zaliczenie obiadu koszty

  • 19.02.2019Odliczenie VAT od usług cateringowych
    Pytanie: Wnioskodawca w ramach działalności gospodarczej organizuje szkolenia z bezpiecznej jazdy. Szkolenia odbywają się w godzinach od 8-18-tej, w związku z tym Wnioskodawca ponosi m.in. koszty wyżywienia uczestników szkoleń. Czy od kosztów wyżywienia w postaci zakupu produktów spożywczych tj.: kiełbasa, pieczywo, musztarda, woda, kawa, herbata, cukier, soki lub gotowych posiłków w postaci obiadu (catering - koszt około 20 - 30 zł) Wnioskodawca może odliczyć podatek VAT naliczony w fakturach zakupu? 
  • 07.11.2018WSA. Wydatki na imprezy integracyjne ze współpracownikami mogą być kosztem
    Z uzasadnienia: Tylko wydatek na zakup tych usług gastronomicznych, których jedynym (głównym) celem jest tworzenie lub poprawa wizerunku firmy na zewnątrz podlega wyłączeniu z kosztów uzyskania przychodów (...) Jako błędny należy odrzucić taki wynik wykładni, który zdaje się afirmować organ, że działania spółki (wydatki gastronomiczne) na rzecz kontrahentów czy osób trzecich, a więc niejako w sferze zewnętrznej, implikują przypisanie im przymiotu reprezentacji, a więc odnoszących się do wydatków determinowanych wyłącznie celem kreowania swojego wizerunku.
  • 08.04.2016Odliczenie VAT od usług gastronomicznych i kateringowych
    Przepisy dotyczące rozliczeń VAT inaczej podchodzą do usług kateringowych, a inaczej do usług gastronomicznych. Po spełnieniu kilku warunków od jednych podatek można odliczyć, od drugich nie. Wyjaśnijmy to zagadnienie szczegółowo.
  • 07.04.2016Odliczenie VAT od usług gastronomicznych i kateringowych
    Przepisy dotyczące rozliczeń VAT inaczej podchodzą do usług kateringowych, a inaczej do usług gastronomicznych. Po spełnieniu kilku warunków od jednych podatek można odliczyć, od drugich nie. Wyjaśnijmy to zagadnienie szczegółowo.
  • 25.09.2015Zwrot kosztów noclegu i wyżywienia a przychód pracownika. Nie ma podróży, ale są obowiązki służbowe
    Pytanie podatnika: Czy zwrot kosztów noclegu i gastronomii w czasie spotkania z kontrahentem, poniesionych przez pracownika mobilnego na realizację zadań wskazanych przez pracodawcę, jeżeli pracownik nie odbywa podróży służbowej w rozumieniu przepisów prawa pracy, ale potrzeba noclegu i gastronomii w czasie spotkania z kontrahentem jest bezpośrednio związana z czynnościami służbowymi wykonywanymi przez tego pracownika stanowi dla pracownika przychód ze stosunku pracy w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?
  • 21.05.2015Diety podróżne dla pracowników a podatek dochodowy
    Tezy: Otrzymywane przez pracowników przebywających w podróży służbowej diety, w tym także należności powstałe przy zastosowaniu przesłanek obniżających wartość diety powodujące przyjęcie wartości ujemnej diety (tzw. dieta ujemna) mieszczą się w ramach ustawowego zwolnienia podatkowego, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. a) u.p.d.o.f., i z tego względu nie mogą podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych jako związane ze stosunkiem pracy, czy też jako inne nieodpłatne świadczenie. W konsekwencji pracodawca w sytuacji wystąpienia ujemnej wartości diety nie będzie zobowiązany do odprowadzania zaliczek na podatek w związku z takimi należnościami.
