04.11.2022Polski Ład 3.0: Zmiany wchodzące w życie 26 października 2022 r.
26 października br. weszło w życie część zmian z tzw. Polskiego Ładu 3.0, m.in. odroczono wejście w życie przepisów o minimalnym podatku dochodowym, doprecyzowano zasady rozliczania kosztów finansowania dłużnego w kosztach podatkowych. Ponadto, uelastyczniona została konstrukcja oświadczenia płatników (emitentów) wyłączającego obowiązek stosowania mechanizmu pay & refund, dokonano zmian w estońskim CIT w zakresie terminu zapłaty podatku, rozszerzono uprawnienia płatnika do składania wniosku o stwierdzenie nadpłaty oraz uregulowano sytuację, gdy ryczałtowiec nie przekaże do ZUS informacji o miesięcznym przychodzie z działalności.
03.11.2022Polski Ład 3.0: Zmiany wchodzące w życie 26 października 2022 r.
26 października br. weszło w życie część zmian z tzw. Polskiego Ładu 3.0, m.in. odroczono wejście w życie przepisów o minimalnym podatku dochodowym, doprecyzowano zasady rozliczania kosztów finansowania dłużnego w kosztach podatkowych. Ponadto, uelastyczniona została konstrukcja oświadczenia płatników (emitentów) wyłączającego obowiązek stosowania mechanizmu pay & refund, dokonano zmian w estońskim CIT w zakresie terminu zapłaty podatku, rozszerzono uprawnienia płatnika do składania wniosku o stwierdzenie nadpłaty oraz uregulowano sytuację, gdy ryczałtowiec nie przekaże do ZUS informacji o miesięcznym przychodzie z działalności.
01.03.2022NSA i CIT: Sposób obliczania limitu kosztów finansowania dłużnego
Prawo do bezpośredniego stosowania dyrektywy z pominięciem przepisów krajowych nie może być wykorzystywane przez organy państwa w celu ograniczenia praw wynikających z przepisów krajowych. Na tych organach bowiem spoczywa obowiązek prawidłowej i pełnej implementacji norm wspólnotowych. Podatnik zaś nie może ponosić negatywnych konsekwencji w przypadku stosowania jednoznacznych w swej treści przepisów ustawy krajowej, które na skutek wadliwej implementacji norm dyrektywy, są niezgodne z dyrektywą.
09.03.2021Nowe podatki 2021, czyli co jest prawdą dziś, okazuje się fałszem jutro
Na pytanie posła zadane w interpelacji, wprowadzenie jakich konkretnie nowych podatków planowane jest w 2021 r. i w jakich konkretnie terminach, Ministerstwo Finansów odpowiedziało, że nie są prowadzone prace legislacyjne w zakresie podwyżek obecnie obowiązujących stawek VAT. Natomiast odnośnie podatków dochodowych, podatku akcyzowego, podatków sektorowych, lokalnych i podatku od gier, MF poinformowało, że nie przewiduje się wprowadzenia nowych podatków w 2021 r. I tyle. Czy zatem jest się z czego cieszyć? Co w takim razie z nowymi opłatami, parapodatkami itd., nad którymi pracuje rząd? Ministerstwo milczy.
30.12.2020Limit kosztów usług niematerialnych - MF wyjaśnia
Ocena istnienia powiązań powinna być także dokonywana z uwzględnieniem ogólnych zasad dotyczących rozliczania (ujmowania) ponoszonych kosztów w kosztach uzyskania przychodów, w tym dotyczących kosztów innych niż bezpośrednio związanych z przychodami. Zatem, badanie powiązań pomiędzy podatnikiem a podmiotami powiązanymi powinno następować na dzień uznania danego kosztu za koszt uzyskania przychodu. Natomiast pojęciem odsetek nie należy obejmować wszelkiego rodzaju należności uzyskiwanych za udostępnienie środków finansowym innym podmiotom (kosztów ponoszonych z tego tytułu) - wyjaśniło Ministerstwo Finansów w odpowiedzi na zapytanie poselskie.
29.12.2020Limit kosztów usług niematerialnych - MF wyjaśnia
Ocena istnienia powiązań powinna być także dokonywana z uwzględnieniem ogólnych zasad dotyczących rozliczania (ujmowania) ponoszonych kosztów w kosztach uzyskania przychodów, w tym dotyczących kosztów innych niż bezpośrednio związanych z przychodami. Zatem, badanie powiązań pomiędzy podatnikiem a podmiotami powiązanymi powinno następować na dzień uznania danego kosztu za koszt uzyskania przychodu. Natomiast pojęciem odsetek nie należy obejmować wszelkiego rodzaju należności uzyskiwanych za udostępnienie środków finansowym innym podmiotom (kosztów ponoszonych z tego tytułu) - wyjaśniło Ministerstwo Finansów w odpowiedzi na zapytanie poselskie.
