50% koszty uzyskania przychodu

  • 17.03.2010Rozliczanie podatkowych różnic kursowych
    Pytanie podatnika: Wnioskodawca realizuje transakcje gospodarcze z podmiotami zagranicznymi. Transakcje te są wyceniane w walucie obcej. Zapłata za transakcje następuje przez walutowy rachunek bankowy. Spółka przy obliczaniu wartości różnic kursowych dla ww. operacji walutowych stosuje faktyczne kursy bankowe z danego dnia. Czy, w opisanej sytuacji, Wnioskodawca może stosować kurs średni Narodowego Banku Polskiego?
  • 12.03.2010Orzecznictwo NSA: Wydatki na powiększenie kapitału zakładowego a KUP
    I. Aby potraktować pewien wydatek jako koszt uzyskania przychodu, trzeba bezspornie ustalić wystąpienie przychodu jako kategorii ustawowej. Skoro w świetle art. 12 ust. 4 pkt 4 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.; dalej powoływana jako: u.p.d.o.p.) przychody otrzymane na utworzenie lub powiększenie kapitału zakładowego nie są zaliczone do przychodów w rozumieniu u.p.d.o.p., konsekwencją jest wyłączenie ich z opodatkowania podatkiem dochodowym. Jeśli zatem coś nie jest przychodem, to i wydatków poniesionych w związku z tym przysporzeniem nie można kwalifikować jako kosztów uzyskania przychodów.
  • 12.03.2010Pensja małżonka jako koszt firmy
    Interpelacja nr 13944 do ministra finansów w sprawie absurdu dotyczącego kwalifikowania kosztów w przypadku prowadzenia biznesu przez małżonków
  • 12.03.2010Moment ewidencjonowania faktur w PKPiR prowadzonej przez biuro rachunkowe
    Pytanie podatnika: Wnioskodawca, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie usług księgowych (biuro rachunkowe). Problem dotyczy prowadzenia księgi przychodów i rozchodów. Każdego miesiąca do dnia określonego w umowie klienci dostarczają komplet dokumentów do zaksięgowania za poprzedni miesiąc. Często zdarza się, iż nie jest możliwym dostarczenie przez klientów dokumentów kosztowych z końcowych dni miesiąca (ponieważ ich jeszcze nie otrzymano, np. faktury dochodzą pocztą), a zatem nie jest możliwym zaewidencjonowanie kosztów w terminach wynikających z ustawy. Czy możliwym jest zaksięgowanie kosztów z datą wpływu dokumentów do biura rachunkowego?
  • 12.03.2010Wydatki na wynajem mieszkania prezesa mogą być kosztem
    Pytanie podatnika: Prezes Zarządu Spółki, jest jej pracownikiem, lecz nie jest jej udziałowcem. Prezes ma miejsce zamieszkania poza siedzibą Spółki, w miejscowości oddalonej o kilkaset kilometrów. Spółka, zgodnie z zawartą z Prezesem Zarządu umową o pracę, wynajmuje dla niego mieszkanie i ponosi koszty wynajmu tego mieszkania. Czy w opisanym stanie faktycznych Spółka może rozpoznać jako koszt uzyskania przychodów wydatki poniesione na rzecz Prezesa Zarządu z tytułu wynajmu mieszkania?
  • 11.03.2010Orzecznictwo: Umorzenie wierzytelności i obowiązek wydania PIT-8C
    Teza: Zainteresowanym w rozumieniu art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej, w brzmieniu obowiązującym od 1 lipca 2007 r., będzie zarówno podatnik, płatnik lub inkasent, którego indywidualnej sprawy podatkowej dotyczy wniosek o wydanie indywidualnej interpretacji, jak i inny podmiot, z którego aktywnością ustawa podatkowa wiąże określony obowiązek, np. wydanie informacji podatkowej na druku PIT-8C (art. 42a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).
