11.04.2022Polski Ład: kogo dotyczy minimalny podatek CIT?
Projekt Polskiego Ładu przewiduje między innymi tzw. minimalny podatek dochodowy. Jego ustanowienie ma być z założenia formą walki z rzekomą luką podatkową. Według ustawodawcy, luka ta istnieje zarówno na gruncie podatku od towarów i usług, jak i podatku dochodowego od osób prawnych (CIT). Można więc uznać, że mamy do czynienia z kolejnym sposobem uszczelniania systemu podatkowego. Kogo dotyczy podatek minimalny i jakie są jego długofalowe konsekwencje?
11.10.2021Polski Ład uzdrowi system podatkowy?
Rada Ministrów 8 września br. przyjęła rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw. Nowelizacja została uchwalona 1 października br. Jednym z najważniejszych celów polityki rządu jest poprawa sytuacji materialnej Polaków. Dlatego Polski Ład zawiera m.in. pakiet zmian, które mają uczynić system podatkowy w Polsce bardziej sprawiedliwym społecznie - zapewnia Ministerstwo Finansów w odpowiedzi na interpelację poselską.
05.05.2021Rezydencja podatkowa oraz zakres obowiązku podatkowego osób fizycznych w Polsce - objaśnienia podatkowe
Objaśnienia podatkowe dotyczą zasad ustalania miejsca zamieszkania dla celów podatkowych (rezydencji podatkowej) osób fizycznych w Polsce oraz zakresu obowiązku podatkowego osób fizycznych. Celem objaśnień jest przedstawienie sposobu prawidłowego wypełnienia obowiązków podatkowych przez osoby fizyczne w Polsce. Ponieważ rezydencja podatkowa nie ma charakteru deklaratywnego, lecz związana jest z oceną całokształtu faktów i okoliczności, ważne jest pisemne przedstawienie zasad interpretacji przepisów w tym zakresie.
16.02.2021Zakładanie, rozwiązywanie i funkcjonowanie grup kapitałowych w aspekcie prawnym i podatkowym
Grupa kapitałowa powszechnie rozumiana jest jako struktura składająca się z samodzielnych podmiotów gospodarczych połączonych powiązaniami kapitałowymi lub osobowymi. W grupach kapitałowych cechą charakterystyczną jest występowanie relacji podporządkowania pomiędzy członkami grupy. Grupę kapitałową zasadniczo tworzą: podmiot dominujący, często nazywany spółką dominującą lub spółką matką, sprawujący kontrolę nad innymi uczestnikami struktury, oraz podmioty zależne, tzw. spółki córki.
03.07.2020Terminy zapłaty podatków w związku z Covid-19
Przesunięcia terminów na złożenie różnych podatków i informacji to odpowiedź na oczekiwania podatników, które wynikają m.in. z utrudnień w prowadzeniu działalności gospodarczej w związku z pandemią COVID-19. Ministerstwo Finansów przypomina, na jakie ułatwienia mogą liczyć podatnicy PIT, CIT, VAT i akcyzy oraz do kiedy gminy mogą przesunąć zapłatę rat podatku od nieruchomości.
02.07.2020Terminy zapłaty podatków w związku z Covid-19
Przesunięcia terminów na złożenie różnych podatków i informacji to odpowiedź na oczekiwania podatników, które wynikają m.in. z utrudnień w prowadzeniu działalności gospodarczej w związku z pandemią COVID-19. Ministerstwo Finansów przypomina, na jakie ułatwienia mogą liczyć podatnicy PIT, CIT, VAT i akcyzy oraz do kiedy gminy mogą przesunąć zapłatę rat podatku od nieruchomości.
21.12.2018NSA: Odłożenie wymagalności odsetek to nie świadczenie niedopłatne
Odłożenie wymagalności odsetek od pożyczek w czasie nie może automatycznie oznaczać, że pożyczki miały charakter nieodpłatnego świadczenia w rozumieniu art. 12 ust. 1 pkt 2 u.p.d.o.p. W przypadku pożyczek, korzyść pożyczkobiorcy materializuje się dopiero w chwili umorzenia wierzytelności (w części głównej lub odsetkowej), jej przedawnienia, a także w przypadku udzielenia pożyczek nieoprocentowanych.
09.08.2018NSA: Nieprawidłowości muszą zostać wskazane w protokole kontroli podatkowej
Z uzasadnienia: Zgodnie z art. 291 § 4 O. p., kontrola podatkowa zostaje zakończona w dniu doręczenia protokołu kontroli. Skoro tak, to ujawnienie nieprawidłowości i ocena prawna nieprawidłowości już po doręczeniu protokołu kontroli nie ma znaczenia dla skutku przewidzianego w art. 165b § 1 O. p. – możliwości wszczęcia postępowania podatkowego w tej sprawie.
