czynności sprawdzające nie kontrola podatkowa

  • 16.05.2023MF o opłacie z tytułu reklam napojów alkoholowych
    Reklama napojów alkoholowych oznacza publiczne rozpowszechnianie znaków towarowych napojów alkoholowych lub symboli graficznych z nimi związanych, a także nazw i symboli graficznych przedsiębiorców produkujących napoje alkoholowe, nieróżniących się od nazw i symboli graficznych napojów alkoholowych, służące popularyzowaniu znaków towarowych napojów alkoholowych; za reklamę nie uważa się informacji używanych do celów handlowych pomiędzy przedsiębiorcami zajmującymi się produkcją, obrotem hurtowym i handlem napojami alkoholowymi.
  • 23.07.2021Czynności sprawdzające - mimo podobieństw to nie kontrola podatkowa
    Czynności sprawdzające to procedura, która często przez podatników mylona jest z kontrolą podatkową. Są to jednak zupełnie inne procedury, w których - z jednej strony - zakres działań organu podatkowego jest ograniczony, ale z drugiej - ograniczone są też niektóre prawa podatnika. Pamiętajmy jednak, że czynności sprawdzające mają bardziej porządkujący niż kontrolny charakter i służą głównie do zlikwidowania skutków drobnych błędów formalnych, choć czasami też do typowania podatników do dalszych procedur, w tym kontroli podatkowej.
  • 22.09.2020Kontrola kontrahentów kontrolowanego w ustawie – Ordynacja podatkowa
    Organy podatkowe w toku prowadzonej kontroli podatkowej u podatnika mogą dokonać weryfikacji rozliczeń jego kontrahentów. Dzięki temu poznają dokładny przebieg transakcji i mogą zweryfikować, czy obie jej strony wykazały ją poprawnie na potrzeby podatkowe. Kontrahenci kontrolowanego podatnika mają ograniczone prawa i obowiązki w związku z prowadzoną kontrolą. Zawsze jednak powinni wiedzieć, w jakich granicach może poruszać się organ podatkowy, jakich dokumentów żądać czy jakie czynności wykonać. Rozszerzenie zakresu uprawnień organów podatkowych może prowadzić w praktyce do utrudnień w funkcjonowaniu przedsiębiorców związanych z dodatkowymi czynnościami administracyjnymi, ponieważ organy podatkowe mogą weryfikować cały łańcuch dostaw.
  • 17.08.2020NSA. Pełnomocnictwo szczególne dotyczy konkretnej sprawy podatkowej
    Obowiązujący przepis art. 138e ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa, mówiący o złożeniu pełnomocnictwa szczególnego do „akt sprawy” należy rozumieć w ten sposób, że chodzi o sprawę w znaczeniu konkretnej procedury podatkowej. Nie ma żadnych przesłanek, aby w aktualnym stanie prawnym inaczej odczytywać ten warunek do uzyskania przez podatnika skutecznej reprezentacji przed organami podatkowymi, niż czyniono to dotychczas - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
  • 14.07.2020Zwrot należnego firmie VAT w ratach – czy tak można?
    Spółka wykazała nadwyżkę podatku VAT naliczonego nad należnym w wysokości 230 tys. zł i wniosła o jej zwrot. Organ podatkowy wszczął czynności sprawdzające, po czym oddał przedsiębiorcy tylko większą część jego kwoty, wstrzymując resztę. Rozpoznający skargę spółki Wojewódzki Sąd Administracyjny w Bydgoszczy pytał organ, czym różni się sytuacja w zakresie tej pozostałej kwoty, bo przecież podatnik przeszedł weryfikację pozytywnie, skoro fiskus zwrócił mu zdecydowaną większość wnioskowanego zwrotu VAT.