  • 10.03.2010Orzecznictwo WSA: Opodatkowanie opcji walutowych
    Z uzasaadnienia: Za wykonywanie działalności gospodarczej w rozumieniu art. 30b ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych należy uznać całokształt działań podatnika, które można zakwalifikować jako służące celom prowadzonej przez podatnika aktywności gospodarczej. Są to nie tylko działania polegające na wytwarzaniu, wykorzystywaniu czy sprzedaży rzeczy, jak też świadczeniu usług lecz wszelkie czynności związane w sposób pośredni z ową aktywnością gospodarczą, jak np. wszelkie czynności organizatorskie, zabezpieczające. Można tutaj mówić o wszystkich czynnościach podatnika będących konsekwencją podjęcia przez niego działalności gospodarczej. (...) Zatem, skoro w treści art. 30b ust. 4 trudno jest dopatrzyć się zawężenia terminu "w wykonywaniu działalności gospodarczej" do "przedmiotu działalności gospodarczej" a stanowisko podatnika mieści się w kontekście językowym powołanej normy prawnej to wydaje się, że nic nie stoi na przeszkodzie aby zawarte przez podatnika opcje walutowe potraktować jako realizowane w wykonywaniu działalności gospodarczej.
  • 10.03.2010W którym roku potrącić koszt
    Pytanie podatnika: Jak Spółka powinna rozliczyć koszty podwykonawców, opłaty za media i paliwo poniesione na przełomie 2009 i 2010 r.? Czy koszty podwykonawców powinny być uznane za koszt uzyskania przychodów 2009 r., czy 2010 r.?
  • 08.03.2010Orzecznictwo: Moment poniesienia kosztu dla podatników prowadzących PKPiR
    Z uzasadnienia: Uregulowanie wynikające z art. 22 ust. 6b ustawy o p.d.o.f. odnosi się także do podatników prowadzących podatkowe księgi przychodów i rozchodów i stosujących metodę kasową, o której stanowi art. 22 ust. 4 ustawy o p.d.o.f. Metoda kasowa zaś z art. 22 ust. 4 ustawy o p.d.o.f. nie może być utożsamiana z faktem zapłaty za dany koszt, albowiem kwestia ta nie została w tym przepisie jednoznacznie rozstrzygnięta. Ustawodawca właśnie w art. 22 ust. 6b ustawy o p.d.o.f. określił, że za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodu u podatników prowadzących podatkowe księgi przychodów i rozchodów uważa się dzień wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowiącego podstawę do zaksięgowania (ujęcia) kosztu, a definicja ta wyraźnie nawiązuje do koncepcji poniesienia kosztu jako bycia obciążonym kosztem. Poniesienie kosztu nie ma natomiast nic wspólnego z dokonaniem wydatku pokrywającego koszt.
  • 05.03.2010Bez kwoty w umowie nie ma ryczałtu
    Pytanie podatnika: Wnioskodawca, wykonując obowiązki płatnika rozlicza należności biegłych, tłumaczy, kuratorów i adwokatów powołanych przez prokuratorów w postępowaniu przygotowawczym. Po wprowadzeniu od 1 stycznia 2009 r. zryczałtowanego podatku dochodowego w wysokości 18% przychodu Wnioskodawca potrąca zryczałtowany podatek od przychodów wyżej wymienionych osób. Czy zryczałtowany podatek dochodowy ma zastosowanie do należności biegłych, tłumaczy, kuratorów i adwokatów występujących w postępowaniu przygotowawczym prokuratora, jeśli w ciągu jednego miesiąca kwota ich należności nie przekroczy 200 złotych?
  • 04.03.2010Utylizacja niesprzedanych towarów
    Pytanie podatnika: Spółka zajmuje się sprzedażą sprzętu biurowego (telefony, faksy, kopiarki) W styczniu 2009 roku spółka dokonała utylizacji towarów (kopiarki i podajnik), które utraciły swoją wartość handlową. W/w towary zostały zakupione w latach 2003-2008. Czy Spółka może zaliczyć do kosztu uzyskania przychodów wartość utylizowanych towarów oraz koszt utylizacji?
  • 02.03.2010Likwidacja inwestycji w obcym środku trwałym
    Pytanie podatnika: Czy Wnioskodawca w przypadku zamknięcia sklepu w wyniku wcześniejszego zakończenia umowy lub zakończenia umowy po upływie 5 lat od jej podpisania i likwidacji inwestycji przez spółkę po rezygnacji z prowadzenia sklepu, będzie mógł zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu przypadającą na niego (zgodnie z jego udziałem w zysku spółki) część straty zrealizowanej przez spółkę w wyniku likwidacji inwestycji? Strata spółki zostanie ustalona jako wartość początkowa inwestycji pomniejszona o dokonane odpisy amortyzacyjne.
  • 01.03.2010Podatek od środków transportowych jako koszt
    Pytanie podatnika: Czy w przypadku podpisania umowy leasingu operacyjnego (o którym mowa jest w art. 23b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych) kwota podatku od środków transportowych wykazana na fakturze stanowi dla mnie koszt uzyskania przychodu?
  • 25.02.2010Orzecznictwo: Koszty odpłatnego zbycia ogółu praw i obowiązków w spółce jawnej
    1. Nie stanowi w myśl art. 22 ust. 1 ustawy o p.d.o.f. kosztu uzyskania przychodu z prawa majątkowego w postaci zbycia udziału w spółce jawnej wartość kapitału zapasowego zgromadzonego z niepodzielonych zysków spółki z lat ubiegłych. Wspólnik nie ponosi bowiem takiego wydatku, nawet nie ponosi wydatków na wypracowanie tych zysków. Wydatki stanowiące koszty związane z wypracowaniem zysków ponoszone są przez spółkę jawną w ramach prowadzonej przez nią działalności gospodarczej. 2. Fakt podziału przychodów i kosztów wśród wspólników spółki wg ich procentowego udziału w zyskach, nie oznacza, że majątek spółki jawnej również ulega takiemu podziałowi a koszty podatkowe i te niepodatkowe są ponoszone przez wspólników. Podział przychodów i kosztów, o którym mowa w art. 8 ustawy o p.d.o.f., ustanowiono bowiem tylko ze względów podatkowych - podatku dochodowego od osób fizycznych, któremu podlegają wspólnicy spółki a nie spółka. 3. Z każdym źródłem przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 ustawy o p.d.o.f. związane są koszty ich uzyskania. Są to koszty tego konkretnego przychodu. Brak podstaw prawnych do łączenia źródła przychodów z kosztami przychodów z innego źródła.
  • 24.02.2010Orzecznictwo: Odszkodowanie za wcześniejsze rozwiązanie umowy najmu może być kosztem
    Z uzasadnienia: Kwota odszkodowania wynikającego z umowy obowiązku jej zapłaty na wypadek odstąpienia od niej przed upływem okresu, na który umowa ta została zawarta może stanowić koszt uzyskania przychodu, jeżeli rozwiązanie umowy było racjonalnie i gospodarczo uzasadnione i jego celem było osiągnięcie przychodów lub zachowanie ich źródła i polegało na zmianie strategii prowadzonej działalności, poprzez ograniczenie działalności lokalnej detalicznej, w miejsce której następowało jej skoncentrowanie (scentralizowanie) oraz przenoszenie potencjału gospodarczego na większy terytorialnie rynek, o potencjalnie większej liczbie klientów.
  • 24.02.2010MF o dietach kierowców
    Teza: Kwestia zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych diet i innych należności stanowiących zwrot kosztów poniesionych w związku z wykonywaniem wyjazdów służbowych w ramach zatrudnienia na stanowisku kierowcy oraz zaliczania do kosztów uzyskania przychodów diet z tytułu podróży służbowych osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą w zakresie usług transportowych, na tle orzeczeń wydanych w tym zakresie przez sądy administracyjne.
  • 22.02.2010Odpłatne zbycie nieruchomości – opodatkowanie przychodu (dochodu)
    Ministerstwo Finansów udostępniło podatnikom poradnik dotyczacy opodatkowania przychodu (dochodu) z odpłatnego zbycia nieruchomości. Ponieważ odpłatne zbycie nieruchomości i jego skutki podatkowe rodzą wiele pytań, publikujemy informacje ministersrstwa, które będą na pewno dobrym wstępem do dokładnego poznania tej tematyki.
