04.04.2024Moment powstania obowiązku podatkowego VAT - wprowadzenie
Wczoraj rozpoczęliśmy publikację cyklu lekcji e-kursu: Vat w obrocie z zagranicą. Kurs ten pojawi się w całości już 9. kwietnia, a dzisiaj lekcja wprowadzająca w tematykę ustalania momentu powstania obowiązku podatkowego. Na końcu znajdziesz dzisiejsze pytania testowe, oraz komentarz do prawidłowych odpowiedzi na pytania testowe z wczorajszej lekcji.
20.04.2021Błąd w danych nabywcy a możliwość wystawienia korekty faktury zaliczkowej
Skoro nabywcy nie wystawili noty korygującej do otrzymanej faktury zaliczkowej, to w konsekwencji podatnik powinien skorygować ww. fakturę poprzez wystawienie faktury korygującej zawierającej prawidłowe dane adresatów tej faktury oraz skorygować plik JPK_VAT. Tak uznał Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej.
30.10.2020Odliczenie VAT z faktur sprzed rejestracji firmy
Ustawa o VAT nie pozbawia podatnika prawa do dokonania odliczenia podatku VAT od zakupów poczynionych w czasie, gdy nie widniał on w rejestrze podatników podatku od towarów i usług, o ile występują przesłanki, że zakupione towary i usługi będą wykorzystywane do bieżącej (lub przyszłej) działalności opodatkowanej (oraz spełniają inne warunki określone w przepisach ustawy). Niemniej, ustawodawca narzucił podatnikom, chcącym dokonać odliczenia podatku VAT od poczynionych nabyć, obowiązek rejestracji jako podatnika VAT czynnego.
29.10.2020Odliczenie VAT z faktur sprzed rejestracji firmy
Ustawa o VAT nie pozbawia podatnika prawa do dokonania odliczenia podatku VAT od zakupów poczynionych w czasie, gdy nie widniał on w rejestrze podatników podatku od towarów i usług, o ile występują przesłanki, że zakupione towary i usługi będą wykorzystywane do bieżącej (lub przyszłej) działalności opodatkowanej (oraz spełniają inne warunki określone w przepisach ustawy). Niemniej, ustawodawca narzucił podatnikom, chcącym dokonać odliczenia podatku VAT od poczynionych nabyć, obowiązek rejestracji jako podatnika VAT czynnego.
30.03.2020Gdzie załatwiać sprawy podatkowe, czyli właściwość miejscowa organów podatkowych
Zgodnie z ogólną zasadą, właściwość miejscową organów podatkowych ustala się według miejsca zamieszkania (dla przedsiębiorców wpisanych do CEIDG) lub adresu siedziby firmy (dla spółek zarejestrowanych w KRS). Zmiana miejsca zamieszkania, adresu siedziby firmy bądź miejsca wykonywania czynności podlegających podatkowi może wpłynąć na zmianę twojego urzędu skarbowego. Jeśli zmiana warunkująca nową właściwość urzędu skarbowego nastąpiła w trakcie okresu rozliczeniowego, to zaliczkę za ten okres wpłacasz już do nowego urzędu skarbowego.
30.05.2019Podatek VAT: Moment uznania wpłaconego wadium za zaliczkę
Jeżeli wadium pieniężne nabywcy, którego oferta została przyjęta, zostaje zarachowane na poczet ceny nabycia, na co wybrany nabywca, poprzez przystąpienie do przetargu, wyraża zgodę, to w tym momencie następuje zapłata części ceny za dostawę towaru lub świadczenie usługi będących przedmiotem przetargu.
06.03.2019Rezygnacja ze zwolnienia VAT także po wpłacie zaliczki
Pytanie: Czy po dokonaniu wpłat zaliczek na poczet dostawy nieruchomości (do których zastosowano stawkę „VAT - zwolnienie”) oraz podpisaniu przedwstępnej umowy sprzedaży, strony będą mogły w przyszłości przed dokonaniem dostawy i podpisaniem umowy ostatecznej, złożyć oświadczenie właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego, że wybiorą opodatkowanie dostawy budynku i w jakim terminie takie oświadczenie powinno zostać złożone?