  • 15.10.2019WSA. Sprzedaż firmowej nieruchomości nie zawsze z PIT
    Z uzasadnienia: Brak spełnienia przesłanek warunkujących uznanie danych wpływów za przychód w rozumienie art. 14 ust. 2 pkt 1 lit. a) u.p.d.o.f. nie oznacza, że wpływy te stanowią automatycznie przychód w oparciu o art. 14 ust. 1 u.p.d.o.f. (...) przepis art. 14 ust. 2 pkt 1 u.p.d.o.f. stanowi kompletną regulację w zakresie opodatkowania zbycia składników majątkowych wykorzystywanych w działalności gospodarczej (...) W przypadku zaś gdy dany składnik majątkowy nie jest wykorzystywany w tej działalności, nie jest wpisany do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, to przychód uzyskany z jego sprzedaży nie stanowi przychodu z działalności gospodarczej i jest kwalifikowany do źródła przychodów, o którym mowa w art. 10 ust 1 pkt 8 lit. a) u.p.d.o.f.
  • 22.08.2019E-szkoła VAT
    VAT jest w swojej konstrukcji najbardziej skomplikowanym i konfliktogennym podatkiem. To podatek stanowiący główne źródło dochodów państwa - dlatego fiskus patrzy na podatników VAT szczególnie uważnie i bez wyrozumiałości. Dla osób rozliczających VAT nieustannie zmieniające się przepisy i interpretacje są źródłem stresów i obaw. Nasz nowatorski e-kurs: E-szkoła VAT pozwala poznać, zgłębić i rozwiązać rozmaite problemy dotyczące tego podatku. 
  • 08.07.2019Przedsiębiorca i urząd skarbowy: Czynności sprawdzające
    Czynności sprawdzające należą do działań najczęściej przeprowadzanych przez organy podatkowe pierwszej instancji. Ich przebieg regulują przepisy Ordynacji podatkowej, a ich prowadzenie ma na celu:
  • 05.07.2019Przedsiębiorca i urząd skarbowy: Czynności sprawdzające
    Czynności sprawdzające należą do działań najczęściej przeprowadzanych przez organy podatkowe pierwszej instancji. Ich przebieg regulują przepisy Ordynacji podatkowej, a ich prowadzenie ma na celu:
  • 17.06.2019Fiskus nadużywa prawa do wszczęcia kontroli bez uprzedzenia
    Urzędy skarbowe nadużywają prawa do wszczęcia kontroli bez 7-dniowego uprzedzenia. Powołują się one na „konieczność przeciwdziałania przestępstwom lub wykroczeniom skarbowym”. Zdaniem ekspertów taka praktyka to nadużywanie przepisów. Powinna ona być stosowana tylko w wyjątkowych przypadkach, np. gdy może dojść do utraty dowodów lub gdy jest spodziewany brak współpracy kontrolowanego z kontrolującym. Tymczasem praktyka wszczynania kontroli bez uprzedzenia stosowana jest obecnie w sposób instrumentalny także wobec rzetelnych, długo działających na rynku firm.
  • 15.05.2019Szara strefa w wynajmie mieszkań. Czy MF planuje zmiany?
    Obecne zasady podatkowe są następujące: podatki płacimy na zasadach ogólnych, tzn. mamy podatek liniowy, zryczałtowane formy opodatkowania, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, kartę podatkową. W sytuacji gdy osoba pobierająca emeryturę lub rentę wynajmuje jedną lub kilka nieruchomości i nie rozliczy się z takiej działalności przy obecnych zasadach, pozostanie w szarej strefie. Urząd skarbowy jest oficjalnie poinformowany o pobieranym dochodzie ze świadczenia i nie jest w stanie sprawdzić takiego podatnika. Czy w chwili obecnej resort prowadzi prace nad zmianami przepisów pod kątem wyeliminowania niepłacenia podatku od wynajmu nieruchomości?
  • 16.04.2019Ministerstwo Finansów objaśnia, a urzędnicy i tak robią swoje
    Praktyka urzędów skarbowych nie jest jednolita. Jak wskazują podatnicy, nierzadko organ skarbowy ma inne zdanie niż przedstawione przez Ministerstwo Finansów w objaśnieniach. Dopiero na drodze sądowej podatnicy mogą się skutecznie bronić – jednakże doskonale wiemy, że w wielu przypadkach zanim skończy się postępowanie w sądzie, wcześniej zakończyć się może działalność firmy w wyniku wydanych przez organy skarbowe decyzji.