  • 18.02.2010Orzecznictwo: Umowa ubezpieczenia zawarta na rzecz pracownika przez pracodawcę
    Teza: W przypadku zawarcia przez pracodawcę umowy ubezpieczenia na rzecz pracownika, umowa ta skutkuje powstaniem u pracownika przychodu z tytułu innych nieodpłatnych świadczeń, w rozumieniu art. 12 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz. U. z 2000 r., Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) w momencie zapłacenia składki (wykupienia polisy ubezpieczeniowej). Wartość pieniężną tego świadczenia stanowi cena zapłaconej składki (wykupionej polisy ubezpieczeniowej).
  • 16.02.201050% stawka kosztów uzyskania przychodów dla programistów
    Pytanie podatnika: Czy możliwe jest wyróżnienie w umowie o pracę zawartej pomiędzy Wnioskodawcą a programistami, którzy tworzą programy informatyczne, będące utworami w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, wynagrodzenia autorskiego (określonego przykładowo na 90% łącznego wynagrodzenia brutto) i zastosowanie do tej części 50% stawki kosztów uzyskania przychodu zgodnie z art. 22 ust. 9 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz pozostałej części wynagrodzenia z tytułu wykonywania przez pracownika pozostałych obowiązków pracowniczych (w wysokości przykładowo 10% łącznego wynagrodzenia brutto) i zastosowanie do tej części ogólnych stawek kosztów uzyskania przychodu zgodnie z art. 22 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?
  • 12.02.2010Rozliczenie wydatków na ulepszenie środka trwałego
    Pytanie podatnika: Jak rozliczyć poniesione wydatki na adaptację pomieszczeń, które wykorzystywane są dla prowadzenia działalności gospodarczej?
  • 09.02.2010Wniesienie nieruchomości aportem do spółki jawnej
    Pytanie podatnika: Czy wniesienie przez Spółkę wkładu w postaci opisanych nieruchomości na pokrycie udziału w spółce jawnej spowodowało powstanie przychodu po stronie spółki wnoszącej aport?
  • 08.02.2010Samochód służbowy udostępniony pracownikowi dla celów prywatnych a PIT
    Pytanie podatnika: Czy ustalając cenę usługi polegającej na udostępnieniu samochodu służbowego dla celów prywatnych, Spółka może posłużyć się iloczynem faktycznie przejechanych kilometrów dla celów prywatnych i stawką za 1 kilometr przebiegu samochodu osobowego, ogłaszaną na podstawie wspomnianego rozporządzenia Ministra Infrastruktury z dnia 25 marca 2002 r. w sprawie warunków ustalania oraz sposobu dokonywania zwrotu kosztów używania do celów służbowych samochodów osobowych, motocykli i motorowerów niebędących własnością pracodawcy?
  • 05.02.2010Jak zastosować metodę proporcjonalnego odliczenia w zeznaniu za rok 2009?
    Ustawa z 25 lipca 2008 r. o szczególnych rozwiązaniach dla podatników uzyskujących niektóre przychody poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (Dz.U. Nr 143, poz. 894), popularnie zwana ustawą abolicyjną, przyniosła rozwiązania podatkowe, które mają wyrównać wysokość obciążeń podatników w podatku za rok 2008 i lata następne. Ustawa wprowadziła nową ulgę podatkową do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W ustawie znalazł się nowy art. 27g:
  • 05.02.2010Wysokość diety w przypadku przejazdu przez kilka państw
    Pytanie podatnika: Czy mogę zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość diet z tytułu podróży służbowych osób fizycznych i jaką brać wysokość diet, jeżeli przejazd jest przez dwa kraje?
  • 03.02.2010Orzecznictwo WSA: Umowa o dożywocie nie jest umową odpłatną
    Z uzasadnienia: Umowa o dożywocie jest umową wzajemną jednakże nie jest ona umową odpłatną a konstatacja ta jest istotna albowiem zwrotowi „nabycie” należy nadać znaczenie cywilnoprawne, tj. obok sprzedaży, każde prawem dopuszczalne przeniesienie prawa własności rzeczy na osobę trzecią, przy czym ustawodawca podatkowy opodatkowuje jedynie takie zbycie, które ma charakter odpłatny. Organ interpretacyjny nieprawidłowo zakwalifikował umowę o dożywocie jako umowę „odpłatną” przy czym w żaden sposób nie dokonał analizy istoty „odpłatności” tej umowy, na czym owa „odpłatność” polega, co jest jej cechą konstytutywną. W konsekwencji, błędnie przyjmując opłatny charakter umowy o dożywocie błędnie też przyjął, że w sprawie ma zastosowanie art. 19 ust. 1 i ust. 3 u.p.d.o.f. jako podstawa opodatkowania.
