18.04.2023NSA: Po wydaniu decyzji skarga na bezczynność staje się bezprzedmiotowa
Teza: Skarga na przewlekłe prowadzenie postępowania administracyjnego podlega odrzuceniu, jeżeli została wniesiona po wydaniu decyzji przez organ, któremu zarzucono przewlekłe prowadzenie postępowania, nawet wówczas, gdy decyzja ta nie jest jeszcze ostateczna (art. 58 § 1 pkt 6 w zw. z art. 3 § 2 pkt 8 p.p.s.a. w zw. z art. 37 § 1 pkt 2 oraz art. 104 § 1 k.p.a.)
27.09.2022Usprawnienie procesu inwestycyjnego CPK - nowe zwolnienia podatkowe
Przepisy zawarte w ustawie z 22 lipca 2022 r. o usprawnieniu procesu inwestycyjnego Centralnego Portu Komunikacyjnego mają na celu przekształcenie przedsiębiorstwa państwowego „Porty Lotnicze” w spółkę prawa handlowego oraz wprowadzenie szeregu zmian w ustawie o CPK oraz w innych ustawach, zmierzających do usprawnienia procesu inwestycyjnego oraz wsparcia i przyspieszenia realizacji inwestycji. W związku z tym, w ustawie o PIT zostaną dodane nowe zwolnienia, a w ustawie o podatku od spadków i darowizn - nowe wyłączenie z tego podatku.
11.01.2022Opłaty przekształceniowe z VAT - interpretacja ogólna MF
Opłaty, jako wynagrodzenie z tytułu dokonanej czynności przekształcenia użytkowania wieczystego gruntu we własność, podlegają opodatkowaniu na zasadach ogólnych ustanowionych w ustawie o podatku od towarów i usług. Otrzymane przez dotychczasowego właściciela gruntu opłaty zawierają już w sobie podatek VAT (są tzw. kwotami brutto). Natomiast obowiązek podatkowy powinien powstać w momencie otrzymania całości lub części opłaty przekształceniowej (w odniesieniu do otrzymanej kwoty).
07.07.2021Przekształcenie użytkowania wieczystego w prawo własności a VAT
Jak głosi art. 1 ustawy z 20 lipca 2018 r. o przekształceniu prawa użytkowania wieczystego gruntów zabudowanych na cele mieszkalne w prawo własności tych gruntów z dniem 1 stycznia 2019 r. prawo użytkowania wieczystego gruntów zabudowanych na cele mieszkaniowe przekształca się w prawo własności tych gruntów. Następuje ono po wniesieniu stosownej opłaty jednorazowo lub rozłożonej na raty na okres maksimum 20 lat. Tu pojawia się pytanie czy opłata przekształceniowa jest przedmiotem opodatkowania VAT czy nie.
15.06.2021Rekompensata, odstępne i odszkodowanie z perspektywy VAT
Stosunki gospodarcze pomiędzy stronami mogą przewidywać różnego rodzaju postanowienia na wypadek niespełnienia świadczenia, powstrzymania się od dokonania świadczenia czy nienależytego wykonania świadczenia. Sądy administracyjne jednoznacznie wskazują, że o charakterze danego świadczenia nie decyduje jego nazwa, lecz istotne z punktu widzenia prawa podatkowego cechy. Dlatego ważne jest zrozumienie istoty i charakteru świadczeń. Poniżej wskażemy, jak organy podatkowe podchodzą do opodatkowania VAT takich instytucji jak rekompensata, odstępne i odszkodowanie. Wszystkie te instytucje muszą być analizowane indywidualnie, ponieważ w każdej sytuacji charakter tych świadczeń może się różnić. W niektórych przypadkach istotne z perspektywy opodatkowania VAT jest także to, czy doszło do spełnienia świadczenia głównego.
