masowo procederu zalegania z zapłatą za faktury VAT powodującego bankructwo firm
07.04.2010Poręczenie spłaty kredytu bankowego przez podmioty powiązane a CIT Poręczenie spłaty kredytu bankowego jest usługą finansową, mającą wymierną korzyść. Nieodpłatne poręczenie spłaty kredytu udzielone spółce przez podmioty powiązane jest nieodpłatnym świadczeniem i stanowi dla niej przychód w rozumieniu art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
15.10.2009Poręczenie bez wynagrodzenia nie przysporzy korzyści Pytanie podatnika: Czy udzielone poręczenia i gwarancje oraz przystąpienie do długu są nieodpłatnym świadczeniem, o którym mowa w art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych?
02.06.2009Poręczenie kredytu bankowego nie jest przychodem Pytanie podatnika: Czy udzielone poręczenie jest nieodpłatnym świadczeniem, o którym mowa w art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych?
17.10.2007Orzecznictwo podatkowe - Pożyczka udziałowców dla spółki i świadczenie nieodpłatne Zaskarżonym wyrokiem z dnia 8 lutego 2006 r. (I SA/Sz 848/04) Wojewódzki Sąd Administracyjny w Szczecinie po rozpoznaniu sprawy ze skargi B A Spółki z o.o. w S w upadłości na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w Szczecinie z dnia 30 września 2004 r. nr PB.1 29-4218/823-93/2003 w przedmiocie podatku dochodowego od osób prawnych za 1998 r. uchylił zaskarżoną decyzję oraz poprzedzającą ją decyzję Dyrektora Urzędu Kontroli Skarbowej w Szczecinie nr UKS-13/4/98/0971/N2/P1 z dnia 5 grudnia 2003 r. oraz stwierdził, że zaskarżona decyzja nie podlega wykonaniu i zasądził od Dyrektora Izby Skarbowej na rzecz skarżącej kwotę 5 615,00 zł tytułem zwrotu kosztów postępowania.
10.07.2007Orzecznictwo: Historia pewnych pożyczek Zaskarżonym wyrokiem z dnia 8 lutego 2006 r. (I SA/Sz 848/04) Wojewódzki Sąd Administracyjny w Szczecinie po rozpoznaniu sprawy ze skargi B A Spółki z o.o. w S w upadłości na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w Szczecinie z dnia 30 września 2004 r. nr PB.1 29-4218/823-93/2003 w przedmiocie podatku dochodowego od osób prawnych za 1998 r. uchylił zaskarżoną decyzję oraz poprzedzającą ją decyzję Dyrektora Urzędu Kontroli Skarbowej w Szczecinie nr UKS-13/4/98/0971/N2/P1 z dnia 5 grudnia 2003 r. oraz stwierdził, że zaskarżona decyzja nie podlega wykonaniu i zasądził od Dyrektora Izby Skarbowej na rzecz skarżącej kwotę 5 615,00 zł tytułem zwrotu kosztów postępowania. W uzasadnieniu wyroku Sąd l instancji stwierdził, iż zaskarżoną decyzją wydaną na podstawie art. 233 § 1 pkt 1 Ordynacji podatkowej, art. 7 ust. 1, art. 12 ust. 1 pkt 2, pkt 3, ust. 6 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych Dyrektor Izby Skarbowej utrzymał w mocy decyzję Dyrektora Urzędu Kontroli Skarbowej z dnia 5 grudnia 2003 r. określającą wysokość zobowiązania podatkowego z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych za 1998 r. w kwocie 183 786,00 zł.
22.03.2007ABC faktoringu (1) Wielu dostawców towarów lub usług nie otrzymuje terminowo należności od swoich odbiorców. Ze względu na dobre kontakty z odbiorcami sami udzielają im kredytu kupieckiego lub też odbiorcy bezumownie nie płacą należności w terminie. Jeżeli stan permanentnego kredytowania odbiorców przez dostawców utrzymuje się przez dłuższy czas, dostawcy tracą płynność finansową i szukają zewnętrznych źródeł finansowania, takich jak kredyty, leasing czy fundusze strukturalne. Korzystając z nich, zaciągają własne zobowiązania czyli pogłębiają zadłużenie, zamiast dochodzić należności od odbiorców. Między innymi przywróceniu płynności finansowej takiego dostawcy służy faktoring. Faktorant szybko zdobywa gotówkę, a faktor zadba często również o bieżącą windykację należności od odbiorców.
24.01.2006Minimalizowanie ryzyka strat przy realizacji umowy dostawy Przy umowie dostawy występują dwie strony. Jedna z nich, zwana dostawcą, zobowiązuje się do wytworzenia rzeczy oznaczonych co do gatunku oraz do ich dostarczenia częściami albo periodycznie (przez pewien powtarzający się okres). Drugą stroną jest odbiorca, który zobowiązuje się do odebrania tych rzeczy i do zapłacenia ceny (art. 605 Ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny, Dz. U. 1964.16.93 z późn. zm.). Charakterystyczną cechą tego stosunku zobowiązaniowego jest to, że dostawca nie tylko dostarcza sam towar, ale dodatkowo wytwarza go we własnym zakresie.
