Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów a VAT UE kontrahenta

Zgodnie z art. 42 ust.1 ustawy z11marca 2004r. opodatku odtowarów iusług (tekst jedn. Dz.U. z2011r., nr177, poz.1054, zpóźn. zm., dalej: ustawa oVAT) wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów jest opodatkowana stawką 0%, jeśli spełnione są warunki określone wtym przepisie. Jednym znich jest to, aby dostawa była dokonana narzecz nabywcy posiadającego właściwy iważny numer identyfikacyjny dlatransakcji wewnątrzwspólnotowych, nadany przez państwo członkowskie właściwe dla nabywcy, zawierający dwuliterowy kod stosowany dla podatku odwartości dodanej (czyli tzw.VATUE).

Kwestia ta jest niezwykle istotna z punktu widzenia poprawności przyjętego sposobu rozliczenia transakcji na gruncie ustawy o VAT, w związku z czym nie można opierać się tylko na informacji uzyskanej od kontrahenta, że posiada on ważny numer VAT UE. Stosowne kroki należy podjąć we własnym zakresie.

Jak potwierdzić numer VAT UE kontrahenta?

Aby ustalić, czy kontrahent z innego państwa Unii Europejskiej posiada właściwy i ważny numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych, można skorzystać z jednej z trzech możliwości, tj.:

• zwrócić się do Biura Wymiany Informacji Podatkowych w Koninie,
• zwrócić się do naczelnika urzędu skarbowego,
• skorzystać z systemu VIES, dostępnego na stronie internetowej Komisji Europejskiej (http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies).

W pierwszych dwóch przypadkach przydatny może okazać się formularz VAT-ID, stanowiący wzór wniosku o potwierdzenie zidentyfikowania podmiotów z terytorium państw członkowskich Wspólnoty Europejskiej na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych. Formularz ten nie jest obligatoryjny, jednak z pewnością z uwagi na to, że zawiera wszelkie informacje niezbędne do jednoznacznego zidentyfikowania danego kontrahenta, znacznie ułatwia sporządzenie takiego wniosku.

Utrata statusu VAT UE kontrahenta

Potwierdzenia, czy kontrahent jest zarejestrowanym podatnikiem VAT UE, należy dokonywać na dzień powstania obowiązku podatkowego. Zgodnie zaś z art. 20 ust. 1 ustawy o VAT, w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury przez podatnika, nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano tej dostawy, z zastrzeżeniem ust. 4 oraz art. 20a.

Warto jednak wiedzieć, że może zdarzyć się sytuacja, gdy na chwilę, w której podatnik dokonywał weryfikacji, jego kontrahent figurował w ewidencjach jako zarejestrowany podatnik VAT UE, natomiast utracił ten status ze skutkiem na dzień wcześniejszy niż dokonana weryfikacja oraz dzień powstania obowiązku podatkowego. Pojawia się wówczas pytanie: jak w takim razie kształtuje się sytuacja sprzedawcy?

Wyrok Trybunału Sprawiedliwości a utrata statusu podatnika VAT UE

Taki właśnie przyp...