Zgłoszenie spadku po zmarłym mężu

Pytanie podatnika: Czy aby skorzystać ze zwolnienia, o którym mowa w art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn, Wnioskodawczyni musi zgłosić nabycie własności rzeczy i praw majątkowych w drodze spadku po zmarłym mężu w terminie 6 miesięcy od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2017 r., poz. 201, ze zm.) – Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawczyni przedstawione we wniosku z 06 kwietnia 2017 r. (data wpływu – 18 kwietnia 2017 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skorzystania ze zwolnienia zawartego w art. 4a ustawy – jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 18 marca 2017 r. wpłynął do Organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skorzystania ze zwolnienia zawartego art. 4a ustawy.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny:

Mąż Wnioskodawczyni zmarł w dniu 14 lipca 2015 r. Pozostawił po sobie dwa testamenty notarialne sporządzone 13 lutego 2015 r. oraz 12 marca 2012 r.

Celem stwierdzenia nabycia spadku po mężu Wnioskodawczyni wniosła, wraz ze swoim synem sprawę do sądu. W dniu 20 grudnia 2016 r. Sąd Rejonowy wydał postanowienie o nabyciu spadku po mężu Wnioskodawczyni wprost: przez syna zmarłego oraz przez Wnioskodawczynię w udziale po 1/2 części każdy na podstawie ww. testamentu notarialnego z 13 lutego 2015 r.

Sąd stwierdził jednocześnie, iż zgodnie z zapisem windykacyjnym zawartym w ww. testamencie notarialnym z 12 marca 2012 r., córka męża Wnioskodawczyni nabyła przysługujące mu prawo własności lokalu mieszkalnego.

Powyższe postanowienie uprawomocniło się w styczniu 2017 roku. W świetle powyższego w ocenie Wnioskodawczyni przypadającą na nią część spadku nabyła w całości na podstawie testamentu notarialnego.

Wnioskodawczyni nadmieniła, że od 2004 roku miała z mężem ustanowioną rozdzielność majątkową.

W związku z powyższym opisem zadano następujące pytanie:

Czy aby skorzystać ze zwolnienia, o którym mowa w art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn, Wnioskodawczyni musi zgłosić nabycie własności rzeczy i praw majątkowych w drodze spadku po zmarłym mężu w terminie 6 miesięcy od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku?

Zdaniem Wnioskodawczyni, aby skorzystać ze zwolnienia, o którym mowa w art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn, nie musi ona zgłaszać nabycia rzeczy i praw majątkowych w ciągu 6 miesięcy od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku. Zgodnie bowiem z art. 4a ust. 4 ustawy o podatku od spadków i darowizn, obowiązek tego zgłoszenia nie obejmuje przypadków gdy nabycie następuje na podstawie umowy zawartej na podstawie aktu notarialnego albo w tej formie zostało złożone oświadczenie woli jednej ze stron.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawczyni w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego jest nieprawidłowe.

Ponieważ w przedmiotowej sprawie nabycie tytułem spadku nastąpiło w lipcu 2015 r. znajdą zastosowanie przepisy ustawy o podatku od spadków i darowizn w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2015 r.

Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz.U. z 2015 r., poz. 86 ze zm.) podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem m.in. dziedziczenia.

Spadek jest instytucją regulowaną przepisami zawartymi w ustawie z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz.U. 2017 r., poz. 459). W myśl art. 922 § 1 tej ustawy przez spadkobranie należy rozumieć przejście praw i obowiązków majątkowych zmarłego z c...

DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.

Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.

REJESTRACJA

dla nowych użytkowników

LOGOWANIE

dla użytkowników podatki.biz

Zapomniałem hasła | Problemy z logowaniem

DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?

Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:

  • ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
  • narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
  • kalkulatorów i baz danych
  • działów tematycznych zawierających pogłębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
  • strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
  • newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą

Czas rejestracji - ok. 1 min

Uwaga

Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »