dochód udziałów zyskach osób prawnych

  • 06.11.2023Sukcesja firmy: aspekty formalne, podatkowe i pracownicze związane z zarządem sukcesyjnym
    Chcesz, żeby twoi spadkobiercy mogli płynnie kontynuować działalność firmy? Przeczytaj jak wyznaczyć i zgłosić w CEIDG zarządcę sukcesyjnego - osobę, która będzie prowadzić sprawy firmy do czasu załatwienia formalności spadkowych.
  • 11.10.2023Warunki zwolnienia z podatku u źródła przy wypłacie dywidendy do pośrednika
    Zgodnie z zasadą podatkową „look-through approach”, polska spółka wypłacając dywidendę spółce zagranicznej, nie będącej rzeczywistym beneficjentem tej płatności, może zastosować korzystną stawkę opodatkowania lub też całkowicie nie pobierać podatku u źródła, jeśli umożliwia to dwustronna umowa z państwem siedziby rzeczywistego odbiorcy dywidendy. Do zastosowania tej zasady konieczne jest jednak spełnienie wymogów określonych ustawą o CIT.
  • 26.07.2023Jak wypełnić informację CIT-8ST? - MF wyjaśnia
    Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych są zobowiązani do corocznego przekazywania informacji o strukturze zatrudnienia, czemu służą formularze CIT-8ST oraz dedykowane im załączniki CIT-A. Prawidłowe wykazanie objętych wspomnianymi deklaracjami informacji ma szczególne znaczenie zważywszy na fakt, że to na podstawie przekazanych danych dokonuje się kalkulacji udziału jednostek samorządu terytorialnego w dochodach wynikających z podatku dochodowego od osób prawnych.
  • 19.07.2023Zyski spółki cywilnej wypłacone po jej przekształceniu w spółkę z o.o. nie mogą podlegać opodatkowaniu
    Wbrew twierdzeniu organu wypłata na rzecz wspólnika zysków wygenerowanych w spółce cywilnej, ale dokonana już po jej przekształceniu w spółkę z o.o. nie może podlegać podatkowi dochodowemu. Doszłoby bowiem do dwukrotnego opodatkowania tego samego przychodu. Tak w wyroku z 16 maja 2023 r. orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny we Wrocławiu (sygn. akt I SA/Wr 615/22).
  • 20.06.2023Pojęcie „dywidendy” w międzynarodowym prawie podatkowym
    Dywidenda jest zyskiem netto spółki przeznaczonym do podziału. Dywidendę stanowi wypłata zysku dokonana na podstawie corocznej uchwały zgromadzenia wspólników bądź walnego zgromadzenia akcjonariuszy. Prawo do dywidendy jest podstawowym prawem majątkowym wspólnika spółki kapitałowej i jest związane z ryzykiem gospodarczym, jakie wspólnik ponosi, inwestując swój kapitał w udziały spółki. Z uwagi na różnorodność pojęć „dywidendy” w krajowym prawie podatkowym i prawie spółek państw, będących stronami umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, nie jest możliwe stworzenie pełnej i wyczerpującej definicji dywidendy niezależnej od prawa krajowego. Dlatego analizując wypłaty dywidendy w transakcjach międzynarodowych należy zwrócić uwagę na to, w jaki sposób dywidenda i podział zysku są definiowane w międzynarodowym prawie podatkowym.
  • 20.04.2023Likwidacja spółki kapitałowej a konsekwencje w podatku dochodowym od osób fizycznych
    Wszczęcie i w konsekwencji prowadzenie postępowania likwidacyjnego spółki kapitałowej wiąże się z koniecznością podjęcia stosownych czynności prawnych i faktycznych mających na celu upłynnienie majątku, spłatę wierzytelności i podział majątku pozostałego z masy likwidacyjnej, pomiędzy udziałowców lub akcjonariuszy.