27.08.2020Ulga na IKZE nie dla młodych
Kwestia braku możliwości korzystania z odliczeń w sytuacji uzyskiwania dochodu zwolnionego od podatku dotyczy wszystkich ulg (np. ulgi rehabilitacyjnej, czy z tytułu przekazania darowizn) a nie tylko wpłat na IKZE. Należy pamiętać, że skutkiem korzystania z ulg i odliczeń jest obniżenie zobowiązania podatkowego podatnika. Jednak zwolnienie z podatku przychodu osoby do 26. roku życia obniża to zobowiązanie w większości przypadków do zera. Dlatego też podatnik niczego nie traci, nie mogąc skorzystać z ulg, gdyż jego podatek i tak wynosi zero - wyjaśniło Ministerstwo Finansów w odpowiedzi na interpelację poselską.
16.04.2020Wykorzystywanie samochodu osobowego w działalności - objaśnienia podatkowe MF
Minister Finansów wydał 9 kwietnia br. długo oczekiwane objaśnienia podatkowe dotyczące stosowania przez podatników podatków dochodowych przepisów odnoszących się do samochodów osobowych, w brzmieniu nadanym ustawą z z 23 października 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw. Ustawa ta wprowadziła do ustawy o PIT oraz ustawy o CIT szereg przepisów modyfikujących zasady podatkowego rozliczania kosztów dotyczących nabycia, korzystania, eksploatacji oraz zbycia samochodów osobowych wykorzystywanych w prowadzonej przez podatników działalności.
15.04.2020Wykorzystywanie samochodu osobowego w działalności - objaśnienia podatkowe MF
Minister Finansów wydał 9 kwietnia br. długo oczekiwane objaśnienia podatkowe dotyczące stosowania przez podatników podatków dochodowych przepisów odnoszących się do samochodów osobowych, w brzmieniu nadanym ustawą z z 23 października 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw. Ustawa ta wprowadziła do ustawy o PIT oraz ustawy o CIT szereg przepisów modyfikujących zasady podatkowego rozliczania kosztów dotyczących nabycia, korzystania, eksploatacji oraz zbycia samochodów osobowych wykorzystywanych w prowadzonej przez podatników działalności.
07.01.2020Koszty eksploatacyjne w wartości początkowej samochodu bez limitu
Jeżeli podatnik chce, aby samochód osobowy stanowił składnik majątku firmowego, wówczas konieczne jest doprowadzenie go do stanu sprawności i być może poniesienie w związku z tym pewnych kosztów. W tym przypadku należałoby uznać, że takie koszty mogą być uwzględnione w wartości początkowej samochodu osobowego, od której dokonywane są odpisy amortyzacyjne. Zatem w tej sytuacji art. 23 ust. 1 pkt 46a ustawy o PIT nie powinien znaleźć zastosowania. Taka sama sytuacja będzie mogła mieć miejsce w przypadku, gdy podatnik poniesie wydatek, np. z tytułu opłaty rejestracyjnej samochodu osobowego przed ujęciem go w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
29.10.2019Firmowy samochód wykorzystywany czasami prywatnie w kosztach działalności
Pytanie: Czy koszty związane z zakupem oraz utrzymaniem samochodu osobowego, po jego przyjęciu do ewidencji środków trwałych jako środka trwałego w działalności gospodarczej, z wykorzystywaniem go również jako środka transportu w podróżach służbowych niezwiązanych z działalnością, mogą być uznane jako koszty uzyskania przychodów w działalności: koszty amortyzacji: 100% odpisów amortyzacyjnych; koszty ubezpieczenia OC, AC, NW oraz Assistance: 100% kosztów; koszty przeglądów i napraw (usługi serwisowe wraz z zakupem części zamiennych): 75% poniesionych kosztów; koszty zakupu paliwa, olejów, wymiany ogumienia i inne bieżące koszty eksploatacyjne związane z utrzymaniem pojazdu: 75% poniesionych kosztów?
