Oferta

Kancelaria Prawna Skarbiec zbudowała swoją pozycję oferując usługi, które nie miały dotychczas odpowiednika na polskim rynku,łączące ze sobą doradztwo prawne, podatkowe i finansowe oraz usługi z zakresu szeroko rozumianego wywiadu i kontrwywiadu biznesowego.

 


Do najważniejszych usług Kancelarii należą:

  • ochrona majątku przed przyszłymi wier-
    zycielami
  • rejestracja spółek za granicą i zarządza-
    nie nimi
  • zmiana rezydencji podatkowej
  • powoływanie fundacji prywatnych i trustów
  • reprezentacja w sporach dotyczących zajęcia majątku przez fiskusa
  • reprezentacja i obrona w postępowani-
    ach karnych
  • wsparcie w kontrolach podatkowych i celno-skarbowych
  • prowadzenie postępowań restruktury-
    zacyjnych i upadłościowych
  • sukcesja majątku i planowanie spadkowe
  • wywiad i kontrwywiad gospodarczy

 

Chętnie podejmujemy wyzwanie również wtedy, gdy w grę wchodzą przypadki bezprawia urzędniczego, widmo upadłości firmy, obawa przed oszustwem ze strony kontrahentów (np. karuzele podatkowe), szpiegostwem gospodarczym czy przed wrogim przejęciem. Prowadzimy także w Polsce i za granicą działania operacyjne związane z poszukiwaniem majątku nieuczciwych dłużników.

 

najbliższeszkolenia

Artykuły

14.09.2018

Wydatek na cele mieszkaniowe to także zakup drugiego mieszkania – Naczelny Sąd Administracyjny przychylny dla podatników

Sprzedający nieruchomość może uniknąć zapłaty podatku, jeśli uzyskany z tego tytułu przychód przeznaczy na własne cele mieszkaniowe. Spory z fiskusem często koncentrują się wokół kwestii, kiedy zakup nowego lokum może zostać uznany za taki wydatek? Korzystne dla podatników stanowisko w tym przedmiocie zajął niedawno Naczelny Sąd Administracyjny.

Nie zapłacisz podatku, kupując nowe mieszkanie

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT dochód uzyskany z odpłatnego zbycia nieruchomości podlega zwolnieniu od podatku, pod warunkiem, że przychód uzyskany z tego tytułu nie później niż w okresie 2 lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło zbycie, przeznaczony (wydatkowany) zostanie na własny cel mieszkaniowy. Przepisy ustawy o PIT szczegółowo określają jakie wydatki może ponieść podatnik, aby zostały one uznane za poniesione na własny cel mieszkaniowy. Chodzi tu m.in. o wydatki na nabycie budynków i gruntów, ale także te przeznaczone na budowę i przebudowę budynku mieszkalnego, jak również adaptację go do takich celów w sytuacji, gdy miał on wcześniej charakter niemieszkalny. Co istotne w epoce wszechobecnych kredytów hipotecznych za wydatek na własny cel mieszkaniowy uznaje się także spłatę kredytu (pożyczki) zaciągniętego przed dniem zbycia nieruchomości. Widać zatem, że podatnik ma dość szerokie możliwości uzyskania zwolnienia z PIT, jeśli środki ze sprzedaży lokum przeznaczy np. na nowe mieszkanie. Sytuacja wydaje się jasna, jeśli chodzi o zakup jednej nieruchomości, w której podatnik zamieszka. Jednak w sytuacji, gdy przychód z odpłatnego zbycia został wydatkowany na kolejne lokum, a w dodatku podatnik będzie mieszkał w nim tylko okazjonalnie, niekiedy również wynajmując je osobom trzecim, fiskus nie jest już skory do zwolnienia go z zapłaty podatku.

Fiskus i WSA mówiły jednym głosem

Pewien podatnik złożył wniosek o uzyskanie interpretacji indywidualnej prawa podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych. W przedstawionym przez siebie stanie faktycznym wyjaśnił, że przychód ze sprzedaży zabudowanej działki w całości przeznaczył na zakup lokalu mieszkalnego w stanie deweloperskim, z zamiarem wykorzystania go do własnych celów mieszkaniowych. Lokal przez pewien czas był wynajmowany osobom trzecim, ale obecnie podatnik sam w nim często nocuje, gdyż jego miejsce pracy jest położone daleko od miejscowości, w której zamieszkuje na stałe z rodziną. Tym samym uznał, że wydatki poniesione na zakup i wykończenie nieruchomości przeznaczone zostały na własny cel mieszkaniowy. Zatem dochód uzyskany ze sprzedaży działki będzie podlegał zwolnieniu z PIT.

