Zwolnienie z VAT a zwolnienie ze stosowania kasy fiskalnej
W czasach, w których obowiązki podatników VAT związane z rozliczaniem tego podatku są coraz bardziej ambarasujące, dużo większą popularność zdobywa koncepcja prowadzenia działalności przy wykorzystaniu zwolnienia przysługującego ze względu na roczny obrót nieprzekraczający 200 000 zł. W niektórych branżach korzyści wynikające z możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego są znikome, a możliwość świadczenia usługi na rzecz osób fizycznych w cenie nie powiększonej o VAT daje sporą przewagę nad usługodawcami naliczającymi ten podatek.
Podatnicy często błędnie sądzą, że zwolnienie z podatku VAT oznacza automatycznie zwolnienie z obowiązku stosowania kas rejestrujących. Zasady stosowania zwolnień od obowiązku prowadzenia ewidencji z użyciem kas są jednak zupełnie inne niż zasady stosowania zwolnienia ze względu na wysokość obrotów w podatku VAT.
Ustawa o podatku od towarów i usług nakłada na podatników (którymi w rozumieniu ustawy są również wspomniani podatnicy zwolnieni z VAT) generalny obowiązek stosowania urządzeń fiskalnych, przy sprzedaży na rzecz konsumentów. Przepis brzmi tak:
"Art. 111. 1. Podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących."
Czyli - jeśli podatnik zwolniony z VAT prowadzi sprzedaż wyłącznie na rzecz przedsiębiorców i innych jednostek organizacyjnych (ogólnie - nie będących konsumentami), nie musi stosować kas rejestrujących - bez względu na wartość osiąganych z tego tytułu przychodów. Ale nawet pojedyncza sprzedaż dokonana na rzecz osób wskazanych w ustawie - czyli osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej lub rolnika ryczałtowego - może spowodować obowiązek stosowania kas.
Dlaczego może a nie musi?
Minister finansów, korzystając z delegacji ustawowej, wydaje od samego początku stosowania kas rejestrujących rozporządzenie, obowiązujące każdorazowo przez parę kolejnych lat, określające grupy podatników i wskazujące rodzaje czynności (oraz warunki ich wykonywania), zwolnione z obowiązku stosowania kas rejestrujących. Od pewnego czasu możemy zauważyć, że każde nowe rozporządzenie odnosi się do coraz węższej grupy podatników.
Podatnicy świadczący usługi na rzecz konsumentów powinni się z aktualnym rozporządzeniem szczegółowo zapoznać, zwracając w szczególności uwagę na dwa elementy rozporządzenia:
- rodzaj czynności, które bezwzględnie nie mogą korzystać ze zwolnienia - nie ma tu znaczenia ani wartość obrotu, ani sposób ewidencjonowania i przeprowadzenia transakcji oraz
- rodzaj czynności, do których można stosować zwolnienie, mimo przekroczenia limitu obrotów (niewielkiego - bo wynoszącego 20 000 zł w proporcji do okresu prowadzonej w trakcie roku działalności).
Obecnie obowiązuje Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 grudnia 2018 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących.
Czynności (i ew. zakres kwotowy) zwolnione z obowiązku stosowania kas wskazane zostały w Par. 2 i Par. 3 rozporządzenia. Natomiast w Par. 4 znalazł się zapis wyłączający (praktycznie całkowicie) zwolnienia w odniesieniu do podatników, wykonujących czynności tam wskazane.
Dlatego podatnicy, planujący rozpoczęcie działalności w której wystąpi sprzedaż na rzecz konsumentów powinni, w ramach planowania podatkowego, starannie przeanalizować rozporządzenie. Przed dokonaniem pierwszej sprzedaży można jeszcze tak zaplanować sposób prowadzenia działalności, aby całkowicie korzystać ze zwolnienia z obowiązków związanych z podatkiem VAT.
Redakcja podatki.biz
Zobacz też:
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 grudnia 2018 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (link prowadzi do tekstu rozporządzenia na stronach Sejmu RP)
Ostatnie artykuły z tego działu
- ZUS: Niepełnosprawni przedsiębiorcy mogą obniżyć składkę zdrowotną
- Składka zdrowotna dla przedsiębiorców. Planowana obniżka budzi kontrowersje
- Projekty ustaw. KSeF a koszty podatkowe w PIT i CIT
- Opodatkowanie osób samotnie wychowujących dzieci. RPO domaga się zmian
- Platformy cyfrowe od lipca z obowiązkiem raportowania transakcji
- Przedawnienie zobowiązań podatkowych. Kontrowersyjne przepisy będą uchylone?
- Dodatkowa waloryzacja emerytur coraz bliżej. Rząd opublikował projekt
- Zwrot składki zdrowotnej w PIT-36L oraz PIT-28 - MF wyjaśnia
- Projekt ustawy antyfliperskiej budzi spore kontrowersje
- Nowe struktury logiczne JPK_PKPiR, JPK_EWP oraz JPK_ST
Wszystkie artykuły z tego działu »
Dodaj nowy komentarz