  • 03.02.2010Modernizacja składnika majątku o wartości nie przekraczającej 3500 zł
    Pytanie podatnika: Czy nakłady o wartości przewyższającej 10 000 zł poniesione przez Spółkę na modernizację, ulepszenie składnika majątku, który w momencie nabycia został spisany bezpośrednio w koszty uzyskania przychodów z uwagi na niską wartość (poniżej 3500 zł) można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w momencie ich poniesienia?
  • 02.02.2010Wydatki na wynajem mieszkania jako koszt podatkowy
    Pytanie podatnika: Czy koszt wynajęcia mieszkania w miejscowości, w której znajduje się siedziba firmy (kancelaria komornika) stanowi koszt uzyskania przychodu?
  • 01.02.2010Orzecznictwo NSA: Koszty uzyskania przychodu twórcy
    Wykładnia pojęcia zapłata, o którym mowa w art. 22 ust. 9 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), nieobejmująca wynagrodzenia otrzymywanego przez twórcę, o którym mowa w art. 98a ust. 1 w zw. z art. 98 ust. 2 ustawy z dnia 10 października 1972 r. o wynalazczości (Dz. U. z 1993 r. Nr 26, poz. 117 ze zm.) z tytułu przekazania przez twórcę przedsiębiorcy wynalazku do korzystania i przejścia prawa do patentu, byłaby niezgodna z art. 2 i art. 32 ust. 2 Konstytucji RP.
  • 29.01.2010Opodatkowanie dochodów z krajów, z którymi Polska nie podpisała umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania
    Pytanie: Mieszkam w Polsce. Od stycznia do końca sierpnia pracowałam w Liechtensteinie. W jaki sposób będą opodatkowane moje dochody?
  • 29.01.2010Rozliczenie dochodów uzyskiwanych z dwóch krajów, z którymi obowiązują różne metody unikania podwójnego opodatkowania
    Pytanie: Od stycznia do maja 2009 r. pracowałem w Niemczech. Od czerwca do sierpnia pracowałem w polskiej firmie, natomiast od września do końca roku – w Holandii. Moje centrum życiowe znajduje się w Polsce. W jaki sposób wobec tego powinienem rozliczyć się z dochodów uzyskanych w 2009 r.?
  • 29.01.2010Kiedy można skorzystać z jednorazowej amortyzacji
    Pytanie podatnika: Czy prawidłowe jest zaliczenie do kosztów uzyskania przychodu 2009 r. dokonanej w m-cu kwiecień 2009 r. przez Wnioskodawcę jako małego podatnika jednorazowej amortyzacji (do określonej w art. 22k ust. 7 wartości odpisów amortyzacyjnych) środków trwałych mieszczących się w grupie rodzajowej 3-8 klasyfikacji za wyjątkiem samochodów osobowych, zakupionych w 2008 roku, zaś przyjętych do użytkowania w dniu 24 kwietnia 2009 r. zgodnie z warunkami określonymi w art. 22k ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych a w szczególności z wymogami dotyczącymi roku podatkowego, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych?
  • 26.01.2010Opodatkowanie emerytur i rent z zagranicy
    Pytanie: W lipcu wróciłem na stałe do Polski z Anglii. W Anglii mam cotygodniowe wpływy na konto z emerytury angielskiej oraz raz w miesiącu na konto w Anglii wpływa mi renta ze Szwajcarii. Mam obywatelstwo polskie i angielskie. Ponadto raz w miesiącu bank angielski dopisuje mi odsetki od środków na rachunku bankowym. W Polsce otrzymuję emeryturę polską. Emerytury angielska i szwajcarska ze względu na małe kwoty nie podlegają opodatkowaniu w Anglii i pozostają na koncie angielskim, bank nie przesyła ich do Polski. Płacę podatek w Polsce tylko od emerytury polskiej. W jaki sposób powinienem rozliczać podatek dochodowy w Polsce? Czy powinienem co miesiąc sumować dochody z zagranicy i płacić podatek w wysokości 18% od sumy dochodów, a następnie w zeznaniu rocznym sumować je z moją polską emeryturą?