19.07.2018Dokumentacja podatkowa: Transakcje przedsiębiorcy jednoosobowego ze spółką powiązaną
Art. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych to przepis szczególny, dotyczący podmiotów powiązanych osobowo lub kapitałowo. Pozostawanie w związku kapitałowym lub osobowym nie jest w jakikolwiek sposób sankcjonowane, jednak znaczenie podatkowe ma wykorzystywanie powiązań i związków do zmiany poziomu opodatkowania wbrew obowiązkowi ustawowemu.
29.05.2018PKPiR: Wynajem od wspólnika w kosztach spółki
Pytanie: Czy Wnioskodawczyni będzie przysługiwało prawo do zaewidencjonowania w podatkowej księdze przychodów i rozchodów prowadzonej przez spółkę jawną oraz zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków na wynajem od męża Wnioskodawczyni powierzchni użytkowych na cele związane z działalnością gospodarczą spółki?
15.03.2018CIT i koszty uzyskania: Usługi informatyczne od podmiotu powiązanego
Z uzasadnienia: Usługi informatyczne nabywane od Dostawcy nie są podobne do usług doradczych, badania rynku, usług reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, ubezpieczeń, gwarancji i poręczeń oraz świadczeń o podobnym charakterze.
06.07.2017Podatki 2017. Nowe zasady sporządzania dokumentacji podmiotów powiązanych
Pytanie podatnika: Wnioskodawca prowadzi samodzielną działalność gospodarczą – podatnik VAT, opodatkowany podatkiem liniowym, prowadzi PKPiR. Wnioskodawca jest też wspólnikiem i prezesem zarządu spółki z o.o. - posiada ponad 25% udziałów. Czy na Wnioskodawcy z uwagi na fakt nabywania usług od spółki w 2017 i 2018 r. spoczywać będzie obowiązek sporządzania dodatkowej dokumentacji podatkowej do transakcji zawartych przez stronę ze spółką i udokumentowanych każdorazowo przez spółkę fakturą?
25.11.2016Skutki w PIT zwrotu nieruchomości oraz odstąpienia przez sprzedającego od umowy
Pytanie podatnika: Czy zwrot nieruchomości sprzedającemu, będący następstwem wprowadzenia sprzedającego przez kupującego w błąd co do możliwości i zamiaru wywiązania się z umowy oraz skutecznego odstąpienia przez sprzedającego od umowy stanowi nabycie w rozumieniu prawa podatkowego, powodujące, że w okresie 5 lat od takiego zdarzenia każde odpłatne zbycie nieruchomości rodzić będzie obowiązek zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych?
14.04.2016Ceny transferowe. Kiedy potrzebna dokumentacja? Tezy: Transakcją w świetle art. 9a ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2011 r. Nr 74 poz. 397 ze zm.) będzie także wniesienie aportu do spółki kapitałowej w formie udziałów lub akcji, zakup (nabycie) udziałów, czy objęcie akcji lub udziałów w podwyższonym kapitale zakładowym w zamian za wkład pieniężny.
05.04.2016Skutki w PIT odstąpienia od umowy sprzedaży nieruchomości Pytanie podatnika: Czy w przypadku odstąpienia - na podstawie art. 491 § 1 Kodeksu cywilnego - od umowy sprzedaży nieruchomości w sytuacji, w której Wnioskodawca zwróci otrzymaną od kupującego cześć ceny nieruchomości, a kupujący przeniesie na Wnioskodawcę z powrotem własność nieruchomości - będzie występowała podstawa do naliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych od otrzymanej do tej pory części ceny nieruchomości, która zostanie zwrócona kupującemu?
03.12.2015Fundusze zagraniczne zwolnione z podatku dochodowego Tezy: Wykładnia językowa, systemowa i historyczna przemawiają za uznaniem trafności poglądu, że fundusze zagraniczne rozumiane tak, jak w art. 2 pkt 9 ustawy z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach zagranicznych, podlegają zwolnieniu podmiotowemu, o którym mowa w art. 6 ust. 1 pkt 10 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.).
30.11.2015Jak opodatkować PIT świadczenie usług doradczych? Pytanie podatnika: Czy możliwe jest opodatkowanie podatkiem liniowym dochodów, które Wnioskodawca będzie uzyskiwał z tytułu pozarolniczej działalności gospodarczej w zakresie wykonywania doradztwa i marketingu na rzecz spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, z którą jednocześnie będzie związany umową cywilnoprawną o zarządzanie za wynagrodzeniem (w rozumieniu przepisów Kodeksu spółek handlowych o obowiązkach i kompetencjach zarządu spółki z ograniczoną odpowiedzialnością)?