  • 19.04.2023Podział spółki przez wydzielenie - skutki podatkowe dla spółki i wspólników
    Za przychody z zysków kapitałowych, zgodnie z art. 7b ust. 1 pkt 1 lit. m ustawy o CIT, uważa się również przychody uzyskane w następstwie przekształceń, łączenia lub podziałów podmiotów
  • 02.03.2023Podatek u źródła a klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania
    Regulacje antyabuzywne, mające na celu zapobieganie unikaniu opodatkowania, dotyczą również kwestii poboru podatku u źródła. W praktyce umożliwiają one podważenie podjętej przez płatnika decyzji o niepobraniu tego podatku i w konsekwencji nałożenie na niego obowiązku jego zapłaty wraz z odsetkami, a nawet nałożenie kary na płatnika. Nie ma przy tym znaczenia czy w momencie poboru podatku płatnik otrzymał oświadczenie odbiorcy płatności o spełnieniu warunków zwolnienia, gdyż na to płatnika nałożono daleko idące obowiązki weryfikacyjne, których nieprawidłowa realizacja, pozwala organom podatkowym na obciążenie go odpowiedzialnością.
  • 15.12.2022Zmiany opodatkowania spółek w świetle Polskiego Ładu
    Niewyjaśnioną kwestią dla przedsiębiorców jest to, czy przy dokonywanych obecnie wymianach udziałów, połączeniach i podziałach dla celów potwierdzenia braku opodatkowania takich transakcji na gruncie podatków dochodowych pod uwagę powinny być brane tylko poprzednie reorganizacje dokonane po wejściu w życie nowych przepisów, czy również te przeprowadzone przed 1 stycznia 2022 r. Przepisy nie wskazują żadnych ograniczeń czasowych, nie precyzują, czy fakt dokonania np. podziału sprzed kilkunastu lat ma wpływ na kolejny podział. Stosowanie nowych przepisów z uwzględnieniem stanu faktycznego, jaki miał miejsce w przeszłości (przed 1 stycznia 2022 r.), budzi istotne wątpliwości co do zgodności z zasadą nieretroakcji.
  • 24.11.2022Zwolnienie z CIT przy wypłacie dywidendy bez statusu rzeczywistego właściciela
    Pomimo wejścia w życie nowelizacji ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych, w zakresie zwolnienia dywidend z opodatkowania, nie zawiera warunku, aby spółka będąca odbiorcą dywidendy była jej beneficjentem rzeczywistym – orzekł 4 października 2022 r. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi.
  • 22.11.2022Podejście Look through przy wypłacie dywidendy
    W międzynarodowych grupach kapitałowych tematem wymagającym analizy podatkowej jest wypłata dywidendy. Kwestia może być problematyczna szczególnie w przypadkach, gdy spółka matka jest spółką specjalnego przeznaczenia, która stworzona została jedynie na potrzeby organizacyjne, ale nie przemawia za nią żadna materia biznesowa.
  • 04.11.2022PIT: Zwolnienie z podatku komandytariusza w spółce komandytowej - zasady i wyłączenia
    Od 1 stycznia 2021 r. spółki komandytowe mające siedzibę na terytorium RP stały się podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych (miały możliwość odroczenia stosowania nowych zasad opodatkowania do 1 maja 2021 r.) W konsekwencji wprowadzonych zmian wszyscy wspólnicy spółki komandytowej powinni kwalifikować uzyskane przez siebie dochody z tytułu udziału w zyskach spółki komandytowej jako dochody z udziału w zyskach osób prawnych, czyli na zasadach analogicznych, jak ma to miejsce w odniesieniu do dywidendy ze spółek z o.o. czy spółek akcyjnych.
  • 27.10.2022PIT: Jak opodatkować umorzenie udziałów?
    Za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się między innymi przychody z udziałów w zyskach osób prawnych - a dochodem (przychodem) z udziału w zyskach osób prawnych jest dochód (przychód) faktycznie uzyskany z tego udziału, w tym także dochód z umorzenia udziałów czy akcji (art. 24 ust. 5 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).
  • 26.10.2022PIT: Jak opodatkować dywidendę - stawka, terminy, zeznania
    Zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się między innymi przychody z dywidend. Opodatkowując je należy zastosować zryczałtowany podatek w wysokości 19% (art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy PIT).
