16.11.2022ZUS: Kierowca na umowie zleceniu oskładkowany jak pracownik
Zasady stosowane wobec pracowników należy przyjąć do kierowców w transporcie międzynarodowym zatrudnionych jako zleceniobiorcy (wykonujących pracę na podstawie umowy zlecenia/umowy o świadczenie usług). Do zleceniobiorców stosuje się odpowiednio przepisy rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 18 grudnia 1998 r. i do nich ma zastosowanie również § 2 ust. 1 pkt 16 tego rozporządzenia. Z podstawy wymiaru składek kierowców zleceniobiorców, których przychód jest wyższy niż przeciętne wynagrodzenie, wyłączona powinna być część wynagrodzenia w wysokości diet przysługujących z tytułu wykonywania pracy za granicą, do wysokości nie wyższej niż stawki diet określonych w rozporządzeniu ws. należności z tytułu podróży służbowej, a tak ustalony przychód powinien być porównany do kwoty przeciętnego wynagrodzenia za pracę w gospodarce narodowej.
21.01.2022Polski Ład: Stanowisko MF dot. rozporządzenia ws. przedłużenia terminów
stosowanie przez płatnika rozporządzenia oznacza działanie zgodne z przepisami powszechnie obowiązującymi. Płatnik dokonując poboru zaliczki w terminie wskazanych w rozporządzeniu nie naraża się na odpowiedzialność podatkową i karną skarbową. Do kontroli zgodności działania płatników z powszechnie obowiązującym prawem są powołane organy KAS. Organy KAS w ramach podejmowania działań kontrolnych są również obowiązane do stosowania rozporządzenia - informuje Ministerstwo Finansów.
11.01.2022Podatki 2022: Kontrowersje wokół przedłużenia terminów pobrania zaliczek
W ostatnią sobotę w życie weszło nowe rozporządzenie resortu finansów ws. przedłużenia terminów poboru i przekazania przez niektórych płatników zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT). Zmiany mają pozwolić na to, by korzyść wynikająca ze zmian dotyczących kwoty wolnej i progu w podatku PIT była odczuwalna dla podatników już od początku roku. Rozporządzenie jest mocno krytykowane przez część ekspertów.
10.01.2022Podatki 2022: Kontrowersje wokół przedłużenia terminów pobrania zaliczek
W ostatnią sobotę w życie weszło nowe rozporządzenie resortu finansów ws. przedłużenia terminów poboru i przekazania przez niektórych płatników zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT). Zmiany mają pozwolić na to, by korzyść wynikająca ze zmian dotyczących kwoty wolnej i progu w podatku PIT była odczuwalna dla podatników już od początku roku. Rozporządzenie jest mocno krytykowane przez część ekspertów.
17.08.2020Zryczałtowany podatek nie od każdego zlecenia do 200 zł
Przepisy ustawy PIT precyzyjnie regulują opodatkowanie należności, które są wypłacane w kwocie nie wyższej niż 200 zł a występujące w praktyce różnice w sposobie ich opodatkowania wynikają z odmiennych stanów faktycznych. Wystarczy bowiem, że stroną umowy zawartej przez podatnika jest jego pracodawca, lub kwota w wysokości 200 zł stanowi tylko część należności wynikającej z zawartej umowy, bądź podatnik nie zawarł żadnej umowy określającej wysokość przysługującej należności, a zryczałtowana forma opodatkowania nie ma zastosowania - wyjaśniło Ministerstwo Finansów w odpowiedzi na interpelację poselską.
14.08.2020Zryczałtowany podatek nie od każdego zlecenia do 200 zł
Przepisy ustawy PIT precyzyjnie regulują opodatkowanie należności, które są wypłacane w kwocie nie wyższej niż 200 zł a występujące w praktyce różnice w sposobie ich opodatkowania wynikają z odmiennych stanów faktycznych. Wystarczy bowiem, że stroną umowy zawartej przez podatnika jest jego pracodawca, lub kwota w wysokości 200 zł stanowi tylko część należności wynikającej z zawartej umowy, bądź podatnik nie zawarł żadnej umowy określającej wysokość przysługującej należności, a zryczałtowana forma opodatkowania nie ma zastosowania - wyjaśniło Ministerstwo Finansów w odpowiedzi na interpelację poselską.
