koszty uzyskania przychodu warunkiem zaliczenia

04.10.2011Skutki likwidacji �rodka trwa�ego
Pytanie podatnika: Czy nieumorzona warto�� oczyszczalni i koszt fizycznej jej likwidacji kwalifikuj� si� jako koszt uzyskania przychod�w?
26.09.2011Protok� z kontroli jako dow�d istnienia faktur
Faktyczny brak faktur VAT, utraconych w zwi�zku z po�arem, w przypadku gdy ich istnienie zosta�o potwierdzone przez pracownik�w uprawnionego organu - nie pozbawi�o podatnika mo�liwo�ci skorzystania z obni�enia kwoty podatku nale�nego o kwot� podatku naliczonego przy nabyciu towar�w i us�ug, za dany okres rozliczeniowy - orzek� Wojew�dzki S�d Administracyjny w Bia�ymstoku.
12.09.2011Jak rozlicza� koszty zaniechanych inwestycji
Z art. 15 ust. 4f ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych wynika, �e koszty zaniechanych inwestycji s� potr�cane w dacie zbycia inwestycji lub ich likwidacji. Poj�cie „likwidacja”, u�yte w art. 15 ust. 4f powinno by� rozumiane szeroko i odnosi� si� powinno przede wszystkim do zamiaru podatnika dokonania okre�lonych czynno�ci maj�cych na celu definitywne zako�czenie danego procesu inwestycyjnego, co nie oznacza, �e ma by� rozumiane jako fizyczna likwidacja danej inwestycji – orzek� Wojew�dzki S�d Administracyjny w Krakowie.
09.09.2011Rozliczenie kradzie�y dokonanej przez pracownika
Pracodawcy coraz cz�ciej przeprowadzaj� skomplikowane procesy rekrutacyjne, aby znale�� jak najlepszych pracownik�w. Niestety czasami zdarza si�, �e pracownicy dopuszczaj� si� r�nego rodzaju przewinie�, w tym tak�e kradzie�y. W niniejszym artykule postaramy si� odpowiedzie� na pytanie, jak powinna by� traktowana dla cel�w podatkowych kradzie� pieni�dzy przez pracownik�w.
02.09.2011Wydatki zwi�zane z wej�ciem sp�ki na gie�d� a koszty podatkowe
Pytanie podatnika: Czy s� kosztem uzyskania przychodu wydatki zwi�zane z wej�ciem Sp�ki na Gie�d� Papier�w Warto�ciowych w celu pozyskania kapita�u zak�adowego (wydatki na us�ugi doradcze, badanie sprawozda� finansowych dla potrzeb sporz�dzenia prospektu emisyjnego, doradztwo prawne, doradztwo w zakresie prospektu emisyjnego oraz inne koszty zwi�zane z emisj� akcji na Gie�dzie Papier�w Warto�ciowych)?
30.08.2011Wydatki na zabezpieczenie gwarancyjne mog� by� kosztem
Pytanie podatnika: Czy kwot� (ok. 1.000 z�) wydan� na przed�u�enie serwisu gwarancyjnego (na okres 2 lat), na leasingowany samoch�d (jeszcze 1 rok) Wnioskodawca mo�e wliczy� w koszt uzyskania przychodu?
26.08.2011Zakup kabiny dla palaczy w kosztach podatkowych firmy
Pytanie podatnika: Czy zakup kabiny dla palaczy z przeznaczeniem dla potrzeb pracownik�w stanowi koszt uzyskania przychodu podatnika? Czy zakup kabiny dla palaczy z przeznaczeniem dla potrzeb klient�w lokalu gastronomicznego stanowi koszt uzyskania przychodu podatnika?
25.08.2011Odliczenie VAT wed�ug proporcji a koszty uzyskania przychod�w
Pytanie podatnika: Czy Wnioskodawca ma prawo na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 46 lit. a tiret drugie ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych zaliczy� do koszt�w uzyskania przychodu podatek od towar�w i us�ug naliczony w cz�ci, w kt�rej nie skorzystano z opcjonalnego prawa podatnika do odliczenia podatku naliczonego zgodnie z art. 90 ust. 10 pkt 2 ustawy o podatku od towar�w i us�ug, je�eli udzia� obrot�w opodatkowanych w obrotach og�em nie przekroczy� w poprzednim roku 2%?