  • 08.08.2022CIT: Ustalanie różnic kursowych metodą rachunkową
      Czy rozliczając różnice kursowe na postawie przepisów o rachunkowości spółka powinna wykazywać w kosztach lub w przychodach podatkowych odpowiednio nadwyżki ujemnych różnic kursowych nad dodatnimi różnicami kursowymi lub nadwyżki dodatnich różnic kursowych nad ujemnymi, wykazanej za dany okres w rachunku zysków i strat (tzw. ujęcie różnic per saldo)? Czy spółka powinna rozpoznać powstałą w danym okresie nadwyżkę ujemnych różnic kursowych bądź dodatnich różnic kursowych, co do których nie jest w stanie określić, czy różnice dotyczą działalności opodatkowanej czy zwolnionej, jako odpowiednio:
  • 28.07.2022PIT od zaliczek wypłacanych dla komplementariusza
      Spółka jako płatnik ma obowiązek pobierać zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów wypłacanych komplementariuszowi z tytułu udziału w zysku spółki w formie zaliczek na poczet zysku. Wypłata zaliczki na poczet udziału w zyskach spółki powoduje bowiem powstanie przychodu. Jednocześnie nie ma podstaw do pomniejszenia wartości pobieranego podatku o kwoty pomniejszenia, o którym mowa w art. 30a ust. 6a-6c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Spółka powinna pobierać więc podatek według stawki 19%, bez pomniejszeń.  
  • 28.07.2022PIT: Co to jest exit tax
      Exit tax to potoczna nazwa podatku od dochodu z niezrealizowanych zysków, który to dochód stanowi osobne źródło przychodu w podatku PIT (art. 10 ust. 1 pkt 8b ustawy PIT). Natomiast zasady opodatkowania podatkiem exit tax zostały zawarte w art. 30da ustawy PIT, gdzie możemy przeczytać, że opodatkowaniu podlega:
  • 20.04.2022WSA. Obniżenie wkładów wspólników spółki komandytowej po 1 stycznia 2021 r.
    Różnica pomiędzy wystąpieniem ze spółki osobowej i częściowym zmniejszeniem wkładu w spółce osobowej powoduje, że przepis art. 14 ust. 3 pkt 11 ustawy o PIT nie może mieć zastosowania do zmniejszenia wkładu w spółce osobowej. Zatem, do określenia dochodu nie należy stosować odpowiednio przepisy art. 14 ust. 3 pkt 11 i art. 24 ust. 3c ustawy. Dyrektor KIS nie przedstawił w interpretacji żadnego przepisu prawa który wyraźnie pozwala na "odpowiednie" stosowanie tych przepisów do stanu w którym nie doszło do "wystąpienia wspólnika ze spółki". Oznacza to w istocie, że organ chciałby wskazane przepisy zastosować w drodze analogii, co na gruncie prawa podatkowego jest niedopuszczalne - orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Szczecinie.
  • 13.04.2022NSA. Odsetki od pożyczek na nabycie udziałów jako koszt podatkowy
    Jeżeli wydatki związane z nabyciem udziałów poniesione zostały w celu zwiększenia przychodu z działalności operacyjnej i ocena możliwości wpływu poniesienia tych kosztów na osiągnięcie tego przychodu jest realna, to istnieje związek pomiędzy tymi kosztami a źródłem przychodu innym niż zyski kapitałowe - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
  • 15.02.2022Spółka komandytowa i komplementariusz: Zaliczka na poczet zysku bez zaliczki na PIT
    Z początkiem roku 2021 spółki komandytowe uzyskały status podatnika podatku dochodowego od osób prawnych. W związku z tym przestały być spółkami transparentnymi podatkowo. W konsekwencji ich działalność nie może być traktowana jak prowadzona przez wspólnika. Wspólnicy tych spółek (w tym komplementariusze), będący osobami fizycznymi, uzyskują z tytułu uczestnictwa w spółkach przychody z kapitałów pieniężnych, m.in. dywidendy. Jedna z takich spółek stała na stanowisku, że pomimo wprowadzenia w życie nowych przepisów w przypadku wypłaty komplementariuszowi w trakcie roku zaliczki na poczet zysku nie wystąpi po jej stronie obowiązek obliczenia, poboru oraz wpłaty do urzędu skarbowego 19% podatku dochodowego od osób fizycznych. Fiskus nie zgodził się z tym stanowiskiem. Kto miał rację?