04.09.2014Podatek dochodowy akcjonariusza SKA Z uzasadnienia: Podatnik/akcjonariusz SKA zaliczkę na podatek ma obowiązek odprowadzić dopiero w dacie powstania przychodu. Zaakcentował przy tym, że obowiązek wpłacania zaliczki powstaje dopiero z miesiącem, w którym dochód podatnika przekroczył kwotę powodującą obowiązek zapłacenia podatku.
28.11.2013Szacowanie obrotu w podatkowej grupie kapitałowej W sytuacji gdy wynagrodzenie z transakcji między należącymi do podatkowej grupy kapitałowej, w rozumieniu art. 1a ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych - dostawcą towarów lub usługodawcą a nabywcą (usługobiorcą) - odbiega od wartości rynkowej, nie jest wyłączona możliwość stosowania do takich transakcji norm art. 32 ust. 1-4 ustawy z 11 marca 2004 r., o podatku od towarów i usług, gdy podatnicy ci nie mają pełnego prawa do odliczenia podatku od towarów i usług - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
03.06.2013Uchwała NSA: Podatek od dywidendy akcjonariusza spółki komandytowo-akcyjnej Przychód (dochód) osoby fizycznej, będącej akcjonariuszem spółki komandytowo-akcyjnej, stosownie do art. 5b ust. 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych jest przychodem z pozarolniczej działalności gospodarczej. W świetle art. 44 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy osoba fizyczna, będąca akcjonariuszem ska, ma jako podatnik obowiązek odprowadzenia zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych dopiero w dacie powstania przychodu, którą w myśl art. 14 ust. 1i tej ustawy jest dzień wypłaty dywidendy - orzekł NSA.
15.02.2012Powiązania rodzinne a obowiązek sporządzania dokumentacji cen transferowych Przepis art. 9a ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (dot. obowiązku sporządzenia dokumentacji cen transferowych) ma zastosowanie także do podmiotów powiązanych, o których mowa w art. 11 ust. 5 tej ustawy (m.in. do podmiotów powiązanych rodzinnie). Przy czym, dla wypełnienia obowiązku opisanego w art. 9a ust. 1 nie wystarczy sam fakt przedstawienia dokumentacji przez podatnika, niezależnie od merytorycznej jej treści, dla wystąpienia przesłanki negatywnej uniemożliwiającej organowi zastosowanie wyższej stawki dla opodatkowania hipotetycznego dochodu. Dokumentacja musi spełniać warunki określone w art. 9a ust. 1 - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
13.07.2010Likwidujesz działalność? – Sprzedaj najpierw towar i maszyny (1) Likwidacja działalności oznacza nie tylko konieczność przejścia sformalizowanej procedury, ale także często znaczące obciążenia podatkowe. Można je jednak zminimalizować lub zupełnie ich uniknąć, planując likwidację działalności. Kiedy już będziemy wiedzieć, kiedy i jakie i obciążenia nas czekają, możemy zareagować z wyprzedzeniem, wyprzedając się i minimalizując całkowicie zgodnie z prawem nasze zobowiązania podatkowe.
11.02.2010Orzecznictwo WSA: Podatnik ma prawo do optymalizacji ciężarów publicznoprawnych Z uzasadnienia: Wykorzystywane przez Skarżącą w prowadzonej działalności gospodarczej nieruchomości uzyskał nieodpłatnie jej mąż na skutek częściowego podziału majątku wspólnego. Nie wystąpiła zatem czynność odpłatnego zbycia. Nie można uznać za wypełnienie tej przesłanki faktu późniejszej sprzedaży nieruchomości przez męża Skarżącej. Zbycia nieruchomości dokonał bowiem już inny podmiot (nie Skarżąca) i to ten podmiot obciążały określone skutki podatkowe tej czynności. Czynności dokonane przez Skarżącą nie mieściły się zatem w hipotezie normy art. 10 ust. 2 pkt 3 u.p.d.o.f.(odpłatne zbycie nieruchomości wykorzystywanych w działalności gospodarczej). Przepisu tego nie można też odczytywać, jako zakazującego wycofania składników majątku z działalności gospodarczej w sytuacji objęcia ich podziałem związanym z rozliczeniem majątku wspólnego małżonków.