16.08.2011Wydatki na rzecz rady nadzorczej a koszty podatkowe
Pytanie podatnika: Czy przedstawione w opisie stanu faktycznego wydatki ponoszone przez Sp�k� w zwi�zku z funkcjonowaniem Rady Nadzorczej, stanowi� dla Sp�ki koszty uzyskania przychod�w?
12.08.2011Koszty uzyskania przychod�w w dzia�alno�ci firmy
Pytanie podatnika: Czy wskazane wydatki, maj�ce wp�yw na rozw�j dzia�alno�ci Sp�ki i w konsekwencji na wysoko�� uzyskiwanych przychod�w, mog� stanowi� koszt uzyskania przychodu?
05.08.2011Leasing w PKPiR – op�ata wst�pna
Mog�oby si� wydawa�, �e leasing jest ju� podatkowo „rozpracowany” na wszystkie strony. Tymczasem okazuje si�, �e kiedy pojawia si� w ksi�gowaniu umowa leasingu, nagle zaczynamy mie� w�tpliwo�ci. Jedn� z typowych stresogennych sytuacji jest konieczno�� uj�cia op�aty wst�pnej w PKPiR i podj�cia decyzji – od razu, czy raczej w rozbiciu na okres trwania umowy?
05.08.2011Konsekwencje sprzeda�y nale�no�ci i zobowi�za�
Uwzgl�dnione w cenie sprzeda�y cz�ci przedsi�biorstwa zobowi�zania zwi�zane bezpo�rednio z transakcjami zakupu materia��w i us�ug na potrzeby produkcji nie b�d� stanowi�y przychodu, a nale�no�ci zwi�zane bezpo�rednio z transakcjami sprzeda�y nie b�d� stanowi�y kosztu uzyskania przychodu dla podmiotu sprzedaj�cego – wyja�ni� Dyrektor Izby Skarbowej w �odzi w interpretacji z 20 lipca 2011 r. nr IPTPB3/423-9/11-8/Akr.
07.07.2011WSA: Odszkodowanie za wcze�niejsze rozwi�zanie umowy najmu mo�e by� kosztem
Z uzasadnienia: Zawarta ugoda s�dowa pozwoli�a podatnikowi (przy poniesieniu kwot zwi�zanych z najmem lokalu) na szybkie rozwi�zanie umowy najmu i przeniesienie dzia�alno�ci do nowego lokalu. Stanowisko organu podatkowego prowadzi�o do absurdalnej sytuacji, w kt�rej podmiot prowadz�cy dzia�alno�� gospodarcz� m�g�by zaliczy� w koszty uzyskania przychodu kwoty zwi�zane z najmem lokalu (przy nieskorzystaniu z niego z uwagi na niespe�nienie okre�lonych warunk�w), a nie mo�e zaliczy� do koszt�w uzyskania przychodu kwot ugody s�dowej, kt�ra po pierwsze dotyczy tej samej umowy najmu, po drugie zosta�a zawarta w celu ochrony �r�d�a przychod�w i jednocze�nie minimalizowa�a straty skar��cej z tytu�u zawartej umowy najmu na czas okre�lony.
04.07.2011NSA: Likwidacja �rodka trwa�ego to nie tylko jego fizyczne zniszczenie
Je�eli likwidacja nie w pe�ni umorzonego �rodka trwa�ego jest wynikiem utraty jego przydatno�ci gospodarczej w ramach tego samego rodzaju dzia�alno�ci to powsta�a strata, zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych, jest kosztem uzyskania przychod�w.
29.06.2011Kara za odst�pienie od umowy mo�e by� kosztem
Pytanie podatnika: Czy kara umowna za op�nienie w realizacji umowy niezwi�zanej ze stwierdzeniem �adnej wady towaru, wykonanych rob�t lub us�ug albo kara umowna za odst�pienie od umowy z winy wykonawcy stanowi� koszt uzyskania przychodu dla podmiotu zobowi�zanego do zap�aty takiej kary lub dla wsp�lnik�w takiego podmiotu, je�eli jest nim sp�ka osobowa?
22.06.2011Op�ata za zerwanie umowy mo�e by� kosztem
Pytanie podatnika: W roku 2008 podatnik zawar� umow� leasingu d�wigu, denominowan� w jenach japo�skich. D�wig przeznaczony by� do u�ytku w �wirowni i przyczyni� si� do zwi�kszenia wydajno�ci, poprawy konkurencyjno�ci i zwi�kszenia przychod�w firmy. W roku 2010, z przyczyn ekonomicznych (wysoki kurs jena), podatnik nie by� w stanie regulowa� zobowi�za� wynikaj�cych z umowy. W zwi�zku z tym Wnioskodawca, zgodnie z umow�, zwr�ci� d�wig leasingodawcy. Czy mo�na zaliczy� do koszt�w uzyskania przychod�w op�at� za przedterminowe zerwanie umowy leasingu?