  • 19.11.2021Skutki w PIT przekształcenia jednoosobowej działalności w spółkę z o.o.
    W przypadku przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę kapitałową, w szczególności w związku z objęciem udziałów w spółce przekształconej, przedsiębiorca nie uzyska przychodu na gruncie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
  • 16.11.2021Skutki w PIT przekształcenia jednoosobowej działalności w spółkę z o.o.
    W przypadku przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę kapitałową, w szczególności w związku z objęciem udziałów w spółce przekształconej, przedsiębiorca nie uzyska przychodu na gruncie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
  • 21.09.2021Przekształcenie w spółkę jawną - uważaj, by nie zostać podatnikiem CIT w wyniku przeoczenia terminu
    Dzisiejsza interpretacja dotyczy problemu, który dla Wnioskodawców okazał się być nierozwiązywalny. Przekształcili oni Spółkę z o.o. spółkę komandytową w spółkę jawną, z której składu następnie usunięta została spółka z o.o. Mimo, iż w składzie pozostały jedynie dwie osoby fizyczne, już do końca istnienia ta przekształcona spółka będzie podlegała podatkowi CIT. Wszystko dlatego, że wspólnicy odmiennie niż fiskus zinterpretowali przepisy o terminie zawiadomienia.
  • 31.08.2021Wykup certyfikatów inwestycyjnych przez spółkę niemającą osobowości prawnej. Podatek płaci wspólnik czy spółka?
    Wspólnik spółki jawnej prowadzącej działalność gospodarczą w zakresie usług finansowych posiada prawo do 50% udziału w jej zyskach. Spółka nabyła certyfikaty inwestycyjne za kwotę ponad 15 mln zł. W następstwie złożenia przez spółkę wniosków o wykup i wykupu części certyfikatów od dochodu w łącznej kwocie 913 422 zł fundusz inwestycyjny, jako płatnik, odprowadził do urzędu skarbowego zryczałtowany 19% podatek dochodowy w wysokości 173 550 zł. Wspólnik nie zgodził się z tym, twierdząc, że podatek został pobrany bezpodstawnie. Stwierdzenia nadpłaty w podatku odmówiły organy skarbowe dwóch instancji. Wspólnik przegrał też przed sądem administracyjnym, ale walczył do końca. Wniósł kasację do NSA i wygrał.
  • 13.04.2021Pożyczka zaciągnięta przez spółkę zagraniczną w zagranicznym banku na zakup nieruchomości w Polsce a podatek u źródła
    Ciekawą sprawę rozpoznał w styczniu tego roku Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach. Dotyczyła ona tzw. podatku u źródła. Niemiecka spółka zaciągnęła pożyczkę w niemieckim banku na zakup nieruchomości w Polsce. Pomimo iż odsetki od tej pożyczki alokowała do źródła przychodu leżącego w Polsce, była pewna, że nie będzie zobowiązana do pobierania podatku dochodowego z tytułu wypłaty odsetek, bo żaden z podmiotów nie jest rezydentem podatkowym Polski. Fiskus był jednak przeciwnego zdania, stwierdzając, że skoro spółka sama przyznaje, iż odsetki mają związek z nieruchomością położoną w Polsce, to i źródło dochodu jest położone w Polsce. Gliwicki sąd orzekł, że to organ jest w błędzie.
