remanent likwidacyjny podatek vat

  • 13.10.2023Jak zakończyć jednoosobową działalność gospodarczą
    Zamknięcie firmy wymaga dopełnienia kilku obowiązków - nie wystarczy, że przestaniesz świadczyć usługi lub sprzedawać towary. Sprawdź, jak zgłosić zakończenie działalności zarejestrowanej w CEIDG oraz jakie masz obowiązki wobec urzędu skarbowego czy ZUS.
  • 12.10.2023Jak zakończyć jednoosobową działalność gospodarczą
    Zamknięcie firmy wymaga dopełnienia kilku obowiązków - nie wystarczy, że przestaniesz świadczyć usługi lub sprzedawać towary. Sprawdź, jak zgłosić zakończenie działalności zarejestrowanej w CEIDG oraz jakie masz obowiązki wobec urzędu skarbowego czy ZUS.
  • 02.03.2022Spis z natury dla celów VAT przy likwidacji firmy uprzednio wykreślonej z rejestru czynnych podatników
    Pewna spółka cywilna zawiesiła działalność we wrześniu 2018 r. a w maju 2019 została wykreślona z rejestru czynnych podatników VAT. Przed zawieszeniem działalności, w 2005 r. wspólnicy spółki cywilnej nabyli od osoby prawnej nieruchomość gruntową zabudowaną budynkami gospodarczymi i jednym budynkiem mieszkalno-gospodarczym, transakcja była opodatkowana podatkiem od towarów i usług i udokumentowana fakturą, a spółka cywilna dokonała odliczenia podatku VAT naliczonego przy zakupie. Nieruchomość została wprowadzona do ewidencji środków trwałych spółki cywilnej i była wykorzystywana w działalności gospodarczej prowadzonej przez spółkę cywilną.
  • 31.08.2018Ponad 110 000 wykreślonych z rejestru VAT podatników w 2017 r.
    Przesłanką do zastosowania tej szczególnej procedury (braku zawiadomienia podatnika - dop. red.) jest brak jakiegokolwiek kontaktu organu podatkowego z podatnikiem. Organowi podatkowemu strona nie dała możliwości powiadomienia go o wykreśleniu z rejestru jako podatnika VAT, gdyż nie kontaktuje się z urzędem i nie stawia się na wezwania. Należy podkreślić, że to wyjątkowe postępowanie urzędu jest zdeterminowane nietypowym zachowaniem podatnika. W pozostałych przypadkach organ podatkowy jest obowiązany zawiadomić podatnika o wykreśleniu z rejestru podatników VAT.
  • 01.06.2018Opodatkowanie VAT remanentu likwidacyjnego
    Zgodnie z art. 14 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn. Dz.U. z 2017 r., poz. 1221, z późn. zm., dalej: ustawa o VAT) podmioty likwidujące działalność gospodarczą mają obowiązek opodatkowania VAT towarów własnej produkcji i towarów, które po nabyciu nie były przedmiotem dostawy. Obowiązek ten dotyczy osób fizycznych, a także spółek nieposiadających osobowości prawnej, tj. spółek cywilnych i osobowych spółek handlowych (spółki jawne, partnerskie, komandytowe i komandytowo-akcyjne).
  • 30.05.2018Opodatkowanie VAT remanentu likwidacyjnego
    Zgodnie z art. 14 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn. Dz.U. z 2017 r., poz. 1221, z późn. zm., dalej: ustawa o VAT) podmioty likwidujące działalność gospodarczą mają obowiązek opodatkowania VAT towarów własnej produkcji i towarów, które po nabyciu nie były przedmiotem dostawy. Obowiązek ten dotyczy osób fizycznych, a także spółek nieposiadających osobowości prawnej, tj. spółek cywilnych i osobowych spółek handlowych (spółki jawne, partnerskie, komandytowe i komandytowo-akcyjne).
  • 04.02.2016Wykreślenie z rejestru przedsiębiorców a obowiązek sporządzenia spisu z natury
    Pytanie: Z powodu kłopotów finansowych zawiesiłem prowadzoną działalność gospodarczą na okres jednego roku. Po upływie okresu zawieszenia nie wznowiłem działalności, jak również nie przedłużyłem okresu zawieszenia i z mocy prawa działalność została skreślona z rejestru przedsiębiorców. Czy w zaistniałej sytuacji jestem zobowiązany na dzień likwidacji działalności sporządzić remanent likwidacyjny na podstawie art. 14 ust. 5 ustawy o VAT oraz odprowadzić do Urzędu Skarbowego podatek należny?