  • 19.02.2019Czynności sprawdzające według projektu nowej Ordynacji podatkowej
    Projekt nowej Ordynacji podatkowej, który znajduje się obecnie na etapie opiniowania, określany jest jako innowacyjne podejście do podatków w Polsce. Jednak nie wszystkie zapisy dokumentu są rewolucyjne. Część z nich jest zaledwie drobną korektą obowiązujących już przepisów. Jako przykład przytaczane są przepisy dotyczące czynności sprawdzających. Czy projekt zmieni cokolwiek w tej kwestii?
  • 17.12.2018E-szkoła VAT - jeszcze dzisiaj przyjmujemy zapisy na bieżącą edycję
    VAT jest w swojej konstrukcji najbardziej skomplikowanym i konfliktogennym podatkiem. Stanowi główne źródło dochodów państwa - dlatego fiskus patrzy na podatników VAT szczególnie uważnie i bez wyrozumiałości. Dla osób rozliczających VAT nieustannie zmieniające się przepisy i interpretacje są źródłem stresów i obaw. Nasz nowatorski e-kurs: E-szkoła VAT pozwala poznać, zgłębić i rozwiązać rozmaite problemy dotyczące tego podatku. Układ materiału, jego szczegółowość i liczba przykładów umożliwią każdemu, kto zechce poświęcić na to nieco uwagi i czasu, opanowanie tej trudnej i skomplikowanej materii. E-kurs podzielony jest na dwie części: Podatek VAT w obrocie krajowym i Podatek VAT w obrocie międzynarodowym. E-szkołę uzupełnia dodatek, zawierający odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania uczestników. Materiały w razie pojawiających się zmian w przepisach są na bieżąco aktualizowane i uzupełniane.
  • 16.11.2018WSA: Administracja podatkowa ma pełne prawo do wstrzymania zwrotu VAT w przypadku wątpliwości
    Z uasadnienia: Nie zawsze zakończenie kontroli podatkowej musi dać jednoznaczną odpowiedź na pytanie o zasadność zwrotu podatku VAT. Kontrola obejmuje bowiem transakcje dokonane jedynie przez samego podatnika. Tymczasem niekiedy dopiero cały szereg ustaleń odnośnie dalszych kontrahentów i schematu obrotu towarem daje obraz okoliczności jakie towarzyszyły transakcjom, umożliwiając ich ocenę od strony skutków podatkowych. Z tej przyczyny nie istnieje ścisła zależność pomiędzy planowanym terminem zakończenia kontroli, a prognozowanym terminem zwrotu nadwyżki podatku.
  • 04.07.2018Zawieszenie prawa do korekty deklaracji VAT
    Podstawą prawną dokonania korekty deklaracji podatkowej jest przepis art. 81 § 1 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa. Uprawnienie do dokonania korekty to jedno z podstawowych uprawnień podatnika, któremu nie można odmówić prawa do naprawienia popełnionego przez siebie błędu odkrytego w rozliczeniach z fiskusem.
  • 03.07.2018Podatki 2018: 1 lipca ruszył JPK na żądanie
    Jednolity Plik Kontrolny (JPK) to zbiór danych, generowany z systemów informatycznych podmiotu gospodarczego (przez bezpośredni eksport danych), który zawiera informacje o operacjach gospodarczych za dany okres. JPK posiada układ i format (schemat XML), który umożliwia jego łatwe przetwarzanie.  JPK na żądanie obejmuje 6 struktur:  księgi rachunkowe – JPK_KR,  wyciąg bankowy – JPK_WB,  magazyn – JPK_MAG,  faktury VAT – JPK_FA,  podatkowa księga przychodów i rozchodów – JPK_PKPIR,  ewidencja przychodów – JPK_EWP.
