warunki kompensat

  • 08.06.2022Różnice kursowe - dodatnie, ujemne, podatkowo i bilansowo
    Różnice kursowe to zagadnienie, z którym zetkną się podatnicy prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą. Zacznijmy od tego, że mogą oni w niektórych sytuacjach wybrać jedną z dwóch metod ustalania różnic kursowych:
  • 07.06.2022Różnice kursowe - dodatnie, ujemne, podatkowo i bilansowo
    Różnice kursowe to zagadnienie, z którym zetkną się podatnicy prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą. Zacznijmy od tego, że mogą oni w niektórych sytuacjach wybrać jedną z dwóch metod ustalania różnic kursowych:
  • 28.04.2021MF o zmienionych rozwiązaniach w zakresie mechanizmu podzielonej płatności
    1. Bezpośrednie odesłanie do kwoty.  Celem uproszczenia ustalenia czy dana faktura z uwagi na wartość brutto podlega obligatoryjnej formie mechanizmu podzielonej płatności zrezygnowano z odesłania do kwoty określonej w przepisach ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców (Dz. U. z 2021 r. poz. 162). W miejsce tego odesłania wskazana została bezpośrednio kwota 15 000 zł (brutto) faktury.  Ważne!  Wprowadzona zmiana nie wpłynęła na limit, od którego mechanizm podzielonej płatności staje się obowiązkowy. Podzielona płatność tak jak obecnie, będzie musiała być zastosowana, jeżeli łącznie zostaną spełnione następujące warunki:  przedmiotem transakcji są towary lub usługi wskazane w załączniku nr 15, oraz  kwota należności brutto wykazana na fakturze dokumentującej dostawę towarów lub świadczenie usług z załącznika nr 15 przekracza 15 000 zł,  czynność jest dokonywana na rzecz podatnika.
  • 27.04.2021MF o zmienionych rozwiązaniach w zakresie mechanizmu podzielonej płatności
    1. Bezpośrednie odesłanie do kwoty.  Celem uproszczenia ustalenia czy dana faktura z uwagi na wartość brutto podlega obligatoryjnej formie mechanizmu podzielonej płatności zrezygnowano z odesłania do kwoty określonej w przepisach ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców (Dz. U. z 2021 r. poz. 162). W miejsce tego odesłania wskazana została bezpośrednio kwota 15 000 zł (brutto) faktury.  Ważne!  Wprowadzona zmiana nie wpłynęła na limit, od którego mechanizm podzielonej płatności staje się obowiązkowy. Podzielona płatność tak jak obecnie, będzie musiała być zastosowana, jeżeli łącznie zostaną spełnione następujące warunki:  przedmiotem transakcji są towary lub usługi wskazane w załączniku nr 15, oraz  kwota należności brutto wykazana na fakturze dokumentującej dostawę towarów lub świadczenie usług z załącznika nr 15 przekracza 15 000 zł,  czynność jest dokonywana na rzecz podatnika.
  • 16.11.2020Netting nie pozbawia kosztów
    W przypadku kompensaty nie mamy do czynienia z płatnością. Dochodzi co prawda do uregulowania w całości lub części zobowiązania (wygaśnięcia zobowiązania), to jednak czynność ta nie może być utożsamiana z płatnością. Przyjęcie, że przepisy odnoszą się do innych form regulowania (wygasania) zobowiązań, mogłoby oznaczać zastosowanie wykładni rozszerzającej. Zatem, rozliczanie zobowiązań dokonywanych za pośrednictwem systemu nettingu w przypadku transakcji o wartości równej lub wyższej 15 000 zł nie będzie skutkowało wyłączeniem z kosztów uzyskania przychodów.
  • 13.11.2020Netting nie pozbawia kosztów
    W przypadku kompensaty nie mamy do czynienia z płatnością. Dochodzi co prawda do uregulowania w całości lub części zobowiązania (wygaśnięcia zobowiązania), to jednak czynność ta nie może być utożsamiana z płatnością. Przyjęcie, że przepisy odnoszą się do innych form regulowania (wygasania) zobowiązań, mogłoby oznaczać zastosowanie wykładni rozszerzającej. Zatem, rozliczanie zobowiązań dokonywanych za pośrednictwem systemu nettingu w przypadku transakcji o wartości równej lub wyższej 15 000 zł nie będzie skutkowało wyłączeniem z kosztów uzyskania przychodów.