  • 03.02.2016Wykreślenie z rejestru przedsiębiorców a obowiązek sporządzenia spisu z natury
    Pytanie: Z powodu kłopotów finansowych zawiesiłem prowadzoną działalność gospodarczą na okres jednego roku. Po upływie okresu zawieszenia nie wznowiłem działalności, jak również nie przedłużyłem okresu zawieszenia i z mocy prawa działalność została skreślona z rejestru przedsiębiorców. Czy w zaistniałej sytuacji jestem zobowiązany na dzień likwidacji działalności sporządzić remanent likwidacyjny na podstawie art. 14 ust. 5 ustawy o VAT oraz odprowadzić do Urzędu Skarbowego podatek należny?
  • 06.10.2015Ciągłość prowadzenia działalności a brak obowiązku sporządzenia remanentu likwidacyjnego
    Pytanie podatnika: 9 kwietnia br. Wnioskodawca wyrejestrował swoją działalność gospodarczą prowadzoną jako osoba fizyczna. Zrobił to jednak pomyłkowo, ponieważ chciał tylko zawiesić działalność na pewien okres. Wnioskodawca zorientował się, że popełnił błąd, więc w dniu następnym zarejestrował ponownie swoją działalność w niezmienionej formie prawnej, rodzaj działalności taki sam. Czy Wnioskodawca musi złożyć deklarację VAT-7 z uwzględnieniem remanentu likwidacyjnego, skoro te materiały zostały wykorzystane przy kontynuacji tego samego rodzaju działalności opodatkowanej podatkiem VAT?
  • 05.11.2014Problematyka upadłości przedsiębiorcy w prawie podatkowym
    Kwestie związane z upadłością, zarówno przedsiębiorcy, jak i osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej, reguluje ustawa z 28 lutego 2003 r. Prawo upadłościowe i naprawcze (tekst jedn. Dz.U. z 2012 r., poz. 1112, z późn. zm.; dalej: pr.u.). Oprócz zagadnień natury cywilistycznej, o których mowa w tej ustawie, trzeba wiedzieć, że ogłoszenie upadłości przedsiębiorcy powoduje istotne konsekwencje również w sferze praw i obowiązków podatkowych nie tylko upadłego, lecz także niejednokrotnie jego kontrahentów, w tym tych prowadzących działalność gospodarczą.
  • 04.04.2014Ulga na złe długi w trakcie postępowania upadłościowego
    Dokonując wykładni prounijnej należy stwierdzić, że przepis art. 89b ust. 1 ustawy o VAT należy interpretować w związku z art. 89a ust. 2 pkt 3 lit. b ustawy, co oznacza, że w sytuacji zaistnienia wierzytelności nieściągalnej w braku uprawnienia do korekty podstawy opodatkowania (podatku należnego) po stronie sprzedawcy z uwagi na sytuację dłużnika - prowadzenie postępowania upadłościowego lub likwidacyjnego, dłużnik taki nie jest obowiązany do korekty odliczonej kwoty podatku wynikającego z faktury dokumentującej ową nieuregulowaną należność - orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny we Wrocławiu.
  • 25.11.2013Wykaz składników majątku przy likwidacji jednoosobowej działalności
    Pytanie podatnika: Wnioskodawca prowadzi jednoosobowo pozarolniczą działalność gospodarczą w zakresie usług budowlanych, z której przychody opodatkowuje zryczałtowanym podatkiem dochodowym uciszanym w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Wnioskodawca zamierza przekazać przedsiębiorstwo w drodze darowizny swojej małżonce i zlikwidować prowadzoną przez Niego działalność gospodarczą. Czy w związku z przekazaniem firmy (jako całości) żonie, remanent likwidacyjny będzie wynosił „0” i czy będzie zgodny z przepisami prawa ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?
  • 11.06.2013Koszty uzyskania przychodów: Rekonstrukcja. Remont czy ulepszenie?