07.10.2019Wydatki na wytworzenie programu komputerowego w kosztach podatkowych
Pytanie: Czy poniesione przez Spółkę wydatki na wytworzenie programu komputerowego (wynagrodzenia pracowników Wnioskodawcy, zapłata za usługi specjalistów zewnętrznych (przedsiębiorców na podstawie umów o współpracy), wynagrodzenia wypłacane na podstawie umów cywilnoprawnych osobom fizycznym, koszty dzierżawy serwera, na którym program komputerowy jest tworzony, koszty koniecznych certyfikatów dla tworzonego programu komputerowego) mogą być ujęte w kosztach uzyskania przychodów po jego wytworzeniu jako wartości niematerialne i prawne, poprzez dokonywanie odpisów amortyzacyjnych oraz czy wydatki te można zaliczyć do kosztów w momencie ich poniesienia?
23.08.2019Ograniczenia wydatków związanych z samochodami w organizacjach non-profit
Norma prawna zawarta w art. 16 ust. 1 pkt 51 ustawy o CIT jest adresowana do wszystkich podmiotów i ma charakter generalny. Fakt, iż podmioty korzystające ze zwolnień przedmiotowych zawartych np. w art. 17 ust. 1 pkt 4 czy pkt 6c (fundacje, stowarzyszenia, itp.) przeznaczają swoje dochody na cele statutowe nie jest jednoznaczne z tym, że nie prowadzą działalności gospodarczej. Zatem przepis art. 16 ust. 1 pkt 51 ustawy o CIT należy stosować również do tych podmiotów – stwierdziło MF w odpowiedzi na interpelację poselską.
13.08.2019Podatki 2019. Limit 150 tys. również dla "starych" samochodów
Pytanie: Czy od 1 stycznia 2019 r. Wnioskodawcy przysługuje prawo uznania za koszt całości odpisów amortyzacyjnych, które będą naliczane od wartości początkowej A zł samochodu osobowego, który to jest wykorzystywany przy prowadzeniu działalności, przyjętego do użytkowania w lipcu 2015 r., a którego to pojazdu wartość początkowa na dzień przekazania do użytkowania przekraczała 20 000,00 euro, a na dzień 1 stycznia br. mieści się w limicie 150 000 zł (limit amortyzacji samochodu osobowego)?
10.06.2019Koszty uzyskania przychodów: Zawarcie umowy leasingu po 1 kwietnia 2019 r.
Pytanie: Czy zawarcie nowej umowy leasingu operacyjnego po 1 kwietnia 2019 r., której przedmiotem będzie samochód osobowy o wartości powyżej 150.000.00 zł, z zamiarem oddania przedmiotu leasingu osobie trzeciej w użytkowanie na podstawie umowy najmu będzie skutkowało tym, iż do kosztów uzyskania przychodów Wnioskodawca będzie mógł zaliczyć całość czynszu inicjalnego i każdej miesięcznej raty bez uwzględniania limitu 150.000,00 zł?
21.05.2019Podatki 2019: Ubezpieczenie samochodu osobowego w kosztach podatkowych
Pytanie: Czy Wnioskodawcy przysługuje od dnia 1 stycznia 2019 r. prawo zaliczania do kosztów uzyskania przychodu całości wydatków związanych z ubezpieczeniem samochodu osobowego, które to wydatki na ubezpieczenie samochodu osobowego zostały poniesione przez Spółkę w roku 2018, a część opisanego wydatku na ubezpieczenie samochodu osobowego została do dnia 31 grudnia 2018 r. zaliczona do kosztów uzyskania przychodu?
15.05.2019WSA: Opłata licencyjna za znak towarowy w kosztach podatkowych
Z uzasadnienia: Treść przepisu art. 23 ust. 1 pkt 64 ustawy o PIT nie wprowadza wymogu tożsamości podmiotowej zbywcy prawa (który był jego wytwórcą lub nabywcą) i ponoszącego wydatki z tytułu korzystania z tego prawa na innej podstawie niż własność. Nie można uznać, że wyłączenie z kosztów uzyskania przychodu wydatków za korzystanie z prawa dotyczyły wyłącznie takiej sytuacji, gdy nabywca lub wytwórca po zbyciu prawa korzystania z niego w oparciu o umowę cywilnoprawną. Takie ograniczenie nie wynika z treści omawianego przepisu.