  • 13.03.2015Wyżywienie w trakcie podróży służbowej a przychód pracownika
    Z uzasadnienia: W sytuacji, w której pracownicy odbywają podróże służbowe i nabywają w imieniu i na rzecz pracodawcy posiłki, które spożywają w trakcie podróży, nie wystąpi przychód opodatkowany po stronie pracowników, nawet jeżeli wydatki te przekraczają kwotowo określone limity zawarte w odpowiednich rozporządzeniach dotyczących rozliczania diet i innych kosztów związanych z podróżami służbowymi.
  • 05.03.2015Wydatki gastronomiczne w trakcie spotkań biznesowych z kontrahentami
    Na gruncie ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (ustawa o CIT) wydatki związane z organizacją spotkań biznesowych z kontrahentami należy analizować w kontekście przesłanek ich potrącalności, uregulowanych w art. 15. Szczególną uwagę należy zwrócić na wyłączenie przewidziane w art. 16 ust. 1 pkt 28 ww. ustawy, zgodnie z którym nie stanowią kosztów uzyskania przychodów koszty reprezentacji, w szczególności poniesione na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych.
  • 04.03.2015Wydatki gastronomiczne w trakcie spotkań biznesowych z kontrahentami
    Na gruncie ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (ustawa o CIT) wydatki związane z organizacją spotkań biznesowych z kontrahentami należy analizować w kontekście przesłanek ich potrącalności, uregulowanych w art. 15. Szczególną uwagę należy zwrócić na wyłączenie przewidziane w art. 16 ust. 1 pkt 28 ww. ustawy, zgodnie z którym nie stanowią kosztów uzyskania przychodów koszty reprezentacji, w szczególności poniesione na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych.
  • 17.12.2014WSA. Nie każdy strój służbowy można rozliczyć w kosztach
    Z uzasadnienia: Nie stanowią kosztów uzyskania przychodów wydatki ponoszone w związku z zakupem stroju służbowego, nawet mającego charakter biznesowy, w postaci: garniturów, marynarek, spodni, koszul, spinek, krawatów, obuwia, płaszczy (kurtek zimowych), rękawiczek, czapek, kapeluszy; nawet jeżeli ten strój służy wykonywaniu obowiązków prawnika, codziennej pracy, występowania przed sądem i uczestniczenia w spotkaniach biznesowych, oraz nie ma charakteru zbyt wytwornego czy okazałego.
  • 02.12.2014Obiad dla klienta a koszty uzyskania przychodów
    Wymienienie jako przykładowych kosztów reprezentacyjnych wydatków na usługi gastronomiczne, zakup obiadu lub innego posiłku nie oznacza, że wydatki te zawsze muszą zostać wyłączone z kosztów uzyskania przychodów.
  • 01.12.2014Obiad dla klienta a koszty uzyskania przychodów
    Wymienienie jako przykładowych kosztów reprezentacyjnych wydatków na usługi gastronomiczne, zakup obiadu lub innego posiłku nie oznacza, że wydatki te zawsze muszą zostać wyłączone z kosztów uzyskania przychodów.
  • 27.11.2013Świadczenia dla członków rady nadzorczej a CIT
    Pytanie podatnika: Czy koszty dojazdu z miejsca zamieszkania do siedziby spółki na posiedzenie Rady Nadzorczej z powrotem oraz zwrot kosztów zakwaterowania, wyżywienia lub diet członków Rady Nadzorczej można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów na mocy art. 15 ust.1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych?
  • 10.10.2013Koszty reprezentacji. Usługi gastronomiczne a koszty uzyskania przychodów
    Teza: Tylko wydatki na zakup tych usług gastronomicznych stanowiących koszty uzyskania przychodu zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 20 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.), których jedynym (głównym) celem jest tworzenie lub poprawa wizerunku firmy na zewnątrz podlegają wyłączeniu z kosztów uzyskania przychodów na zasadach określonych w art. 16 ust. 1 pkt 28 tej ustawy w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2007 r.