  • 26.03.2021MF o spółkach nieruchomościowych
    Ostatnia nowelizacja przepisów podatkowych nadała status płatnika spółkom nieruchomościowym, podmiotom dotychczas nieunormowanym w ustawodawstwie. Podmioty, których zmiany dotyczą, częstokroć podnoszą wątpliwości interpretacyjne związane z nowymi regulacjami, wątpliwości te dotyczą m.in. posiadania pośredniego, zaliczek, czy obowiązków sprawozdawczych.
  • 25.03.2021MF o spółkach nieruchomościowych
    Ostatnia nowelizacja przepisów podatkowych nadała status płatnika spółkom nieruchomościowym, podmiotom dotychczas nieunormowanym w ustawodawstwie. Podmioty, których zmiany dotyczą, częstokroć podnoszą wątpliwości interpretacyjne związane z nowymi regulacjami, wątpliwości te dotyczą m.in. posiadania pośredniego, zaliczek, czy obowiązków sprawozdawczych.
  • 15.03.2021Obowiązki sprawozdawcze podmiotów powiązanych
    Dokonywanie transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi wiąże się z obowiązkami nakładanymi przez ustawy podatkowe. Z pojęciem podmiotów powiązanych mamy do czynienia na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej również jako: ustawa o CIT). Podobne terminy zawiera umowa o rachunkowości (pojęcie jednostek powiązanych zdefiniowane w art. 3 ust. 43 ww. ustawy) oraz kodeks spółek handlowych (pojęcie spółki powiązanej zdefiniowane w art. 4 § 1 pkt. 5 ww. ustawy). Niemniej przedmiotem dalszych rozważań będą tylko obowiązki podmiotów powiązanych, do których odnosi się ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
  • 09.12.2020Podatek od zysków kapitałowych od obligacji skarbowych
    W maju 2020 roku Ministerstwo Finansów znacząco obniżyło oprocentowanie nowych emisji detalicznych obligacji skarbowych, zmniejszając ich atrakcyjność. Przy średniej rocznej stopie inflacji na poziomie 5% wartość dzisiejszego 1000 zł powinna wzrosnąć do 1628,89 zł, aby za dzisiejsze 1000 zł można było dokonać zakupu dóbr i usług po 10 latach w takim samym wymiarze co dziś. Tymczasem wartość inwestycji w obligacje EDO0930 wyniesie 1718,20 zł brutto, czyli 1581,74 zł netto. Pomimo nominalnego zysku na poziomie 58,17%, po uwzględnieniu inflacji, osoba inwestująca w obligacje będzie stratna.
  • 18.11.2020Zasady opodatkowania CIT zagranicznych spółek kontrolowanych
    Wprowadzenie przepisów o zagranicznych spółkach kontrolowanych miało na celu ograniczenie międzynarodowego planowania podatkowego, polegającego na transferze dochodów z Polski do innych, bardziej korzystnych podatkowo jurysdykcji. Dobrą praktyką w przypadku polskich podatników posiadających oddziały czy spółki zagraniczne jest zidentyfikowanie problemu oraz odpowiednie nim zarządzenie poprzez przygotowanie schematu rozliczeń w postaci instrukcji czy wewnętrznych procedur. Stopień skomplikowania tematu sprawia jednak, że podatnicy często nie są w stanie sami odpowiednio zidentyfikować tematu, przez co może to prowadzić do znacznego ryzyka podatkowego i odpowiedzialności karno-skarbowej.
  • 20.02.2020A może Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością?
    Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością wydaje się dla osób, które rozpoczynają swoją aktywność gospodarczą tworem skomplikowanym i drogim w obsłudze. Na dodatek obciążonym odium podwójnego opodatkowania - najpierw zysku spółki, potem dywidendy, Ale - małe spółki korzystają obecnie z opodatkowania 9% CIT, sprawozdania finansowe małych spółek są bardzo uproszczone, Spółki mogą zatrudniać swoich założycieli (wspólników) i wypłacane im wynagrodzenia zaliczać do kosztów, a w odpowiednich warunkach wspólnicy mogą uwolnić się od konieczności opłacania składek ZUS (o czym napiszemy więcej już jutro).
