Wynagrodzenie członków rodziny a koszty uzyskania przychodów
Przedsiębiorcy dość często współpracują z członkami rodzin. Zatrudniają żony, mężów, dzieci. W jaki sposób należy rozliczać ich wynagrodzenie? Czy kwoty wypłacone rodzinie mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów przedsiębiorcy?
Przepisy ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz. U. z 2012 r., poz. 361 z późn. zm.) wyłączają z kosztów kwoty związane z pracą niektórych członków rodziny podatnika, a także pracą jego samego.
Wyłączenie z kosztów
Zauważmy, że zgodnie z treścią art. 23 ust. 1 pkt 10 ustawy o PIT nie uważa się za koszt uzyskania przychodów wartości pracy własnej podatnika, jego małżonka i małoletnich dzieci, a w przypadku prowadzenia działalności w formie spółki cywilnej lub osobowej spółki handlowej - także małżonków i małoletnich dzieci wspólników.
Wskazany przepis wyłącza zatem z kosztów uzyskania przychodów wartość własnej pracy podatnika, jego małżonka oraz małoletnich dzieci. Przy czym użyty w nim termin „wartość pracy” należy rozumieć jako wartość wszelkiego rodzaju pracy, niezależnie od tego, czy praca jest świadczona na podstawie umowy o pracę, umowy cywilnoprawnej (umowy zlecenia, umowy o dzieło), czy też bez podstawy prawnej (bezumownie). Stanowisko to potwierdza m.in. dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji z 12 marca 2012 r. nr IPTPB1/415-18/12-2/AG. Organ podatkowy podkreślił dodatkowo, że nie ma w tym przypadku znaczenia, czy pomiędzy małżonkami istnieje wspólność czy odrębność majątkowa.
Współpraca z firmą małżonka
Kwestia zaliczania do kosztów uzyskania przychodów zupełnie inaczej będzie jednak wyglądała, jeśli podejmiemy współpracę z żoną/mężem, którzy prowadzą swoją własną działalność gospodarczą. W przypadku, gdy każdy z małżonków prowadzi odrębną działalność gospodarczą i w jej ramach wykonuje usługi na rzecz firmy małżonka, to wykonanie tych usług nie stanowi pracy własnej małżonka. Mamy tu bowiem do czynienia z dwoma odrębnymi podmiotami gospodarczymi. Każdy z małżonków jako odrębny przedsiębiorca będzie wykonywał usługi dla firmy drugiego małżonka i wystawiał faktury za wykonane usługi. Wartość faktury będzie mogła zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodów – oczywiście po spełnieniu ogólnych warunków zaliczania poniesionych wydatków do kosztów podatkowych.
Krzysztof Koślicki
Ostatnie artykuły z tego działu
- Zwolnienie podmiotowe z VAT również dla biura rachunkowego
- Dłuższe konsultacje dotyczące struktur JPK_KR_PD oraz JPK_ST
- Skarbówka rezygnuje z wysyłania tzw. pism behawioralnych
- Reforma KSeF do zmiany. Przedsiębiorcy pozytywnie o części modyfikacji
- Świadczenie dla pracowników z ZFŚS a składki ZUS
- ZUS: "Siła wyższa" - zasady uzupełnienia wynagrodzenia pracownika
- Skutki podatkowe wystawienia fałszywej faktury. Co zmienia wyrok TS UE?
- Reforma KSeF jednak ze sporymi zmianami
- Kasowy VAT na nowych zasadach?
- Założenia planowanych zmian w składce zdrowotnej przedsiębiorców
Wszystkie artykuły z tego działu »
Dodaj nowy komentarz