Zarówno Dyrektor Izby Skarbowej, jak i Wojewódzki Sąd Administracyjny w Białymstoku uznały stanowisko zaprezentowane przez wnioskodawcę za nieprawidłowe. Uważały bowiem, że wydatkowanie przychodu na własne cele mieszkaniowe należy rozumieć w sposób obiektywny, jako konieczność „zapewnienia sobie dachu nad głową”, który podatnik już posiada w postaci mieszkania, gdzie zamieszkuje na stałe z rodziną i tam koncentruje swoje „centrum interesów życiowych”. Nie bez znaczenia, zdaniem fiskusa i sądu pierwszej instancji, jest również okoliczność, że podatnik nie wyklucza, iż lokal będzie w przyszłości wynajmowany, bądź udostępniony jego córce. Tym samym subiektywne przekonanie wnioskodawcy o przeznaczeniu uzyskanych środków na własny cel mieszkaniowy nie może skutkować przyznaniem mu prawa do zwolnienia z podatku, gdyż – obiektywnie rzecz biorąc – poprzez nabycie takiego lokalu mieszkalnego podatnik nie realizuje własnych potrzeb mieszkaniowych. Z takim stanowiskiem nie zgodził się wnioskodawca i wniósł skargę kasacyjną od wyroku WSA w Białymstoku.

Naczelny Sąd Administracyjny przyznał rację podatnikowi

Wyrokiem z dnia 30 sierpnia 2018 r., sygn. II FSK 2413/16, Naczelny Sąd Administracyjny uchylił rozstrzygnięcie sądu pierwszej instancji, uznając, iż podatnik w przedstawionej sprawie ma prawo do uzyskania zwolnienia z PIT. W ustnych motywach rozstrzygnięcia skład orzekający wyjaśnił, że pojęcia „własnego celu mieszkaniowego” nie wolno zawężać tylko do jednej nieruchomości. Zdaniem NSA w omawianej sprawie należało uznać, że podatnik realizuje własne potrzeby mieszkaniowe zarówno w lokum, w którym zamieszkuje z rodziną, jak i w tym, w którym nocuje w związku z pracą. Prawa do skorzystania ze zwolnienia nie pozbawia również fakt, iż lokal wcześniej był okazjonalnie wynajmowany. Omawiana sprawa pokazuje zatem wyraźnie, że spór z fiskusem warto toczyć do końca i nie poddawać się w walce o obronę swoich racji. Trafne argumenty, które być może nie przekonają twardogłowego urzędnika, ale znajdą uznanie sądu administracyjnego, to niewątpliwie klucz do sukcesu. Jeśli za wiedzą merytoryczną pójdzie dodatkowo wieloletnie doświadczenie profesjonalnego pełnomocnika, wówczas szanse podatnika na zwycięstwo w konfrontacji z organami podatkowymi znacząco wzrosną.

Autor: 

radca prawny Robert Nogacki

Kancelaria Prawna Skarbiec specjalizuje się w ochronie majątku oraz doradztwie strategicznym dla przedsiębiorców.

Hasła tematyczne: zbycie nieruchomości, orzecznictwo, ulga mieszkaniowa, własne cele mieszkaniowe, podatek dochodowy od osób fizycznych (pit)

poprzednie artykuły

Pojęcie działalności gospodarczej jest bardzo istotne w przepisach ustawy o podatku VAT, ponieważ definiuje ono podatnika, a w dalszej kolejności jest jednym z elementów określających, czy czynność będzie opodatkowana VAT. Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o VAT podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne samodzielnie wykonujące działalność gospodarczą, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności. Z definicji wynika więc, że elementem niezbędnym opodatkowania VAT jest wykonywanie działalności gospodarczej w sposób samodzielny. więcej »

Polska spółka córka w ramach funkcjonującego holdingu zamierzała przejąć zagraniczną spółkę matkę. W celu uniknięcia zarzutu o unikanie opodatkowania złożyła wniosek o opinię zabezpieczającą do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej. Co istotne, do przygotowania wniosku podeszła profesjonalnie – wyczerpująco i merytorycznie uzasadniając celowość transakcji. więcej »

Opodatkowanie zagranicznych należności podatkiem u źródła staje się w ostatnich latach coraz bardziej problematycznym tematem. Przy opodatkowaniu podatkiem u źródła pod uwagę należy wziąć nie tylko krajowe ustawodawstwo, lecz także przepisy umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Sytuacji nie ułatwiły zmiany wprowadzone w podatku u źródła w 2019 r., wśród których za najważniejsze należy uznać wprowadzenie definicji beneficjenta rzeczywistego, wprowadzenie kategorii należytej staranności, zmianę zasad wypłaty podatku w przypadku płatności przekraczających 2 mln zł (regulacja była odkładana w czasie, a teraz ulegnie znaczącej zmianie w związku z wdrożeniem przepisów Polskiego Ładu). Jedna z ostatnich spraw przed Naczelnym Sądem Administracyjnym dotyczyła uznania zagranicznej organizacji zrzeszającej artystów i sprzedającej prawa autorskie do ich utworów za beneficjenta rzeczywistego otrzymywanych należności (wyrok z dnia 12 sierpnia 2021 r., sygn. akt II FSK 126/19). więcej »