  • 14.10.2019Brexit bez umowy: Podstawowe konsekwencje na gruncie PIT i CIT - informacja MF
    Najważniejsze informacje dotyczące możliwych konsekwencji w PIT i CIT bezumownego wyjścia Zjednoczonego Królestwa z Unii Europejskiej przedstawiło Ministerstwo Finansów.
  • 11.10.2019Brexit bez umowy: Podstawowe konsekwencje na gruncie PIT i CIT - informacja MF
    Najważniejsze informacje dotyczące możliwych konsekwencji w PIT i CIT bezumownego wyjścia Zjednoczonego Królestwa z Unii Europejskiej przedstawiło Ministerstwo Finansów.
  • 02.09.2019Uproszczenia dla jednostek małych w ustawie o rachunkowości
    Ogólnie możliwość stosowania uproszczeń w ramach przyjętych zasad (polityki) rachunkowości wynika z art. 4 ust. 4 ustawy o rachunkowości, który stanowi, że jednostka może w ramach przyjętych zasad (polityki) rachunkowości stosować uproszczenia, jeżeli nie wywiera to istotnie ujemnego wpływu na rzetelne i jasne przedstawienie sytuacji majątkowej i finansowej oraz wyniku finansowego jednostki. Określenie zakresu tych uproszczeń należy do kierownika jednostki, ale część z nich została wprost określona w ustawie, i dedykowana jest jednostkom mikro i małym. Dzisiaj zajmiemy się jednostkami małymi.
  • 30.08.2019Uproszczenia dla jednostek małych w ustawie o rachunkowości
    Ogólnie możliwość stosowania uproszczeń w ramach przyjętych zasad (polityki) rachunkowości wynika z art. 4 ust. 4 ustawy o rachunkowości, który stanowi, że jednostka może w ramach przyjętych zasad (polityki) rachunkowości stosować uproszczenia, jeżeli nie wywiera to istotnie ujemnego wpływu na rzetelne i jasne przedstawienie sytuacji majątkowej i finansowej oraz wyniku finansowego jednostki. Określenie zakresu tych uproszczeń należy do kierownika jednostki, ale część z nich została wprost określona w ustawie, i dedykowana jest jednostkom mikro i małym. Dzisiaj zajmiemy się jednostkami małymi.
  • 28.06.2019Kontynuacja metody opodatkowania podatkiem jednolitym 19% przez spadkobiercę
    Wybór sposobu opodatkowania dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej na zasadach określonych w art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawem, które podlega sukcesji na gruncie prawa podatkowego. Jest to bowiem prawo, które przysługiwało spadkodawcy, a skorzystanie z niego przez spadkodawcę powodowało konkretny skutek podatkowy w postaci zapłaty tzw. podatku liniowego, a nie według skali podatkowej.
  • 27.06.2019NSA: Przekształcenie spółki w trakcie roku i niepodzielony jeszcze zysk
    Teza: Wartość niepodzielonych zysków w spółce - w przypadku przekształcenia spółki w spółkę niebędącą osobą prawną, o którym stanowi art. 24 ust. 5 pkt 8 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r., poz. 361 ze zm.), obejmuje także zyski wypracowane do dnia przekształcenia, które nie zostały rozdysponowane przez wspólników na mocy uchwały o podziale zysku, o której stanowi art. 231 § 2 pkt 2 ustawy z dnia 15 września 2000 r. Kodeks spółek handlowych (Dz. U. z 2017 r., poz. 1577 ze zm.).
  • 06.06.2019NSA: Odmowa wydania opinii zabezpieczającej musi być odpowiednio uzasadniona
    Tezy: 1. Wydana na podstawie art. 119w § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r. poz. 613 ze zm.) opinia zabezpieczająca, w przeciwieństwie do pisemnych interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnych sprawach, nie ogranicza się tylko do wykładni przepisów prawa podatkowego, ale ponadto ujmuje możliwość zastosowania klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania, uwzględniając też zawarte w tej klauzuli aspekty gospodarcze planowanych działań i relacje korzyści ekonomicznych, gospodarczych i podatkowych.