17.09.2015Jak rozliczyć otrzymanie zadatku? Pytanie podatnika: Czy zakwalifikowanie zadatku otrzymanego z tytułu podpisania przedwstępnej umowy sprzedaży nieruchomości będącej środkiem trwałym jako przychodu z działalności gospodarczej w miesiącu faktycznego otrzymania zadatku, a jeszcze przed dokonaniem dostawy budynku jest prawidłowe?
03.06.2014Data powstania przychodu ze sprzedaży nieruchomości Pytanie podatnika: Czy przychód podatkowy w podatku od osób fizycznych powstanie z chwilą podpisania aktu notarialnego warunkowego czy dopiero z chwilą podpisania aktu przyrzeczonego po spełnieniu się warunków w akcie warunkowym?
26.11.2013VAT: Rozliczenie z niedoszłym nabywcą przy cesji praw i obowiązków z umowy sprzedaży Z uzasadnienia: W wyniku zawartej umowy cesji nabywca 2 wstąpił w miejsce nabywcy 1 we wszystkie jego zobowiązania wynikające z umowy przedwstępnej sprzedaży. Tym samym nabywca 1 nie jest już stroną umowy przedwstępnej. Wpłacona kwota zaliczki traci ten charakter w odniesieniu do nabywcy 1. Zatem korekta i nota skierowane zostały do niewłaściwego nabywcy. Nabywca 1 nie może być adresatem faktury korygującej, ponieważ przestał być stroną ww. umowy.
15.10.2013Podatek od towarów i usług w działalności deweloperskiej Przedsiębiorców, którzy są deweloperami, tj. budują domy mieszkalne, po czym wyodrębniają w nich lokale mieszkalne lub też budują domy jednorodzinne, a następnie odpłatnie przenoszą ich własność na nabywców, obowiązują między innymi przepisy ustawy z 16 września 2011 r. o ochronie praw nabywcy lokalu mieszkalnego lub domu jednorodzinnego (Dz.U. Nr 232, poz. 1377), czyli tzw. „ustawy deweloperskiej”. Wprowadza ona pewne regulacje, które mają na celu przede wszystkim ochronę kupujących, ale jednocześnie wpływają na rozliczenia podatkowe dewelopera.
29.05.2013Sprzedaż ratalna lokali a obowiązek podatkowy w VAT Umowę przedwstępną przeniesienia własności lokalu mieszkalnego, zawartą w formie aktu notarialnego z warunkiem ratalnej spłaty kredytu zaciągniętego przez spółdzielnię mieszkaniową na wybudowanie tego lokalu, należy uznać za umowę sprzedaży na warunkach odroczonej płatności w rozumieniu art. 7 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od towarów i usług. Umowę taką na gruncie ww. ustawy traktuje się jako dostawę towaru. Zastosowanie znajdzie tu art. 19 ust. 10 i ust. 15, zatem obowiązek podatkowy w odniesieniu do części ceny rozłożonej na raty powstanie 30. dnia od dnia wydania lokali nabywcom. Jeżeli przed upływem tego terminu spółdzielnia otrzyma część należności, obowiązek podatkowy do tej części powstanie z dniem jej otrzymania - orzekł NSA.
25.02.2013Obowiązek podatkowy w VAT przy dostawie budynków i lokali Dostawa budynków i lokali podlega opodatkowaniu VAT przy zastosowaniu regulacji prawnych określających tzw. szczególny moment powstania obowiązku podatkowego. Zgodnie z art. 19 ust. 10 ustawy o podatku od towarów i usług (zwanej dalej ustawą o VAT) w przypadku dostawy towarów, której przedmiotem są lokale i budynki, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty, nie później jednak niż 30. dnia, licząc od dnia wydania (...). Rozliczenia podatkowe związane z dostawą budynków i lokali zostały uzależnione między innymi od momentu wydania nieruchomości. Tym samym w praktyce bardzo często pojawiają się wątpliwości, czy momentem tym jest postawienie budynku bądź lokalu do dyspozycji nabywcy, czy też może moment podpisania aktu notarialnego. Przepisy ustawy o VAT nie precyzują tego momentu.