  • 04.11.2020Kompensata, split payment a koszty podatkowe
    W stanie prawnym obowiązującym od 1 stycznia 2020 r. wydatki na zakup towarów/usług objętych obligatoryjnym MPP, w wysokości w jakiej do ich uregulowania doszło w drodze potrącenia ustawowego nie są objęte dyspozycją art. 15d ust. 1 pkt 3 ustawy o CIT i podlegają zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów. Natomiast w sytuacji, gdy zobowiązanie objęte obligatoryjnym MPP zostało uregulowane w formie potrącenia (kompensaty) umownego(j), wydatki związane z uregulowaniem tego zobowiązania nie mogą stanowić kosztów uzyskania przychodów.
  • 03.11.2020Kompensata, split payment a koszty podatkowe
    W stanie prawnym obowiązującym od 1 stycznia 2020 r. wydatki na zakup towarów/usług objętych obligatoryjnym MPP, w wysokości w jakiej do ich uregulowania doszło w drodze potrącenia ustawowego nie są objęte dyspozycją art. 15d ust. 1 pkt 3 ustawy o CIT i podlegają zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów. Natomiast w sytuacji, gdy zobowiązanie objęte obligatoryjnym MPP zostało uregulowane w formie potrącenia (kompensaty) umownego(j), wydatki związane z uregulowaniem tego zobowiązania nie mogą stanowić kosztów uzyskania przychodów.
  • 26.06.2020VAT. Potrącenia umowne nie zwolnią ze split payment
    Spółka w celu realizacji Inwestycji podpisuje także jako zlecający umowy z wykonawcami. Przedmiotem umów są prace budowlane i budowlano montażowe objęte Inwestycją (dalej: Kontrakty). Zgodnie z planowanym sposobem rozliczeń kontraktów strony zamierzają dopuszczać stosowanie potrąceń dwustronnych (spółka, wykonawca) i wielostronnych (spółka, wykonawca, podwykonawcy). Czy dokonując ww. kompensaty/potrącenia wierzytelności spółka nie jest zobligowana do stosowania mechanizmu podzielonej płatności?
  • 07.01.2020Objaśnienia podatkowe - Mechanizm Podzielonej Płatności
    Ministerstwo Finansów udostępniło bardzo ważne objaśnienia podatkowe, dotyczące mechanizmu podzielonej płatności i białej listy podatników VAT. Lektura tych objaśnień jest o tyle istotna, że zastosowanie się przez podatnika w danym okresie rozliczeniowym do objaśnień podatkowych powoduje objęcie go ochroną przewidzianą w art. 14k – 14m Ordynacji Podatkowej. Publikujemy dzisiaj oba te pisma - tutaj objaśnienia dotyczące MPP.
  • 03.01.2020Objaśnienia podatkowe - Mechanizm Podzielonej Płatności
    Ministerstwo Finansów udostępniło bardzo ważne objaśnienia podatkowe, dotyczące mechanizmu podzielonej płatności i białej listy podatników VAT. Lektura tych objaśnień jest o tyle istotna, że zastosowanie się przez podatnika w danym okresie rozliczeniowym do objaśnień podatkowych powoduje objęcie go ochroną przewidzianą w art. 14k – 14m Ordynacji Podatkowej. Publikujemy dzisiaj oba te pisma - tutaj objaśnienia dotyczące MPP.
  • 18.03.2019Podatki 2020: PIT i CIT - Kolejne ograniczenie możliwości zaliczania wydatków do KUP
    Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (projekt pochodzi z 25 lutego 2019 r.) przewiduje od początku 2020 r. kolejne ograniczenie możliwości zaliczania wydatków do KUP. Podatnicy, którzy będą chcieli uniknąć niebezpieczeństw związanych z pomniejszeniem kosztów (lub zwiększeniem przychodów - o czym za chwilę), będą musieli konfrontować numer rachunku na dokumencie kontrahenta z bazą rachunków - codziennie od nowa.