04.10.2019NSA: Sprzedaż zwróconej po wywłaszczeniu nieruchomości - określenie źródła przychodu
Z uzasadnienia: (...) sprzedaż nieruchomości lub jej części, zwróconej w trybie art. 69 ust. 1 ustawy o gospodarce gruntami i wywłaszczaniu nieruchomości nie stanowi źródła przychodu w świetle art. 10 ust. 1 pkt 8 lit.a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych także wówczas, gdy sprzedaż ta nie następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej i została dokonana przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpił jej zwrot
23.11.2018NSA: Opłata planistyczna dopiero od momentu wejścia w życie planu miejscowego
Opłatę z tytułu wzrostu wartości nieruchomości ustala się w razie łącznego wystąpienia dwóch przesłanek: 1) wzrostu wartości nieruchomości w następstwie uchwalenia miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego lub jego zmiany, 2) zbycia nieruchomości przed upływem 5 lat od dnia, w którym miejscowy plan lub jego zmiana stały się obowiązujące. Dopiero dokonana a nie przewidywana zmiana przeznaczenia nieruchomości, która następuje w dacie wejścia planu w życie upoważnia organ gminy do pobrania opłaty planistycznej.
22.06.2018NSA: Opodatkowanie odszkodowania otrzymanego od gminy
Z uzasadnienia: Odszkodowanie przyznane na podstawie art. 18 ust. 5 ustawy o ochronie praw lokatorów nie korzysta ze zwolnienia podatkowego przewidzianego w u.p.d.o.f., bowiem jego wysokość lub zasady ustalania nie wynikają wprost z odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw.
08.03.2018Kwalifikacja usług zarządzania w spółce samorządowej
Z uzasadnienia: Mając na uwadze fakt, że w zasadzie każdy stosunek prawny o charakterze odpłatnym istniejący pomiędzy podmiotem zlecającym wykonanie danej czynności a podmiotem, który daną czynność wykonuje, określa wynagrodzenie oraz przynajmniej podstawowe warunki wykonywania czynności, należy uznać, że „odpowiedzialność zlecającego wobec osób trzecich” jest kryterium kluczowym dla oceny charakteru prawno-podatkowego danego podmiotu.
15.09.2017NSA: Ważne orzeczenie dla właścicieli budynków posadowionych na cudzym gruncie
Z uzasadnienia: Przez trwałe związanie z gruntem należy rozumieć takie połączenie danej budowli (budynku) z gruntem, które ma charakter techniczno – użytkowy, uwzględniający z jednej strony związek budynku z podłożem, a z drugiej to, że jako konstrukcja przestrzenna musi oprzeć się czynnikom mogącym zniszczyć jego konstrukcję ustawioną na fundamencie
08.09.2017NSA: Zwrot korzyści uzyskanej w wyniku bezpodstawnego wzbogacenia nie stanowi przychodu z innych źródeł
Z uzasadnienia: ...podstawą uzyskania przychodów z innych źródeł mogą być tylko takie czynności, w wyniku których następuje po stronie osoby fizycznej przysporzenie majątkowe. W tym wypadku brak tego rodzaju przysporzenia, a jedynie zwrot korzyści na rzecz zubożonego przez bezpodstawnie wzbogaconego przesądza o tym, że do przychodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym nie zalicza się kwot uzyskanych z tytułu tego rodzaju zwrotu.
02.03.2017Czy gmina jest podatnikiem VAT?
Tezy: Aby uznać, że gmina jest opodatkowana VAT należy poczynić analizę, która składa się z dwóch etapów: 1/ należy stwierdzić czy daną czynność należy zakwalifikować jako czynność wchodzącą w zakres działalności gospodarczej i tym samym przypisać gminie status podatnika VAT; 2/ w sytuacji uznania gminy za podatnika VAT należy ocenić, czy mamy wówczas do czynienia z działaniem gminy jako organu władzy publicznej a jeżeli tak, to czy pomimo to istnieją argumenty w postaci znaczącego zakłócenia konkurencji przemawiające za koniecznością opodatkowania gminy VAT. Co więcej owo zakłócenie konkurencji musi mieć charakter rzeczywisty.