  • 02.07.2018Podatki 2018: 1 lipca ruszył JPK na żądanie
    Jednolity Plik Kontrolny (JPK) to zbiór danych, generowany z systemów informatycznych podmiotu gospodarczego (przez bezpośredni eksport danych), który zawiera informacje o operacjach gospodarczych za dany okres. JPK posiada układ i format (schemat XML), który umożliwia jego łatwe przetwarzanie.  JPK na żądanie obejmuje 6 struktur:  księgi rachunkowe – JPK_KR,  wyciąg bankowy – JPK_WB,  magazyn – JPK_MAG,  faktury VAT – JPK_FA,  podatkowa księga przychodów i rozchodów – JPK_PKPIR,  ewidencja przychodów – JPK_EWP.
  • 26.04.2018NSA: Podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC) po rozpoczęciu czynności sprawdzających
    Sankcyjna stawka podatku od czynności cywilnoprawnych ma zastosowanie, gdy należny podatek od czynności cywilnoprawnych nie został wpłacony do dnia rozpoczęcia czynności sprawdzających, w toku których podatnik powołuje się na fakt zawarcia umowy pożyczki.
  • 14.02.2018WSA. Za pozorowane czynności fiskusa należą się pełne odsetki
    Przepis art. 87 ust. 2 zdanie drugie ustawy o VAT dotyczy sytuacji, w których organy podatkowe działają zgodnie z prawem, a zatem wszczynają określone postępowanie weryfikacyjne i w jego ramach dokonują szeregu zasadnych czynności celem zweryfikowania zwrotu VAT. Przepis ten jednak nie powinien mieć zastosowania w sytuacji pozorowania takich czynności, a zatem sytuacji, gdy organ podatkowy świadomie nadużywa prawa. W takim przypadku podatnik, po upływie terminu uznanego za rozsądny do zakończenia kontroli podatkowej, ma prawo do zastosowania odsetek za zwłokę w wysokości przewidzianej w art. 87 ust. 7 ustawy o VAT w zw. z art. 78 § 1 i w zw. z art. 56 § 1 Ordynacji podatkowej.
  • 28.12.2017Zawieszenie prawa do korekty deklaracji VAT
    Podstawą prawną dokonania korekty deklaracji podatkowej jest przepis art. 81 § 1 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz.U. z 2017 r. poz. 201, z późn.zm.) Uprawnienie do dokonania korekty to jedno z podstawowych uprawnień podatnika, któremu nie można odmówić prawa do naprawienia popełnionego przez siebie błędu odkrytego w rozliczeniach z fiskusem.
  • 21.12.2017NSA: Skutki opóźnienia wydania decyzji
    W przypadku, gdy to kontrolowany/podatnik zarzuca organowi, że do opóźnienia w wydaniu decyzji doszło z przyczyn zależnych od organu, powinien wykazać, że podejmowane przez organ czynności nie były uzasadnione i celowe, gdyż nie zmierzały do dokładnego wyjaśnienia sprawy i realizacji zasady prawdy materialnej; czynności te pozbawione były dla sprawy jakiegokolwiek znaczenia (były nieistotne) lub polegały, np. na nieuprawnionym przeprowadzaniu wszystkich dowodów wnioskowanych przez stronę postępowania lub polegały na wielokrotnym przeprowadzaniu tych samych dowodów z własnej inicjatywy.
  • 26.10.2017Sankcyjna stawka PCC - po dniu wszczęcia postępowania podatkowego
    Sankcyjna stawka podatku PCC (20%) ma zastosowanie zawsze wtedy, gdy należny podatek nie został wpłacony do dnia wszczęcia postępowania podatkowego (kontroli podatkowej, czynności sprawdzających), w trakcie którego podatnik powołuje się na fakt zawarcia umowy pożyczki.
  • 10.10.2017Kontrola może trwać bez końca?