25.04.2019KUP: Wydatki na samochody posiadające badania zaliczamy w całości w koszty
Ograniczenia dotyczące możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków z tytułu eksploatacji samochodów dotyczą wyłącznie samochodów osobowych, nie dotyczą natomiast kosztów eksploatacji samochodów ciężarowych. W takim przypadku, tego typu wydatki podlegają rozliczeniu w kosztach bez ograniczenia, o ile spełniają ogólne warunki uznania ich za koszty podatkowe. Zatem kluczowym jest ustalenie, czy wykorzystywany w działalności pojazd jest samochodem osobowym, czy też innym niż osobowy.
22.02.2019Najem prywatny: Amortyzacja odziedziczonego mieszkania
Odziedziczyłem mieszkanie, które chciałbym wynajmować. Zastanawiam się nad wyborem sposobu opodatkowania przychodów z wynajmu - i okazuje się, że znaczenie będzie miało to, czy będę mógł to mieszkanie amortyzować, i jaka będzie wysokość odpisu amortyzacyjnego (im większy, tym korzystniejsza sytuacja przy opodatkowaniu na zasadach ogólnych). Czy w przypadku mieszkań otrzymanych w spadku amortyzacja wchodzi w grę? Jak ustalić wartość takiego mieszkania, a jak wysokość odpisu, który będę mógł odliczyć od przychodów?
21.02.2019Najem prywatny: Amortyzacja odziedziczonego mieszkania
Odziedziczyłem mieszkanie, które chciałbym wynajmować. Zastanawiam się nad wyborem sposobu opodatkowania przychodów z wynajmu - i okazuje się, że znaczenie będzie miało to, czy będę mógł to mieszkanie amortyzować, i jaka będzie wysokość odpisu amortyzacyjnego (im większy, tym korzystniejsza sytuacja przy opodatkowaniu na zasadach ogólnych). Czy w przypadku mieszkań otrzymanych w spadku amortyzacja wchodzi w grę? Jak ustalić wartość takiego mieszkania, a jak wysokość odpisu, który będę mógł odliczyć od przychodów?
02.01.2019Podatki 2019: Zmiany w kosztach firmowych samochodów osobowych
1 stycznia tego roku weszły w życie zmiany dotyczące samochodów osobowych wykorzystywanych w prowadzonej działalności. Podwyższona została do 150 000 zł kwota limitu wartości samochodu do którego możliwe jest pełne odliczanie odpisów amortyzacyjnych, a w przypadku samochodu elektrycznego - do kwoty 225 000 zł. Zmieniły się również zasady rozliczania kosztów używania samochodów wykorzystywanych także dla celów prywatnych.
31.12.2018Podatki 2019: Zmiany w kosztach firmowych samochodów osobowych
Od 1 stycznia przyszłego roku wejdą w życie zmiany dotyczące samochodów osobowych wykorzystywanych w prowadzonej działalności. Podwyższona zostanie do 150 000 zł kwota limitu wartości samochodu do którego możliwe jest pełne odliczanie odpisów amortyzacyjnych, a w przypadku samochodu elektrycznego - do kwoty 225 000 zł. Zmienią się również zasady rozliczania kosztów używania samochodów wykorzystywanych także dla celów prywatnych.
03.12.2018Uproszczona procedura APA dla usług niematerialnych
Ze względu na dużą czaso- i pracochłonność procesu wydawania decyzji w sprawie uznania prawidłowości wyboru stosowania metody ustalenia ceny transakcyjnej, Ministerstwo Finansów zapowiedziało wprowadzenie tzw. „uproszczonej procedury uprzedniego porozumienia cenowego”. Zgodnie z informacjami przedstawionymi przez ministerstwo, celem „uproszczonej procedury uprzedniego porozumienia cenowego” ma być potwierdzenie metodologii i narzutu w rozliczeniach wewnątrzgrupowych dotyczących wybranych typów transakcji wskazanych w art. 15e tzw. ustawy o CIT. Ministerstwo wskazało, że opłata z tytułu „uproszczonej procedury uprzedniego porozumienia cenowego” będzie niższa niż w przypadku standardowej procedury.
22.11.2018NSA: Wymiana udziałów i późniejsze ich zbycie - ustalenie kosztów uzyskania przychodu
Z uzasadnienia: ...Wymaga zaakcentowania, że celem ustawodawcy przy konstruowaniu przepisów dotyczących wymiany udziałów było nieopodatkowywanie samej transakcji wymiany udziałów, przy jednoczesnym odroczeniu momentu zaliczania w poczet kosztów uzyskania przychodów wydatków na nabycie (objęcie) udziałów (akcji) spółek zbywanych (wnoszonych) w drodze tejże transakcji.