11.01.2017NSA. Zgoda na zamianę działek bez zwolnienia z PIT
Jeżeli zbycie nieruchomości (także w drodze zamiany) nie ma na celu uniknięcia wywłaszczenia przymusowego, a dokonywane jest w ramach obrotu cywilnoprawnego, to przychód z takiego zbycia nie jest objęty zwolnieniem, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zbycie to nie następuje bowiem „na cele uzasadniające wywłaszczenie”, nawet jeżeli jego przedmiotem jest nieruchomość przeznaczona w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego na cele publiczne - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
15.12.2016Rozliczenia VAT. Obowiązek stosowania prewspółczynnika
Pytanie podatnika: Czy Gmina dokonując po centralizacji rozliczeń podatku VAT Gminy odliczeń podatku VAT od zakupów związanych wyłącznie z działalnością polegającą na dostawie wody oraz odbioru i oczyszczania ścieków, będzie zobowiązana do stosowania przepisów o sposobie określenia proporcji (tzw. prewspółczynniku) zawartych w art. 86 ust. 2a-h ustawy o VAT w odniesieniu do tych zakupów, czy też przepisy te nie będą miały zastosowania, ponieważ należy uznać, że zakupy te nie będą wykorzystywane do działalności innej niż działalność gospodarcza Gminy?
03.08.2016Ugoda jako koszt uzyskania przychodów? Pytanie podatnika: Czy koszt ugody jest kosztem uzyskania przychodów na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych – tj. kosztami poniesionymi w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów?
22.10.2014Podatek od nieruchomości od przenośnego pawilonu handlowego Z uzasadnienia: Budynkiem jest obiekt budowlany w rozumieniu przepisów prawa budowlanego, który jest m.in. trwale związany z gruntem. Wprawdzie pawilony handlowe posiadają fundamenty, jednakże cechuje je tymczasowość. Zostały posadowione na gruncie dla przemijającego użytku, na co wskazują tytuły uprawniające do zajęcia gruntu. Nie stanowią tym samym części składowych gruntu i nie są z nim trwale związane. W konsekwencji, w świetle przepisów ustawy o podatkach i opłatach lokalnych nie stanowią one budynków, lecz budowle.
20.10.2014Zwolnienie z długu lokatorów a przychód w PIT Pytanie podatnika: Czy Spółdzielnia powinna wystawić PIT-8C wszystkim osobom zajmującym lokale obciążone kredytem mieszkaniowym w związku ze zmniejszeniem ich zadłużenia / zwolnieniem z długu?
08.07.2014Dochodzenie roszczeń przez następców prawnych dawnych właścicieli Pomimo podejmowanych prób do tej pory nie udało się stworzyć ustawy reprywatyzacyjnej. Nie oznacza to jednak, że osoby wywłaszczone na podstawie dekretu Bieruta oraz ich następcy prawni są pozbawieni prawa do dochodzenia roszczeń.
07.01.2014Podatki 2014: Powstawanie obowiązku podatkowego w VAT - Zasady szczególne Od 1 stycznia 2014 r. zgodnie z zasadą ogólną obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi. Od tej zasady przewidziano jednak szereg wyjątków. Szczególne zasady ustalania momentu powstawania obowiązku podatkowego przewidziano m.in. w przypadku świadczenia niektórych usług zwolnionych od podatku VAT, świadczenia usług budowlanych, drukowania i dostawy książek, dostawy energii, czy w przypadku importu towarów.
21.10.2013Ubezpieczenie członków zarządu a PIT Pytanie podatnika: Czy Wnioskodawca prawidłowo uznaje, że w przedstawionym stanie faktycznym nie jest możliwe ustalenie przychodu przypadającego na każdego ubezpieczonego objętego ochroną ubezpieczeniową, co powoduje, że na Wnioskodawcy nie ciążą obowiązki płatnika, o których mowa w art. 31 i art. 41 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?