    Mając na uwadze dotychczasowe doświadczenia z podmiotami notorycznie uchylającymi się od wykonywania obowiązków podatkowych, nie zostało wprowadzone sztywne ograniczenie czasowe prowadzenia kontroli celno-skarbowej, co umożliwia indywidualne podejście do każdej z prowadzonych spraw, przy czym przedłużenie czasu trwania kontroli (nawet znaczące) zawsze musi być uzasadnione przez organ kontrolujący. Konstrukcja zasad prowadzenia kontroli celno-skarbowej jest reakcją na przypadki celowego uchylania się podmiotów działających w szarej strefie od współpracy z organami kontroli - wyjaśniło Ministerstwo Finansów w odpowiedzi na interpelację poselską.
  • 27.09.2017WSA. Przedłużenie terminu zwrotu VAT: Postanowienie powinno zawierać konkretną datę
    Z uzasadnienia: Przedłużenie terminu zwrotu podatku od towarów i usług powinno być określone konkretną datą, a nie w sposób niejako blankietowy "do czasu zakończenia czynności weryfikacyjnych". I nawet jeśli termin zwrotu podatku, w razie trwania powodów uzasadniających jego przesunięcie, może zostać w konkretnej sytuacji na dalszy, określony czas po raz kolejny przedłużony, to samo postanowienie wydawane na danym etapie, w świetle dostępnej wtedy wiedzy oraz przyjętych założeń i oczekiwań organu co do informacji niezbędnych dla podjęcia decyzji co do zwrotu, powinno komunikować przewidywany termin zakończenia weryfikacji, która uzasadniała jego wydanie.
  • 10.08.2017WSA. Przedłużenie terminu zwrotu VAT po zakończonej kontroli podatkowej
    Z uzasadnienia: Przepis art. 87 ust. 2 zdanie drugie ustawy o VAT stanowi nie tylko pułapkę dla podatników, lecz również dla samych organów podatkowych (urzędów skarbowych) albowiem decydując się na kontrolę podatkową aby móc przedłużyć termin zwrotu VAT po jej zakończeniu, organy podatkowe powinny wszcząć postępowanie podatkowe a zarazem przedłużyć termin zwrotu VAT w momencie doręczenia protokołu kontroli podatkowej, co skutkuje pobawieniem podatnika prawa do wniesienia korekty.
  • 26.05.2017NSA. Przedłużenie terminu zwrotu VAT: Liczy się data podpisu a nie dostarczenia
    Dla zachowania określonego w art. 87 ust. 2 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług terminu do przedłużenia zwrotu podatku od towarów i usług w celu zweryfikowania jego zasadności wymagane jest, aby postanowienie naczelnika urzędu skarbowego w tym przedmiocie, które doręczane jest stronie za pośrednictwem operatora pocztowego, zostało wydane (sporządzone) i przekazane temu operatorowi w celu doręczenia przed upływem terminu do dokonania tego zwrotu - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
  • 03.04.2017Zadośćuczynienie i odszkodowanie a podatek dochodowy
    Tezy: Zadośćuczynienie, podobnie jak odszkodowanie, nie korzysta ze zwolnienia podatkowego, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 3 lit. g ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeżeli wynika ono z umowy lub ugody innej niż ugoda sądowa. 
  • 02.03.2017Czy gmina jest podatnikiem VAT?
    Tezy: Aby uznać, że gmina jest opodatkowana VAT należy poczynić analizę, która składa się z dwóch etapów: 1/ należy stwierdzić czy daną czynność należy zakwalifikować jako czynność wchodzącą w zakres działalności gospodarczej i tym samym przypisać gminie status podatnika VAT; 2/ w sytuacji uznania gminy za podatnika VAT należy ocenić, czy mamy wówczas do czynienia z działaniem gminy jako organu władzy publicznej a jeżeli tak, to czy pomimo to istnieją argumenty w postaci znaczącego zakłócenia konkurencji przemawiające za koniecznością opodatkowania gminy VAT. Co więcej owo zakłócenie konkurencji musi mieć charakter rzeczywisty.
  • 24.11.2016Przedłużenie terminu zwrotu różnicy VAT można zaskarżyć?