21.11.2018Ograniczenia ujmowania wydatków na obsługę marketingową w kosztach uzyskania przychodu
Koszty usług stałej obsługi marketingowej poniesione bezpośrednio lub pośrednio na rzecz podmiotów powiązanych podlegają ograniczeniu w zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów – tak wynika z podjętego 11 września 2018 r. rozstrzygnięcia dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (0111-KDIB1-1.4010.245.2018.2.ŚS). Jest to kolejna niekorzystna dla przedsiębiorców interpretacja nowych regulacji podatkowych obowiązujących od 1 stycznia 2018 r.
20.11.2018Ograniczenia ujmowania wydatków na obsługę marketingową w kosztach uzyskania przychodu
Koszty usług stałej obsługi marketingowej poniesione bezpośrednio lub pośrednio na rzecz podmiotów powiązanych podlegają ograniczeniu w zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów – tak wynika z podjętego 11 września 2018 r. rozstrzygnięcia dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (0111-KDIB1-1.4010.245.2018.2.ŚS). Jest to kolejna niekorzystna dla przedsiębiorców interpretacja nowych regulacji podatkowych obowiązujących od 1 stycznia 2018 r.
14.11.2018WSA. Wynajem mieszkania dla członka zarządu nie generuje przychodu
Z uzasadnienia: Za przychód członka zarządu świadczącego usługi zarządzania na podstawie zawartej ze spółką umowy, mogą być uznane tylko takie świadczenia, które zostały spełnione za jego zgodą i w jego interesie (a nie w interesie spółki, którą reprezentuje) i przyniosły mu korzyść w postaci powiększenia aktywów lub uniknięcia wydatku, który musiałby ponieść, a korzyść ta jest wymierna i przypisana indywidualnej osobie (...) Udostępnienie zaś członkowi zarządu wynajmowanego przez spółkę mieszkania nie służy realizacji jego potrzeb życiowych i nie stanowi ono świadczenia ponoszonego w jego interesie, lecz spółki.
09.11.2018Coraz więcej obowiązków dla biur rachunkowych - jak sobie z nimi radzić?
Biura rachunkowe muszą nieustannie mierzyć się z coraz to nowymi wyzwaniami. Ostatnie lata są szczególne, mamy przecież do czynienia z falą zmian, których celem jest zwiększenie skuteczności administracji podatkowej, poprawa ściągalności podatków i uszczelnienie systemu poboru podatku VAT i akcyzy. Z drugiej strony widzimy zmiany, które mają łagodzić skutki restrykcyjnej polityki podatkowej i zachęcać przedsiębiorców do kontynuowania działalności lub zakładania nowych.
08.11.2018Podatki 2019: Zmiany w kosztach firmowych samochodów osobowych
Od 1 stycznia przyszłego roku wejdą w życie zmiany dotyczące samochodów osobowych wykorzystywanych w prowadzonej działalności. Podwyższona zostanie do 150 000 zł kwota limitu wartości samochodu do którego możliwe jest pełne odliczanie odpisów amortyzacyjnych, a w przypadku samochodu elektrycznego - do kwoty 225 000 zł. Zmienią się również zasady rozliczania kosztów używania samochodów wykorzystywanych także dla celów prywatnych.
31.08.2018Aport znaku towarowego do spółki osobowej
Wniesienie przez wspólnika aportu w postaci majątkowych praw autorskich do znaku towarowego do spółki jawnej nie powoduje powstania przychodu po jego stronie. Jako wspólnik Spółki osobowej (spółki jawnej) będzie uprawniony do dokonywania odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej wartości niematerialnej i prawnej w postaci autorskiego prawa majątkowego do znaku towarowego, nabytego w drodze wkładu niepieniężnego przez Spółkę jawną oraz zaliczania ich do kosztów uzyskania przychodów, stosownie do posiadanego udziału w zyskach tej Spółki, od momentu rozpoczęcia amortyzacji.
13.08.2018MF: Będą zmiany w leasingu aut osobowych
W celu ujednolicenia zasad podatkowego rozliczania przez podatników wykorzystywania w prowadzonej działalności samochodów osobowych, niezależnie od rodzaju umowy na jakiej podatnik korzysta z takiego samochodu, przewiduje się ograniczenie w zaliczaniu opłat z tytułu umów leasingu, najmu i dzierżawy do kosztów podatkowych. Rozważane jest ustalenie takiego ograniczenia proporcją wartości leasingowanego (najmowanego) samochodu do kwoty 150.000 zł. Przewiduje się również zmianę zasad rozliczania kosztów używania samochodów osobowych wykorzystywanych zarówno dla celów działalności gospodarczej, jak i dla innych celów (niezwiązanych z prowadzoną działalnością) - poinformowało Ministerstwo Finansów.