Dyrektor izby administracji skarbowej ustalił, że przedsiębiorca prowadzący działalność gospodarczą w branży budowlanej w 2013 r. w sposób nieuprawniony odliczył VAT naliczony na fakturach zakupowych od jednego z kontrahentów. Czy organ mógł sięgać tak daleko wstecz do rozliczeń podatkowych przedsiębiorcy? Mógł, bo na miesiąc przed upływem terminu przedawnienia zobowiązań wszczął przeciw niemu postępowanie karne skarbowe. Tylko dlaczego tak późno, skoro o popełnieniu przez niego przestępstwa dowiedział się już trzy lata wcześniej? więcej »

Podatnicy posiadający zaległości podatkowe zastanawiają się, jak je uregulować, przy czym nie zawsze mają wystarczające środki finansowe, aby to zrobić. Jedną z form wygaśnięcia zobowiązania podatkowego przewidzianą w art. 66 Ordynacji podatkowej jest przeniesienie własności rzeczy oraz praw majątkowych na rzecz Skarbu Państwa oraz jednostek samorządu terytorialnego. Prosty przepis budzi jednak liczne problemy interpretacyjne i jest przedmiotem sporów podatników z fiskusem. więcej »

W celu zabezpieczenia zwrotu opakowania przez klienta przedsiębiorcy pobierają często kaucję, która stanowi pieniężne zabezpieczenie roszczeń w sytuacji braku zwrotu w określonym terminie. Taki model obniża finalną wartość produktu o wartość opakowania, co sprawia, że produkt jest bardziej konkurencyjny, a działania przedsiębiorcy proekologiczne. W przypadku zwrotu opakowań w terminie pobrana kaucja powinna podlegać zwrotowi. Co jednak w przypadku, gdy kontrahent nie zwróci opakowania albo zwróci je z opóźnieniem? Jak ewidencjonować wydania i zwroty opakowań przy sprzedaży detalicznej? Zagadnieniem tym zajął się Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z 10 września 2021 r., sygn. akt 0112-KDIL3.4012.50.2021.1.MS. więcej »

Usługi budowlane oraz budowlano-montażowe objęte są zasadniczo podstawową stawką podatku VAT, czyli 23%. Przepisy ustawy o VAT dopuszczają jednak możliwość jej obniżenia w zależności od wystąpienia pewnych okoliczności. Sytuacje, z jakimi mierzą się podatnicy, często jednak wymagają dochodzenia praw na drodze sądowej. Dlatego wcześniej warto zapoznać się z aktualną linią orzeczniczą, tak aby zastosować właściwą stawkę opodatkowania i uniknąć negatywnych konsekwencji. więcej »

W ostatnim czasie można zaobserwować znaczny wzrost fiskalizacji przedsiębiorców. Kolejną formą opodatkowania największych z nich ma być podatek przychodowy. Z planów Ministerstwa Finansów wynika, że obejmie on firmy wykazujące duże przychody, a niewykazujące podatku. Jednak wbrew zapowiedziom resortu finansów nowy podatek nie dotknie jedynie największych korporacji, ale także mniejszych przedsiębiorców. Dlaczego? Ponieważ ustawodawca nie przewidział żadnego progu przychodowego. więcej »

Zmiany przepisów ustawy o VAT dotyczące handlu elektronicznego, w tym importu małych przesyłek do UE, zwane „pakietem e-commerce” zostały wprowadzone z dniem 1 lipca 2021 r. Wydane przez ustawodawcę objaśnienia podatkowe w zakresie e-commerce liczą 97 stron i dotyczą między innymi wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość WSTO, która zastąpiła pojęcie „sprzedaży wysyłkowej z i na terytorium kraju”. Wraz z tą zmianą wprowadzono też odpowiednie modyfikacje przepisów związanych z tym rodzajem sprzedaży. więcej »

W projekcie przepisów dotyczących Polskiego Ładu znalazła się zmiana obniżająca wynagrodzenie członkom zarządów oraz prezesom spółek, a także innym osobom wybranym do pełnienia swoich funkcji w drodze powołania. Do tej pory uiszczali oni jedynie podatek dochodowy, a od 1 stycznia 2022 r. dojdzie jeszcze konieczność opłacania składki zdrowotnej. W praktyce oznacza to wzrost opodatkowania o 9%. Ten niespodziewany ruch Ministerstwa Finansów uderzy zwłaszcza w małych i średnich przedsiębiorców, ponieważ naturalnym skutkiem podwyżki podatków pracowników będzie presja na wzrost wynagrodzenia netto. więcej »