    Tezy: Przedłużenie terminu zwrotu różnicy podatku, o którym mowa w art. 87 ust. 2 zdanie drugie ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054, z późn. zm.), w przypadku, gdy weryfikacja rozliczenia podatnika dokonywana jest w ramach kontroli podatkowej (lub postępowania podatkowego, lub postępowania kontrolnego) następuje w formie zaskarżalnego zażaleniem postanowienia naczelnika urzędu skarbowego, przewidzianego w art. 274b w związku z art. 277 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r. poz. 613, z późn. zm.), na które przysługuje skarga do sądu administracyjnego na podstawie art. 3 § 2 pkt 2 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (Dz. U. z 2016 r. poz. 718, z późn. zm.).
  • 28.10.2016WSA. Kontrola podatkowa nie może utrudniać funkcjonowania przedsiębiorstwa
    Zagwarantowanie podatnikowi możliwości normalnego funkcjonowania przedsiębiorstwa w trakcie kontroli i postępowania podatkowego związane jest między innymi z czasem trwania tych procedur. Prowadzenie kontroli podatkowej przez ponad dwa lata, przy dalszym braku możliwości określenia terminu jej zakończenia, nie może być uznane za nieprzewlekłe niezależnie od przyczyn takiego stanu. Taki czas trwania kontroli w nie mieści w terminach określonych w ustawie o swobodzie działalności gospodarczej, narusza też wymóg zakończenia kontroli bez zbędnej zwłoki przewidziany w art. 284b § 1 Ordynacji podatkowej - orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Białymstoku.
  • 11.07.2016Wszczęcie postępowania podatkowego tylko w określonym czasie
    Teza: Działania organu podatkowego polegające na wszczęciu po upływie pięciu i pół roku postępowania podatkowego od dnia uzyskania od podatnika danych niezbędnych do rozstrzygnięcia sprawy podatkowej, a także działania zmierzające do zawieszenia biegu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego w tym okresie naruszają art. 121 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749 ze zm.).
  • 24.06.2016Zwrot VAT za materiały budowlane: Co należy rozumieć pod pojęciem powierzchni użytkowej?
    Pytanie podatnika: Czy w ww. ustawie do powierzchni użytkowej, na podstawie której możliwe jest odliczenie podatku na materiały budowlane, wlicza się również powierzchnia pomocnicza (schowki, garaż, pralnia, suszarnia i kotłownia). Jeżeli tak, to czy w przypadku, gdy powierzchnia użytkowa budowanego domu przekracza 100 m2 możliwe jest obliczenie zwrotu podatku proporcjonalnie do powierzchni całkowitej? Jaka jest zasada obmiaru powierzchni użytkowej i kto wykonuje pomiary?
  • 20.04.2016WSA. Nie można przeprowadzać "kontroli krzyżowych" w ramach czynności sprawdzających
    Z uzasadnienia: Ustawodawca dopuścił możliwość zażądania od kontrahentów podatnika przedstawienia dokumentów, w tym także w celu sprawdzenia zasadności zwrotu podatku VAT, jednak tylko w związku z prowadzonym u podatnika postępowaniem podatkowym lub kontrolą podatkową. Kontrola tzw. "krzyżowa" dopuszczalna jest w ramach prowadzonego wobec podatnika postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej, ale nie poza nimi. W przypadku zatem gdy kontrola podatkowa już się zakończyła, a organ ponownie wszczął czynności sprawdzające, to nie ma już podstaw prawnych aby wskazując na kontrolę "krzyżową" żądać od kontrahentów podatnika dokumentów w celu sprawdzenia zasadności zwrotu podatku VAT i z tego powodu po raz kolejny przedłużać termin zwrotu podatku w ramach czynności sprawdzających.
  • 14.03.2016Przedłużenie terminu zwrotu VAT. Ważny wyrok WSA
    Teza: Przepis art. 87 ust. 2 zdanie drugie ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług nie jest przepisem prawidłowo skonstruowanym. W sytuacji gdy postanowienie o przedłużeniu terminu zwrotu VAT obowiązuje do czasu zakończenia weryfikacji w ramach kontroli podatkowej, to terminem takiego zakończenia jest moment doręczenia protokołu kontroli podatkowej. Zatem przedłużenie terminu zwrotu VAT dokonane kolejnym postanowieniem z uwagi na wszczęte postępowanie podatkowe po upływie miesiąca od zakończenia kontroli podatkowej należy uznać za wydane po upływie terminu zwrotu VAT.