  • 26.01.2010Opodatkowanie odsetek z rachunku w zagranicznym banku
    Pytanie: Mieszkam w Polsce. W 2009 r. przez kilka miesięcy pracowałem w Wielkiej Brytanii. Założyłem sobie również rachunek w brytyjskim banku. Czy uzyskane z tego tytułu odsetki będą opodatkowane w Polsce?
  • 25.01.2010Dotacja z Urzędu Pracy a koszty uzyskania przychodu
    Pytanie podatnika: Czy wydatki na drobne wyposażenie, bieżące potrzeby firmy i towar, poniesione ze środków dotacji de minimis można zaksięgować w ramach działalności gospodarczej w kosztach uzyskania mimo, że dotacja nie stanowi przychodu do opodatkowania?
  • 22.01.2010Mąż w Niemczech, żona w Polsce – jak rozliczyć podatek
    Pytanie: Mój mąż od 1 lipca 2009 roku pracuje w Niemczech na umowie o pracę. Do 30 czerwca 2009 roku pracował w Polsce (pracownik najemny). W Niemczech mąż jest opodatkowany jak każdy pracownik i będzie płacił pełny przypadający podatek od dochodów oraz wszelkie inne podatki. Ja jestem na emeryturze, ale do 30 czerwca 2009 roku pracowałam dodatkowo na umowie-zleceniu. Dotychczas składaliśmy wspólną deklarację podatkową i rozliczaliśmy się jako małżeństwo wspólnie (PIT-37 wraz z PIT/O). Jak mamy postąpić w tym roku? Czy rozliczyć się wspólnie za okres połowy roku przepracowanego przez męża i cały rok moich przychodów (emerytura cały rok + wynagrodzenia z umowy-zlecenia za pół roku)?
  • 21.01.2010Odliczenie wydatków na Internet
    Ulga dotycząca odliczenia wydatków na Internet należy do najczęściej wykorzystywanych przez podatników ulg. Mimo stosunkowo prostych zapisów dotyczących zasad korzystania z ulgi, przez ostatnie lata pojawiło się mnóstwo wątpliwości.
  • 21.01.2010Moment powstania przychodu z tytułu kapitalizacji odsetek
    Zwrot zawarty w przepisie art. 12 ust. 4 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych „skapitalizowane odsetki od tych pożyczek (kredytów)" należy odnosić do „pożyczek (kredytów) zwróconych". Nie można ich odnosić do „otrzymanych pożyczek (kredytów)" bowiem te dotyczą kategorii przysporzeń wyłączonych z pojęcia przychodu po stronie pożyczkobiorcy (kredytobiorcy) a nie pożyczkodawcy (kredytodawcy). W odniesieniu do wspomnianej kapitalizacji odsetek nie mają zastosowania powołane przepisy art. 12 ust. 3a, 3c i 3d u.p.d.o.p. w takim przypadku za datę powstania przychodu uznaje się dzień otrzymania zapłaty, co należy wiązać z momentem zwrotu (spłaty) pożyczki (kredytu) czyli otrzymaniem przez pożyczkodawcę (kredytodawcę) wartości udzielonej pożyczki (kredytu) wraz z zapłatą skapitalizowanych odsetek powiększających kwotę udzielonej pożyczki (kredytu). Momentem powstania przychodu z tytułu kapitalizacji odsetek jest data ich otrzymania przez pożyczkodawcę (kredytodawcę) - orzekł Wojewódzki Sądu Administracyjny we Wrocławiu.
  • 20.01.2010Pracownicze koszty uzyskania
    Pracownicy uzyskujący dochody z tytułu stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej mają kwotowo określone normy kosztów uzyskania przychodów. Zasadniczo w informacjach, które pracownicy uzyskają od swoich pracodawców, koszty te powinny zostać uwzględnione przy obliczaniu zaliczek. Jednak dobrze jest sprawdzić, czy koszty zostały uwzględnione w prawidłowej wysokości (i czy w prawidłowej wysokości pobrana została zaliczka na podatek dochodowy). Gdyby okazało się, że w informacji PIT-11 występują jakieś nieścisłości, można będzie w porę zareagować.