15.06.2011Po�yczka zaci�gni�ta na wyp�at� dywidendy a KUP
Wyp�ata dywidendy nie jest zwi�zana z �adn� z przes�anek z art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych, nie stanowi bowiem wydatku umo�liwiaj�cego powstanie przychodu, ani te� nie jest zwi�zana z utrzymaniem lub zabezpieczeniem �r�d�a przychod�w. Oznacza to, �e nie stanowi ona kosztu podatkowego, a zatem koszty zwi�zane z po�yczk� zaci�gni�t� na ten cel r�wnie� nie mog� stanowi� koszt�w podatkowych - orzek� Naczelny S�d Administracyjny.
15.06.2011Leasing zako�czony przed czasem a koszty uzyskania przychod�w
Pytanie podatnika: W zwi�zku z obecn� sytuacj� finansow� sp�ki, rozwa�a ona rozwi�zanie um�w leasingowych przed up�ywem okresu, o kt�rym mowa w art. 17b ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych. Rozwi�zanie umowy leasingu mo�e (ale nie musi) obligowa� sp�k� do rozliczenia z leasingodawc� tych um�w, co mo�e powodowa� konieczno�� zap�aty na rzecz leasingodawcy kwoty rozliczeniowej. Czy sp�ka ma obowi�zek korygowania koszt�w uzyskania przychod�w o dotychczas poniesione op�aty z tytu�u um�w leasingu, kt�re to umowy uleg�yby rozwi�zaniu przed ich up�ywem?
14.06.2011Amortyzacja samochodu osobowego o warto�ci powy�ej 20 tys. euro
Pytanie podatnika: Czy podatnik mo�e zalicza� do koszt�w uzyskania przychod�w ca�� kwot� odpisu amortyzacyjnego a� do chwili, gdy ��czne odpisy amortyzacyjne zaliczane w koszty uzyskania przychod�w zr�wnaj� si� z kwot� w z�otych 20 000 euro a nast�pnie odpisy nie b�d� zaliczane do koszt�w uzyskania przychod�w?
13.06.2011Sk�adka na ubezpieczenie pracownika w kosztach firmy
Z uwagi na fakt, �e nie ma mo�liwo�ci ustalenia kwoty sk�adki odnosz�cej si� do poszczeg�lnych zakres�w ubezpieczenia pracownik�w, pe�na kwota op�aconej sk�adki nie stanowi dla pracodawcy kosztu uzyskania przychodu na podstawie przepisu art. 16 ust. 1 pkt 59 w zwi�zku z art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych - wyja�ni� Dyrektor Izby Skarbowej w �odzi w interpretacji z dnia 24.05.2011 r., sygn. IPTPB3/423-2/11-4/GG.
26.05.2011Raty leasingowe i kaucja gwarancyjna w kosztach firmy
Ca�� kwot� z pierwszej faktury wystawionej przez firm� leasingow� tytu�em sp�aty pierwszej raty leasingowej (okre�lonej w umowie jako kaucja gwarancyjna) mo�na zaliczy� jednorazowo w koszty uzyskania przychod�w w dacie jej poniesienia – stwierdzi� Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji z 18 maja 2011 r. nr ILPB1/415-805/08/11-S/AG.
25.05.2011Skradziona got�wka mo�e by� kosztem
Pytanie podatnika: Pracownikom firmy Wnioskodawcy skradziono w trakcie podr�y s�u�bowych got�wk� stanowi�c� w�asno�� firmy. Fakt kradzie�y zosta� zg�oszony na policj� i w sprawach dokonano wszcz�cia post�powania. Prowadzone post�powanie przygotowawcze zosta�o umorzone wobec niewykrycia sprawc�w. Wnioskodawcy przyznano w toku post�powania uprawnienia pokrzywdzonego i by� on reprezentowany w tym post�powaniu przez adwokata. Z firmy ubezpieczeniowej Wnioskodawca nie otrzyma� �adnej rekompensaty, gdy� nie ubezpiecza ona przewo�onej got�wki. Czy warto�� skradzionej got�wki oraz zwi�zane z pomoc� prawn� mog� zosta� zaliczone w ci�ar koszt�w uzyskania przychod�w?