20.03.2020NSA. PIT od wynagrodzenia dla sędziów: Przepisy nie narzucają formy umowy
Pisemne delegacje sędziowskie lub listy ryczałtów sędziowskich stanowiące podstawę wypłaty wynagrodzenia sędziom za prowadzenie zawodów sportowych, zawierają określenie stron umowy, umówioną kwotę wynagrodzenia oraz wskazanie czynności, za które wynagrodzenie jest wypłacane - to niewątpliwie mamy tu do czynienia z umową - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
15.03.2019Jak rozliczyć delegację „niepracownika”
Nie budzi najmniejszych wątpliwości, iż wysyłając pracownika w podróż służbową, czy to krajową czy zagraniczną, pracodawca ma obowiązek pokryć koszty delegacji oraz zapewnić stosowne świadczenia wymagane przepisami prawa. Przysporzenia osiągnięte w ten sposób przez pracownika podlegają zwolnieniu z opodatkowania podatkiem PIT, naturalnie do wysokości stosownych limitów. W tym miejscu należy zwrócić jednakże uwagę, iż ukształtowana w powyższym zakresie linia orzecznicza sądów administracyjnych czy stanowiska fiskusa dotyczy podróży jako relacji pomiędzy pracownikiem a pracodawcą. Jak to zatem wygląda w przypadku osoby, która nie jest pracownikiem w rozumieniu kodeksu pracy, tzw. niepracownika?
14.03.2019Jak rozliczyć delegację „niepracownika”
Nie budzi najmniejszych wątpliwości, iż wysyłając pracownika w podróż służbową, czy to krajową czy zagraniczną, pracodawca ma obowiązek pokryć koszty delegacji oraz zapewnić stosowne świadczenia wymagane przepisami prawa. Przysporzenia osiągnięte w ten sposób przez pracownika podlegają zwolnieniu z opodatkowania podatkiem PIT, naturalnie do wysokości stosownych limitów. W tym miejscu należy zwrócić jednakże uwagę, iż ukształtowana w powyższym zakresie linia orzecznicza sądów administracyjnych czy stanowiska fiskusa dotyczy podróży jako relacji pomiędzy pracownikiem a pracodawcą. Jak to zatem wygląda w przypadku osoby, która nie jest pracownikiem w rozumieniu kodeksu pracy, tzw. niepracownika?
28.02.2019Zrozumieć ZUS, zrozumieć prawo pracy - rozpoczynamy w najbliższy piątek
Przy zatrudnianiu pracowników często pojawiają się problemy ze składkami, zasiłkami, urlopami, umowami, ewidencjami, delegacjami itp. Liczba zagadnień, które musi poznać i opanować pracodawca, jest ogromna - dlatego w podatki.biz stworzyliśmy e-kurs "Zrozumieć ZUS, zrozumieć prawo pracy." Uczestniczący w kursie przejdą drogę od nowicjusza do eksperta w zakresie zagadnień z ubezpieczeń społecznych i prawa pracy. W piątek rozpoczynamy kolejną edycję - zapraszamy do zapoznania się z programem.
01.10.2018WSA. Jak udokumentować koszty przy handlu kryptowalutą?
Z uzasadnienia: Dokumentowanie kosztów uzyskania przychodu możliwe jest w każdy sposób dopuszczalny w postępowaniu podatkowym (...) Jeżeli w istocie specyfika transakcji dokonywanych za pośrednictwem giełdy kryptowalut uniemożliwia pozyskanie dokumentów określonych w przepisach rozporządzenia o PKPiR, a posiadane przez skarżącego dokumenty jednoznacznie będą potwierdzać zakup kryptowaluty (ilość, cenę, itp.), dokumenty te mogą stanowić podstawę do zaliczenia wydatków do kosztów uzyskania przychodów.
18.11.2016Składki ZUS od noclegów i diet pracowników mobilnych
Jeśli określone świadczenie nie stanowi przychodu ze stosunku pracy, to nie istnieje z tego tytułu obowiązek opłacania składek na ubezpieczenia społeczne. Zatem, w sytuacji gdy wartość noclegów i diet dla pracowników mobilnych przebywających w podróży służbowej oraz wartości noclegów zapewnianych pracownikom mobilnym w trakcie wyjazdów odbywanych w celu wykonywania swoich obowiązków nie stanowi przychodu z tytułu stosunku pracy, wartości tych świadczeń nie należy uwzględniać w podstawie wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne z tytułu stosunku pracy wyjaśnił ZUS.
