Wynagrodzenie członków rodziny a koszty uzyskania przychodów

Przedsiębiorcy dość często współpracują z członkami rodzin. Zatrudniają żony, mężów, dzieci. W jaki sposób należy rozliczać ich wynagrodzenie? Czy kwoty wypłacone rodzinie mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów przedsiębiorcy?

Przepisy ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz. U. z 2012 r., poz. 361 z późn. zm.) wyłączają z kosztów kwoty związane z pracą niektórych członków rodziny podatnika, a także pracą jego samego.

Wyłączenie z kosztów

Zauważmy, że zgodnie z treścią art. 23 ust. 1 pkt 10 ustawy o PIT nie uważa się za koszt uzyskania przychodów wartości pracy własnej podatnika, jego małżonka i małoletnich dzieci, a w przypadku prowadzenia działalności w formie spółki cywilnej lub osobowej spółki handlowej - także małżonków i małoletnich dzieci wspólników.

Wskazany przepis wyłącza zatem z kosztów uzyskania przychodów wartość własnej pracy podatnika, jego małżonka oraz małoletnich dzieci. Przy czym użyty w nim termin „wartość pracy” należy rozumieć jako wartość wszelkiego rodzaju pracy, niezależnie od tego, czy praca jest świadczona na podstawie umowy o pracę, umowy cywilnoprawnej (umowy zlecenia, umowy o dzieło), czy też bez podstawy prawnej (bezumownie). Stanowisko to potwierdza m.in. dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji z 12 marca 2012 r. nr IPTPB1/415-18/12-2/AG. Organ podatkowy podkreślił dodatkowo, że nie ma w tym przypadku znaczenia, czy pomiędzy małżonkami istnieje wspólność czy odrębność majątkowa.

Współpraca z firmą małżonka

Kwestia zaliczania do kosztów uzyskania przychodów zupełnie inaczej będzie jednak wyglądała, jeśli podejmiemy współpracę z żoną/mężem, którzy prowadzą swoją własną działalność gospodarczą. W przypadku, gdy każdy z małżonków prowadzi odrębną działalność gospodarczą i w jej ramach wykonuje usługi na rzecz firmy małżonka, to wykonanie tych usług nie stanowi pracy własnej małżonka. Mamy tu bowiem do czynienia z dwoma odrębnymi podmiotami gospodarczymi. Każdy z małżonków jako odrębny przedsiębiorca będzie wykonywał usługi dla firmy drugiego małżonka i wystawiał faktury za wykonane usługi. Wartość faktury będzie mogła zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodów – oczywiście po spełnieniu ogólnych warunków zaliczania poniesionych wydatków do kosztów podatkowych.

Krzysztof Koślicki

Wszystkie artykuły z tego działu »

WASZE KOMENTARZE (0)

Dodaj nowy komentarz

komentarz:
podpis:
 

Drodzy Użytkownicy podatki.biz. Choć czytamy uważnie Wasze komentarze, nie odpowiadamy na pytania w kwestiach szczegółowych. Zadając je, kierujecie je nie do nas, a do innych Użytkowników podatki.biz. Jeżeli chcecie wyjaśnić lub rozwiązać jakiś problem, zachęcamy do skorzystania z naszego forum dyskusyjnego - www.podatki.biz/forum

Zespół podatki.biz

Napisz komentarz...