  • 15.03.2019Podatki 2020: PIT i CIT - Kolejne ograniczenie możliwości zaliczania wydatków do KUP
    Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (projekt pochodzi z 25.02.2019 r. i sygnalizowaliśmy go już wczoraj) przewiduje od początku 2020 r. kolejne ograniczenie możliwości zaliczania wydatków do KUP. Podatnicy, którzy będą chcieli uniknąć niebezpieczeństw związanych z pomniejszeniem kosztów (lub zwiększeniem przychodów - o czym za chwilę), będą musieli konfrontować numer rachunku na dokumencie kontrahenta z bazą rachunków - codziennie od nowa.
  • 28.02.2019NSA: Zawieszenie terminu przedawnienia w przypadku określania straty podatkowej
    Teza: Wniesienie skargi do sądu administracyjnego na decyzję dotyczącą określenia wysokości straty poniesionej przez podatnika skutkuje na podstawie art. 70 § 6 pkt 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613 ze zm.) zawieszeniem biegu terminu przedawnienia do określenia tejże straty.
  • 14.12.2018NSA: Rolnik ryczałtowy prowadzący jednocześnie działalność a prawo do odliczenia VAT
    Prowadzący działalność rolniczą i jako rolnik ryczałtowy korzystający ze zwolnienia, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 3 u.p.t.u., nie ma podstaw prawnych do odliczania VAT naliczonego z faktur dokumentujących transakcje związane z prowadzoną przez niego działalnością rolniczą, nawet jeśli jako przedmiot działalności gospodarczej ma wpisaną również działalność usługową wspomagającą produkcję roślinną, czyli zaliczającą się do działalności rolniczej.
  • 29.03.2017Korekta kosztów. Liczy się data otrzymania faktury korygującej
    Pytanie podatnika: Do jakiego okresu (2016 r. czy 2017 r.) należy zaliczyć faktury korygujące z tytułu przyznanych bonusów (za 2016 r.) wystawione w 2016 r., które wpłyną do spółki w 2017 r.? Czy po 1 stycznia 2017 r., w sytuacji, gdy spełnione zostaną przesłanki wynikające z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, a wydatek nie będzie wskazany w art. 16 ww. ustawy, spółka będzie uprawniona do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków rozliczonych poprzez kompensatę (potrącenie), bez względu na kwotę rozliczonego zobowiązania (tj. przekraczających limit 15 000 złotych)?
  • 07.11.2016Podatki 2017. MF chce ograniczyć prawo do zwrotu VAT
    Jak wynika z przygotowywanych przez rząd projektów ustaw, w 2017 roku czeka nas podatkowe tsunami. Duże zmiany czekają nas w szczególności w VAT. 25 października br. Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw. 4 listopada br. odbyło się jego pierwsze czytanie w Sejmie. Przewidywane zmiany mają być, jak twierdzi ustawodawca, korzystne dla uczciwych przedsiębiorców (płacących VAT), którzy ze strony oszustów podatkowych doświadczają nieuczciwej konkurencji. Nowelizacja ta m.in. ograniczy stosowanie zwrotu różnicy podatku w przyspieszonym (25-dniowym) terminie.
  • 04.11.2016Podatki 2017. MF chce ograniczyć prawo do zwrotu VAT
    Jak wynika z przygotowywanych przez rząd projektów ustaw, w 2017 roku czeka nas podatkowe tsunami. Duże zmiany czekają nas w szczególności w VAT. 25 października br. Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw. Dzisiaj odbędzie się jego pierwsze czytanie w Sejmie. Przewidywane zmiany mają być, jak twierdzi ustawodawca, korzystne dla uczciwych przedsiębiorców (płacących VAT), którzy ze strony oszustów podatkowych doświadczają nieuczciwej konkurencji. Nowelizacja ta m.in. ograniczy stosowanie zwrotu różnicy podatku w przyspieszonym (25-dniowym) terminie.