26.07.2018CIT: Koszty bezpośrednio związane z wytworzeniem lub nabyciem
Z uzasadnienia: Koszt o którym mowa w art. 15 e ust. o CIT to koszt usług lub prawa w jakimkolwiek stopniu „inkorporowanych” w produkcie, towarze lub usłudze. Jest to zatem koszt, który wpływa na finalną cenę danego towaru lub usługi, jako (zazwyczaj) jeden z wielu wydatków niezbędnych do poniesienia w procesie produkcji, dystrybucji danego dobra lub świadczenia określonej usługi. Koszt ten powinien przy tym być możliwy do zidentyfikowania, jako czynnik obiektywnie kształtujący cenę danego dobra lub usługi.
16.01.2018Podatki 2018. Duże zmiany? Podatniku radź sobie sam
Ustawa o zmianie ustawy o CIT, ustawy o PIT oraz ustawy o zryczałtowanym podatku została uchwalona 27 października 2017 r. i ogłoszona w Dzienniku Ustaw 27 listopada 2017 r. Podmioty których dotyczą regulacje wdrożone ww. ustawą miały więc wystarczający czas, aby zapoznać się z nowo uchwalonymi przepisami i przygotować się do ich stosowania. Na bieżąco monitorowane są kwestie związane ze stosowaniem nowych rozwiązań. W przypadku pojawienia się problemów związanych z interpretacją lub stosowaniem przepisów podjęte zostaną stosowne działania mające na celu ich wyjaśnienie - poinformowało Ministerstwo Finansów.
07.12.2017Podatki 2018: Amortyzacja dziedziczonego majątku bez zmian?
Odpisy amortyzacyjne od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych nabytych tytułem darmym od przyszłego roku będą kosztem uzyskania przychodu tylko w przypadku, kiedy wartość spadku lub darowizny nie korzystała ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn. Kosztem uzyskania przychodu będą również odpisy amortyzacyjne w przypadku, kiedy składnik majątku otrzymany w drodze spadku albo darowizny podlega opodatkowaniu, ale z uwagi na jego wartość mieści się w tzw. kwocie wolnej w podatku od spadków darowizn.
06.12.2017Podatki 2018: Amortyzacja dziedziczonego majątku bez zmian?
Odpisy amortyzacyjne od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych nabytych tytułem darmym od przyszłego roku będą kosztem uzyskania przychodu tylko w przypadku, kiedy wartość spadku lub darowizny nie korzystała ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn. Kosztem uzyskania przychodu będą również odpisy amortyzacyjne w przypadku, kiedy składnik majątku otrzymany w drodze spadku albo darowizny podlega opodatkowaniu, ale z uwagi na jego wartość mieści się w tzw. kwocie wolnej w podatku od spadków darowizn.
14.09.2017NSA: Nadwyżka VAT naliczonego nad należnym nie może być zaliczona na poczet podatku od nieruchomości
TEZA: Artykuł 76 § 1 w związku z art. 76b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, ze zm.) nie daje podstawy do zaliczenia przez naczelnika urzędu skarbowego nadwyżki podatku naliczonego nad należnym w podatku od towarów i usług na poczet zobowiązań podatkowych, do których określenia czy ustalenia właściwy jest organ jednostki samorządu terytorialnego.
21.08.2017Ewidencja przebiegu pojazdu - jedna, dwie czy więcej?
Samochody osobowe, używane w działalności gospodarczej od zawsze znajdują się pod szczególną pieczą fiskusa. Trudno stwierdzić dlaczego tak jest - czasy, w których samochód był oznaką niebywałego luksusu minęły miejmy nadzieję bezpowrotnie, samochód jest w działalności wykorzystywany powszechnie, jest niezbędny osobom, zajmującym się jakąkolwiek aktywnością gospodarczą, a mimo to w dalszym ciągu na samochód w firmie spogląda się podejrzliwie. I chyba musimy na razie się z tym pogodzić.
18.08.2017Ewidencja przebiegu pojazdu - jedna, dwie czy więcej?