  • 29.03.2019NSA: Zagraniczna jednostka kontrolowana
    Z uzasadnienia: (...) art. 30f u.p.d.o.f. odnosi się do rozmaitych podmiotów tworzonych i funkcjonujących w innych systemach prawnych i dlatego sformułowanie "udziałów związanych z prawem do uczestnictwa w zyskach" użyte w ustawie należy interpretować szeroko i odnosić do wszelkich form zaangażowania kapitałowego w tych podmiotach. Warto dodać, że w obecnym stanie prawnym (od 1 stycznia 2019 r.) podmioty te są przez ustawodawcę określone mianem "zagranicznych jednostek kontrolowanych", co tym bardziej podkreśla różnorodność tych podmiotów.
  • 21.03.2019NSA: Jak rozstrzygać w przypadku istnienia luki prawnej
    Z uzasadnienia: ...W demokratycznym państwie prawnym (art. 2 Konstytucji RP) strona nie może ponosić konsekwencji ewidentnych błędów i zaniedbań prawodawcy, w tym zwłaszcza takich, które powodują lukę w prawie naruszającą podstawowe zasady porządku konstytucyjnego. Lukę taką w wyjątkowych przypadkach wypełnić można w drodze analogii. Brak przepisu wyłączającego analogię z procesu interpretacji i stosowania materialnego prawa sprawia bowiem, że na zasadzie wyjątku można się posłużyć tą metodą dla usunięcia ewidentnych naruszeń porządku konstytucyjnego
  • 26.02.2019WSA. Skutki podatkowe wystąpienia wspólnika ze spółki jawnej
    Z uzasadnienia: Nie cała kwota pieniężna uzyskiwana przez wspólnika w związku z wystąpieniem ze spółki jest jego przychodem. Przychodem jest bowiem ta część kwoty wypłaconej, która do tej pory nie była opodatkowana podatkiem dochodowym jako dochód wspólnika z tytułu udziału w spółce. Kwota wypłacona jest bowiem pomniejszana o dotychczasowy dochód podatkowy wspólnika ze spółki, dotychczas mu niewypłacony.
  • 25.02.2019Podmioty powiązane - istotne zmiany od 1 stycznia 2019 r.
    Współpraca i wymiana handlowa między podmiotami powiązanymi (kapitałowo bądź osobowo) powodują, że dążąc do minimalizacji obciążeń fiskalnych podmioty te ustalają między sobą ceny różne od cen stosowanych na wolnym rynku. Zjawisko to jest wykorzystywane szczególnie w wymianie międzynarodowej i polega na "przerzucaniu" dochodów do kraju stosującego korzystniejsze opodatkowanie.
  • 25.02.2019WSA. Częściowy zwrot wkładu ze spółki komandytowej neutralny podatkowo
    Z uzasadnienia: Skoro wniesienie wkładu i jego zwrot są neutralne podatkowo, to nie sposób uznać, że zwrot części wkładu stanowić ma przychód w rozumieniu art. 14 ust. 1 ustawy o PIT. Podatnik nie otrzymuje bowiem w tym wypadku żadnego przysporzenia majątkowego. Kwota uzyskana jako zwrot części wkładu stanowi bowiem część wartości wcześniej wniesionego do spółki osobowej majątku podatnika, a jednocześnie pomniejsza jego udział kapitałowy w spółce komandytowej.
  • 22.02.2019Podmioty powiązane - istotne zmiany od 1.01.2019 r.
    Współpraca i wymiana handlowa między podmiotami powiązanymi (kapitałowo bądź osobowo) powodują, że dążąc do minimalizacji obciążeń fiskalnych podmioty te ustalają między sobą ceny różne od cen stosowanych na wolnym rynku. Zjawisko to jest wykorzystywane szczególnie w wymianie międzynarodowej i polega na "przerzucaniu" dochodów do kraju stosującego korzystniejsze opodatkowanie.