19.05.2011Rozliczenie wydatk�w finansowanych z dotacji
Sfinansowanie wydatk�w na zakup wyposa�enia i us�ug ze �rodk�w, przyznanych z urz�du pracy na podj�cie dzia�alno�ci gospodarczej, nie wyklucza mo�liwo�ci zaliczenia tych wydatk�w do koszt�w uzyskania przychod�w – stwierdzi� Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji z 2 maja 2011 r. nr ILPB1/415-132/11-3/TW.
13.05.2011Przejazd taks�wk� mo�e by� potwierdzony paragonem
Pytanie podatnika: Sp�ka �wiadczy us�ugi z zakresu konsultingu, nowoczesnych technologii i outsourcingu. Na potrzeby prowadzonej dzia�alno�ci pracownicy sp�ki korzystaj� cz�sto z us�ug taks�wkarskich / przewozu os�b, w szczeg�lno�ci w trakcie delegacji s�u�bowych, jak r�wnie� w zwi�zku z wykonywaniem innych obowi�zk�w s�u�bowych. Czy prawid�owe jest zaliczenie do koszt�w uzyskania przychod�w sp�ki wydatk�w udokumentowanych paragonami fiskalnymi z kas rejestruj�cych zainstalowanych w taks�wkach lub rachunkami wystawionymi przez taks�wkarzy?
06.05.2011Zakup paliwa za granic� - kosztem jest warto�� brutto z faktury
Pytanie podatnika: W trakcie wyjazd�w s�u�bowych pracownik�w Sp�ki zdarzaj� si� incydentalne sytuacje dokonywania zakupu paliwa za granic� (teren Unii Europejskiej). Faktura, dokumentuj�ca zakup paliwa, obok warto�ci netto, zawiera r�wnie� podatek VAT danego kraju. Czy prawid�owe jest zarachowywanie do koszt�w uzyskania przychodu kwoty brutto za zakupione paliwo poza granicami kraju (��cznie z podatkiem VAT)?
29.04.2011PCC nie zawsze b�dzie kosztem
Pytanie podatnika: Wnioskodawca jest wsp�lnikiem sp�ki osobowej. Sp�ka nabywa sk�adniki maj�tkowe od swoich wsp�lnik�w b�d� to w drodze zakupu b�d� jako wk�ad. Sp�ka nabywa tak�e sk�adniki maj�tkowe w drodze zakupu od os�b innych ni� jej wsp�lnicy. Czy warto�� zap�aconego przez Sp�k� podatku PCC stanowi dla wszystkich wsp�lnik�w Sp�ki, proporcjonalnie do ich udzia�u w zysku/stracie Sp�ki, koszt uzyskania przychodu z prowadzonej przez nich, w formie Sp�ki, pozarolniczej dzia�alno�ci gospodarczej?
19.04.2011WSA: Odsetki zap�acone przez gwaranta
Teza: Zap�ata odsetek przez gwaranta nie jest zap�at� dokonan� przez Sp�k� w rozumieniu art. 16 ust. 1 pkt 11 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od os�b prawnych (tj. Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.), a w konsekwencji Sp�ka nie b�dzie mog�a zakwalifikowa� odsetek zap�aconych przez gwaranta do koszt�w uzyskania przychod�w w momencie ich zap�acenia przez gwaranta.
13.04.2011Skapitalizowane odsetki w kosztach uzyskania przychod�w
Skapitalizowane odsetki od po�yczek zaci�gni�tych w celu osi�gni�cia przychod�w lub zachowania albo zabezpieczenia �r�d�a przychod�w mog� by� zaliczone do koszt�w uzyskania przychod�w w dacie ich kapitalizacji. Zasad� t� potwierdzi� Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji z 17 marca 2011 r. nr IPPB5/423-148/11-3/RS.
01.04.2011NSA: Wydatki marketingowe wymagaj� starannego dokumentowania
Tezy: Je�eli zwi�zek kosztu uzyskania przychodu, o kt�rym mowa w art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os�b fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.). nie zosta� udowodniony, to zagadnienie, w kt�rym momencie zaliczy� wydatek do koszt�w uzyskania przychod�w w rozumieniu art. 22 ust. 4 tej ustawy nie istnieje.