13.09.2012Opodatkowanie VAT odsetek przy sprzedaży na raty Pytanie podatnika: Spółdzielnia sprzedała nieruchomości w postaci prawa wieczystego użytkowania gruntu wraz z budynkami znajdującymi się na tym gruncie. W umowie sprzedaży ustalono, że część płatności zostanie zapłacona przez nabywcę nieruchomości w 10 ratach o określonych terminach płatności. Strony ustaliły także, że każda z poszczególnych rat oprocentowana będzie odsetkami ustawowymi. Jak należy opodatkować ww. odsetki i kiedy należy wystawić fakturę VAT za należne odsetki?
05.09.2012Obowiązek wystawienia faktur korygujących przy cesji praw i przejęciu obowiązków z umowy Pytanie podatnika: Sp. z o.o. zajmuje się sprzedażą mieszkań w nowobudowanych osiedlach mieszkaniowych. W toku realizacji umów niektórzy klienci zgłaszają wnioski o zmianę niektórych z postanowień objętych umową (zamiana kupowanego lokalu na inny w tym samym bądź innym budynku, zmiana garażu na inny) bądź też, za zgodą spółki, przelewają prawa i obowiązki wynikające z umowy na osoby trzecie (cesja). Czy zawarcie aneksu do wcześniej podpisanej umowy powoduje obowiązek wystawienia faktur korygujących do faktur dokumentujących, wpłacone przed zawarciem aneksu, zaliczki?
29.06.2012Obowiązek podatkowy w VAT od wpłaconego wadium Wybór w przetargu oferenta stanowi jednoznaczne określenie dostawy towaru pod względem podmiotowo-przedmiotowym, a gdy towarzyszy mu zaliczenie wadium na poczet ceny nabycia, oznacza uiszczenie części ceny przed wykonaniem dostawy towaru, co - stosownie do art. 19 ust. 11 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, rodzi w podatku od towarów i usług powstanie obowiązku podatkowego z tego tytułu - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
10.04.2012Obowiązek podatkowy w VAT przy sprzedaży lokali na raty Z uzasadnienia: Podstawą opodatkowania świadczonych przez podatnika usług, polegających na odroczeniu terminu zapłaty części należności za wydane lokale, jest kwota należnych odsetek. W odniesieniu do tych czynności obowiązek podatkowy powstaje na podstawie art. 19 ust. 1 ustawy o VAT, z chwilą wykonania usługi (moment jej wykonania ustalają strony transakcji). Jeżeli jednak wykonanie usługi powinno być potwierdzone fakturą zastosowanie znajdzie ust. 4 ww. artykułu, zgodnie z którym obowiązek podatkowy powstanie z chwilą wystawienia faktury, nie później niż w 7 dniu licząc od dnia wykonania usługi.
10.02.2012Zasady wystawiania faktur zaliczkowych Pytanie podatnika: Czy Spółka musi wykazać VAT w fakturze dokumentującej otrzymanie zaliczki w wartości brutto wraz z podatkiem stosunkowo: w części wartości opodatkowanej i w pozostałej części zwolnionej, bez wyszczególnienia podatku jako czynności zwolnionej, czy też zastosować od całości transakcji zwolnienie podatkowe wynikające z faktu, że zaliczka dotyczy w przeważającej kwocie przyszłej transakcji czynności zwolnionej?
09.11.2011Umowa przedwstępna a cele mieszkaniowe w PIT Podatnicy sprzedający nieruchomości muszą pamiętać, iż obowiązuje niezwykle skomplikowany system opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych osiągniętego z tego tytułu przychodu. Szczegółowe bowiem zasady uzależnione są od momentu nabycia sprzedawanej nieruchomości.
