Najbliższe szkolenia podatki.biz:
Popularne w dziale:
- 2019-10-24 13:00:00Podatki 2019. Obowiązkowy split payment. Jakich towarów i usług będzie dotyczył?
- 2019-11-05 15:00:00Obowiązkowy split payment już obowiązuje
- 2019-10-23 11:00:00Podatki 2020: Nowe wzory PIT
- 2019-10-25 13:00:00Zwolnienie podmiotowe VAT - z uwzględnieniem ostatnich zmian
- 2019-11-07 14:00:00Podatki 2019: VAT za listopad rozlicz w nowej wersji deklaracji
Ważne informacje w serwisie:
Aktualności:
- 10.12.2019Podatki 2020: MF przedłuży zwolnienie z PCC dla obrotu kryptowalutami
- 10.12.2019Rząd zapowiada nową politykę innowacyjną
- 10.12.2019Podatki na świecie: USA mogą odpowiedzieć na francuski podatek cyfrowy
- 10.12.2019Energetyka wiatrowa – biznes czeka na zmiany w prawie geologicznym
- 09.12.2019System PPK obejmie w styczniu kolejne firmy
- 09.12.2019Projekt wprowadzający system dobrowolnych składek już w Sejmie
- 09.12.2019Ustawa o odpadach do zmiany. Nowy obowiązek będzie dotyczyć większości firm
- 09.12.2019Firmy skorzystają z automatyzacji procesów biznesowych?
- 06.12.2019Dostawy wyrobów akcyzowych z papierowymi dokumentami jednak dłużej?
- 06.12.2019Podatki 2020: Świadczenia promujące zatrudnienie będą nadal zwolnione z PIT
- 06.12.2019Pracodawcy RP krytykują pomysł wprowadzenia emerytur stażowych
- 06.12.2019UE bliżej nowych regulacji ws. opodatkowania energii
Podobne na forum:
- 2019-12-05Witam, jak rozliczyć fakturę i wpłatę w przypadku naprawy powypadkowej samochodu z OC sprawcy.....
- 2019-12-04wykupiono samochód z leasingu pytanie koszty rejestracji 75 % czy 100 % ( paliwo i inne koszty są na...
- 2019-11-26Dzień dobry Kupiłam samochód osobowych na firmę od osoby prowadzącej działalność gospodarczą....
- 2019-11-21Przez 4 lata leasingowaliśmy samochód. Ze względu na przepisy został on zakwalifikowany w naszych...
- 2019-11-15Likwiduję działalność. Przekazałem na własne cele samochód ciężarowy z kratką.cena 2290zł/ ma już 17...
- 2019-10-15Witam. Drodzy forumowicze mam ogromna prośbę kupiłem samochodu elektryczny z Usa odprawa ma być w...
Artykuły: Facebook
23.11.2017
Wykup samochodu osobowego z leasingu operacyjnego. Skutki podatkowe
Umowa leasingu operacyjnego jest umową zawieraną na czas określony. W sytuacji gdy okres ten kończy się, korzystający musi podjąć decyzję, czy wykupić przedmiot leasingu, czy też wskazać osobę trzecią, która dokona takiego nabycia. Jeśli korzystający nie zdecyduje się na żadną z tych opcji, wówczas przedmiot leasingu nadal pozostaje własnością leasingodawcy.
Moment wykupu jest zaś niezwykle istotny zarówno z uwagi na ekonomiczne, jak i podatkowe konsekwencje podjętej decyzji. Od tego bowiem, kto będzie nabywcą poleasingowego samochodu, zależy cena, za jaką zostanie on sprzedany.
W sytuacji gdy nabycia dokona korzystający, który jest podatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych, pojawia się także pytanie, czy wprowadzić samochód jako składnik majątku w prowadzonej działalności gospodarczej, czy też uznać go za składnik majątku prywatnego.
Zasady ustalania ceny sprzedaży samochodu poleasingowego
Cena, za jaką zostanie sprzedany samochód poleasingowy, zależy od tego, kto będzie jego nabywcą. Jeśli zakupu dokona dotychczasowy korzystający, a jednocześnie:
- upłynął podstawowy okres umowy leasingu oraz
- cena wykupu nie jest niższa od hipotetycznej wartości netto samochodu (jest to wartość początkowa samochodu pomniejszona o odpisy amortyzacyjne z uwzględnieniem współczynnika 3),
wówczas finansujący może przenieść własność tego pojazdu na korzystającego za ową uzgodnioną cenę wykupu. Stanowi o tym art. 23c pkt 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2016 r. poz. 2032, z późn. zm.; dalej: ustawa o PIT).
W przeciwnym wypadku, tj. wtedy, gdy nabywcą ma być osoba trzecia lub dotychczasowy korzystający, ale nie zostały spełnione wyżej wskazane warunki, w oparciu o postanowienia tego samego przepisu, czyli art. 23c pkt 1 ustawy o PIT, a także art. 23d pkt 1 ustawy o PIT, finansujący ma obowiązek rozpoznania przychodu w wysokości wartości rynkowej przedmiotu leasingu. Oczywistym jest więc, że tak też określi cenę, za jaką dokona sprzedaży.