30.03.2011Korekta koszt�w po sporz�dzeniu sprawozdania finansowego
Z uzasadnienia: Przepisy ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych nie reguluj� wprost zasad zaliczania do koszt�w bezpo�rednich podwy�szonych kwot wynikaj�cych z faktur koryguj�cych. Skoro jednak ustawodawca nie przewidzia� w tym zakresie �adnej specjalnej regulacji uzasadniony jest pogl�d, �e w przedmiotowej sprawie podwy�szone kwoty wynikaj�ce z faktur koryguj�cych powinny by� zaliczane w koszty podatkowe na og�lnych zasadach okre�lonych w art. 15 ust. 4, 4b i 4c ustawy.
23.03.2011Koszty uzyskania przychodu z tytu�u najmu
Podatnik mo�e zaliczy� do koszt�w uzyskania przychod�w wydatki zwi�zane z posiadaniem i utrzymaniem lokalu, kt�ry wynajmuje. Odliczy� mo�na tak�e wydatki ponoszone w okresie, w kt�rym lokal nie by� wynajmowany. Stanowisko to potwierdzi� Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji z 16 marca 2011 r. nr IPPB1/415-1140/10-4/MT.
21.03.2011Wydatki na emisj� akcji a VAT
Zgodnie z art. 168 Dyrektywy 2006/112/WE (art. 17 VI Dyrektywy) jedynym warunkiem przyznania podatnikowi prawa do odliczenia podatku naliczonego jest to, czy wydatek, kt�ry nie m�g�by by� uznany za koszt uzyskania przychod�w, zwi�zany jest z dzia�alno�ci� opodatkowan�. Wydatki sp�ki, zwi�zane z emisj� akcji, b�d� taki warunek spe�nia�, bowiem uzyskany przez ni� kapita� zostanie przeznaczony na dalsz� dzia�alno�� opodatkowan� - dostaw� us�ug telekomunikacyjnych. Bezsporne jest natomiast, �e sama czynno�� emisji akcji nie stanowi dostawy towar�w i us�ug - orzek� Wojew�dzki S�d Administracyjny we Wroc�awiu.
17.03.2011Orzecznictwo: Pozycje denominowane a r�nice kursowe
Tezy: W ocenie S�du poj�cie r�nic kursowych u�yte w Rozporz�dzeniu Komisji (WE) Nr 1126/2008 z dnia 3 listopada 2008 r. jest to�same z poj�ciem wyst�puj�cym na gruncie ustawy o podatku dochodowym i w ustawie o rachunkowo�ci. Przez u�yty w ust�pie 20 zwrot, i� transakcja mo�e by� " wyra�ona w walucie obcej" dotyczy przewidywanej p�atno�ci zobowi�zania nie za� klauzul denominacyjnych. Potwierdza to ust. 29 Rozporz�dzenia o tre�ci: "Gdy zawarcie transakcji w walucie obcej prowadzi do powstania pozycji pieni�nych i gdy zachodzi zmiana kursu wymiany w okresie mi�dzy dniem zawarcia transakcji, a dniem jej rozliczenia, powstaj� r�nice kursowe. Je�eli transakcja jest rozliczana w tym samym okresie obrotowym, w kt�rym j� zawarto, to wszystkie zwi�zane z ni� r�nice kursowe ujmuje si� w tym okresie. Je�eli jednak transakcja jest rozliczana w kolejnym okresie obrotowym, r�nice kursowe uj�te w ka�dym z nast�puj�cych okres�w, a� do czasu rozliczenia transakcji, ustala si� na podstawie zmian kurs�w wymiany, kt�re mia�y miejsce w ka�dym kolejnym okresie."
14.03.2011NSA: Podatek od nieruchomo�ci nie zawsze b�dzie kosztem
Z uzasadnienia: Skoro Sp�ka w analizowanej sytuacji nie osi�ga �adnych przychod�w z tytu�u posiadania (czy eksploatowania) omawianego gruntu, to nie mo�na m�wi� o zwi�zku przyczynowo-skutkowym pomi�dzy zap�at� podatku od nieruchomo�ci a przychodami strony. W chwili poniesienia wydatku w postaci zap�aty podatku od nieruchomo�ci, wydatek ten nie m�g� przyczyni� si� do osi�gni�cia przychodu z tego wzgl�du, i� grunt nie by� wykorzystywany w spos�b generuj�cy przychody. W konsekwencji, cho� Sp�ka przekonuje o powstaniu przychodu w bli�ej nieokre�lonej przysz�o�ci, podatek od nieruchomo�ci p�acony przez stron� - jako w�a�ciciela gruntu niewykorzystywanego w prowadzonej dzia�alno�ci gospodarczej - nie stanowi koszt�w uzyskania przychod�w tego podmiotu.
