Wyjazdy do stałego miejsce prowadzenia działalności w kosztach podatkowych
Pytanie: Czy do kosztów uzyskania przychodów można zaliczyć diety za czas wyjazdów do stałego miejsce prowadzenia działalności gospodarczej? Przedmiotem mojej działalności gospodarczej jest m.in. sprzedaż różnego rodzaju, w tym paliw silnikowych, w ramach zawartej umowy agencyjnej. Do kosztów prowadzonej działalności gospodarczej zamierzam zaliczać wartość diet za czas codziennych przejazdów i realizacji umowy zawartej z kontrahentem dotyczącej prowadzenia stacji paliw, znajdującej się poza główną siedzibą mojej firmy (średnio od 20 do 25 razy w miesiącu).
Odpowiedź:
Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy.
Aby określony wydatek mógł zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodu musi spełniać łącznie następujące przesłanki:
- musi być poniesiony w celu osiągnięcia przychodu lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodu,
- nie może być wymieniony w art. 23 ww. ustawy, wśród wydatków nie stanowiących kosztów uzyskania przychodów,
- musi być należycie udokumentowany.
Generalnie należy przyjąć, że kosztami uzyskania przychodów są wszelkie racjonalnie i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, których celem jest osiągnięcie przychodów, bądź też zabezpieczenie lub zachowanie tego źródła przychodów, o ile w myśl przepisów ww. ustawy nie podlegają wyłączeniu z tychże kosztów. Przy czym, związek przyczynowy pomiędzy poniesieniem wydatku a osiągnięciem przychodu, bądź zachowaniem lub zabezpieczeniem jego źródła należy oceniać indywidualnie w stosunku do każdego wydatku. Z oceny tego związku powinno wynikać, że poniesiony wydatek obiektywnie może przyczynić się do osiągnięcia przychodu bądź służyć zachowaniu lub zabezpieczeniu źródła przychodów.
W myśl art. 23 ust. 1 pkt 52 ww. ustawy, nie uznaje się za koszt uzyskania przychodów wartości diet z tytułu podróży służbowych osób prowadzących działalność gospodarczą i osób z nimi współpracujących - w części przekraczającej wysokość diet przysługujących pracownikom, określoną w odrębnych przepisach wydanych przez właściwego ministra.
Powyższe oznacza, że osoby prowadzące działalność gospodarczą mają prawo zaliczyć w ciężar kosztów uzyskania przychodów, wartość diet do wysokości nieprzekraczającej wysokości diet przysługującym pracownikom określonych w rozporządzeniu Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 29 stycznia 2013 r. w sprawie należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej (Dz. U. poz. 167).
Mając na względzie cytowane wyżej przepisy stwierdzić należy, że wskazane w treści pytania codzienne przejazdy oraz pobyt na stacji paliw związany z realizacją zawartej umowy agencyjnej, poza główną siedzibą Pana firmy nie można zdefiniować jako podróże służbowe, ponieważ takimi nie są. Pojęcie „podróży służbowej”, unormowane jest w art. 77.5 § 1 ustawy z dnia 26 czerwca 1974 r. Kodeks pracy, dotyczy ono pracownika wykonującego na polecenie pracodawcy zadanie służbowe poza miejscowością, w której znajduje się siedziba pracodawcy, lub poza stałym miejscem pracy.
Ww. stacja paliw jest dla Pana stałym miejscem działalności gospodarczej (pracy) wykonywanej (średnio od 20 do 25 razy w miesiącu) w ramach zawartej umowy agencyjnej, zatem nie przysługują Panu należności (diety) za czas przejazdów i pobytu na ww. stacji paliw, lecz może Pan do kosztów podatkowych zaliczyć wyłącznie udokumentowane wydatki poniesione w związku z tymi przejazdami.
(Interpretacja indywidualna z 11 maja 2015 r., sygn. IBPBI/1/4511-157/15/WRz - Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach)
Red.
Ostatnie artykuły z tego działu
- Zwolnienie podmiotowe z VAT również dla biura rachunkowego
- Dłuższe konsultacje dotyczące struktur JPK_KR_PD oraz JPK_ST
- Skarbówka rezygnuje z wysyłania tzw. pism behawioralnych
- Reforma KSeF do zmiany. Przedsiębiorcy pozytywnie o części modyfikacji
- Świadczenie dla pracowników z ZFŚS a składki ZUS
- ZUS: "Siła wyższa" - zasady uzupełnienia wynagrodzenia pracownika
- Skutki podatkowe wystawienia fałszywej faktury. Co zmienia wyrok TS UE?
- Reforma KSeF jednak ze sporymi zmianami
- Kasowy VAT na nowych zasadach?
- Założenia planowanych zmian w składce zdrowotnej przedsiębiorców
Wszystkie artykuły z tego działu »
Dodaj nowy komentarz