04.10.2013Kontrakt menedżerski a podatek od towarów i usług Z uzasadnienia: Zważywszy na wskazane aspekty prowadzonej przez menedżera działalności gospodarczej, w ramach której zawarł on ze spółką, w której pełni równocześnie funkcję członka zarządu, kontrakt menedżerski o świadczenie usług w zakresie zarządzania, przewidujący zarówno brak podporządkowania wobec spółki, jak i ponoszenie pełnej odpowiedzialności za podejmowane przez siebie działania, należy skonstatować, że stosunek prawny łączący wnioskodawcę ze spółką nie nosił cech właściwych zarówno stosunkowi pracy, jak i stosunkowi do niego zbliżonemu, co uniemożliwia zastosowanie wyłączenia z VAT do kontraktu.
18.07.2013Usługi biegłego sądowego na rzecz sądów a VAT Pytanie podatnika: Czy jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą opodatkowaną 23% podatkiem VAT za czynności wykonywane na zlecenie sądu Wnioskodawca powinien wystawiać fakturę?
06.05.2013Kontrakt menedżerski a opodatkowanie VAT Pytanie podatnika: Czy usługi świadczone przez Wnioskodawcę na podstawie kontraktu menedżerskiego podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT?
06.09.2012Podróże służbowe zleceniobiorców Czy zleceniodawca może wysłać zleceniobiorcę w podróż służbową, tak jak pracodawca pracownika? Czy zleceniobiorcy należy wypłacać diety? Czy zwrot wydatków z tytułu delegacji, będzie dla zleceniobiorcy wolny od podatku dochodowego i składek ZUS?
13.07.2012Usługi twórców i artystów wykonawców a VAT – rozliczenie poboru opłat z praw autorskich Pytanie podatnika: Czy Wnioskodawca może zostać uznany za podatnika VAT w stosunku do posiadaczy urządzeń reprograficznych oraz producentów i importerów czystych nośników zobowiązanych do wnoszenia opłat na rzecz uprawnionych twórców oraz w stosunku do ośrodków informacji i dokumentacji zobowiązanych do wypłaty wynagrodzeń twórcom? Jaką stawkę powinien zastosować?
19.04.2012Biuro rachunkowe a zwolnienie podmiotowe z VAT Z uzasadnienia: Samych usług księgowych, nawet kompleksowych nie można utożsamiać z świadczeniem usług doradztwa. Niewątpliwie świadczenie usług księgowych wiąże się z posiadaniem określonej wiedzy pozwalającej na ich wykonywanie. Niemniej jednak nie jest to równoznaczne z uznaniem, że osoba świadcząca tego rodzaju usługi jest doradcą. Również posiadanie pełnomocnictw o szerokim zakresie nie uzasadnia twierdzenia, że podatniczka świadczyła usługi doradztwa. Posiadane pełnomocnictwa wykorzystywane bowiem były do podpisywania i składania deklaracji podatkowych w imieniu mocodawców.
05.04.2012Szczepienie ochronne a przychód pracownika Pytanie podatnika: Czy wydatki poniesione przez pracodawcę na zakup lekarstw oraz na dokonanie szczepień ochronnych w celu zapobieżenia zachorowaniu na tropikalne choroby zakaźne pracowników odbywających podróż służbową lub mogących odbyć taką podróż do kraju, w którym występuje realne ryzyko zachorowalności na jedną z zakaźnych chorób tropikalnych, korzystają ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?
14.11.2011Kierowca - przedsiębiorca a prawo do diety Z uzasadnienia: Zawarty w art. 775 § 1 Kodeksu pracy zwrot "w której znajduje się siedziba pracodawcy", lub "poza stałym miejscem pracy" nie przesądza o tym, że praca kierowcy nie może być wykonywana w ramach podróży służbowej, ponieważ przepisy podatkowe nie definiują podróży służbowej, a odesłanie zawarte w art. 23 ust 1 pkt 52 ustawy o PIT dotyczy tylko diet, a nie definicji podróży służbowej. Trudno też przyjąć, że "siedzibą" jest cała Polska, podobnie trudno przyjąć pogląd, że art. 775 K.p. wyjaśnia definicję podróży służbowej kierowców, odrębnie uregulowaną w innej ustawie. Zatem, osobom prowadzącym działalność gospodarczą przysługuje prawo uwzględnienia w kosztach uzyskania przychodu wartości diet za czas podróży służbowych w ramach zakreślonego limitu, tj. w wysokości diet przysługujących pracownikom.
05.07.2011Zaliczki w systemie VAT marża Pytanie podatnika: Wnioskodawca otrzymał zamówienie na organizację zagranicznych wczasów dla grup pracowników. Umowa, którą chce on zawrzeć na realizację tego zlecenia, przewiduje wpłatę firmę zaliczki w wysokości 20% po podpisaniu umowy i dopłatę 80% w terminie do 30 dni przed wyjazdem, przelewami na rachunek bankowy. Czy Wnioskodawca zobowiązany jest do wystawienia faktury zaliczkowej?
06.06.2011Zwrot kosztów podróży zleceniobiorcy a podatek dochodowy Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 ze zm.), wolne od podatku dochodowego są diety i inne należności za czas podróży osoby niebędącej pracownikiem do wysokości określonej w odrębnych ustawach lub w przepisach wydanych przez ministra właściwego do spraw pracy w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej, z tytułu podróży służbowej na obszarze kraju oraz poza granicami kraju.
06.05.2011WSA: Motocykl wykorzystywany w działalności – odzież motocyklowa w KUP Teza: Skoro organy podatkowe a priori uznały, że skarżąca wykorzystuje motocykl w działalności gospodarczej, to niezrozumiałe jest dlaczego organy nie uznały za koszty uzyskania przychodów wydatków na odzież specjalistyczną motocyklową, w szczególności na nabycie butów, kurtki skórzanej, kamizelki, spodni i rękawic. Skoro bowiem w obecnych czasach jeżdżenie motocyklem wymaga używania odzieży specjalistycznej ze wzmocnieniami, stanowiącymi ochronę przed niższymi temperaturami oraz przed skutkami ewentualnych wypadków drogowych, a ponadto zasady bezpieczeństwa wymagają, aby motocyklista był ubrany w odzież specjalnie przystosowaną do jazdy motocyklem, to w konsekwencji należy zgodzić się z tym, że wydatki na nabycie specjalistycznej (ochronnej) odzieży motocyklowej pozostają w związku z osiąganymi przychodami, tym bardziej, że odzież motocyklowa różni się istotnie od odzieży standardowej.
Tezy informacyjne: I. W ramach swobodnej oceny dowodów na podstawie art. 233 ustawy z dnia 17 listopada 1964 r. Kodeks postępowania cywilnego (Dz. U. Nr 43, poz. 296 ze zm.) w związku z art. 106 § 5 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (Dz. U. Nr 153, poz. 1270 ze zm.) wojewódzki sąd administracyjny może krytycznie podejść do każdego dowodu zebranego przez organy podatkowe i do każdego twierdzenia na ich temat, które zostało sformułowane w kontrolowanej decyzji administracyjnej. II. Obowiązek nałożony na organy podatkowe przez art. 122 w związku z art. 187 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r., Nr 8, poz. 60 ze zm.) nie ma charakteru bezwzględnego, lecz musi uwzględniać konstytucyjną zasadę sprawiedliwości wyrażoną w art. 2 Konstytucji Rzeczpospolitej Polskiej z dnia 2 kwietnia 1997 r. (Dz. U. Nr 78, poz. 483 ze zm.).
27.09.2010Obowiązek prowadzenia ewidencji obrotu przy zastosowaniu kasy rejestrującej Pytanie podatnika: Wnioskodawczynie prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której podpisała umowę outsourcingową o świadczenie usług na rzecz spółki z o.o. w zakresie prowadzenia baru wegetariańskiego. Wynagrodzenie ustalane jest procentowo w wysokości miesięcznego obrotu, uzyskanego przez zleceniodawcę. Czy ma Pani obowiązek posiadać kasę fiskalną i ewidencjonować swoje wynagrodzenie na tej kasie, zgodnie z § 7 ust. 7 rozporządzenia MF w sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące oraz warunków ich zastosowania?