Z uzasadnienia: Wszystkie dokonane przez organy podatkowe ustalenia faktyczne są spójne i jednoznacznie dowodzą, że działalność zarejestrowana na nazwisko małżonki skarżącego była fikcyjna i została zgłoszona tylko w celu zwiększenia kosztów firmy skarżącego (a przez to obniżenia jego obciążeń podatkowych), a faktycznie wykonane w ramach niej czynności (na które wystawiono sporne faktury) wchodziły w istocie w zakres działalności prowadzonej przez skarżącego. Powyższe dodatkowo potwierdza okoliczność zlikwidowania działalności gospodarczej małżonki skarżacego z końcem 2006 r., tj. po wszczęciu postępowania kontrolnego w firmie skarżącego.
05.10.2009Transakcje z podmiotami powiązanymi a określanie dochodu w drodze oszacowania Jeżeli podatnik zawarł transakcje z podmiotami powiązanymi kapitałowo, to organ podatkowy może wydać decyzję określającą dochód oraz podatek dochodowy w drodze oszacowania. W praktyce prowadzi to najczęściej do powstania zaległości podatkowej. Dla skorzystania z tej możliwości organ podatkowy musi wykazać, że powiązania kapitałowe doprowadziły do ustalenia warunków transakcji, jakich nie ustaliłyby podmioty niezależne i że doprowadziło to do niewykazania lub zaniżenia dochodu w porównaniu z dochodem, jakiego należałoby oczekiwać, gdyby powiązań nie było – orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Krakowie.
21.07.2009Orzecznictwo podatkowe: Cash pooling - ustalenie wartości świadczeń nieodpłatnych Z uzasadnienia: Organ podatkowy stwierdził, że brak możliwości zidentyfikowania w danym momencie, która ze spółek biorąca udział w systemie "cash poolingu" jest kredytowana nie uniemożliwia ustalenia okresów w jakich spółka oddawała własne środki finansowe innym podmiotom. Naturalną konsekwencją w obrocie gospodarczym i warunkach przyjętych na rynku usług finansowych jest pobieranie wynagrodzenia w postaci odsetek z tytułu korzystania z cudzego kapitału. Niezależne podmioty w takiej sytuacji ustaliłyby należne odsetki od kapitału wykorzystanego na potrzeby kredytowe, stanowiące cenę otrzymanego kapitału. Spółka w istocie udostępniła swoje środki pieniężne innym spółkom z grupy V. nie otrzymując z tego tytułu wynagrodzenia i dlatego transakcja ta może być porównana do pożyczki.
08.03.2007Nieprawidłowo wystawiony PIT 11/8B Otrzymałem PIT z informacją o moich dochodach z tytułu umów zlecenia i o dzieło. Moim zdaniem została źle wystawiona – źle uwzględniono koszty uzyskania przychodów. Sądzę, że mogę uwzględnić 50% koszty uzyskania. Czy jestem związany tym, że zamawiający odprowadził zaliczkę od większego dochodu, czy też mogę przyjąć koszty w odpowiedniej według mnie wysokości?
28.02.2007Ryczałt od przychodów osiąganych z tytułu usług niematerialnych W artykule pt. „Zryczałtowany podatek dochodowy od osób prawnych” przedstawiliśmy ogólne zasady dotyczące poboru od zagranicznych osób prawnych podatku od przychodów osiąganych z tytułu usług niematerialnych. Poniżej omówimy poszczególne źródła zobowiązań podatkowych określanych łącznie jako tzw. usługi niematerialne oraz dotyczące ich zwolnienia. Źródła te wymienione są w art. 21 ust. 1 Ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654, z późn. zm.; dalej: CIT). Bliższe omówienie kategorii przychodów umieszczonych w ww. artykule jest tym istotniejsze, że katalog przychodów ma w zasadzie charakter zamknięty (patrz pkt 8).
15.03.2006Wpływ powiązań kapitałowych, majątkowych lub rodzinnych pomiędzy kontrahentami na podatek dochodowy Nierzadko w dzisiejszych czasach zdarza się, że podmioty gospodarcze dokonują transakcji handlowych z kontrahentami, z którymi łączą je związki określone w art. 11 Ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz w art. 25 Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Tak więc istnienie sytuacji, w których:
15.03.2006Transakcje pomiędzy małżonkami i koszt uzyskania przychodów Prowadzę jednoosobowo działalność gospodarczą, podobnie jak moja małżonka (ma inną firmę). Chciałbym w firmie małżonki zamówić wykonanie usługi dla mojej firmy, jednym z wykonawców usługi będzie żona. Czy wartość tej usługi będzie dla mnie stanowić koszt uzyskania przychodu?