  • 20.01.2010PIT-11: Ważna informacja dla pracownika
    PIT-11 to formularz sporządzany przez płatnika, stanowiący informację o dochodach i pobranych zaliczkach na podatek dochodowy w danym roku podatkowym. Na jego podstawie podatnicy mogą prawidłowo sporządzić zeznanie roczne. Nie jest to jednak jego jedyna funkcja. Posiadając PIT-11, administracja podatkowa ma możliwość kontroli prawidłowości ustalenia podstaw i zaliczek. Połączenie informacji zawartych na formularzu PIT-11 i innych formularzach oraz informacji dotyczącej wpłacanych przez płatnika zaliczek pozwala pracownikom fiskusa sprawdzić, czy płatnik właściwie realizował swoje obowiązki w trakcie roku podatkowego.
  • 19.01.2010Dobrowolne wpłaty na niekomercyjny serwis WWW w rozliczeniu rocznym
    Pytania podatnika: Czy dobrowolne wpłaty na konto podatnika prowadzącego niekomercyjny serwis internetowy stanowią przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?
  • 19.01.2010Sprzedaż mieszkania nabytego na podstawie umowy cesji
    Pytanie podatnika: Czy wartość umowy cesji może być uznana za koszt nabytego lokalu mieszkalnego?
  • 18.01.2010Dochody z zagranicy w zeznaniu rocznym – załącznik PIT/ZG
    Począwszy od zeznań dotyczących roku 2006 podatnicy osiągający dochody z zagranicy mają obowiązek dołączania do zeznania formularza PIT/ZG, w którym należy wskazać państwo, z którego pochodzi dochód, wysokość tego dochodu, a także ewentualnie wysokość podatku zapłaconego za granicą.
  • 18.01.2010Rozliczenie roczne: Dwa odrębne zeznania za jeden rok podatkowy
    Pytanie podatnika: W marcu 2008 r. wnioskodawca zlikwidował prowadzoną dotychczas jednoosobowo działalność gospodarczą. Natomiast w lipcu 2008 r. wnioskodawca założył nową działalność gospodarczą w formie spółki jawnej, dla opodatkowania dochodów z której wybrał tzw. podatek liniowy. Podatnik na koniec roku podatkowego złożył zeznanie PIT-36 (ze względu na zlikwidowaną działalność) oraz PIT-36L (ze względu na nową działalność). Urząd Skarbowy wezwał wnioskodawcę do złożenia wyjaśnień w sprawie przesłania dwóch zeznań, a następnie stanął na stanowisku, że należy wycofać zeznanie PIT-36L. Tak też wnioskodawca postąpił. Czy wycofanie zeznania PIT-36L było zasadne i czy nie spowodowało to utraty prawa do rozliczania prowadzonej działalności podatkiem liniowym?
  • 15.01.2010Pokrywanie wydatków na dojazdy do pracy członków zarządu spółki a opodatkowanie PIT
    Fakt pokrywania przez spółkę z o.o. wydatków na dojazd z miejsca zamieszkania członka zarządu do siedziby spółki i z powrotem oraz kosztów zakwaterowania związanego z tymi dojazdami powoduje postanie przychodu po stronie członka zarządu. W art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ustawodawca posłużył się terminem „podróż" bez określenia „służbowa", dlatego też zakres tego zwolnienia jest szerszy, ponieważ nie ogranicza się ono jedynie do podróży służbowych, ale do wszelkich podróży osób niebędących pracownikami, pod warunkiem że zostały spełnione przesłanki z art. 21 ust. 13 ustawy o PIT, tj. wypłacone diety i inne należności nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów świadczeniobiorców oraz zostały poniesione w celu osiągnięcia przychodów – orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Opolu.