  • 01.02.2019NSA: Prawo działające wstecz? - istotny jest moment powstania obowiązku podatkowego
    Teza: W przypadku norm prawa podatkowego, zasada niedziałania prawa wstecz wyklucza nakładanie obowiązków podatkowych w odniesieniu do zdarzeń (stanów faktycznych) ukształtowanych przed wprowadzeniem tych obowiązków przez ustawodawcę.
  • 17.01.2019NSA: Jak kwalifikować źródło przychodów
    Jak należy zakwalifikować przychód w przypadku istnienia różnych, konkurencyjnych źródeł przychodów wskazanych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych? Ten problem powraca co jakiś czas. Poniższe orzeczenie zapadło w sprawie niezbyt często występującej w praktyce obrotu nieruchomościami, ale uzasadnienie NSA zawiera istotne argumenty i rozważania, które mogą pomóc w znalezieniu odpowiedzi na pytanie przedstawione na początku.
  • 26.10.2018NSA: Podział majątku likwidowanej spółki wymaga uprzedniej spłaty wszystkich zobowiązań
    Z uzasadnienia: Likwidacja spółki z ograniczoną odpowiedzialnością może nastąpić dopiero po spłaceniu wszystkich jej zobowiązań lub zabezpieczeniu spłaty wierzytelności niewymagalnych, spornych lub takich, po które wierzyciele się nie zgłosili. W konsekwencji do podziału majątku zlikwidowanej spółki pomiędzy jej wspólników także może dojść dopiero po spłaceniu wszystkich jej zobowiązań, względnie po złożeniu do depozytu sądowego sum wystarczających na ich spłacenie. Jeżeli niewymagalne zobowiązania spółki ani nie zostały spłacone, ani ich spłaty nie zabezpieczono depozytem sądowym, a jedynie objęto je dodatkowym poręczeniem względnie przystąpieniem do długu, likwidacja spółki jest niemożliwa,
  • 18.10.2018NSA: Akcje otrzymane w programie motywacyjnym od zewnętrznej firmy
    Z uzasadnienia: Uznanie, że przychód powstaje w momencie nieodpłatnego nabycia akcji w ramach programu oraz że dochodem z tej czynności jest wartość rynkowa akcji prowadziłoby do opodatkowania wartości wyrażonej w pieniądzu, której podatnik w momencie uzyskania akcji nie osiągnął. Otrzymanie akcji nie daje żadnych korzyści, ponieważ akcją są takim składnikiem majątku, który przychód może dać dopiero w momencie ich zbycia w drodze sprzedaży lub zamiany ewentualnie innych czynności. Nabycie akcji samo przez się nie daje żadnego przychodu. W praktyce wygląda to tak, że w chwili nabycia akcji podatnik nie wie, jaki uzyska przychód, bowiem okaże się to dopiero w przyszłości.
  • 05.10.2018NSA: Podział spółki przez wydzielenie - jak opodatkować dochód?
    Z uzasadnienia: ...Nie sposób się zgodzić z twierdzeniem , zgodnie z którymi jedynie dochód wynikający z rocznego sprawozdania finansowego, przeznaczony do podziału uchwałą zgromadzenia wspólników stanowi dochód z udziału w zyskach osób prawnych. Artykuł 10 ust. 1 u.p.d.o.p. zawiera również inne kategorie dochodów, które zgodnie z literalną treścią tego przepisu stanowią dochody z udziału w zyskach osób prawnych.
  • 31.08.2018Aport znaku towarowego do spółki osobowej
    Wniesienie przez wspólnika aportu w postaci majątkowych praw autorskich do znaku towarowego do spółki jawnej nie powoduje powstania przychodu po jego stronie. Jako wspólnik Spółki osobowej (spółki jawnej) będzie uprawniony do dokonywania odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej wartości niematerialnej i prawnej w postaci autorskiego prawa majątkowego do znaku towarowego, nabytego w drodze wkładu niepieniężnego przez Spółkę jawną oraz zaliczania ich do kosztów uzyskania przychodów, stosownie do posiadanego udziału w zyskach tej Spółki, od momentu rozpoczęcia amortyzacji.

następna strona »