09.03.2011WSA: Odsetki od kredytu na wyp�at� dywidendy s� kosztem sp�ki
Z uzasadnienia: Kredyty zaci�gni�te na prowadzenie dzia�alno�ci gospodarczej, jak i kredyt wykorzystany na wyp�at� dywidendy, s� w swym celu podobne, oba s�u�� zapewnieniu p�ynno�ci finansowej lub jej zwi�kszeniu w celu rozwoju gospodarczego Sp�ki. Zatem, zaci�gni�cie przez sp�k� kredytu na wyp�at� dywidendy nale�y taktowa�, jako wydatek zwi�zany z prowadzon� przez ni� dzia�alno�ci� gospodarcz� w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych, albowiem osi�ganie zysku jest zar�wno podstawowym celem funkcjonowania sp�ki, jak i wsp�lnik�w, kt�rych kapita� zaanga�owany jest w funkcjonowanie sp�ki i osi�ganie przez ni� przychod�w.
02.03.2011WSA: Czynsz inicjalny i zerowy jednorazowym kosztem
Z uzasadnienia: Je�eli z umowy leasingowej nie wynika, by tzw. op�aty wst�pne zosta�y poniesione jako nale�no�� na poczet us�ugi wykonywanej w nast�pnych okresach sprawozdawczych, nale�y je klasyfikowa� jako koszt jednorazowy, zwi�zany ze skutecznym zawarciem umowy leasingu, a w konsekwencji, wydaniem samego przedmiotu leasingu. Zatem, rozwa�aj�c mo�liwo�� jednorazowego zaliczenia tzw. wst�pnych op�at z umowy leasingu do koszt�w podatkowych nale�y mie� ka�dorazowo na uwadze takie elementy stanu faktycznego sprawy, jak brak wyra�nego zastrze�enia umownego, �e op�ata wst�pna jest op�at� na poczet us�ugi wykonywanej przez okres jej trwania, jak r�wnie� to, czy poniesiona zosta�a przed przej�ciem przedmiotu leasingu do u�ywania.
02.03.2011Podr� s�u�bowa musi by� dok�adnie udokumentowana
Pytanie podatnika: Czy kwota zwrotu wydatk�w na przejazdy taks�wkami, �rodkami transportu publicznego, op�aty parkingowe, op�aty za przejazd autostrad� p�atn� i us�ugi gastronomiczne ponoszone w zwi�zku z podr� s�u�bow� pracownik�w na terytorium Polski jak i poza jej granicami lub w trakcie wykonywania lokalnie bie��cych zada� powierzonych przez Sp�k�, udokumentowanego zaakceptowanym przez odpowiednie osoby drukiem rozliczenia wydatk�w z za��czonymi paragonami, kwitami, biletami, innymi dowodami zap�aty i/lub o�wiadczeniami pracownika oraz wydrukiem polecenia ksi�gowania (dekretacja) mo�e by� zaliczona do koszt�w uzyskania przychod�w?
01.03.2011Kiedy powstaje przych�d z tytu�u cz�ciowego wykonania us�ugi
Pytanie podatnika: Czy w chwili podpisania protoko�u odbioru danego etapu �wiadczenia Us�ug informatycznych, tj. z dniem cz�ciowego wykonania Us�ugi, nie p�niej jednak ni� w dniu wystawienia faktury lub uregulowania nale�no�ci, Sp�ka uzyskuje przych�d w wysoko�ci stanowi�cej umownie okre�lony % ca�o�ci wynagrodzenia za Us�ugi informatyczne cz�ciowo zrealizowane w danym etapie?
24.02.2011Rata kredytowa nie jest kosztem uzyskania
Pytanie podatnika: Czy koszt kredytu bankowego (odsetki, rata, prowizja bankowa) uzyskanego w ramach konta osobistego, kt�ry w ca�o�ci zostanie przelany na konto firmowe i przeznaczony na zakup materia��w handlowych w firmie Wnioskodawczyni mo�e stanowi� koszt uzyskania przychod�w?