  • 15.01.2010Orzecznictwo WSA: Definicja podróży służbowej przedsiębiorcy
    Z uzasadnienia: Organy podatkowe naruszyły art. 23 ust. 1 pkt 52 w zw. z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dokonując ich błędnej wykładni, uznając, że jedynie podróże mające na celu czynności incydentalne spełniają wymogi podróży służbowych, natomiast realizowanie zasadniczego przedmiotu działalności (w tym wypadku usług konsultacji i doradztwa w zakresie zarządzania produkcją z obszaru przetwórstwa mięsnego dla firmy (zleceniodawcy) mającej siedzibę na Ukrainie) nie wchodzi w zakres podróży służbowych.
  • 14.01.2010PKPiR krok po kroku – odcinek 16
    W dzisiejszym odcinku rozpoczynam opisywanie ewidencji dodatkowych, których prowadzenie regulują co prawda różne przepisy, ale dane w nich gromadzone wpływają pośrednio lub bezpośrednio na zapisy w PKPiR. Dzisiaj ewidencja sprzedaży, rejestr (ewidencja) zakupu i sprzedaży VAT oraz karty przychodów pracowników.
  • 14.01.2010Orzecznictwo: Ustalenie przychodu z tytułu objęcia udziałów w spółce w zamian za wkład niepieniężny
    Tezy: I. Wobec powyższego skonstatować należy, że prawodawca w art. 17 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym w roku 2009, za przychody z kapitałów pieniężnych uznał nominalną wartość udziałów (akcji) w spółce objętych w zamian za wkład niepieniężny. Przez nominalną wartość należy rozumieć wartość istniejącą tylko z nazwy, tytularną, formalną. Takiego rozumienia analizowanego przepisu nie zmienia art. 17 ust. 2 u.p.d.o.f., który w zakresie ustalania wartości przychodów odsyła do odpowiedniego stosowania art. 19 u.p.d.o.f. Słowo "odpowiednie" oznacza, że do ustalenia wartości przychodu określonego w art. 17 ust. 1 pkt 9 ma zastosowanie wyłącznie zdanie pierwsze art. 19 ust. 1 u.p.d.o.f." Uzasadnieniem do odpowiedniego zastosowania tylko ust. 1 jest to, iż przepis, do którego odwołano się może zostać zastosowany jedynie w zakresie, jaki da się pogodzić z charakterem instytucji prawnej regulowanej przepisem odsyłającym.
  • 12.01.2010Koszty zaniechanych inwestycji
    Niemal od początku obowiązywania regulacji ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 z późn. zm., dalej: ustawa o CIT) zagadnienie zaniechanych inwestycji i kosztów podatkowych (czy raczej ich braku) budziło wiele emocji i było kamieniem węgielnym licznych sporów pomiędzy podatnikami i przedstawicielami fiskusa.
  • 11.01.2010Orzecznictwo WSA: Zadatek i wadium nie mogą być kosztem
    Z uzasadnienia: Utrata wręczonej przedpłaty (zaliczki, zadatku) powoduje, że powstała w ten sposób strata nie będzie zaliczona do kosztów uzyskania przychodów. Ze względów ekonomicznych utracona przedpłata jest stratą uznawaną przez prawo bilansowe (tj. obciąża majątek podatnika), jednak na gruncie prawa podatkowego strata powstała w wyniku utraty zaliczki w związku z niewykonaniem umowy nie stanowi kosztu uzyskania przychodów ponieważ została wymieniona w art. 16 ust. 1 ustawy. Zadatek i wadium są zdefiniowane w art. 394 i art. 70 Kodeksu cywilnego i służą do zabezpieczenia interesów obu stron umowy. Dzięki niemu każda ze stron zabezpiecza się na wypadek zerwania umowy przez drugą stronę. Strona, która nie wykona swojego zobowiązania traci wpłacony zadatek i/lub wadium.
  • 07.01.2010Dotacja i amortyzacja – wybrane zagadnienia
    Niewątpliwą korzyścią związaną z członkowstwem Polski w Unii Europejskiej jest możliwość korzystania przez podmioty krajowe z unijnej pomocy finansowej. Oczywiście otrzymując takie zewnętrzne finansowanie, należy zastanowić się nad tym, czy – a jeżeli tak, to jakie – skutki podatkowe implikuje uzyskanie tego rodzaju wsparcia w przypadku nabycia środków trwałych.

« poprzednia strona | następna strona »