09.04.2024NSA: Postępowanie karnoskarbowe wobec kontrahenta a zawieszenie biegu przedawnienia
Teza: Wszczęcie postępowania karnoskarbowego odnośnie fikcyjnych faktur wystawianych przez kontrahenta podatnika nie stanowi zdarzenia określonego w art. 70 § 6 pkt 1 Ordynacji podatkowej powodującego zawieszenie biegu przedawnienia zobowiązania tego podmiotu, o ile z postanowienia tego jednoznacznie nie wynika, że w momencie wszczęcia tego postępowania karnoskarbowego, obejmuje ono również niewykonanie zobowiązania podatkowego podatnika co do jego określonego zobowiązania podatkowego, będącego przedmiotem toczącego się postępowania podatkowego.
17.01.2024Podatek PCC od kupna samochodu
Jeśli kupiłeś samochód, to czynność ta podlega opodatkowaniu podatnikiem od czynności cywilnoprawnych (PCC), z wyjątkiem przypadków gdy istnieje podstawa prawna do wyłączenia obowiązku zapłaty PCC lub zwolnienia z tego podatku. Od chwili, w której powstaje obowiązek podatkowy, zależy termin złożenia formularza PCC-3 i zapłaty podatku. W przypadku kupna samochodu obowiązek podatkowy powstaje z chwilą zawarcia umowy sprzedaży.
08.12.2022Podatek od czynności cywilnoprawnych od umowy sprzedaży
Stroną umowy sprzedaży, która podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych (PCC), może być każdy z nas. PCC podlegają m.in. umowy sprzedaży zawierane okazjonalnie, zazwyczaj przez tych, którzy nie są przedsiębiorcami i nie zajmują się zawodowo działalnością handlową.
Czym jest umowa sprzedaży?
To porozumienie zawarte między dwiema stronami, na mocy którego jedna z nich (sprzedawca) zobowiązuje się przenieść własność rzeczy i wydać ją drugiej stronie (kupującemu), a kupujący zobowiązuje się tę rzecz odebrać i zapłacić sprzedawcy cenę.
02.11.2021Możliwość zwrotu PCC po rozwiązaniu umowy dożywocia
Podatnik zawarł umowę dożywocia z wujem, której przedmiotem było jego mieszkanie w zamian za dożywotnie utrzymanie, korzystanie z lokalu jako domownik. Od czynności cywilnoprawnych podatnik zapłacił podatek. Z uwagi na sprawy rodzinne umowy dożywocia została rozwiązana. Czy wpłacony podatek od czynności cywilnoprawnych podlega zwrotowi?
15.09.2021PCC przy umowie pożyczki - podstawa, obowiązek podatkowy, stawki i zwolnienia
Umowy pożyczki są jednymi z najczęściej występujących rodzajów umów - zarówno w obrocie profesjonalnym jak i między osobami fizycznymi. Dzisiaj, w ramach cyklu podatkowego ABC, prezentujemy zbiorcze zestawienie zasad, jakimi należy się kierować ustalając zobowiązanie w podatku PCC.
26.04.2021Podatek od czynności cywilnoprawnych od umowy sprzedaży
Stroną umowy sprzedaży, która podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych (PCC), może być każdy z nas. PCC podlegają m.in. umowy sprzedaży zawierane okazjonalnie, zazwyczaj przez tych, którzy nie są przedsiębiorcami i nie zajmują się zawodowo działalnością handlową.
Czym jest umowa sprzedaży?
To porozumienie zawarte między dwiema stronami, na mocy którego jedna z nich (sprzedawca) zobowiązuje się przenieść własność rzeczy i wydać ją drugiej stronie (kupującemu), a kupujący zobowiązuje się tę rzecz odebrać i zapłacić sprzedawcy cenę.
18.09.2020Organy oskarżyły spółkę o oszustwo, a następnie bezpodstawnie odmówiły jej prawa do zmniejszenia opodatkowania
Oskarżona o udział w 2013 r. w procederze obrotu pustymi fakturami spółka w tym samym roku, w ramach innej transakcji, zwróciła kontrahentowi otrzymaną od niego w 2012 r. zaliczkę na zakup nieruchomości, której sprzedaż nie doszła do skutku. Fiskus odmówił jej jednak prawa do obniżenia z tego tytułu podstawy opodatkowania, jak i samej kwoty należnego VAT. Pytanie tylko, czy urzędnicy zrobili to błędnie wskutek nieznajomości przepisów, czy wpływ na to miał fakt oskarżenia firmy o ww. oszustwo, bo jak orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Kielcach, działania organu w tej sprawie były bezpodstawne (wyrok z 23 lipca 2020 r., sygn. akt I SA/Ke 43/20).