  • 30.08.2012Dieta w delegacji krajowej – nowe zasady
    Obecnie (a trwa to już od początku 2007 r.) pełna dieta w delegacji krajowej wynosi 23 zł. W projekcie nowego rozporządzenia, regulującego kwestie świadczeń delegacyjnych, przewidziano kwotę 30 zł. MPiPS podtrzymuje przy tym zasadę, zgodnie z którą dieta należna w podróży krajowej przeznaczona jest na pokrycie zwiększonych (a nie pełnych) kosztów wyżywienia.
  • 08.05.2012Wydatki na spotkania biznesowe a koszty uzyskania przychodów
    Dla ustalania warunków transakcji handlowych, zasad współpracy gospodarczej czy też negocjowania, zawierania i podpisywania umów obrotu gospodarczego ponoszenie wydatków na usługi gastronomiczne nie jest warunkiem istotnym. Jeżeli podatnik koszty takie ponosi, to są to w istocie rzeczy koszty kreowania i/lub utrwalania jego dobrego wizerunku jako podmiotu oraz kontrahenta gospodarczego. Wydatki tego rodzaju są kosztami reprezentacji podatnika, które nie mogą stanowić kosztów uzyskania przychodów - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
  • 31.01.2012Skutki podatkowe spotkań z kontrahentami
    Spotkania biznesowe podczas których, kontrahent spożywa z nami posiłek, a następnie otrzymuje np. gadżet firmowy jest bardzo powszechną, wręcz zwyczajową praktyką w świecie biznesu. Dla organów podatkowych wciąż jednak jest to pole do prezentowania odmiennych poglądów, mających rozstrzygnąć czy tego typu wydatki ukierunkowane są na reprezentowanie firmy oraz budowanie jej prestiżu (reprezentacja), czy też służą jedynie promocji świadczonych usług.
  • 31.03.2011Spotkania biznesowe w kosztach – ważne co i gdzie się je
    Wydatki na drobny poczęstunek podawany podczas spotkań z kontrahentami w biurze mogą stanowić koszty uzyskania przychodów. Jednakże wydatki na posiłki oraz napoje zamówione podczas spotkania biznesowego poza siedzibą prowadzonej działalności np. w kawiarni czy restauracji nie mogą zostać zaliczone do kosztów – stwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji z 17 marca 2011 r. nr IPPB1/415-1130/10-6/KS.
  • 24.02.2011Udział w firmowej imprezie jubileuszowej nie zawsze będzie przychodem pracownika
    W przypadku, gdy wartości świadczeń nie można przyporządkować do świadczeń uzyskiwanych przez konkretnego pracownika, gdzie opłata jest wnoszona ryczałtowo, bez względu na to, czy pracownik ze świadczeń korzystał czy też nie korzystał, brak jest podstaw do ustalenia dla konkretnego pracownika kwoty przychodu uzyskanego z tytułu finansowania przez pracodawcę kosztów organizowanej imprezy. Nie sposób bowiem stwierdzić, czy pracownik rzeczywiście otrzymał owe świadczenie i jaka jest jego wartość - orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu.
  • 29.12.2010WSA: Obiad z kontrahentem w restauracji jest reprezentacją
    Reprezentacją, w rozumieniu art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, są niestanowiące reklamy każde działania podatnika - przedsiębiorcy, mające na celu budowanie pozytywnego wizerunku i prestiżu firmy, podejmowane w szczególności w kontaktach oficjalnych i handlowych z kontrahentami lub potencjalnymi kontrahentami. Skoro ustawodawca w powołanym przepisie do kosztów reprezentacji zaliczył koszty usług gastronomicznych, zakupu żywności oraz napojów, w tym alkoholowych, to wydatki poniesione na wymienione cele, nie mogą stanowić kosztu uzyskania przychodów, niezależnie od tego czy zakupione usługi (produkty) miały charakter wystawny (okazały), czy też nie.