    Z uzasadnienia: Rekonstrukcja jest to odtworzenie całkowicie lub częściowo zniszczonych przedmiotów na podstawie zachowanych elementów. Przy rozstrzyganiu czy dane prace dotyczące środka trwałego stanowią tzw. remont kapitalny czy też rekonstrukcję należy pamiętać, że ulepszenie charakteryzować musi wzrost wartości użytkowej środków trwałych w stosunku do wartości z dnia przyjęcia ich do używania, mierzonej w szczególności okresem używania, zdolnością wytwórczą, jakością produktów uzyskiwanych za pomocą ulepszonych środków trwałych i kosztami ich eksploatacji. Jeśli w wyniku danych prac odtworzeniowych nastąpi wzrost wartości użytkowej, prace te stanowić będą rekonstrukcję, a więc będą pracami ulepszeniowymi. Jeżeli natomiast skutek taki nie wystąpi, to będziemy mieli do czynienia z remontem.
  • 19.03.2013Remanent likwidacyjny dla potrzeb VAT
    Pytanie podatnika: Czy na zakończenie działalności rolniczej Wnioskodawczyni jest zobowiązana sporządzić remanent likwidacyjny dla potrzeb rozliczenia VAT?
  • 06.03.2013Sprzedaż nieruchomości ujętej w remanencie likwidacyjnym a obowiązek zwrotu VAT
    Pytanie podatnika: Wnioskodawczyni nabyła niezabudowaną działkę, którą wprowadziła do majątku firmy. Na działce w ramach prowadzonej działalności Wnioskodawczyni wybudowała dom jednorodzinny w stanie deweloperskim. Z tytułu nabycia towarów i usług wykorzystywanych do budowy domu Wnioskodawczyni przysługiwało prawo do odliczenia podatku. W 2009 r. Wnioskodawczyni zakończyła prowadzenie działalności a ww. nieruchomość wykazała w spisie z natury. Wnioskodawczyni wykończyła budynek i w nim zamieszkała, a obecnie chce sprzedać ww. nieruchomość. Czy w chwili sprzedaży Wnioskodawczyni zobowiązana jest do zwrotu wypłaconego podatku VAT?
  • 17.07.2012Przekazanie firmy żonie a remanent likwidacyjny
    Pytanie podatnika: W związku z podjęciem pracy jako dyrektor jednostki budżetowej Wnioskodawca zobowiązany do rezygnacji z działalności gospodarczej. Żona Wnioskodawcy zamierza zarejestrować działalność na własne nazwisko i złożyć deklarację VAT-R w urzędzie skarbowym. Następnie Wnioskodawca po dokonaniu spisu z natury, dokona przesunięcia majątku służącego prowadzeniu działalności pod swoim nazwiskiem na rzecz majątku służącego prowadzeniu działalności żony. Czy w związku z przekazaniem żonie firmy remanent likwidacyjny można uznać za zerowy, a co za tym idzie nie odprowadzać wcześniej odliczonego podatku VAT? Czy w sensie podatkowym nastąpi likwidacja działalności gospodarczej bez obowiązku zapłaty podatku VAT likwidacyjnego?
  • 20.10.2010Opodatkowanie środków trwałych przekazywanych wspólnikom likwidowanej spółki
    Pytanie podatnika: Czy właściwym jest niepobieranie podatku od towarów i usług na podstawie art. 14 ustawy o podatku VAT w sytuacji, gdy w momencie likwidacji spółki jawnej wspólnicy likwidowanej spółki, prowadzący własną działalność gospodarczą otrzymane środki trwałe przekażą na rzecz prowadzonych przez siebie działalności?
  • 15.10.2010Jak rozliczyć VAT przy likwidacji działalności
    Pytanie podatnika: W związku z likwidacją działalności sporządzony został remanent likwidacyjny, w którym Wnioskodawca oświadczył, że w trakcie prowadzenia działalności nie był odliczany podatek naliczony VAT od zakupu środków trwałych oraz, że na dzień likwidacji został w ewidencji środek trwały - pomoc drogowa, który będzie teraz służył do celów prywatnych i Wnioskodawca nie zamierza go sprzedawać. Pojazd był kupiony na umowę kupna-sprzedaży i w związku z tym Wnioskodawca nie miał prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT. Czy Wnioskodawca ma obowiązek naliczyć podatek naliczony od sporządzonego remanentu likwidacyjnego?
