Warunki uznania wydatków za poniesione na własne cele mieszkaniowe

Problematyka wydatków nawłasne cele mieszkaniowe dotyczy tych podatników, którzy dokonali odpłatnego zbycia nieruchomości przed upływem 5lat, licząc odkońca roku kalendarzowego, wktórym nastąpiło jej nabycie lub wybudowanie. Jeśli wtakiej sytuacji dojdzie douzyskania dochodu, może on być zwolniony zpodatku, ale tylko wtakiej wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu iudziału wydatków poniesionych nawłasne cele mieszkaniowe wprzychodzie zodpłatnego zbycia nieruchomości ipraw majątkowych, jeżeli począwszy oddnia odpłatnego zbycia, nie później niż wokresie 2lat odkońca roku podatkowego, wktórym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany zezbycia tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego został wydatkowany nawłasne cele mieszkaniowe.

Udokumentowane wydatki poniesione na te cele uwzględnia się do wysokości przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych. O zasadach obliczania dochodu, który może korzystać z tego zwolnienia, pisaliśmy w artykule pt. Dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości mieszkalnej przed upływem 5 lat.

Pełen katalog wydatków, które stanowią wydatki na tzw. własne cele mieszkanowe, zawarty jest w art. 21 ust. 25-30 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz.U. z 2012 r., poz. 361, z późn. zm.). Osoby zainteresowane tym zagadnieniem powinny dokładnie zapoznać się z tymi regulacjami. Trzeba bowiem wiedzieć, że przepisy te należy interpretować ściśle i niekiedy niewielka z pozoru różnica może mieć wpływ na to, czy podatnik będzie miał prawo do uznania dokonanych wydatków za wydatki poniesione na własne cele mieszkaniowe.

Wśród najpopularniejszych wydatków, o których mowa w ww. przepisach, z pewnością znajdują się:

• nabycie budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu,
• budowa, rozbudowa, nadbudowa, przebudowa lub remont własnego budynku mieszkalnego, jego części lub własnego lokalu mieszkalnego,
• spłata kredytu (pożyczki) oraz odsetek od tego kredytu (pożyczki) zaciągniętego przez podatnika przed dniem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości, na własne cele mieszkaniowe.

Przepisy te, mimo że wydają się być sformułowane bardzo konkretnie, czasem budzą wątpliwości podatników. Z pewnością wynika to z tego, że stany faktyczne, w jakich się oni znajdują, często są bardzo złożone. Tytułem przykładu można wskazać między innymi zagadnienia dotyczące:

• zaliczenia wpłat na rachunek dewelopera do wydatków na własne cele mieszkaniowe

Wydatkiem na własne cele mieszkaniowe nie będą wpłaty na rachunek dewelopera, jeśli przed upływem wskazanych w przepisach 2 lat nie dojdzie do przeniesienia własności mieszkania/domu. Tak uznał między innymi Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interp...