  • 27.10.2010WSA: Spotkanie biznesowe w restauracji może być kosztem
    Z uzasadnienia: W realiach życia gospodarczego, z uwzględnieniem charakteru działalności spółki, spożywanie lunchu, czy innego posiłku, także w restauracji jest normą, standardem i z założenia nie świadczy o wystawności, wytworności, a przez to nie wypełnia dyspozycji pojęcia reprezentacji. W świetle powyższego nie można zaakceptować poglądu organu, że sam fakt, że spotkania odbywają się poza siedzibą firmy, tj. w restauracji, samoistnie oznacza reprezentację. Spotkania w restauracjach, które polegają na załatwianiu spraw służbowych i nie mają charakteru uroczystego, wytwornego czy okazałego, lecz mają na celu zapewnieniu jedynie standardowego poczęstunku, zwyczajowo przyjętego w takich okolicznościach wykracza poza ramy pojęcia reprezentacja, o którym mowa w art. 23 ust. 1 pkt 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
  • 19.08.2010Reprezentacja czy reklama? Warto powalczyć z fiskusem
    Publikowaliśmy ostatnio wiele materiałów, wskazujących na zaostrzenie stanowiska fiskusa w odniesieniu do wydatków poniesionych na pokrycie kosztów związanych ze spotkaniami z kontrahentami w restauracjach. Organy podatkowe ostatnio wyjątkowo zgodnie twierdzą, że poczęstunek w restauracji, nawet bezalkoholowy, nosi cechy reprezentacji, bez względu na wystawność tego poczęstunku. Odrzucany jest argument przedsiębiorców, że spotkanie przy posiłku jest uznawane za zwyczajowy sposób prowadzenia interesów i w żaden sposób nie wyróżnia zapraszającego, nie podnosi jego prestiżu i nie nosi znamion wystawności czy okazałości. Jeszcze niedawno były to kryteria, którymi kierowały się izby skarbowe, wypowiadając się w kwestii możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania takich wydatków.
  • 02.08.2010Fiskus usztywnia stanowisko w sprawie posiłków w restauracji
    Po krótkim okresie zliberalizowania podejścia do problemu zaliczania do kosztów uzyskania przychodów posiłków spożywanych z kontrahentami w restauracji organy podatkowe ponownie zaczęły wydawać interpretacje niekorzystne dla podatników. Co ciekawe, formułują one stanowisko, że wydatki na posiłki spożywane wspólnie z kontrahentami w siedzibie firmy, sporządzone z produktów zakupionych przez firmę, mogą korzystać z przywileju zaliczenia do kosztów uzyskania. Taki sam posiłek zjedzony w restauracji – już nie.
  • 18.06.2010Spotkanie z kontrahentem w restauracji może być kosztem podatkowym
    Z uzasadnienia: Z art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych wynika, że tylko wydatki na spotkania o charakterze reprezentacyjnym, a więc nie każde, nie stanowią kosztów uzyskania przychodów. Takiego charakteru nie mają, w ocenie Sądu, wydatki poniesione na zwyczajowe posiłki spożyte podczas spotkania z kontrahentem w lokalu gastronomicznym, poświęconego omówieniu wzajemnych kontaktów handlowych. Trudno uznać, aby wydatek na zakup kawy, ciastka, herbaty czy zwyczajowego obiadu w lokalu gastronomicznym, podczas negocjowania warunków umowy, świadczył o okazałości danego przedsiębiorcy. Charakter reprezentacyjny miałyby natomiast wydatki, np. na imprezy towarzyskie z udziałem kontrahentów czy wystawne przyjęcia dla kontrahentów. Dla oceny, czy dana spotkanie stanowi reprezentację, czy nie, konieczna jest analiza całokształtu okoliczności faktycznych konkretnej sprawy.
  • 31.12.2009Obiad w restauracji nie może być kosztem
    Pytanie podatnika: Czy wydatki ponoszone w związku z organizacją spotkań z kontrahentami (w tym wydatki na nabycie drobnego poczęstunku, napojów, zapłata za posiłek w restauracji) stanowią koszty uzyskania przychodów dla Wnioskodawcy?