26.03.2019VAT w umowach zawartych pod warunkiem
Zgodnie z art. 89 Kodeksu cywilnego, z zastrzeżeniem wyjątków przewidzianych w ustawie albo wynikających z właściwości czynności prawnej, powstanie lub ustanie skutków czynności prawnej można uzależnić od zdarzenia przyszłego i niepewnego (warunek). Do tych wyjątków, np. zgodnie z art. 157 § 1 KC, należy przeniesienie własności nieruchomości, które nie może nastąpić pod warunkiem.
25.03.2019VAT w umowach zawartych pod warunkiem
Zgodnie z art. 89 Kodeksu cywilnego, z zastrzeżeniem wyjątków przewidzianych w ustawie albo wynikających z właściwości czynności prawnej, powstanie lub ustanie skutków czynności prawnej można uzależnić od zdarzenia przyszłego i niepewnego (warunek). Do tych wyjątków, np. zgodnie z art. 157 § 1 KC, należy przeniesienie własności nieruchomości, które nie może nastąpić pod warunkiem.
19.10.2018Opodatkowanie PCC umowy pożyczki.
Od umów pożyczki co do zasady należy opłacić podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC). Jednak ustawa regulująca stosowanie i opłacanie PCC zawiera nieco wyłączeń i wyjątków. Przedstawiamy objaśnienia dotyczące stosowania podatku w przypadku pożyczek, opracowane na podstawie materiałów MF.
11.07.2018NSA. Umowa przedwstępna nie może być sposobem na niższy podatek
Fakt zawarcia przez strony sprzedaży rzeczy umowy przedwstępnej na podstawie art. 389 i 390 Kodeksu cywilnego, określającej cenę sprzedaży nieruchomości, która będzie obowiązywała strony tej umowy w umowie sprzedaży, jako umowie przyrzeczonej, o której mowa w art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a) w związku z art. 3 ust. 1 i 2 ustawy o PCC nie ma wpływu na zakres i wysokość podstawy opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych tej umowy sprzedaży nieruchomości na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
09.02.2018Zawieszenie działalności gospodarczej a deklaracje VAT i JPK_VAT
Prowadzę małą jednoosobową działalność gospodarczą. Jestem czynnym podatnikiem VAT, Z powodów losowych muszę zawiesić działalność. Nie wiem jednak, co będzie z moimi obowiązkami dotyczącymi VAT. Czy w okresie zawieszenia muszę składać zerowe deklaracje VAT? Czy muszę wysyłać pliki JPK VAT?
07.06.2017Opodatkowanie PCC umowy pożyczki - MF wyjaśnia
1. PRZEDMIOT OPODATKOWANIA
Przedmiotem opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych (zwanym dalej "PCC") są m.in.:
umowa pożyczki pieniędzy lub rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku,
zmiany umów pożyczki, jeżeli powodują podwyższenie podstawy opodatkowania PCC,
orzeczenia sądów, w tym również polubownych oraz ugody, jeżeli wywołują one takie same skutki prawne, jak umowa pożyczki (zmiana umowy pożyczki).
06.06.2017Opodatkowanie PCC umowy pożyczki - MF wyjaśnia
1. PRZEDMIOT OPODATKOWANIA
Przedmiotem opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych (zwanym dalej "PCC") są m.in.:
umowa pożyczki pieniędzy lub rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku,
zmiany umów pożyczki, jeżeli powodują podwyższenie podstawy opodatkowania PCC,
orzeczenia sądów, w tym również polubownych oraz ugody, jeżeli wywołują one takie same skutki prawne, jak umowa pożyczki (zmiana umowy pożyczki).
22.03.2017WSA. Zbycie wierzytelności a możliwość zaliczenia do kosztów kaucji gwarancyjnej
Z uzasadnienia: Zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 39 ustawy o CIT nie uważa się za koszty uzyskania przychodów strat z tytułu odpłatnego zbycia wierzytelności, chyba że wierzytelność ta uprzednio, na podstawie art. 12 ust. 3, została zarachowana jako przychód należny. Skoro zatem pełna kwota wynikająca z faktury (w tym kwota "kaucji gwarancyjnej" zatrzymana przez kontrahenta), została przez stronę rozpoznana jako element należnego przychodu i podlegała opodatkowaniu to nie znajduje zastosowania wyłączenie z kosztów na podstawie cyt. art. 16 ust. 1 pkt 39 ustawy.