07.08.2013Otrzymane odsetki a zwolnienie z PIT Ustawodawca wyłączył ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych odsetki za opóźnienie w spełnieniu świadczenia, ponieważ te odsetki stanowią odszkodowanie dotyczące korzyści, które podatnik mógłby osiągnąć, gdyby mu szkody nie wyrządzono.
09.05.2013Wywłaszczenie nieruchomości a VAT Jeżeli w wyniku wywłaszczenia nieruchomości stanowiącej własność gminy na rzecz Skarbu Państwa nie następuje przekazanie prawa do rozporządzania nieruchomością jak właściciel, nie można przyjąć, że następuje dostawa towarów w rozumieniu ustawy o VAT.
23.10.2012Kaucja pobierana przez wynajmującego a podatek dochodowy Problematykę najmu lokali mieszkalnych uregulowano w ustawie z 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz.U. nr 16, poz. 93, z późn. zm., dalej: K.c.) oraz w ustawie z 21 czerwca 2001 r. o ochronie praw lokatorów, mieszkaniowym zasobie gminy i o zmianie Kodeksu cywilnego (Dz.U. z 2005 r., nr 31, poz. 266, z późn. zm., dalej: ustawa o ochronie praw lokatorów).
17.09.2012Spadek wartości nieruchomości na skutek ustaleń planu miejscowego - odszkodowanie Opłata planistyczna, zwana też rentą planistyczną, to nie tylko roszczenie gminy wobec właścicieli nieruchomości, które zostały zbyte w okresie pierwszych pięciu lat obowiązywania planu i których wartość wzrosła w wyniku jego zmiany (art. 36 ustawy o planowaniu i zagospodarowaniu przestrzennym). Otóż kolejny art. 37 ust. 1 wskazuje na możliwość dochodzenia roszczenia odszkodowawczego przez właściciela lub użytkownika wieczystego, wobec gminy w przypadku obniżenia wartości nieruchomości:
10.09.2012Opłata planistyczna w przypadku nieodpłatnego zbycia nieruchomości Ustawa z dnia 27 marca 2003 r. o planowaniu i zagospodarowaniu przestrzennym (Dz. U. z 2003 nr 80, poz. 717, z późn. zm.) w przepisie, który ustanawia opłatę planistyczną, wskazuje jakie okoliczności muszą zaistnieć aby mogła być ona naliczana: „jeżeli w związku z uchwaleniem planu miejscowego albo jego zmianą wartość nieruchomości wzrosła, a właściciel lub użytkownik wieczysty zbywa tę nieruchomość, wójt, burmistrz albo prezydent miasta pobiera jednorazową opłatę ustaloną w tym planie, określoną w stosunku procentowym do wzrostu wartości nieruchomości. Opłata ta jest dochodem własnym gminy. Wysokość opłaty nie może być wyższa niż 30% wzrostu wartości nieruchomości".
Wiele wątpliwości budzi określenie „zbycie”, czy zamiana, darowizna własności lub prawa użytkowania wieczystego to nieodpłatne formy zbycia?
03.09.2012Odsetki karne za nieterminowe uiszczenie opłaty planistycznej Niezwykle często występującą kwestią sporną jest naliczanie odsetek karnych za nieterminowe uiszczenie opłaty planistycznej, ustanowionej w drodze prawomocnej decyzji. Żaden przepis ustawy o planowaniu i zagospodarowaniu przestrzennym nie reguluje wprost tej kwestii jednak w komentarzu do niniejszej ustawy znajduje się następujący zapis ”... w związku z brakiem wyraźnej regulacji problemem jest, czy do opłaty, o której mowa w art. 36 ust. 4 komentowanego artykułu, zastosowanie mają przepisy ustawy z 29.8.1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.), czy też przepisy KPA”.
31.07.2012Odszkodowanie za wywłaszczenie nieruchomości a PIT Jednostki samorządu terytorialnego mają prawo przejmować nieruchomości położone na ich terenie. Celem takiego przejęcia może być np. przebudowa lub budowa drogi gminnej. Czy odszkodowanie z tego tytułu wypłacone właścicielom wywłaszczanych nieruchomości podlega opodatkowaniu PIT?
