Zasiłki z Wielkiej Brytanii dla polskiego rezydenta

W dzisiejszej interpretacji rozstrzygnięta została (na korzyść Wnioskodawczyni) sytuacja, w której podatniczka stwierdziła, iż bank niesłusznie pobiera zaliczkę na podatek dochodowy od kwot, które uzyskuje ona z Wielkiej Brytanii. Są to kwoty otrzymywane na podstawie przepisów o świadczeniach rodzinnych obowiązujących w Wielkiej Brytanii, które, zdaniem podatniczki, podlegają zwolnieniu również w Polsce.

Stan faktyczny

W 2012 r. zmarł mąż Wnioskodawczyni, który pracował w Wielkiej Brytanii. Wnioskodawczyni ma dziecko w wieku 13 lat (data urodzenia 30 czerwca 2006 r.) Od 2013 r. Wnioskodawczyni mieszka z dzieckiem na stałe w Polsce i otrzymuje zasiłek dla owdowiałego rodzica z Wielkiej Brytanii. Bank odprowadza od tego świadczenia podatek dochodowy tytułem: „zaliczka na podatek dochodowy od renty/emerytury zagranicznej”. W Wielkiej Brytanii świadczenie to nie podlega opodatkowaniu.

W przesłanym uzupełnieniu Wnioskodawczyni wyjaśniła, że od kwietnia 2013 r. posiada miejsce zamieszkania dla celów podatkowych i nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce. Jest obywatelką Polski, centrum interesów osobistych (życiowych) również znajduje się w Polsce. Do dnia 24 kwietnia 2013 r. Wnioskodawczyni mieszkała w Wielkiej Brytanii i tam było Jej centrum interesów życiowych. Po śmierci męża Wnioskodawczyni w dniu 2 września 2012 r., przyznano Jej zasiłek dla owdowiałego rodzica z dzieckiem. Zasiłek był wypłacany na konto bankowe w Wielkiej Brytanii, obecnie z uwagi na zmianę miejsca zamieszkania i zgłoszenie tego faktu władzom brytyjskim, zasiłek jest wpłacany na konto w Polsce (od maja 2013 r.).

Zasiłek dla owdowiałego rodzica stanowi świadczenie rodzinne otrzymywane na podstawie przepisów o świadczeniach rodzinnych obowiązujących w Wielkiej Brytanii.

Pytania Wnioskodawcy

1. Czy zasiłek z Wielkiej Brytanii dla owdowiałego rodzica z dzieckiem jest zwolniony od opodatkowania w Polsce?

2. Czy w przypadku gdy podatek nie powinien być odprowadzany, bank powinien zwrócić kwotę od momentu wpływu zasiłku na konto w Polsce?

Niniejsza interpretacja stanowi rozstrzygnięcie w zakresie wyznaczonym pytaniem Nr 1. W zakresie wyznaczonym pytaniem Nr 2 zostanie wydane odrębne rozstrzygnięcie.

Stanowisko i uzasadnienie Wnioskodawcy

Zdaniem Wnioskodawczyni, zgodnie z postanowieniami Konwencji między Rzecząpospolitą Polską a Zjednoczonym Królestwem Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od zysków majątkowych, świadczenia w postaci zasiłku dla owdowiałego rodzica otrzymywane z Wielkiej Brytanii podlegają opodatkowaniu tylko w Polsce. Jednocześnie jednak zasiłek ten, jeżeli wypłacany jest przez brytyjską instytucję na podstawie obowiązujących w Wielkiej Brytanii przepisów o świadczeniach rodzinnych korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Stanowisko i uzasadnienie KIS

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawczyni w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego jest prawidłowe.

Zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2019 r., poz. 13...