17.02.2011WSA: Niezamortyzowane inwestycje w obcym budynku czy lokalu s� kosztem
Z uzasadnienia: Skoro przyczyna straty powsta�ej w wyniku likwidacji nie w pe�ni umorzonego �rodka trwa�ego jest inna ani�eli wskazana w tre�ci przepisu art. 16 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych (tj. inna ni� zmiana rodzaju dzia�alno�ci), to z wnioskowania a contrario tego przepisu wynika, �e podlega ona zaliczeniu do koszt�w uzyskania przychod�w na zasadach og�lnych. W tym miejscu nale�y zaznaczy�, �e przepis art. 16 ustawy zawiera zamkni�ty katalog wydatk�w, kt�re nie podlegaj� zaliczeniu do koszt�w uzyskania przychod�w, a w�r�d tych wydatk�w ustawodawca nie wymienia strat powsta�ych w zwi�zku z likwidacj� nie w pe�ni umorzonych �rodk�w trwa�ych, je�eli �rodki te zosta�y zlikwidowane z innych przyczyn ani�eli wymieniona w art. 16 ust. 1 pkt 6 ustawy. Oznacza to zatem, �e straty te podlegaj� zaliczeniu do koszt�w uzyskania przychod�w.
14.02.2011Odsetki od kredytu na mieszkanie mog� by� kosztem firmy
Pytanie podatnika: Wnioskodawczyni zamierza rozpocz�� prowadzenie dzia�alno�ci gospodarczej. Przedmiotem dzia�alno�ci gospodarczej b�d� us�ugi szeroko rozumiane jako us�ugi edukacyjne. Miejscem, w kt�rym Wnioskodawczyni b�dzie prowadzi� dzia�alno�� gospodarcz� jest mieszkanie, kt�re Wnioskodawczyni naby�a w ca�o�ci ze �rodk�w hipotecznego kredytu bankowego udzielonego w 2009 r. Czy odsetki od kredytu hipotecznego zaci�gni�tego na zakup lokalu mieszkalnego przeznaczonego w okre�lonej cz�ci na prowadzenie dzia�alno�ci gospodarczej b�d� stanowi�y koszty uzyskania przychod�w?
09.02.2011Nie wszystkie sk�adki cz�onkowskie mog� by� kosztem
Pytanie podatnika: Sp�ka planuje zosta� cz�onkiem Stowarzyszenia. Stowarzyszenie to jest dobrowolnym, samorz�dnym, trwa�ym zrzeszeniem maj�cym na celu rozwijanie oraz propagowanie inicjatyw, postaw i dzia�a� sprzyjaj�cych stymulowaniu rozwoju bran�y wodoci�gowo-kanalizacyjnej. Czy sk�adki cz�onkowskie wp�acone na rzecz Stowarzyszenia stanowi� b�d� koszt uzyskania przychodu?
03.02.2011Likwidacja �rodka trwa�ego – nie tylko zniszczenie
Straty powsta�e w wyniku likwidacji �rodk�w trwa�ych, z innych przyczyn ani�eli wymienione w art. 16 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych (tj. utraty przydatno�ci gospodarczej na skutek zmiany rodzaju dzia�alno�ci), w cz�ci niepokrytej odpisami amortyzacyjnymi podlegaj� zaliczeniu do koszt�w uzyskania przychod�w. Oznacza to, �e podatnik wskutek planowanego rozwi�zania umowy najmu przed up�ywem okresu amortyzacji poniesie strat� w wysoko�ci niezamortyzowanej cz�� z tytu�u likwidacji nie w pe�ni umorzonego �rodka trwa�ego w postaci inwestycji w obcym �rodku trwa�ym – orzek� Wojew�dzki S�d Administracyjny w Bydgoszczy.
18.01.2011Broszura informacyjna do zeznania PIT-36L o wysoko�ci osi�gni�tego dochodu (poniesionej straty) w 2010 roku
Formularz PIT-36L jest przeznaczony dla podatnik�w, kt�rzy prowadzili pozarolnicz� dzia�alno�� gospodarcz� lub dzia�y specjalne produkcji rolnej opodatkowane na zasadach okre�lonych w art. 30c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os�b fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z p�n. zm.), zwanej dalej „ustaw�”.
07.01.2011Pizza dla pracownik�w mo�e by� kosztem
Pytanie podatnika: Czy pracodawca mo�e uzna� rachunki zwi�zane z zakupem gotowego posi�ku typu catering, jedzenie na wynos, Fast-food, pizza, czy te� produkty spo�ywcze dla pracownik�w pracuj�cych w godzinach nadliczbowych jako koszty uzyskania przychod�w?