  • 29.09.2014Potrącenie a przyspieszony zwrot VAT
    Pytanie podatnika: Czy zapłata przez Wnioskodawcę za nabyte usługi lub towary w formie potrącenia stanowi jedną z możliwych form zapłaty i w związku z tym Wnioskodawca będzie uprawniony - przy założeniu spełnienia pozostałych warunków - do otrzymania zwrotu nadwyżki podatku naliczonego w przyspieszonym terminie 25 dni zgodnie z art. 87 ust. 6 ustawy o VAT?
  • 23.07.2013Prawo do zwrotu VAT w terminie 25 dni
    Pytanie podatnika: Czy potrącenie części zobowiązania z tytułu zakupu nieruchomości przez Wnioskodawcę z zobowiązaniem SKA z tytułu wydania przedmiotu pożyczki udzielonej przez SKA Wnioskodawcy oraz uregulowanie pozostałej części zobowiązania z tytułu zakupu nieruchomości przez Wnioskodawcę poprzez przejęcie zobowiązania SKA z tytułu kredytów/pożyczek będzie traktowane na równi z zapłatą i tym samym Wnioskodawca będzie uprawniony - przy założeniu spełnienia pozostałych warunków - do otrzymania zwrotu nadwyżki podatku naliczonego w przyspieszonym terminie 25 dni zgodnie z art. 87 ust. 6 ustawy o VAT?
  • 10.12.2012Kompensata a wcześniejszy zwrot VAT
    Pytanie podatnika: Czy spółka będzie uprawniona do otrzymania zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym z tytułu nabycia znaków towarowych, patentów i wzorów użytkowych w terminie 25 dni, jeśli w odpowiednim okresie rozliczeniowym dokona sprzedaży opodatkowanej VAT, zapłaci cenę nabycia w drodze potrącenia oraz zapłaci wszystkie inne należności?
  • 28.11.2012VAT: Formy potwierdzenia odbioru faktury korygującej
    Pytanie podatnika: Czy Spółka jest uprawniona do obniżenia obrotu oraz kwoty podatku należnego na podstawie wystawionej faktury korygującej w rozliczeniu za okres, w którym wystawiona została taka faktura, także wówczas, gdy w ustawowo określonym terminie do złożenia deklaracji VAT-7 za dany okres rozliczeniowy nie uzyskała ona potwierdzenia otrzymania faktury korygującej przez kontrahenta (nabywcę usług)?
  • 29.05.2012Kompensata należności a przyśpieszony zwrot VAT
    Z uzasadnienia: Warunek otrzymania przyspieszonego zwrotu nadwyżki podatku jest spełniony także wtedy, gdy w miejsce zapłaty należności z faktury wskazanej w tym przepisie, podatnik i wystawca faktury dokonają wzajemnego potrącenia przysługujących im wierzytelności.
  • 12.04.2012Cesja wierzytelności a VAT
    Z uzasadnienia: Jeżeli nabycie wierzytelności w celu kompensaty z należnościami podatnika ma charakter okazjonalny a strony ustalając cenę wierzytelności w wysokości odpowiadającej jej wartości nie przewidziały otrzymania przez nabywcę wierzytelności od zbywcy wynagrodzenia, to nabycia wierzytelności za cenę równą jej wartości nie można traktować jako usługi podlegającej obowiązku podatkowemu z tytułu VAT.
  • 05.07.2010Kompensata wzajemnych wierzytelności a prawo do skróconego zwrotu VAT
    Dokonywanie lub przyjmowanie płatności związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą następuje za pośrednictwem rachunku bankowego w każdym przypadku, gdy stroną transakcji, z której wynika płatność, jest inny przedsiębiorca oraz jednorazowa wartość transakcji, bez względu na liczbę wynikających z niej płatności, przekracza równowartość 15 000 euro. Przymus dokonania rozliczeń w opisanej sytuacji za pośrednictwem rachunku bankowego jednocześnie wyklucza przeprowadzenie tego rodzaju transakcji w formie potrącenia. Istota kompensaty nie polega bowiem na przekazaniu określonej realnej kwoty pieniędzy, lecz na uregulowaniu należności poprzez potrącenie jednej wierzytelności z drugą wierzytelnością, pod warunkiem że przedmiotem obu są pieniądze lub rzeczy tej samej jakości, oznaczone co do gatunku, obie są wymagalne i mogą być dochodzone przez sądem lub innym organem państwowym – orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi.