  • 26.11.2015Decyzja i postanowienie muszą być doręczone
    Z uzasadnienia: Z momentem doręczenia powstają skutki prawne dotyczące zarówno organu podatkowego, jak i strony postępowania. Brak skutecznego doręczenia decyzji lub postanowienia oznacza, iż w obrocie prawnym ich nie ma.
  • 20.10.2015W ramach jakich procedur może być kontrolowany podatnik?
    W odniesieniu do większości podatków, w tym przede wszystkim podatków dochodowych oraz VAT, zasadą jest tzw. samoobliczenie. Polega ono na tym, że podatnik samodzielnie oblicza wysokość zobowiązania podatkowego, wskazując jednocześnie w odpowiednich deklaracjach wymagane wartości, które zostały uwzględnione w wyliczeniach. Organ podatkowy ma możliwość weryfikowania tych rozliczeń i ewentualnego wydania decyzji określającej zobowiązanie podatkowe w innej wysokości, niż zadeklarował to podatnik. Taka weryfikacja musi odbywać się w ramach określonych przepisami prawa, tj. w ramach czynności sprawdzających, kontroli podatkowej lub postępowania podatkowego.
  • 02.06.2015Bezczynność organów przy zwrocie nadwyżki VAT?
    Z uzasadnienia: Przepisy przyznają kompetencję organowi podatkowemu I instancji do podejmowania takich czynności, jakie organ ten uzna za stosowne dla realizacji celu, jakim jest zbadanie zasadności zwrotu nadwyżki podatku. W ramach tych uprawnień mieści się w szczególności możliwość przedłużenia terminu zwrotu podatku i to na czas jaki konieczny jest do weryfikacji rozliczenia według jednej z procedur przewidzianych w przepisach podatkowych.
  • 08.05.2015WSA. Przedłużenie terminu zwrotu VAT przez organ podatkowy
    Z uzasadnienia: Nie można uznać za prawidłowe stanowisko, że przepis art. 87 ust. 2 ustawy o VAT pozwala tylko na jednokrotne przedłużenie terminu zwrotu podatku. Jeżeli czynności sprawdzające, kontrola podatkowa lub postępowanie podatkowe zostały przedłużone w związku z weryfikacją zasadność zwrotu podatku VAT, to organ podatkowy jest uprawniony do wydania dodatkowego postanowienia o przedłużeniu samego zwrotu podatku do czasu zakończenia weryfikacji rozliczenia podatnika. Należy jednak zaznaczyć, że skuteczne przedłużenie terminu możliwe jest jedynie przed jego wyekspirowaniem. Próba przedłużenia terminu po jego upływie nie będzie skuteczna.
  • 31.03.2015Przedłużenie terminu na zwrot VAT. Wyrok NSA
    Tezy: Postanowienie o przedłużeniu terminu zwrotu różnicy podatku wydane w związku z weryfikacją rozliczenia podatnika w jednym z postępowań wskazanych w art. 87 ust. 2 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz. U. z 2011 r., Nr 177, poz. 1054 ze zm.) wywiera skutki do czasu zakończenia tego postępowania, a w sytuacji wszczęcia innego postępowania weryfikacyjnego, organ powinien wydać nowe postanowienie o przedłużeniu terminu zwrotu.
  • 01.12.2014Postępowanie podatkowe. Stwierdzenie nieważności
    Teza: Do postanowień wydanych w trybie art. 274 b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8 poz. 60 ze zm.) nie stosuje się trybu nadzwyczajnego jakim jest stwierdzenie nieważności uregulowane w rozdziale 18 Działu IV tej ustawy.