  • 07.07.2010Sprzedaż nieruchomości używanej na potrzeby działalności gospodarczej
    Z uzasadnienia: Od dnia 1 stycznia 2003 r. sprzedaż nieruchomości niemieszkalnych związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą stanowi przychód z działalności gospodarczej i to niezależnie od tego czy następuje w wykonaniu działalności gospodarczej.
  • 01.04.2009Obowiązki spadkobierców po śmierci przedsiębiorcy
    Pytania podatnika: 1. Czy małżonka (lub następcy prawni) będzie musiała złożyć w urzędzie skarbowym za Wnioskodawcę ostatnią deklarację VAT-7 i wpłacić ewentualny podatek należny do urzędu skarbowego? 2. Czy małżonka (lub następcy prawni) będzie musiała sporządzić za Wnioskodawcę remanent likwidacyjny lub dokonać innych czynności wobec urzędu skarbowego i ewentualnie odprowadzić należny podatek od remanentu likwidacyjnego?
  • 27.03.2009Orzecznictwo podatkowe: Zwrot podatku VAT po likwidacji spółki cywilnej
    Dla potrzeb związanych z rozliczeniem podatkowym, w związku z zakończeniem działalności opodatkowanej podatkiem od towarów i usług spółki cywilnej lub osobowej prawodawca ustanowił w art. 14 ustawy fikcję prawną polegającą na przyjęciu dalszego istnienia spółki, mimo utraty przez nią w wyniku rozwiązania bytu prawnego. Tym samym spółka taka (podatnik) zobowiązana jest zarówno do zapłaty podatku likwidacyjnego jak i uprawniona do otrzymania zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym. Skoro prawodawca uznał potrzebę dalszego istnienia spółki w zakresie rozliczenia podatku od towarów i usług z okresu likwidacji (art. 14 ustawy VAT), to tym bardziej w ramach wykładni należy przyjąć prawną możliwość rozliczenia podatku VAT z okresu prowadzenia przez spółkę aktywnej działalności gospodarczej. Jeśli zatem pomimo utraty bytu prawnego spółka nieposiadająca osobowości prawnej ma prawo do zwrotu różnicy podatku naliczonego nad należnym, to tym bardziej - posługując się wnioskowaniem a maiori ad minus - winna mieć prawo do zwrotu różnicy podatku za okres rozliczeniowy, podczas którego była czynnym podatnikiem podatku od wartości dodanej.
  • 25.09.2006Interpelacja nr 3419 do ministra finansów w sprawie przekazania lub przekształcenia działalności gospodarczej na rzecz innej osoby w związku z objęciem funkcji w samorządach różnych szczebli: radnego, wójta, burmistrza, starosty powiatu, prezydenta miasta lub posła czy senatora RP
    Szanowna Pani Minister! Pragnę zwrócić się do Pani Minister w sprawach dotyczących wielu osób, które prowadząc działalność gospodarczą jako osoby fizyczne, a w związku z objęciem funkcji: radnego w samorządach różnych szczebli, posła lub senatora RP, wójta, starosty powiatu, burmistrza lub prezydenta stają w sytuacji zawieszenia bądź zaprzestania działalności gospodarczej, są zobowiązane do poniesienia dużych obciążeń podatkowych z tym związanych. Zasadna byłaby taka zmiana przepisów w materii, którą podnoszę, by osoby te nie ponosiły obciążeń finansowych z tym związanych.
  • 05.02.2006Przedsiębiorstwo w spadku
    Niniejszy artykuł jest próbą omówienia podatkowych zagadnień związanych z nabyciem w drodze spadkobrania przedsiębiorstwa, w rozumieniu art. 551 Kodeksu cywilnego, będącego własnością osoby prowadzącej jednoosobową działalność gospodarczą. Zajmiemy się tu tylko skutkami wynikającymi z podatku dochodowego od osób fizycznych i podatku od towarów i usług jako podatków najbardziej wpływających na sytuację podatkową spadkobierców zmarłego przedsiębiorcy, szczegółowo przedstawiając uregulowania odpowiedzialności spadkobierców za zobowiązania podatkowe spadkodawcy zamieszczone w Ordynacji podatkowej, które znajdą zastosowanie do innych danin publicznych.
  • 27.10.2005Wyjaśnienie USI/2/443-58/BS/04 z 01.10.2004 r. - Urząd Skarbowy w Stargardzie Szczecińskim
    Pytanie podatnika: Czy remanentem likwidacyjnym powinny być objęte kasy rejestrujące?