  • 18.09.2008Orzecznictwo podatkowe: Decyzja dotycząca VAT a wyliczenie przychodu dla potrzeb podatku dochodowego
    Jeżeli organ wydał decyzję w przedmiocie podatku od towarów i usług, to decyzja ta zastępuje złożoną przez podatnika deklarację VAT-7. W konsekwencji przy wyliczeniu przychodu dla potrzeb podatku dochodowego organ nie może tej decyzji pominąć i przyjąć innej wartości podatku należnego od towarów i usług. W tym przypadku zachodzi ścisłe powiązanie między decyzją wydaną w przedmiocie podatku od towarów i usług a rozliczeniem przychodu w podatku dochodowym.
  • 25.10.2007Zwrot różnicy podatku VAT w ciągu 25 dni przy wystąpieniu kompensat
    Pytanie podatnika: Czy do zwrotu różnicy podatku VAT w terminie 25 dni od dnia złożenia rozliczenia jest uprawniony podatnik, który złoży wniosek o wcześniejszy zwrot, a kwoty podatku naliczonego wykazane w deklaracji wynikają z faktur dokumentujących kwoty należności, które zostały w całości zapłacone wystawcy faktury przelewami bankowymi oraz poprzez potrącenie wzajemnych wierzytelności (kompensatę)?
  • 17.09.2007Podstawa opodatkowania sprzedaży przedmiotu dzierżawy
    Pytanie podatnika: Co jest podstawą opodatkowania w podatku od towarów i usług, w związku z dokonaniem czynności polegającej na przeniesieniu prawa własności gruntu zabudowanego budynkiem, który w trakcie jego używania został przez dzierżawcę zmodernizowany z jego środków?
  • 16.05.2007Postępowanie w sprawach dot. ubezpieczeń społecznych zostanie uproszczone
    15 maja br. Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy o zmianie ustawy Kodeks postępowania cywilnego, ustawy o państwowej kompensacie przysługującej ofiarom niektórych przestępstw umyślnych oraz niektórych innych ustaw, przedłożony przez ministra sprawiedliwości. Projektowana nowelizacja ustawy wpływa na zmianę organizacji i funkcjonowanie sądów orzekających — rejonowych, okręgowych i apelacyjnych — w sprawach dotyczących ubezpieczeń społecznych. Postępowanie w tych sprawach będzie toczyć się na drodze administracyjno-prawnej, zostanie też uproszczone i skrócone. Nowelizacja jest elementem realizowanej przez rząd reformy wymiaru sprawiedliwości.
  • 26.01.2006Interpretacja ŁUS-III-2-443/33/05/AMM z dnia 25.04.2005 r. - Łódzki Urząd Skarbowy
    Pytanie podatnika: Kiedy występuje obowiązek ewidencjonowania sprzedaży wysyłkowej za pomocą kasy fiskalnej?
  • 23.01.2006Różnice kursowe przy ustalaniu przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej
    Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych uznaje za przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, obok kwot należnych z tytułu wykonywania tej działalności, także różnice kursowe będące wynikiem otrzymania przychodu w walucie obcej. W jakich sytuacjach różnice te mogą powstać i kiedy będą mieć wpływ na wysokość uzyskanego przychodu? Jak obliczać ich wartość? Poniższy artykuł ma na celu przybliżenie tego problemu.
  • 15.10.2005Interpretacja I-1/415-1/05 z dnia 08.02.2005 - Urząd Skarbowy w Zgierzu
    Pytanie podatnika Czy różnice kursowe dodatnie lub ujemne powstałe w wyniku kompensat należności z zobowiązaniami wobec jednego kontrahenta wyrażone w walucie EURO są uznawane za przychody i koszty podatkowe?
  • 12.09.2005Interpretacja PDP/E/423-5/05 z dnia 07.03.2005 r. - Izba Skarbowa w Olsztynie Ośrodek Zamiejscowy w Elblągu
    Pytanie podatnika: Czy różnice kursowe powstałe przy kompensacie wierzytelności, stanowią koszt uzyskania przychodu (ujemne) lub są przychodem (dodatnie) w świetle ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych?