ulga meldunkowa oświadczenie

  • 26.04.2023Ulga meldunkowa z dużymi problemami
    Sprawa tzw. ulgi meldunkowej, która obowiązywała w latach 2007-2008, nadal budzi spore kontrowersje. Rzecznik praw obywatelskich przyłączył się do sprawy przed Naczelnym Sądem Administracyjnym, gdzie obywatelce naliczono przeszło 32 tys. zł zaległego podatku, bo skarbówka stwierdziła, że nie kwalifikowała się ona do ulgi. Jak wskazuje RPO, w takich przypadkach podatnicy wpadli w tzw. pułapkę ulgi meldunkowej.
  • 25.04.2023Ulga meldunkowa z dużymi problemami
    Sprawa tzw. ulgi meldunkowej, która obowiązywała w latach 2007-2008, nadal budzi spore kontrowersje. Rzecznik praw obywatelskich przyłączył się do sprawy przed Naczelnym Sądem Administracyjnym, gdzie obywatelce naliczono przeszło 32 tys. zł zaległego podatku, bo skarbówka stwierdziła, że nie kwalifikowała się ona do ulgi. Jak wskazuje RPO, w takich przypadkach podatnicy wpadli w tzw. pułapkę ulgi meldunkowej.
  • 20.09.2019NSA: Niezłożenie oświadczenie nie może pozbawiać prawa do ulgi meldunkowej
    Tysiące podatników, którzy przeoczyli obowiązek złożenia oświadczenia, dla celów obowiązującej jeszcze nie tak dawno tzw. ulgi meldunkowej wkrótce zapewne odetchną z ulgą i rozpoczną starania o zwrot pieniędzy, które musieli wpłacić w wyniku działań urzędów skarbowych. Sądy stają po stronie podatników, czego kolejnym dowodem jest prezentowany dzisiaj wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego.
  • 28.05.2019WSA. Kolejny korzystny wyrok ws. ulgi meldunkowej
    Rolą i celem oświadczenia o spełnieniu przesłanek do skorzystania ze zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 126 ustawy o PIT jest potwierdzenie faktu zamieszkiwania przez podatnika przez okres 12 miesięcy w zbywanym lokalu, przy czym organ podatkowy posiada możliwość samodzielnej weryfikacji tej informacji poprzez możliwość zasięgnięcia do państwowych zasobów informatycznych. W sytuacji, w której nie budzi wątpliwości, że podatnik zamieszkiwał pod danym adresem i był zameldowany w tym miejscu przez wymagane co najmniej 12 miesięcy, uzależnianie uprawnienia do skorzystania z przedmiotowej ulgi od złożenia oświadczenia o spełnianiu warunków do takiej ulgi, nie czyni zadość konstytucyjnej zasadzie proporcjonalności - orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie.
  • 10.04.2019WSA. Zapis w akcie notarialnym pozwala skorzystać z ulgi meldunkowej w PIT
    Z uzasadnienia: Przepisy ustawy nie określały, w jaki sposób i gdzie ma być wyrażone stwierdzenie, że podatnik "spełnia warunki do zwolnienia", byleby to oświadczenie zostało wyrażone w terminie do złożenia zeznania rocznego (...) wola osoby chcącej skorzystać z ulgi meldunkowej może być wyrażona wprost - przez ustne lub pisemne złożenie określonego oświadczenia - jak również w sposób dorozumiany, przez każde zachowanie, które ujawnia jej wolę w sposób dostateczny (...) W orzecznictwie sądów administracyjnych przyjmuje się, że takie oświadczenie może być sformułowane m.in. w akcie notarialnym, będącym podstawą sprzedaży lokalu mieszkalnego.
  • 29.10.2018Możliwość zastosowania ulgi meldunkowej przy braku oświadczenia - fiskus nieugięty
    Pytanie: Czy podatnik składając zeznanie podatkowe za 2013 r. mógł skorzystać z tzw. ulgi meldunkowej biorąc pod uwagę fakt zameldowania na pobyt stały przez okres nie krótszy niż 12 miesięcy przed datą zbycia, oraz oświadczenie złożone w ramach aktu notarialnego sprzedaży lokalu mieszkalnego a także złożenie PIT-37 bez wykazanego dochodu ze sprzedaży nieruchomości - czy w tym przypadku są one równoznaczne z oświadczeniem o korzystaniu z ulgi meldunkowej i oświadczeniem o zameldowaniu przez 12 miesięcy?
  • 21.05.2018NSA. Ulga meldunkowa: Akt notarialny może być oświadczeniem
    Z uwagi na brak określenia jakichkolwiek warunków dotyczących tak formy jak i treści oświadczenia o spełnieniu warunków ulgi meldunkowej, w każdej sprawie ocenie należy poddać całokształt okoliczności faktycznych w celu ustalenia, czy podatnik wyraził w jakikolwiek sposób swoją wolę o zamiarze skorzystania z tej ulgi. Przeanalizować należy wszystkie dokumenty mogące mieć znaczenie z punktu widzenia wymogu przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 126 w zw. z art. 21 ust. 21 ustawy o PIT (art. 8 ustawy zmieniającej z 2008 r.), które zostały złożone do urzędu skarbowego, a wątpliwości należy tłumaczyć na korzyść podatnika - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
  • 30.04.2018MF o sytuacji podatkowej tzw. ofiar ulgi meldunkowej
    Przepisy dotyczące tzw. ulgi meldunkowej nie budziły wątpliwości w zakresie koniczności złożenia oświadczenia o spełnieniu warunków do skorzystania ze zwolnienia. Powołane w wystąpieniu RPO orzeczenia NSA, również nie negują tej tezy. Nie jest rozważane zastosowanie prokonstytucyjnej wykładni przepisów warunkujących przyznanie ulgi meldunkowej, tak aby w jak najszerszym zakresie zapewnić obywatelom ochronę przysługujących im praw - poinformowało Ministerstwo Finansów.
  • 23.09.2014Sprzedaż mieszkania po śmierci współmałżonka nie zawsze podlega PIT
    Z uzasadnienia: Skoro małżonkowie nabyli raz nieruchomość do majątku wspólnego, do niepodzielnej ręki, to podatniczka nie mogła nabyć jej powtórnie. Wobec powyższego nie można też przyjąć, że pięcioletni termin określony w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o PIT, biegnie od daty nabycia nieruchomości w drodze spadku przez podatniczkę. Za powyższym przemawia fakt, że gdyby małżonkowie zbyli nieruchomość po 1999 r. a przed śmiercią męża podatniczki, odbyło by się to bez negatywnych konsekwencji podatkowych, ponieważ pięcioletni termin upłynął z końcem 1999 r.
  • 13.03.2014Zamiana nieruchomości a ulga meldunkowa w PIT
    Pytanie podatnika: Czy można stwierdzić, że nabycie spadku nastąpiło w momencie jego otwarcia, a zatem dochód powstały w wyniku zbycia nieruchomości w drodze zamiany korzystał z prawa do zwolnienia od podatku?
  • 11.12.2013Sprzedaż garażu a ulga mieszkaniowa w PIT
    Interpelacja nr 21814 do ministra finansów w sprawie opodatkowania dochodów ze sprzedaży mieszkań i garaży przez członków wspólnot i spółdzielni mieszkaniowych
  • 25.11.2013Sprzedaż nieruchomości z majątku odrębnego a prawo do ulgi przy meldunku małżonka
    Pytanie podatnika: Wnioskodawca jest właścicielem lokalu mieszkalnego, przy czym stroną kupującą wymienioną w akcie notarialnym z 23 października 2008 r. jest tylko wnioskodawca, bez małżonki, choć był już wtedy w związku małżeńskim. W mieszkaniu tym zameldowana jest tylko żona. Czy Wnioskodawcy będzie przysługiwała ulga meldunkowa przy sprzedaży ww. lokalu? Czy od 1 stycznia 2014 r. (po upływie 5 pełnych lat) bez względu na wszystko Wnioskodawca będzie zwolniony z podatku?
  • 13.11.2013Ulga meldunkowa: Co zrobić kiedy fiskus wprowadził w błąd?
    Interpelacja nr 21015 do ministra finansów w sprawie tzw. ulgi meldunkowej
  • 23.07.2013Ulga meldunkowa przy rozdzielności majątkowej między małżonkami
    Pytanie: W 2008 r. kupiłem wraz z małżonką mieszkanie oraz udział w prawie wieczystego użytkowania działki gruntu pod budynkiem, przy czym, zgodnie z obowiązującym w naszym małżeństwie ustrojem umownej rozdzielności majątkowej, połowę nieruchomości nabyłem ja, a drugą połowę moja żona. W lokalu tym zameldowana na pobyt stały (od lipca 2008 r. do dnia jego zbycia) była tylko moja żona. W 2012 r. sprzedaliśmy ww. mieszkanie. Czy jestem uprawniony do skorzystania z tzw. ulgi meldunkowej?
  • 19.07.2013Spłaty otrzymane w ramach działu spadku a PIT
    W sytuacji, gdy dochodzi do rozporządzenia udziałem w spadkowej nieruchomości na podstawie działu spadku, przychody z tego rozporządzenia nie podlegają przepisom podatku od spadków i darowizn, na co wskazuje analiza art. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn, więc nie ma do nich zastosowania wyłączenie zawarte w art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
  • 24.04.2013Ulga meldunkowa: Sprzedaż budynku mieszkalnego wraz z budynkiem gospodarczym i garażem
    Z uzasadnienia: Wobec formalnego powiązania budynków: gospodarczego i garażu z budynkiem mieszkalnym (budynki związane z budynkiem mieszkalnym nie mogły być przedmiotem odrębnego obrotu), możliwości objęcia zwolnieniem podatkowym przynależności do lokalu mieszkalnego, zestawienia pojęć użytych w przepisach art. 21 ust. 21 oraz art. 21 ust. 1 pkt 126 ustawy o PIT, zasadne jest przyjęcie, że zwolnieniem podatkowym określonym jako ulga meldunkowa objęte było zbycie całej nieruchomości - budynku mieszkalnego, wraz z jego częściami składowymi służącymi realizacji celów mieszkaniowych, w postaci budynku gospodarczego oraz garażowego.
  • 04.02.2013Sprzedaż nieruchomości w 2013 r. a podatek PIT
    Podatek dochodowy od osób fizycznych (zwany dalej PIT) płaci się w przypadku: uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, prawa wieczystego użytkowania gruntów, jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie.
  • 16.04.2012Ulga meldunkowa przy sprzedaży budynku mieszkalnego
    Tzw. ulga meldunkowa przewidziana w art. 21 ust. 1 pkt 126 lit. a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, w stanie prawnym obowiązującym do końca 2008 r., obejmowała swoim zakresem nie tylko przychody uzyskane z odpłatnego zbycia budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, ale także gruntu, na którym budynek ten został posadowiony - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
  • 10.10.2011MF o uldze meldunkowej dla małżonków
    Ulga meldunkowa ma zastosowanie łącznie do obojga małżonków, nawet wówczas, gdy warunek zameldowania spełnia tylko jeden z małżonków. Zwolnienie od podatku przychodów z odpłatnego zbycia ma zatem zastosowanie również do małżonka, który tego warunku nie spełnia. Stanowisko to potwierdził Minister Finansów w interpretacji ogólnej z dnia 7 października 2011 r., sygn. DD2/033/66/KOI/2011/DD-433.
  • 10.10.2011Małżonek bez meldunku też może skorzystać z ulgi
    W związku ze zgłaszanymi wątpliwościami dotyczącymi stosowania przepisów art. 21 ust. 1 pkt 126 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307, z późn. zm. - w brzmieniu obowiązującym w latach 2007 - 2008), tj. zwolnienia od podatku dochodowego, przychodów uzyskanych z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ustawy, uwzględniając orzecznictwo sądów administracyjnych, w celu zapewnienia jednolitego stosowania prawa podatkowego przez organy podatkowe oraz organy kontroli skarbowej, na podstawie art. 14a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60, z późn. zm.), uprzejmie wyjaśniam.
  • 03.10.2011Ulga meldunkowa dla budynku i gruntu
    Zwolnienie, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 126 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r., o podatku dochodowym od osób fizycznych (tzw. ulga meldunkowa) obejmuje przychód ze sprzedaży gruntu i stanowiącego jego cześć składową budynku mieszkalnego - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
  • 27.07.2011WSA: Ulga meldunkowa obejmuje również grunt
    Ulga meldunkowa, o której mowa w art. 21 ust. 1 pkt 126 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, powinna obejmować całość sprzedanej nieruchomości lub udziału w niej, tzn. budynek mieszkalny wraz z gruntem pod takim budynkiem czy też udział w takim budynku i położonego pod nim gruntu. W zakresie takiej wykładni tego przepisu mówić można jedynie o względnej autonomii prawa podatkowego.
  • 07.02.2011Opodatkowanie transakcji na rynku nieruchomości w obrocie prywatnym
    Znaczna część transakcji sprzedaży nieruchomości odbywa się na rynku nieprofesjonalnym. Cechą tych transakcji jest, że sprzedającymi są osoby, które zbywają nieruchomości incydentalnie. Powszechność opodatkowania podatkiem dochodowym powoduje, że i taka sprzedaż wymaga ustalenia podstawy opodatkowania oraz naliczenia i odprowadzenia podatku. Ustawodawca umieścił jednak w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych przepisy ustanawiające pewnego rodzaju ulgi i zwolnienia z podatku. Sytuacja podatkowa nie jest jednak prosta. W ciągu ostatnich lat zmieniano przepisy – i obecnie w celu ustalenia wysokości opodatkowania należy rozpoznać moment wybudowania (nabycia) nieruchomości. Od tego  zależy bowiem sposób, w jaki opodatkowany zostanie dochód z jej sprzedaży.
  • 17.01.2011PIT: Opodatkowanie sprzedaży mieszkania (domu lub gruntu)
    Sprzedaż mieszkania domu czy działki to jedna z sytuacji, w której może powstać obowiązek zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych. Ustalenie zasad opodatkowania sprzedaży nieruchomości nie jest jednak zbyt proste – w ciągu ostatnich lat zmieniano przepisy – i obecnie w celu ustalenia wysokości opodatkowania należy rozpoznać moment wybudowania (nabycia) nieruchomości – od tego bowiem zależy sposób, w jaki opodatkowany zostanie dochód z jej sprzedaży.
  • 14.09.2010Ulga meldunkowa dotyczy wyłącznie mieszkania, a nie gruntu
    Interpelacja nr 17409 do ministra finansów w sprawie podatku dochodowego z tytułu sprzedaży mieszkania
  • 02.07.2010Ulga meldunkowa nie obejmuje gruntów
    Pytanie podatnika: Czy „uldze meldunkowej”, o której mówi art. 21 ust. 1 pkt 126 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podlega przychód uzyskany ze sprzedaży całej nieruchomości czy tylko ze sprzedaży jej części składowej - budynku mieszkalnego?
  • 08.06.2010PIT: Sprzedaż nieruchomości nabytej w drodze zasiedzenia
    Zapytanie nr 6523 do ministra finansów w sprawie konsekwencji podatkowych sprzedaży nieruchomości nabytej w drodze zasiedzenia oraz możliwości skorzystania z ulgi podatkowej w przypadku przeznaczenia kwoty uzyskanej ze sprzedaży na zakup działki budowlanej
  • 04.03.2010Spółdzielcze prawo do lokalu, ulga meldunkowa i sprawiedliwość podatkowa
    Interpelacja nr 13626 do ministra finansów w sprawie sprzecznych z zasadą państwa prawa praktyk organów skarbowych oraz zmiany niekorzystnego stanowiska w stosunku do sposobu naliczania początkowego terminu okresu uprawniającego do zwolnienia podatkowego w przypadku zbycia lokalu mieszkalnego
  • 22.02.2010Odpłatne zbycie nieruchomości – opodatkowanie przychodu (dochodu)
    Ministerstwo Finansów udostępniło podatnikom poradnik dotyczacy opodatkowania przychodu (dochodu) z odpłatnego zbycia nieruchomości. Ponieważ odpłatne zbycie nieruchomości i jego skutki podatkowe rodzą wiele pytań, publikujemy informacje ministersrstwa, które będą na pewno dobrym wstępem do dokładnego poznania tej tematyki.
  • 18.01.2010Kupno mieszkania unijnego uprawnia do „starej” ulgi mieszkaniowej?
    Interpelacja nr 13135 do ministra finansów w sprawie przychodu (dochodu) z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a–c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nabytych lub wybudowanych (oddanych do użytkowania) do dnia 31 grudnia 2006 r., do których stosuje się przepisy tej ustawy w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r.
  • 14.12.2009Orzecznictwo WSA: Nieterminowe złożenie oświadczenia grozi utratą ulgi
    Z uzasadnienia: Skarżąca nie złożyła właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego oświadczenia, o którym mowa w ust. 21 art. 21 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ani w terminie 14 dni liczonym od dnia zbycia udziału w lokalu mieszkalnym, ani też w terminie przedłużonym przez Ministra Finansów do dnia 30 kwietnia 2008 r. Podatnicy nie mogli więc powoływać się na zwolnienie od podatku dochodowego określone w przepisie art. 21 ust. 1 pkt 126 (ulga meldunkowa) ustawy podatkowej i to niezależnie od tego, czy brak dopełnienia terminowego złożenia tego oświadczenia jest następstwem braku z ich strony należytej staranności w prowadzeniu własnych spraw, czy też stanowi konsekwencję zdarzeń od podatników niezależnych. Termin do złożenia tego oświadczenia jest terminem prawa materialnego i nie podlegał on przywróceniu przez organ podatkowy.
  • 14.12.2009Ulga meldunkowa nie dotyczy gruntu
    Pytania podatnika: 1. Czy ulga meldunkowa dotyczy również gruntu, na którym ten budynek stoi? 2. Czy Wnioskodawczyni powinna uiścić podatek od różnicy pomiędzy wartością gruntu w 2007 roku a 2009 roku? Jeśli tak, to jak dokonać obliczeń?
  • 23.09.2009Orzecznictwo podatkowe: Wystarczy meldunek jednego z małżonków
    Jeżeli jednak art. 21 ust. 22 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowi, że ww. zwolnienie (tzw. ulga meldunkowa) ma zastosowanie łącznie do obojga małżonków, to w ocenie Sądu - uwzględniając okoliczność, że analizowane zwolnienie ma charakter przedmiotowy, a więc dotyczy przychodów ze sprzedaży nieruchomości lub praw majątkowych - obejmuje ono całość przychodów ze zbycia nieruchomości (praw majątkowych) w przypadku spełnienia warunków zwolnienia przez co najmniej jednego z małżonków. Tylko wtedy zwolnienie podatkowe będzie miało zastosowanie łącznie do obojga małżonków.
  • 05.06.2009Podatkowa pułapka przy sprzedaży odziedziczonej nieruchomości
    Interpelacja nr 8984 do ministra finansów w sprawie regulacji podatkowych dotyczących podatku dochodowego od sprzedaży nieruchomości otrzymywanych w drodze spadku
  • 31.03.2009O zastosowaniu ulgi decyduje okres zameldowania
    Pytanie podatnika: Czy Wnioskodawca może korzystać ze zwolnienia w podatku dochodowym z tytułu sprzedaży mieszkania (tzw. ulgi meldunkowej) na podstawie przepisu art. 21 ust. 1 pkt 126 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zmianami)?
  • 18.12.2008Likwidacja obowiązku meldunku nie utrudni korzystania z ulgi meldunkowej
    Interpelacja nr 5371 do ministra finansów w sprawie sprecyzowania przepisów przejściowych po likwidacji od 1 stycznia 2009 r. ulgi meldunkowej przy sprzedaży nieruchomości
  • 25.11.2008Ulga meldunkowa przy sprzedaży budynku mieszkalnego wielorodzinnego
    Pytanie podatnika: Czy w myśl art. 30e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wnioskodawczyni będzie mogła skorzystać ze zwolnienia w zapłacie podatku dochodowego w związku ze sprzedażą całej kamienicy (budynku) po rocznym zameldowaniu się w tej kamienicy?
  • 10.06.2008Ulga meldunkowa – wątpliwości wyjaśnione
    Z dniem 1 stycznia 2007 r. zmieniły się zasady opodatkowania przychodu (dochodu) uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości. Do końca 2006 r. sprzedaż nieruchomości przed upływem 5 lat od jej nabycia podlegała opodatkowaniu 10% podatkiem ryczałtowym, płatnym w ciągu 14 dni od zbycia nieruchomości. Podstawą opodatkowania był przychód uzyskany ze sprzedaży. Zwolnieniu od podatku podlegały przychody, które w ciągu 2 lat od dnia sprzedaży zostały wydatkowane na inne cele mieszkaniowe (nabycie mieszkania, lokalu, gruntu, budowę, rozbudowę, adaptację budynku mieszkalnego).
  • 28.02.2008Orzecznictwo podatkowe: Ulga „meldunkowa” w przypadku różnego okresu zameldowania małżonków
    Pismem z dnia 19.02.2006r. Strona wystąpiła z wnioskiem o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu stosowania przepisów prawa podatkowego a szczególności art. 21 ust. 22 w związku z art.21ust.1 pkt 26 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym od dnia 1 stycznia 2007 r. (tekst jednolity Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) zwana dalej u.p.d.f. We wniosku skarżący przedstawił następujący stan faktyczny sprawy:
  • 24.04.2007Ulga meldunkowa przy sprzedaży mieszkania
    Pytanie podatnika: Dotyczy opodatkowania przychodu ze sprzedaży lokalu mieszkalnego oraz ewentualnego zastosowania "ulgi meldunkowej".