22.09.2010Zmiany w PDOF: Wyjaśnijmy sobie wszystko Komisja „Przyjazne Państwo” przygotowała projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Projekt został 7 września br. skierowany do pierwszego czytania na posiedzeniu Sejmu. Celem projektowanej noweli jest dokonanie zmian w szeregu przepisach ustawy o PIT budzących obecnie wątpliwości interpretacyjne lub powodujących rozbieżności w orzecznictwie organów podatkowych i sądów administracyjnych. Zmiany dotyczą m.in. trybu składania przez małżonków wspólnego rocznego zeznania podatkowego, zasad opodatkowania osób samotnie wychowujących dzieci, zasad przeliczania wartości wyrażonych w walutach obcych na złote polskie, stosowania niektórych zwolnień przedmiotowych. Większość zmian zgodnie z uzasadnieniem projektodawcy będzie korzystna dla podatników. Ustawa ma wejść w życie z dniem 1 stycznia 2011 r. Poniżej przedstawiamy szczegółowe zestawienie projektowanych zmian.
25.06.2010Cywilistyczna zasada swobody umów Zawierając umowę zlecenia czy o dzieło należy pamiętać o tym, by treść umowy zawierała wszystkie regulacje, na których stronom umowy zależy. W większości przypadków nie znajdziemy bowiem - w przeciwieństwie do konstrukcji przyjętej w prawie pracy - przepisów kodeksowych regulujących daną kwestię lub znajdziemy regulacje niekoniecznie nas zadowalające.
09.12.2009Orzecznictwo WSA: Czynności biegłego nie mogą być uznane jako rzeczoznawstwo Z uzasadnienia: Opinie biegłych wydawane w postępowaniu sądowym nie mogą być traktowane jako świadczenie usług w zakresie doradztwa. Sędziowie są bowiem niezawiśli w sprawowaniu swojego urzędu; podlegają tylko Konstytucji i ustawom (art. 178 § 1 Konstytucji RP). Biegły musi posiadać wiedzę specjalną, aby być powołanym przez Sąd, z tym że w postępowaniu sądowym (procedurze cywilnej i karnej) opracowana opinia (ekspertyza) jest tylko jednym z dowodów w danej sprawie, podlegającym ocenie Sądu. Przyjęcie natomiast, że jest to porada, a więc zawierająca w sobie element oddziaływania na Sąd w kierunku uwzględnienia, w rozstrzygnięciu sprawy, danej opinii prowadziłoby do uznania, że biegły może wpływać na niezawisłość sędziów, co oczywiście, należy uznać za niedopuszczalne.
27.03.2009Okresowa emerytura kapitałowa Zasady nabywania prawa do emerytury z I i II filaru przez ubezpieczonych urodzonych po dniu 31 grudnia 1948 r., będących członkami otwartego funduszu emerytalnego oraz rent rodzinnych po tych ubezpieczonych
22.01.2009Zwrot wydatków za nocleg nie jest przychodem pracownika Pytania podatnika:
1. Czy ponoszone przez pracodawcę koszty noclegu w hotelu na podstawie zbiorczej faktury czy też ryczałty zwracane pracownikom, zatrudnionym na podstawie umowy o pracę i pracownikom zatrudnionym na umowę zlecenia, stanowią dla nich przychód?
2. Czy będzie to przychód stanowiące podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie społeczne i ubezpieczenie zdrowotne?
14.11.2008Składki na ubezpieczenia społeczne od świadczeń za delegację zleceniobiorcy Zgodnie z ogólną zasadą obowiązek opłacania składek na ubezpieczenia społeczne od umowy zlecenia nie istnieje, gdy zleceniobiorca pozostaje poza stosunkiem zlecenia w zatrudnieniu pracowniczym i zarabia w związku z tym kwotę co najmniej minimalnego wynagrodzenia za pracę. Osoba spełniająca warunki do objęcia obowiązkowo ubezpieczeniami z kilku tytułów, innych niż umowa o pracę (która zawsze stwarza obowiązek odprowadzania składek) jest objęta obowiązkowo ubezpieczeniami z tego tytułu, który powstał najwcześniej. Może ona jednak dobrowolnie być objęta ubezpieczeniami także z pozostałych, wszystkich lub wybranych tytułów lub zmienić tytuł ubezpieczeń.
02.08.2007Zwrot kosztów delegacji dla zleceniobiorcy Pytanie: Czy zleceniobiorca wykonujący w ramach zlecenia wyjazdy służbowe może otrzymać z tego tytułu zwrot kosztów i czy będzie on objęty podatkiem dochodowym?