23.05.2016Zwrot PCC możliwy tylko w określonych przypadkach Pytanie podatnika: Czy w opisanej sytuacji należy się zwrot podatku od czynności cywilnoprawnych, uiszczony przy zakupie nieruchomości, co do której Wnioskodawczyni odstąpiła od zawartej umowy (oświadczenie o odstąpieniu Wnioskodawczyni wystosowała w lipcu 2015 r., potwierdzone we wrześniu 2015 r.) ze względu na wprowadzenie w błąd co do stanu nieruchomości?
16.09.2015Zwrot niesłusznie pobranego podatku PCC przez notariusza Pytanie podatnika: Czy w przypadku pobrania niesłusznie przez notariusza podatku od czynności cywilnoprawnych od wartości emisyjnej akcji spółce będzie przysługiwać zwrot podatku od czynności cywilnoprawnych wynikający z różnicy pomiędzy pobranym podatkiem od wartości emisyjnej akcji a podatkiem jaki należało pobrać od nominalnego podwyższenia kapitału zakładowego spółki?
14.07.2014Co było, a nie jest, nie pisze się w rejestr? Umowa sprzedaży co do zasady podlega opodatkowaniu PCC. Wydawałoby się logiczne, że jeśli ostatecznie do sprzedaży nie dojdzie, podatku płacić się nie powinno. Okazuje się jednak, że nie zawsze tak jest.
14.07.2014Co było, a nie jest, nie pisze się w rejestr? Umowa sprzedaży co do zasady podlega opodatkowaniu PCC. Wydawałoby się logiczne, że jeśli ostatecznie do sprzedaży nie dojdzie, podatku płacić się nie powinno. Okazuje się jednak, że nie zawsze tak jest.
07.07.2014Odstąpienie od umowy sprzedaży a zwrot PCC Pytanie podatnika: Czy Wnioskodawcy należy się zwrot zapłaconego podatku od czynności cywilnoprawnych w kwocie 1600 zł od umowy cywilnoprawnej sprzedaży pojazdu zawartej w dniu 23 lutego 2014 r., od której odstąpiono?
25.11.2013PCC: Oświadczenie woli złożone pod wpływem błędu a zwrot podatku Pytanie: Wraz z mężem nabyłam nieruchomość lokalową. Notariusz pobrał i odprowadził podatek od czynności cywilnoprawnych. W umowie sprzedający zobowiązał się, że w określonym czasie doprowadzi do wykreślenia z księgi wieczystej hipoteki. Jednak warunek ten nie został spełniony i wraz z mężem złożyłam przed notariuszem oświadczenie o uchyleniu się od skutków prawnych oświadczenia woli złożonego pod wpływem błędu istotnego, co do skutków prawnych wynikających z zawarcia pierwotnej umowy sprzedaży ww. nieruchomości. Czy przysługuje nam prawo zwrotu uiszczonego przy zawieraniu pierwotnej umowy sprzedaży podatku od czynności cywilnoprawnych?
24.07.2013Ordynacja podatkowa - zmiany ws. przedawnienia podatku Organy podatkowe i celne będą musiały zawiadamiać podatnika o zawieszeniu biegu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego – wynika z senackiego projektu nowelizacji Ordynacji podatkowej, Kodeksu karnego skarbowego oraz Prawa celnego. Nowela stanowi realizację wyroku Trybunału Konstytucyjnego z 17 lipca 2012 r. Projekt jest już po drugim czytaniu w Sejmie.
31.05.2011Warunek w prawie cywilnym Warunek jako element treści czynności prawnej uregulowany jest w przepisach Kodeksu cywilnego (art. 89-94 Kc). Jest on zastrzeżeniem wynikającym z treści czynności prawnej, które uzależnia powstanie lub ustanie skutku prawnego od zdarzenia przyszłego i niepewnego. Przez zdarzenie przyszłe i niepewne należy rozumieć sytuacje przewidywane w przyszłości, co do których strony nie mają wpływu na ich powstanie, jak również te, które mogą powstać w zależności od decyzji jednej lub obu stron czynności prawnej.
02.11.2010KIG: Będą ułatwienia w prowadzeniu działalności gospodarczej Już niedługo skróci się czas oczekiwania na urzędowe informacje dotyczące działalności gospodarczej. Przedsiębiorcy nie będą musieli składać zaświadczenia o wpisie do rejestru REGON, a ich pełnomocnicy będą mogli reprezentować firmę również drogą elektroniczną.
12.07.2010Brak rejestracji w KRS a zwrot podatku PCC Z uzasadnienia: Niedopełnienie obowiązku rejestracji w rejestrze sądowym nie stanowi podstawy zwrotu uiszczonego podatku, bowiem obowiązek podatkowy powstaje już z chwilą samego zwarcia umowy, a to czy wspólnicy osiągnęli zamierzony rezultat z punktu widzenia obowiązku uiszczenia podatku jak i zwrotu podatku od czynności cywilnoprawnych jest kwestią obojętną.
