Zwrot VAT w terminie 60 dni w przypadku likwidacji działalności

Pytanie: W ostatniej deklaracji za wrzesień 2017 r. (przed zawieszeniem) Wnioskodawczyni wykazała VAT do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy. W związku z tym, że stan zdrowia Wnioskodawczyni się pogarszał, postanowiła zamknąć działalność, co uczyniła w czerwca br. Czy prawidłowe jest wykazanie w ostatniej deklaracji VAT w całości do zwrotu i w terminie 60 dni nadwyżki podatku naliczonego nad należnym w sytuacji, kiedy firma jest już zamknięta po niespełna dwuletnim okresie zawieszenia?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2019 r., poz. 900 z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy - przedstawione we wniosku z dnia 28 sierpnia 2019 r. (data wpływu 4 września 2019 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie możliwości wystąpienia o zwrot nadwyżki podatku naliczonego nad należnym w terminie 60 dni w przypadku likwidacji działalności gospodarczej - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 4 września 2019 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie możliwości wystąpienia o zwrot nadwyżki podatku naliczonego nad należnym w terminie 60 dni w przypadku likwidacji działalności gospodarczej.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

W dniu 19 września 2017 r. zawiesiła Pani działalność gospodarczą z uwagi na zły stan zdrowia. W związku z faktem, iż zdiagnozowano u Pani (…), nie była Pani w stanie prowadzić działalności gospodarczej. W ostatniej deklaracji za wrzesień 2017 r. (przed zawieszeniem) wykazała Pani podatek VAT do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy. Nie miała Pani możliwości odwieszenia działalności gospodarczej, ale w związku z tym, że stan Pani zdrowia się pogarszał, postanowiła Pani zamknąć działalność, co uczyniła 27 czerwca 2019 r. W deklaracji za czerwiec 2019 r. wykazała Pani podatek należny z remanentu od pozostawionych na cele prywatne środków trwałych. Przed „zamknięciem” nie wykonała Pani już żadnych czynności opodatkowanych, ani też nie odwiesiła działalności.

W związku z powyższym opisem zadano następujące pytanie.

Czy prawidłowe jest wykazanie w ostatniej deklaracji VAT w całości do zwrotu i w terminie 60 dni nadwyżki podatku naliczonego nad należnym w sytuacji, kiedy firma jest już zamknięta po niespełna dwuletnim okresie zawieszenia?

Zdaniem Wnioskodawcy, zwrot jest należny, ponieważ nadwyżka podatku wynika z okresu, kiedy była Pani czynnym podatnikiem VAT. Zgodnie z art. 14 ust. 9a mimo, że była Pani już wykreślona składając deklarację, to w związku z tym, że nadwyżka podatku wynika z okresu, kiedy była Pani czynnym podatnikiem VAT, przysługuje Pani zwrot podatku. Fakt, że nie wykonała Pani czynności opodatkowanych i nie odwiesiła działalności tuż przed jej zamknięciem pozostaje bez znaczenia. Cały podatek do zwrotu w deklaracji wynika z okresu, kiedy działała Pani jako podatnik VAT czynny. Termin 60 dni wynika z faktu, iż wykazała Pani podatek VAT należny z remanentu. Ww. stanowisko potwierdził Pani pracownik KIS, który wskazał, ze mogła Pani ubiegać się o zwrot, ponieważ nawet jeśli podmiot jest wykreślony z rejestru podatników VAT i po tym terminie złoży deklarację z nadwyżką podatku naliczonego do zwrotu, a wynika on z okresu, kiedy był czynnym podatnikiem VAT, to przysługuje mu zwrot nadwyżki podatku wykazanej w ostatniej deklaracji złożonej po zamknięciu działalności gospodarczej.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego jest prawidłowe.

Na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2018 r., poz. 2174 z późn. zm.) podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.

Podstawowe zasady dotyczące możliwości odliczania podatku naliczonego zostały sformułowane w art. 86 ust. 1 ww. ustawy, zgodnie z którym, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15 ustawy, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.

W myśl art. 86 ust. 2 pkt 1 ww. ustawy kwotę podatku naliczonego stanowi: suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu:

1. nabycia towarów i usług,
2. dokonania całości lub części zapłaty przed nabyciem towaru lub wykonaniem usługi.

Stosownie do postanowień art. 87 ust. 1 ustawy, w przypadku gdy kwota podatku naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 2, jest w okresie rozliczeniowym wyższa od kwoty podatku należnego, podatnik ma prawo do obniże...