25.07.2012VAT: Odszkodowanie za wcześniejsze rozwiązanie najmu Interpelacja nr 5839 do ministra finansów w sprawie opodatkowania podatkiem VAT odszkodowań wypłacanych przez najemcę na rzecz wynajmującego z tytułu przedterminowego rozwiązania umowy najmu z winy najemcy
18.04.2012Wynagrodzenie członka zarządu związku międzygminnego a PIT Z uzasadnienia: Otrzymane przez członków zarządu związku międzygminnego świadczenie pieniężne za udział w posiedzeniach zarządu związku nie korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 17 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie jest dietą, a ponadto pracy członków zarządu związku nie można utożsamiać z czynnościami związanymi z pełnieniem obowiązków społecznych lub obywatelskich.
03.04.2012Skutki przeniesienia prawa własności nieruchomości w drodze zamiany Pytanie podatnika: Czy przeniesienie prawa własności nieruchomości gruntowej w drodze zamiany, w ramach odszkodowania za przejęty grunt, korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku od towarów i usług?
19.08.2010Orzecznictwo: Renta planistyczna przy wzroście wartości nieruchomości Teza: Faktyczny sposób wykorzystania nieruchomości przed uchwaleniem planu należy rozumieć w sposób odnoszący do rzeczywistej wartości, jaką nieruchomość ta posiadała zanim miejscowy plan zagospodarowania przestrzennego określający aktualne przeznaczenie tej nieruchomości wszedł w życie.
25.05.2010Moment powstania obowiązku podatkowego przy odszkodowaniu za przejęcie gruntu przez gminę Nawet wówczas, gdy wysokość odszkodowania za przejęcie działek przez gminę zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego nie jest jeszcze znana (np. nadal trwają negocjacje pomiędzy stronami ), a własność działek została już przeniesiona na rzecz Skarbu Państwa (jednostki samorządu terytorialnego), to obowiązek podatkowy w takiej sytuacji powstaje na zasadach określonych w art. 19 ust. 4 ustawy o VAT. Przepis art. 19 ust. 4 ustawy o VAT stanowi, że jeżeli dostawa towaru lub wykonanie usługi powinny być potwierdzone fakturą, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, nie później jednak niż 7. dnia, licząc od dnia wydania towaru – orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi.
08.04.2010TK: Odszkodowanie od gminy za niedostarczenie lokalu socjalnego 8 kwietnia 2010 r. o godz. 9.30 Trybunał Konstytucyjny rozpozna pytanie prawne Sądu Rejonowego w Grudziądzu Wydział I Cywilny dotyczące prawa do żądania odszkodowania od gminy za niedostarczenie lokalu socjalnego.
18.03.2010Orzecznictwo: Opłata planistyczna w przypadku darowizny nieruchomości Teza: Pobieranie opłaty z tytułu wzrostu wartości nieruchomości, o której mowa w art. 36 ust. 4 ustawy z dnia 27 marca 2003r. o planowaniu i zagospodarowaniu przestrzennym (Dz. U. Nr 80, poz. 717 ze zm.), nie obejmuje sytuacji gdy nieruchomość została darowana osobie bliskiej
02.02.2010Ponad 600 mln dopłat do paliwa dla rolników Interpelacja nr 13337 do ministra finansów w sprawie niepokojącej sytuacji w rolnictwie związanej z wstrzymaniem przez urzędy gmin wypłat rolnikom zwrotów podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego
01.10.2009Orzecznictwo: Bezumowne korzystanie z gruntu i podatek od nieruchomości Z akt sprawy wynika, że na gruntach zarządzanych przez N. D., posadowiona jest linia energetyczna napowietrzna, eksploatowana przez Spółkę E. O. z P. To oznacza, że na gruntach zarządzany przez N., inny podmiot prowadzi działalność gospodarczą związaną z przesyłaniem energii elektrycznej. Dalej uznano za bezsporne, że Spółka E. korzysta z gruntów zarządzanych przez N. bezumownie, zabiegając i ustalając każdorazowo o zgodę na wykonanie prac na terenie zajętym pod linie przesyłowe związanych z ich eksploatacją. Przy tak ustalonym stanie faktycznym spornym jest, na kim ciąży obowiązek podatkowy w podatku od nieruchomości, od gruntów zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej a pozostających w zarządzie N. D. Czy na zarządcy, który faktycznie włada gruntem, czy na podmiocie prowadzącym na części gruntów pozostających w zarządzie N., działalność gospodarczą w zakresie przesyłania energii elektrycznej, nie mając do tych gruntów żadnego tytułu prawnego.