02.07.2010PCC: Samo zobowiązanie do przeniesienia własności nie rodzi obowiązku podatkowego Z uzasadnienia: Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych podatkowi podlegają m.in. umowy sprzedaży. Co do zasady obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania czynności cywilnoprawnej (art. 3 ust. 1 pkt 1 ustawy) z tym zastrzeżeniem, że jeżeli zawarcie umowy przenoszącej własność następuje w wykonaniu zobowiązania wynikającego z uprzednio zawartej umowy zobowiązującej do przeniesienia własności, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą zawarcia umowy przenoszącej własność (art. 3 ust. 2). Z regulacji tej jasno wynika, że obowiązek podatkowy powiązany jest ze skutkiem rozporządzającym umów konsensualnych, samo bowiem zobowiązanie do przeniesienia własności takiego obowiązku jeszcze nie rodzi. Skoro zatem do zawarcia umowy przenoszącej własność nie doszło, obowiązek podatkowy w podatku od czynności cywilnoprawnych w ogóle nie powstał.
11.02.2010Zmiana umowy spółki i obniżenie kapitału a zwrot PCC Art. 11 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych nie obejmuje sytuacji, w której wspólnicy zmienili umowę spółki oraz obniżyli kapitał zakładowy i kapitał w tej niższej wysokości został zarejestrowany w Krajowym Rejestrze Sądowym. Sytuacja taka nie stanowi podstawy do zwrotu podatku zapłaconego od umowy spółki na podstawie wskazanego przepisu – orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
15.12.2009Mniej obowiązków podczas zawieszenia działalności 3 grudnia br. został skierowany do pierwszego czytania na posiedzeniu Sejmu Komisyjny projekt ustawy o zmianie ustawy o rachunkowości oraz o zmianie niektórych innych ustaw (druk 2566). Celem nowelizacji jest ograniczenie obowiązków przedsiębiorców w okresie zawieszenia działalności gospodarczej. Przedsiębiorca zawieszający działalność gospodarczą ma być zwolniony ze wszystkich dokumentacyjnych i sprawozdawczych obowiązków (zamknięcia ksiąg rachunkowych, przeprowadzenia inwentaryzacji), które nie są konieczne dla ustalenia jego zobowiązań wobec państwa lub osób prywatnych. Ponadto zgodnie z propozycją zmian w Kodeksie spółek handlowych można będzie – na podstawie uchwały wspólników (albo uchwały walnego zgromadzenia) – nie przeprowadzać zwyczajnego zgromadzenia (albo zwyczajnego walnego zgromadzenia wspólników) w spółce za rok obrotowy, w którym działalność spółki była zawieszona i nie doszło do zamknięcia ksiąg rachunkowych.
23.09.2009Orzecznictwo podatkowe: Wystarczy meldunek jednego z małżonków Jeżeli jednak art. 21 ust. 22 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowi, że ww. zwolnienie (tzw. ulga meldunkowa) ma zastosowanie łącznie do obojga małżonków, to w ocenie Sądu - uwzględniając okoliczność, że analizowane zwolnienie ma charakter przedmiotowy, a więc dotyczy przychodów ze sprzedaży nieruchomości lub praw majątkowych - obejmuje ono całość przychodów ze zbycia nieruchomości (praw majątkowych) w przypadku spełnienia warunków zwolnienia przez co najmniej jednego z małżonków. Tylko wtedy zwolnienie podatkowe będzie miało zastosowanie łącznie do obojga małżonków.
16.02.2009Ułatwienia dla małych firm Interpelacja nr 6179 do ministra pracy i polityki społecznej, ministra gospodarki oraz ministra finansów w sprawie utworzenia spójnej polityki rządu, mającej na celu wsparcie rozwoju małych przedsiębiorstw, poprzez kompleksowe rozwiązania strukturalne w poszczególnych ministerstwach
19.08.2008Zawieszanie działalności gospodarczej (2) We wczorajszym artykule omówiłem ogólne postanowienia Ustawy z dnia 10 lipca 2008 r. o zmianie ustawy o swobodzie działalności gospodarczej oraz o zmianie niektórych innych ustaw, w części dotyczącej czynności, które powinien wykonać przedsiębiorca w celu zawieszenia lub wznowienia działalności. Dzisiaj zajmę się skutkami, jakie nowelizacja niesie na gruncie ustaw podatkowych i ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych.