Konsekwencje ujęcia samochodu poleasingowego jako składnika majątku w prowadzonej działalności gospodarczej
- podatek dochodowy
Samochód należy ująć w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, przyjmując jako wartość początkową wartość wynikającą z faktury zakupu (tj. w zależności od tego, czy podatnik ma prawo do odliczenia podatku VAT wykazanego na tej fakturze, czy też nie: wartość netto + 50% VAT lub wartość brutto). W każdym przypadku oznacza to, że w kosztach ostatecznie zostanie ujęta tylko ta symboliczna wartość wynikająca z faktury wykupu.
Jeśli jednak po jakimś czasie podatnik zdecyduje się na sprzedaż tego samochodu, wartość rynkowa pojazdu będzie przychodem z pozarolniczej działalności gospodarczej. Stanie się tak nawet wtedy, gdy pojazd zostanie wycofany z działalności gospodarczej, ale między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym doszło do tego wycofania, a dniem odpłatnego zbycia, nie upłynęło 6 lat. Stanowi o tym art. 10 ust. 2 pkt 3 ustawy o PIT. Warto jednak wiedzieć, że w przepisie tym jest mowa o „odpłatnym zbyciu”. Tak więc, jeśli podatnik przekaże pojazd w darowiźnie, wówczas nie będzie miał obowiązku rozpoznania z tego tytułu przychodu.
- podatek od towarów i usług
Podatnik, który będzie wykorzystywał samochód do wykonywania czynności opodatkowanych ma prawo do odliczenia VAT na zasadach określonych w art. 86a ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn. Dz.U. z 2017 r., poz. 1221; dalej: ustawa o VAT) – czyli co do zasady ma prawo do odliczenia 50% tego podatku.
Trzeba jednak pamiętać o tym, że przy sprzedaży powstanie obowiązek wykazania podatku należnego, obliczonego od ceny, za jaką pojazd został sprzedany. Tak samo będzie wówczas, gdy samochód zostanie przekazany na potrzeby osobiste. O tym, że z tego tytułu trzeba rozpoznać podatek należny, stanowi art. 7 ust. 2 pkt 1 ustawy o VAT, zgodnie z którym przez odpłatną dostawę towarów rozumie się również przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, w szczególności przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika, jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów bądź ich części składowych.
Jednocześnie jednak, jeśli sprzedaż lub wycofanie na potrzeby osobiste będą miały miejsce w ciągu 60 miesięcy, licząc od nabycia samochodu, w oparciu o art. 90b ustawy o VAT podatnik będzie miał prawo do skorygowania (czyli de facto „odzyskania”) części dotychczas nieodliczonego podatku z tytułu zakupu samochodu. Oczywiście ta kwota korekty będzie znikoma w porównaniu z tym podatkiem, który trzeba będzie zapłacić w związku ze sprzedażą.
Konsekwencje uznania samochodu poleasingowego za składnik majątku prywatnego
- podatek dochodowy
Jeśli samochód, który nie stanowi środka trwałego w prowadzonej działalności gospodarczej, zostanie sprzedany przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło jego nabycie, wówczas powstanie przychód, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT, czyli ze sprzedaży rzeczy. Po upływie tego okresu sprzedaż nie generuje przychodu.
- podatek od towarów i usług
Z tytułu sprzedaży takiego samochodu nie powstaje obowiązek wykazania podatku należnego VAT. Sprzedając prywatny samochód, sprzedawca nie działa w charakterze podatnika VAT. Nie spełnia bowiem warunku, o którym mowa w art. 15 ustawy o VAT. Zgodnie bowiem z tymi regulacjami podatnikami podatku VAT są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
W rozumieniu ustawy o VAT działalność gospodarcza obejmuje zaś wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.
Izabela Rutkowska
Ostatnie artykuły z tego działu
- Podatki 2020. Nieobowiązkowy split payment: Przelew warunkiem zaliczenia do kosztów?
- System PPK obejmie w styczniu kolejne firmy
- Projekt wprowadzający system dobrowolnych składek już w Sejmie
- Ustawa o odpadach do zmiany. Nowy obowiązek będzie dotyczyć większości firm
- PCC: Dlaczego warto zgłaszać duże pożyczki
- Praca w godzinach nadliczbowych
- Pracodawcy RP krytykują pomysł wprowadzenia emerytur stażowych
- Mechanizm podzielonej płatności - kiedy dobrowolny, kiedy obowiązkowy?
- Nowe obwieszczenie ws. ograniczenia podstawy wymiaru składek
- Podatki 2019. Ulga termomodernizacyjna - jakie materiały i usługi można odliczyć?