29.12.2010WSA: Obiad z kontrahentem w restauracji jest reprezentacj�
Reprezentacj�, w rozumieniu art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od os�b prawnych, s� niestanowi�ce reklamy ka�de dzia�ania podatnika - przedsi�biorcy, maj�ce na celu budowanie pozytywnego wizerunku i presti�u firmy, podejmowane w szczeg�lno�ci w kontaktach oficjalnych i handlowych z kontrahentami lub potencjalnymi kontrahentami. Skoro ustawodawca w powo�anym przepisie do koszt�w reprezentacji zaliczy� koszty us�ug gastronomicznych, zakupu �ywno�ci oraz napoj�w, w tym alkoholowych, to wydatki poniesione na wymienione cele, nie mog� stanowi� kosztu uzyskania przychod�w, niezale�nie od tego czy zakupione us�ugi (produkty) mia�y charakter wystawny (okaza�y), czy te� nie.
22.12.2010Nie trzeba zniszczy�, by zaliczy� strat� do koszt�w
Skoro przepis art. 16 ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych zawiera zamkni�ty katalog wydatk�w, kt�re nie podlegaj� zaliczeniu do koszt�w uzyskania przychod�w, a w�r�d tych wydatk�w ustawodawca wymienia jedynie straty powsta�e w zwi�zku z likwidacj� nie w pe�ni umorzonych �rodk�w trwa�ych, je�eli �rodki te zosta�y zlikwidowane z przyczyn wymienionych w art. 16 ust. 1 pkt 6 ustawy o CIT, oznacza to, �e straty powsta�e z innych przyczyn podlegaj� zaliczeniu do koszt�w uzyskania przychod�w – orzek� Wojew�dzki S�d Administracyjny w Rzeszowie.
20.12.2010WSA: Kara umowna mo�e by� kosztem uzyskania przychodu
Z uzasadnienia: Kara umowna z tytu�u wcze�niejszego rozwi�zania umowy najmu stanowi jej koszt uzyskania przychodu. Podkre�lenia bowiem wymaga, i� zap�ata kary mia�a na celu zminimalizowanie strat zwi�zanych z wycofaniem si� uruchomienia centrum by�a dla sp�ki bardziej korzystna ni� kontynuacja umowy na dotychczasowych warunkach. Zaoszcz�dzone w ten spos�b �rodki finansowe zostan� przeznaczone na inn� dzia�alno�� operacyjn� sp�ki, co z kolei powinno przyczyni� si� do uzyskania przez ni� przychod�w w przysz�o�ci lub zabezpieczenia (zachowania) ich �r�d�a.
06.12.2010Spos�b ustalenia koszt�w uzyskania przychod�w ze sprzeda�y wierzytelno�ci
Pytanie podatnika: Podatnik rozwa�a mo�liwo�� dokonania sprzeda�y swojej wierzytelno�ci wobec sp�ki na rzecz podmiotu skupuj�cego d�ugi b�d� te� innego podmiotu gospodarczego, posiadaj�cego zobowi�zania wobec sp�ki (w celu dokonania przez podmiot wzajemnej kompensacji). Czy w przypadku planowanej sprzeda�y wierzytelno�ci, wierzytelno�� ta b�dzie stanowi� koszt podatkowy, podlegaj�cy odliczeniu od dochod�w z kapita��w ujawnianych w PIT-38?
01.12.2010Odbudowa �rodka trwa�ego: Remont czy ulepszenie?
Pytanie podatnika: Wnioskodawczyni prowadzi dzia�alno�� gospodarcz�, w ramach kt�rej sprzedaje towary spo�ywcze w pawilonie handlowym. Przez lata u�ytkowania cz�� magazynowa ulega�a stopniowej dewastacji a� okaza�o si�, �e stan techniczny nie pozwala na u�ytkowanie tej cz�ci pawilonu w celach magazynowych. Na podstawie wydanego pozwolenia cz�� magazynowa zosta�a rozebrana i w tym miejscu odbudowano magazyn, kt�ry wszelkimi parametrami jest zgodny z wcze�niejszym zastanym stanem w momencie kupna tego� pawilonu. Czy poniesione w zwi�zku z remontem wydatki stanowi� koszt uzyskania przychod�w, kt�ry mo�na jednorazowo rozliczy� w kosztach prowadzonej dzia�alno�ci w momencie zako�czenia remontu?

« poprzednia strona | nast�pna strona »

MENU

koszty uzyskania przychodu warunkiem zaliczenia