20.05.2009Odszkodowania za grunty zajęte pod drogi publiczne Trybunał Konstytucyjny rozpoznał wniosek rady miejskiej Legionowa dotyczący wypłaty przez gminę odszkodowań za grunty zajęte pod drogi publiczne. Sędziowie orzekli, że zaskarżony przepis rozporządzenia Rady Ministrów z 21 września 2004 r. w sprawie wyceny nieruchomości i sporządzania operatu szacunkowego jest zgodny z konstytucją, a gminy miały wystarczająco dużo czasu na zaplanowanie w budżetach środków potrzebnych na wypłacenie odszkodowań za zajęte grunty.
10.09.2008Zwrot kosztów remontu wynajmowanego mieszkania nie jest przychodem Pytania podatnika:
Czy otrzymane pieniądze stanowią w świetle ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przychód, a jeżeli tak to czy można skorzystać ze zwolnienia od tego podatku?
Czy kwoty nie stanowiące przychodu podlegały wykazaniu w zeznaniu za 2007 r.?
05.06.2007KPP przeciwko wprowadzaniu regulacji zapachowych do prawodawstwa polskiego Konfederacja Pracodawców Polskich negatywnie ocenia projekt ustawy o przeciwdziałaniu uciążliwości zapachowej. Ustawa jest już kolejną próbą uregulowania problemu uciążliwości zapachowej występującej wokół zakładów prowadzących określone rodzaje działalności gospodarczej lub przetwórczej. Zdaniem KPP projekt niestety nie dotyka istoty problemu, może za to wywołać, trudne do rozwiązania, konflikty lokalne.
23.05.2006TK: Właściciel lokalu będzie mógł dochodzić od gminy odszkodowania w pełnej wysokości, o ile były lokator nadal ten lokal zamieszkuje 23 maja 2006 r. Trybunał Konstytucyjny rozpoznał skargę konstytucyjną Jana J., Wiesława T., Romany L.-K. dotyczącą możliwości dochodzenia przez właściciela lokalu odszkodowania od gminy, która nie dostarczyła lokali socjalnych dla osób eksmitowanych. Trybunał Konstytucyjny orzekł, że art. 18 ust. 4 ustawy z dnia 21 czerwca 2001 r. o ochronie praw lokatorów, mieszkaniowym zasobie gminy i o zmianie Kodeksu cywilnego w brzmieniu obowiązującym do dnia 1 stycznia 2005 r., jest niezgodny z art. 2, art. 64 ust. 1 w związku z art. 31 ust. 3 oraz z art. 77 ust. 1 w związku z art. 31 ust. 3 Konstytucji.
15.05.2006Właściciele nieruchomości w Trybunale Konstytucyjnym 17 i 23 maja 2006 r. w Trybunale Konstytucyjnym odbędą się rozprawy, istotne dla właścicieli nieruchmości, którzy wynajmują je na cele mieszkaniowe. W obu sprawach chodzi o przepisy ustawy z dnia 21 czerwca 2001 roku o ochronie praw lokatorów, mieszkaniowym zasobie gminy i o zmianie Kodeksu cywilnego.