Samochody osobowe, używane w działalności gospodarczej od zawsze znajdują się pod szczególną pieczą fiskusa. Trudno stwierdzić dlaczego tak jest - czasy, w których samochód był oznaką niebywałego luksusu minęły miejmy nadzieję bezpowrotnie, samochód jest w działalności wykorzystywany powszechnie, jest niezbędny osobom, zajmującym się jakąkolwiek aktywnością gospodarczą, a mimo to w dalszym ciągu na samochód w firmie spogląda się podejrzliwie. I chyba musimy na razie się z tym pogodzić.
11.05.2017Otrzymanie dotacji. Skutki podatkowe w VAT
Pytanie podatnika: Czy otrzymana dotacja rozwojowa na pokrycie wydatków kwalifikowanych realizowanego projektu nie będzie stanowiła obrotu, czyli nie będzie zwiększała podstawy opodatkowania od towarów i usług? Czy spółce będzie przysługiwało prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego VAT wynikającego z faktur dokumentujących nabycie towarów i usług służących do realizacji projektu i sfinansowanych otrzymaną dotacją?
03.02.2017Raty leasingowe za skradziony samochód w kosztach
Pytanie podatnika: Jako przedsiębiorca prowadzący działalność gospodarczą Wnioskodawca zawarł umowę leasingu operacyjnego samochodu osobowego. Samochód ciężarowy z naczepą był używany dla potrzeb działalności. Przedmiotowy pojazd z naczepą został skradziony. Czy raty zapłacone leasingodawcy po kradzieży leasingowanego samochodu i naczepy stanowią koszt uzyskania przychodu, oraz czy istnieje możliwość odliczenia podatku od towarów i usług prowadzonej działalności gospodarczej?
16.11.2016Strata z tytułu sprzedaży starych wierzytelności jako koszt podatkowy - sądy swoje, fiskus swoje
Pytanie: Czy strata z tytułu zbycia przedawnionych wierzytelności handlowych spółki, które były uprzednio zaliczone do przychodów należnych, o których mowa w art. 12 ust. 3 ustawy o CIT, rozumiana jako różnica pomiędzy wartością wierzytelności zaliczoną uprzednio do przychodów podatkowych spółki a ceną ich zbycia, będzie stanowić koszt uzyskania przychodów?
15.11.2016Strata z tytułu sprzedaży starych wierzytelności jako koszt podatkowy - sądy swoje, fiskus swoje
Pytanie: Czy strata z tytułu zbycia przedawnionych wierzytelności handlowych spółki, które były uprzednio zaliczone do przychodów należnych, o których mowa w art. 12 ust. 3 ustawy o CIT, rozumiana jako różnica pomiędzy wartością wierzytelności zaliczoną uprzednio do przychodów podatkowych spółki a ceną ich zbycia, będzie stanowić koszt uzyskania przychodów?
30.08.2016Przekształcenie spółki z o.o. w spółkę komandytową: Kontynuacja amortyzacji Pytanie podatnika: Czy Wnioskodawca, po przystąpieniu do spółki komandytowej, będzie miał prawo zaliczać w całości - z uwzględnieniem jego udziału w zysku w spółce komandytowej, o którym mowa w art. 8 ustawy o podatki dochodowym od osób fizycznych - do kosztów uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, dokonywane od wartości początkowej składników majątku spółki komandytowej (w tym przedmiotu aportu), ujawnionych w księgach spółki komandytowej?
29.03.2016NSA. Przekształcenie spółki kapitałowej w osobową a amortyzacja przedmiotu aportu Z uzasadnienia: Ograniczenie ustanowione art. 16 ust. 1 pkt 63 lit. d ustawy o CIT dotyczy wyłącznie spółek kapitałowych i nie może być przeniesione na wspólnika (będącego osobą fizyczną) spółki komandytowej (osobowej). Zatem, po przekształceniu spółki kapitałowej w osobową, skarżący (komandytariusz spółki komandytowej) będzie miał prawo zaliczać do kosztów podatkowych (z uwzględnieniem art. 8 ust. 1 i 2 ustawy) pełne odpisy amortyzacyjne od środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, także od tej wartości środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, która w spółce kapitałowej znajdowała się na kapitale zapasowym i w związku z tym podlegała ograniczeniom opisanym w art. 16 ust. 1 pkt 63 lit. d ustawy.