W niniejszym opracowaniu skoncentrujemy się na kwestii opodatkowania sprzedaży nieruchomości nabytych przed 1 stycznia 2007 r., a w szczególności kwestii czy w rozumieniu ówczesnych przepisów wystarczającym warunkiem pozwalającym na zwolnienie osiągniętego przychodu będzie wydatkowanie go na tzw. cele mieszkaniowe na podstawie umowy przedwstępnej.
04.05.2011Przewłaszczenie nieruchomości na zabezpieczenie a VAT Pytanie podatnika: Czy w związku z zawarciem w formie aktu notarialnego umowy przeniesienia prawa użytkowania wieczystego gruntu i własności budynku na zabezpieczenie wierzytelności, Wnioskodawca zobowiązany jest do wystawienia faktury VAT i zastosowania odpowiedniej stawki z tytułu podatku od towarów i usług?
28.04.2011Wadium – moment powstania obowiązku podatkowego Zarówno organy podatkowe jak i sądy administracyjne zgodnie uważały, że obowiązek podatkowy z tytułu wpłaty wadium powstaje z chwilą zaliczenia kwoty wadium wpłaconego przez podmiot, który wygrał przetarg na poczet ceny. To natomiast możliwe jest po wskazaniu zwycięzcy przetargu. Jednocześnie wpłacie tej przyznano charakter zaliczki. Stanowisko to poparte jest nie tylko wyrokami Wojewódzkich Sądów Administracyjnych, ale również Naczelnego Sądu Administracyjnego. Od niedawna można jednak spotkać się z odmienną interpretacją przepisów w tym zakresie.
20.10.2010NSA: Nie wszystkie zaliczki są opodatkowane w chwili ich otrzymania Obowiązek podatkowy na podstawie art. 19 ust. 11 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług powstaje jedynie wówczas, gdy zapłata dokonana przed wykonaniem dostawy lub świadczeniem usług, następuje w sytuacji, gdy wszelkie okoliczności mające znaczenie dla zaistnienia zdarzenia podatkowego, tzn. przyszłej dostawy lub świadczenia usług, są jednoznacznie i niezmiennie określone pod względem podmiotowym i przedmiotowym, a nie ma ona jedynie charakteru zabezpieczającego wykonanie nie do końca jeszcze sprecyzowanej czynności opodatkowanej.
14.06.2010Czy przepisy dotyczące opodatkowania VAT zadatku są zgodne z prawem UE? Art. 19 ust. 11 ustawy o VAT, przewidujący, że jeżeli przed wydaniem towaru otrzymano część należności, w szczególności przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania, w tej części jest zgodny z art. 65 Dyrektywy 112 stanowiącym, że w przypadku wpłaty zaliczek przed dostawą towarów lub świadczeniem usług VAT staje się wymagalny w momencie otrzymania wpłaty i naliczany jest od wysokości otrzymanej wpłaty – orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
06.04.2010Korekta obrotu tylko po zwrocie zaliczki Pytanie podatnika: Czy Spółka zobowiązana będzie do dokonania korekty podatku VAT naliczonego, na podstawie wystawionych przez Kontrahenta faktur korygujących do faktur zaliczkowych, mimo braku dokonania przez Kontrahenta faktycznego zwrotu określonej w fakturze korygującej zaliczki?
26.09.2008Zawarcie ugody sądowej a data powstania obowiązku podatkowego w VAT Pytania podatnika:
1. Z jaką datą powinna być wystawiona faktura:
a) z datą zawarcia ugody, tj. 16 listopada 2007 r.,
b) z datą nadania ugodzie klauzuli wykonalności, tj. 11 lutego 2008 r.,
c) z datą otrzymania protokołu,
d) z inną datą ze wskazaniem właściwej daty sprzedaży?
2. Czy na fakturze powinny być wyszczególnione wszystkie pozycje przekazywanego majątku? Czy w treści faktury wystarczy wskazanie kwot odpowiadających wartości opodatkowanej podatkiem VAT według 22 % i wartości zwolnionej od podatku VAT z powołaniem się na protokół zawartej ugody?