  • 23.10.2014Pełnomocnictwo w sprawach podatkowych
    Z uzasadnienia: Pod pojęciem "pełnomocnictwa dołączonego do akt" sprawy podatkowej, o którym mowa w art. 137 § 3 Ordynacji podatkowej należy rozumieć jakikolwiek zwerbalizowany akt woli działania mocodawcy oraz zamanifestowania tej woli działania przez pełnomocnika w uprzednio wszczętym postępowaniu podatkowym. Udzielone pełnomocnictwo dla jego skuteczności prawnej, nie musi stanowić zwerbalizowanego aktu woli w postaci jednego (odrębnego) dokumentu.
  • 07.08.2014Zwrot VAT nie może być opóźniany
    Z uzasadnienia: Postanowienie przedłużające termin zwrotu nie może być dowolnie uzasadniane. Organ podatkowy powinien wskazać na powody odmowy dokonania zwrotu i przedstawić istniejące w tym przedmiocie wątpliwości. Podatnik w tym zakresie powinien otrzymać jasną informację, z czego wynika powód zakwestionowania zasadności zwrotu podatku.
  • 15.04.2014NSA: Wniosek o stwierdzenie nadpłaty a wszczęcie postępowania
    W przypadku zakwestionowania prawidłowości skorygowanej deklaracji podatkowej złożonej wraz z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty, zgodnie z art. 75 § 3 Ordynacji podatkowej, organ podatkowy nie ma obowiązku przed rozpatrzeniem tego wniosku wszczynać w każdej sprawie postępowania celem określenia wysokości zobowiązania podatkowego, o którym mowa w art. 21 § 3 ww. ustawy - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
  • 22.11.2013Kontrola krzyżowa. Kiedy można kontrolować kontrahenta podatnika?
    Kontrola tzw. „krzyżowa” dopuszczalna jest w ramach prowadzonego wobec podatnika postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej, ale nie poza nimi. Nie ma więc podstaw prawnych w ramach jedynie czynności sprawdzających określonych w dziale V Ordynacji podatkowej w art. 272 pkt 3, bez wszczęcia postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej, żądania od kontrahentów podatnika dokumentów w celu sprawdzenia zasadności zwrotu podatku VAT - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
  • 03.06.2013PIT-11 w Kodeksie karnym skarbowym
    W artykule postaramy się wyjaśnić galimatias, istniejący na gruncie odpowiedzialności karnej skarbowej, związany z dokumentami, do których składania zobowiązani są płatnicy.
  • 04.10.2012MF: Fiskus zawiadomi o wstrzymaniu przedawnienia
    Do czasu wejścia w życie odpowiednich rozwiązań legislacyjnych, organy podatkowe właściwe w zakresie zobowiązania podatkowego, z którego niewykonaniem wiąże się podejrzenie popełnienia przestępstwa skarbowego lub wykroczenia skarbowego, na podstawie art. 121 w związku z art. 70 § 6 pkt 1 ustawy - Ordynacja podatkowa, zawiadamiają podatnika o zawieszeniu biegu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego oraz o rozpoczęciu bądź dalszym biegu terminu przedawnienia po upływie okresu zawieszenia, w związku z art. 70 § 7 pkt 1 ustawy - Ordynacja podatkowa - wskazał Minister Finansów w interpretacji ogólnej.
  • 20.07.2012Utrudnianie czynności wykonywanych przez organy podatkowe – jakie kary?
    Prawo daje organom podatkowym różne instrumenty, mające służyć możliwości weryfikacji poprawności rozliczeń podatkowych. Jednym ze źródeł tych uprawnień jest ordynacja podatkowa. Weryfikacja odbywa się najczęściej przy pomocy czynności sprawdzających. Często też wszczynana jest kontrola.
  • 19.04.2012Działania organów kontroli skarbowej
    Interpelacja nr 2561 do ministra finansów w sprawie niektórych form prawnych działań kontrolnych organów skarbowych w sprawach zobowiązań podatkowych
  • 01.07.2010Wysoka skuteczność kontroli podatników VAT
    Interpelacja nr 16096 do ministra finansów w sprawie wykrywania oszustw podatkowych

następna strona »