23.03.2016Koszty uzyskania przychodów. Sprzedaż samochodu sfinansowanego z dotacji Pytanie podatnika: Z otrzymanych z Powiatowego Urzędu Pracy środków Wnioskodawca zakupił m.in. samochód ciężarowy Volkswagen Caddy za kwotę 7750 zł. Samochód został wprowadzony do ewidencji środków trwałych. Samochód był amortyzowany metodą liniową wg stawki 20%, jednak na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 45 ustawy o PIT koszty amortyzacji nie stanowiły kosztów uzyskania przychodu firmy. Samochód został sprzedany. Łączna wartość umorzenia wyniosła 2453,23 zł. Czy pozostała do umorzenia wartość samochodu w wysokości 5295,77 zł, może w momencie jego sprzedaży zostać zaliczona w koszty uzyskania przychodu firmy?
17.03.2016Rozliczanie kosztów uzyskania przychodów przez następcę prawnego Tezy: Przepisy Ordynacji podatkowej, normujące zasady zastępstwa prawnego w prawie podatkowym, nie modyfikują zasad zaliczania kosztów do kosztów uzyskania przychodów wynikających z odrębnych ustaw podatkowych. Następca prawny nie może nabyć w drodze sukcesji praw, w tym prawa do zaliczania kosztów do kosztów uzyskania przychodów, które zostały już zrealizowane przez poprzednika prawnego. Następstwo prawne w tym przypadku oznaczać będzie możliwość uwzględnienia przez następcę prawnego tych kosztów, które zostały poniesione przez poprzednika prawnego, lecz z uwagi na ich charakter zostaną zaliczone do kosztów uzyskania przychodu w dacie osiągnięcia związanego z nimi przychodu, uzyskanego już przez następcę prawnego.
29.01.2016WSA. Przedterminowe rozwiązanie umowy może być opłacalne Z uzasadnienia: Kosztem podatkowym podmiotu prowadzącego działalność gospodarczą w świetle treści art. 15 ust. 1 ustawy o CIT mogą być również koszty zabezpieczające źródło przychodów - to znaczy koszty poniesione na ochronę istniejącego - podstawowego - źródła przychodów, w taki sposób, aby to źródło funkcjonowało w bezpieczny sposób, tak aby doszło do ograniczenia strat finansowych przez rezygnację z pewnych wydatków (koszty najmu nierentownych inwestycji), pomimo poniesienia pewnych kosztów (kara umowna lub tzw. "odstępne"), które właśnie zabezpieczeniu źródła przychodów mają służyć.
09.10.2015WSA. Aport z agio ogranicza amortyzację Z uzasadnienia: Nie podważając istnienia następstwa prawnego w zakresie obowiązków podatkowych, nie można jednak zgodzić się z takim rozumieniem tej zasady, że stanowi ona samoistną podstawę ograniczenia możliwości zaliczania do kosztów uzyskania przychodów określonej części odpisów amortyzacyjnych w przypadku, gdy przestały istnieć przesłanki do stosowania ograniczenia w tym zakresie, o których mowa w art. 16 ust. 1 pkt 63 lit. d ustawy o CIT. Następstwo podatkowe nie oznacza bowiem, że następca prawny jest zobowiązany do ponoszenia ciężarów ponoszonych przez podmiot, w którego prawa wstępuje także wówczas gdy nie istnieją okoliczności pozwalające na stosowanie tych ograniczeń.
11.05.2015Rezerwa celowa jako koszt uzyskania przychodów Pytanie podatnika: Czy w świetle przedstawionego przez Wnioskodawcę stanu faktycznego, utworzona rezerwa celowa w wysokości 100% ekspozycji kredytowej z tytułu umowy kredytowej z 15 marca 2005 r., zaliczona do kategorii „stracone”, może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodów 2014 r., stosownie do art. 16 ust. 1 pkt 26 lit a, art. 16 ust. 2a pkt 2 lit. b tiret drugie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych?
11.03.2015Ujawnienie środka trwałego a kwalifikacja odsetek od kredytu Z uzasadnienia: Odsetki od kredytu zaciągniętego z przeznaczeniem na inwestycje, naliczone do dnia przekazania środka trwałego do używania zwiększają koszty wytworzenia danego środka trwałego (pośrednie koszty uzyskania przychodu poprzez instytucję amortyzacji); innymi słowy z mocy art. 16 ust. 1 pkt 12 ustawy o CIT odsetki od kredytów inwestycyjnych do dnia oddania środka trwałego do używania nie stanowią bezpośredniego kosztu uzyskania przychodu.
