Wydatki na studia i noclegi a koszty uzyskania przychodu

Przedsiębiorcy ponoszą różnego rodzaju wydatki. Jeśli poniesione kwoty spełnią pewne warunki, mogą być zaliczone dokosztów uzyskania przychodów. Sprawdźmy, czy dokosztów można zaliczyć wydatki na studia podjęte przez przedsiębiorcę ikoszty związane zdojazdem nauczelnię.

Zaznaczmy na początek, że zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz.U. z 2012 r., poz. 361, z późn. zm.) kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.

Zwróćmy od razu uwagę, że wyrażenie „w celu osiągnięcia przychodu”, zawarte we wskazanym przepisie, oznacza, że nie wszystkie wydatki ponoszone przez podatnika w związku z osiąganiem przychodów z tytułu działalności gospodarczej podatnika podlegają odliczeniu od podstawy opodatkowania.

Celowość wydatku

Przez sformułowanie „w celu” należy rozumieć dążenie do osiągnięcia jakiegoś stanu rzeczy (przychodu), a dążenie podatnika ma przymiot „celowości”, jeżeli na podstawie dostępnej wiedzy o związkach przyczynowo-skutkowych można zasadnie uznać, że poniesiony koszt może przynieść oczekiwane następstwo (przychód). Zatem kosztem uzyskania przychodów nie są wszystkie wydatki, ale tylko takie, które nie są wymienione w art. 23 i których poniesienie pozostaje w związku przyczynowo-skutkowym z uzyskaniem (zwiększeniem) przychodu z danego źródła bądź też zachowaniem lub zabezpieczeniem źródła przychodów. Jednakże ciężar wykazania owego związku spoczywa na podatniku, który wywodzi z tego określone skutki prawne.

Stanowisko to potwierdza m.in. interpretacja dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 3 stycznia 2013 r., nr ITPB1/415-1139/12/AK. Z przedstawionego we wniosku o jej wydanie stanu faktycznego wynikało, że podatnik ...