Wynagrodzenie współmałżonka na etacie jest kosztem firmy

W sytuacji gdy przedsiębiorca w ramach prowadzonej własnej działalności gospodarczej zatrudnia, na umowę o pracę, swojego współmałżonka, to wypłacone mu wynagrodzenie z tytułu umowy o pracę może stanowić dla przedsiębiorcy koszty uzyskania przychodów, osiągniętych z tej działalności. Kosztem uzyskania przychodów będzie również opłacanie składek na ubezpieczenie emerytalne, rentowe i wypadkowe, składki na Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych.

Z wnioskiem o interpretację zwrócił się przedsiębiorca, który prowadzi działalność gospodarczą na podstawie wpisu do CEIDG jako osoba fizyczna od 2 października 2014 r.

Przedsiębiorca jest płatnikiem podatku VAT, założył podatkową księgę przychodów i rozchodów, wybrał opodatkowanie dochodów podatkiem liniowym, zatrudnia pracowników. W grudniu 2020 r. zawarł związek małżeński ze swoją pracownicą, którą zatrudnia na podstawie umowy o pracę, na czas nieokreślony od dnia 1 czerwca 2015 r. Przedsiębiorca nie rozwiązał umowy o pracę ze swoją żoną.

W związku z powyższym przedsiębiorca zadał następujące pytania:

1. czy wynagrodzenie z tytułu umowy o pracę wypłacane żonie będzie stanowiło koszty uzyskania przychodu z tytułu prowadzonej przez niego działalności gospodarczej,
2. czy opłacane składki na ubezpieczenie społeczne, FP oraz FGŚP będą stanowiły koszt uzyskania przychodu.

Zdaniem przedsiębiorcy wynagrodzenie z tytułu umowy o pracę, wypłacane jego żonie będzie stanowiło koszt uzyskania przychodu, również kosztem uzyskania przychodów będą opłacone składki na ubezpieczenie społeczne, FP, FGŚP.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej zgodził się z przedsiębiorcą. W wydanej interpretacji wskazał:

Zasadniczo do kosztów uzyskania przychodów zaliczane są także tzw. koszty pracownicze.

Przedsiębiorca prowadzi działalność gospodarczą przy pomocy pracy swoich pracowników, osiągając przychody. Koszty pracownicze obejmują przede wszystkim wynagrodzenia zasadnicze, wszelkiego rodzaju nagrody, premie, diety, wydatki związane z podnoszeniem kwalifikacji zawodowych pracowników oraz wydatki ponoszone na rzecz pracowników, w tym także składki na ubezpieczenie społeczne, Fundusz Pracy oraz Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych.

Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wartości własnej pracy podatnika, jego mał...